新版實(shí)習(xí)報(bào)告

實(shí)習(xí)匯報(bào)一、實(shí)習(xí)目的專業(yè)實(shí)習(xí)是我們完畢專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后,綜合運(yùn)用知識(shí)的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，而審計(jì)是一種非常重視實(shí)踐的行業(yè)，因此，專業(yè)實(shí)習(xí)是本專業(yè)必修的實(shí)踐課程,在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。在三年的專業(yè)學(xué)習(xí)中所積累的專業(yè)知識(shí)都必須通過(guò)這一次專業(yè)實(shí)習(xí)來(lái)親身實(shí)踐，融會(huì)貫穿，通過(guò)專業(yè)實(shí)習(xí)來(lái)檢查和鞏固已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)，理論結(jié)合實(shí)踐，為后來(lái)工作打下基礎(chǔ)。二、實(shí)習(xí)任務(wù)本次專業(yè)實(shí)習(xí)重要的任務(wù)是完畢對(duì)南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)的審計(jì)工作，重要是制作審計(jì)工作計(jì)劃書(shū)，對(duì)銷售與收款循環(huán)，采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，完畢審計(jì)工作，出具審計(jì)匯報(bào)。三、實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)和內(nèi)容1、編制審計(jì)工作計(jì)劃在編制審計(jì)工作計(jì)劃過(guò)程中，我重要負(fù)責(zé)如下內(nèi)容：南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)基本狀況調(diào)查問(wèn)卷，縱向趨勢(shì)分析表，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表，賬戶(交易)重要性水平分派表。（1）基本狀況調(diào)查問(wèn)卷南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)基本狀況調(diào)查問(wèn)卷中，由于是模擬實(shí)踐，諸多狀況不也許真正的去問(wèn)詢，因此老師在工作底稿中統(tǒng)一作了假設(shè)，只在最終的對(duì)內(nèi)部控制的擬依賴程度和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)判斷由我們自行估計(jì)。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)判斷的過(guò)程中，由于不懂得審計(jì)專業(yè)用語(yǔ)，沒(méi)有恰當(dāng)?shù)谋硎?，使用了極易引起商業(yè)糾紛的用語(yǔ)，實(shí)際上，在第一次編制審計(jì)工作計(jì)劃過(guò)程中，這個(gè)問(wèn)題出目前了所有需要進(jìn)行初步判斷的地方，直到老師檢查，批評(píng)指正后來(lái)才予以所有改正。（2）縱向趨勢(shì)分析表分析縱向趨勢(shì)是我第一次感受到Excel工具對(duì)于審計(jì)工作的重要意義，通過(guò)在表格中的多種計(jì)算，可以把計(jì)算好的數(shù)據(jù)篩選填入表格進(jìn)行分析，極大的減少了工作量。在分析過(guò)程中，由于沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，一味的只關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目出現(xiàn)的比例增減，而忽視了會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中金額巨大項(xiàng)目極小的比例變動(dòng)也會(huì)對(duì)整個(gè)報(bào)表產(chǎn)生巨大影響，幾經(jīng)修改才得以改正，對(duì)報(bào)表縱向趨勢(shì)才得到一種勉強(qiáng)看得過(guò)去的評(píng)價(jià)。（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)個(gè)人認(rèn)為是一種主觀性非常強(qiáng)的項(xiàng)目，重要看注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。這一項(xiàng)目中只是由于對(duì)Excel工具使用不純熟導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論沒(méi)有所有顯示在打印的表格之中，后來(lái)在老師的指導(dǎo)下改正。（4）賬戶（交易）重要性水平分派表我們小組在重要性水平初步評(píng)估中根據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)前三年作為其重要性水平的計(jì)算根據(jù)，最終把100000元作為其重要性水平絕對(duì)值。在賬戶重要性分派過(guò)程中，沒(méi)有充足考慮到審計(jì)過(guò)程中會(huì)計(jì)憑證檢查的難度，如交易性金融資產(chǎn)，在建工程等項(xiàng)目，原本只有數(shù)張憑證，還分派了為數(shù)不低的金額，同步還多次出現(xiàn)分派的總金額高出100000元太多或者低于100000元，不符合賬戶重要性分派原則?？傊?，編制審計(jì)工作計(jì)劃使我們初步適應(yīng)審計(jì)工作，同步也可以純熟掌握表格工具，對(duì)財(cái)務(wù)軟件的理解也大幅度上升。2、銷售與收款循環(huán)審計(jì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)重要分為銷售與收款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷，應(yīng)收賬款，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)交稅費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用七項(xiàng)。1）銷售與收款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷銷售與收款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷是需要大量的假設(shè)做出解答，在這張表中我們對(duì)南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)多種狀況進(jìn)行假設(shè)，完畢這張表的編制，并根據(jù)編制完畢的各個(gè)項(xiàng)目做出審計(jì)結(jié)論。（2）應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款明細(xì)表，賬齡分析表，隨機(jī)抽樣表

應(yīng)收賬款函證成果匯總表通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款函詢，對(duì)未收到回函的項(xiàng)目采用替代程序，讓我對(duì)應(yīng)收賬款函詢程序有了深入的理解，并且可以純熟編制函詢證和使用替代程序，得出審計(jì)結(jié)論。67家企業(yè)中根據(jù)應(yīng)收賬款分層表對(duì)100000元以上的企業(yè)共4家所有進(jìn)行函證，其他的63家根據(jù)隨機(jī)抽樣表抽取12家進(jìn)行函證，共收到10家企業(yè)回函，對(duì)未收到回函的6家企業(yè)采用了替代程序進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)回函金額不符的，查明原因，作出調(diào)整。

會(huì)計(jì)憑證抽查工作底稿通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款記賬憑證抽查，將發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)收賬款通過(guò)會(huì)計(jì)分錄予以調(diào)整，同步調(diào)整對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)原則、措施查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確實(shí)認(rèn)原則和措施，注意與否符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后期與否一致。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確實(shí)認(rèn)原則和措施在南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)背景資料中可以找到，將該企業(yè)規(guī)定與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)比，確認(rèn)該企業(yè)規(guī)定與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定基本相符。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止性測(cè)試通過(guò)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止性測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后5日銷售發(fā)票和運(yùn)貨單，觀測(cè)截至資產(chǎn)負(fù)債表日止主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有無(wú)跨期現(xiàn)象；有無(wú)資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)銷售退回現(xiàn)象。調(diào)查重大跨期銷售項(xiàng)目及其金額。將應(yīng)當(dāng)記入收入但該企業(yè)卻記入的收入進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄調(diào)整，調(diào)整有關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)，同步結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（4）壞賬準(zhǔn)備在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備這一環(huán)節(jié)，我負(fù)責(zé)檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的同意程序，獲得書(shū)面匯報(bào)等證明文獻(xiàn)。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的同意程序在南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)背景資料中有詳細(xì)簡(jiǎn)介，計(jì)提措施和程序符合規(guī)定。（5）營(yíng)業(yè)稅金及附加在這一環(huán)節(jié)我負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證抽查工作底稿，營(yíng)業(yè)稅金及附加分為應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證檢查，對(duì)該企業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加各個(gè)項(xiàng)目記載的完整程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。銷售與收款循環(huán)的審計(jì)工作是本次實(shí)習(xí)所碰到的第一種循環(huán)，通過(guò)兩周的專業(yè)實(shí)習(xí)才勉強(qiáng)完畢，繁瑣的工作讓我們更深入的理解了審計(jì)工作的枯燥，尤其是獲取原始憑證的工作，一次又一次的挑戰(zhàn)并鍛煉著我們的耐心，小組分派不合理的弊端在這一循環(huán)中開(kāi)始暴露，導(dǎo)致工作量分派不均衡。我們?cè)诰幹贫喾N表格的時(shí)候，由于經(jīng)驗(yàn)局限性，不能前后聯(lián)絡(luò)，導(dǎo)致出現(xiàn)了應(yīng)收賬款調(diào)整了卻沒(méi)想到調(diào)整壞賬準(zhǔn)備等一系列狀況，無(wú)意中又出現(xiàn)了有關(guān)項(xiàng)目的多計(jì)或者少計(jì)的狀況，導(dǎo)致數(shù)實(shí)習(xí)最終階段出審計(jì)匯報(bào)的時(shí)候報(bào)表一直編不平，揮霍大量時(shí)間。3、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)重要分為應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款，固定資產(chǎn)，在建工程，合計(jì)折舊審計(jì)。（1）應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款明細(xì)表

應(yīng)付賬款函詢成果匯總表選擇應(yīng)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，根據(jù)回函狀況編制應(yīng)付賬款函詢成果匯總表，對(duì)沒(méi)有函證和函證未回函的采用替代程序?？偣?8家企業(yè)，向其中9家企業(yè)發(fā)出函證，所有收到回函，綜合分析后得出審計(jì)結(jié)論。（2）預(yù)付賬款

預(yù)付賬款明細(xì)表，預(yù)付賬款憑證檢查表檢查南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)供應(yīng)商明細(xì)一覽表，預(yù)付賬款科目明細(xì)表和會(huì)計(jì)憑證，查對(duì)該企業(yè)預(yù)付賬款報(bào)表，總賬和明細(xì)賬記載與否一致完整，同步檢查預(yù)付賬款期末余額與原始憑證記載與否相符。

預(yù)付賬款審定表審定預(yù)付賬款期末余額與報(bào)表數(shù)查對(duì)，同步對(duì)各個(gè)企業(yè)款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，選擇與否函證或者采用其他程序。其中，有余額的企業(yè)都采用了函證方式。

預(yù)付賬款函證成果匯總表向預(yù)付賬款審定表所選擇的需要函證的企業(yè)發(fā)出詢函證，對(duì)沒(méi)有函證和函證沒(méi)有答復(fù)的采用替代程序以得出審計(jì)結(jié)論?？偣?6家企業(yè)共對(duì)13家進(jìn)行函證，有11家回函確認(rèn)，此外2家沒(méi)有回函，采用了替代程序確認(rèn)。對(duì)回函金額不符的，查明原因，作出調(diào)整。（3）固定資產(chǎn)及合計(jì)折舊

固定資產(chǎn)及合計(jì)折舊總賬、明細(xì)表查對(duì)表，購(gòu)貨文獻(xiàn)檢查表，資產(chǎn)查對(duì)表查對(duì)固定資產(chǎn)及合計(jì)折舊總賬與明細(xì)賬余額與否相等，內(nèi)容與否完整。檢查固定資產(chǎn)分類與否對(duì)的。檢查購(gòu)貨文獻(xiàn)測(cè)試其計(jì)價(jià)與否精確，同意手續(xù)與否齊全，會(huì)計(jì)處理與否對(duì)的以及稅務(wù)處理與否對(duì)的。

在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)檢查在建工程竣工結(jié)算、驗(yàn)收和移交匯報(bào)與否對(duì)的，有關(guān)記錄與否查對(duì)精確，資金費(fèi)用資本化金額與否恰當(dāng)。對(duì)于已經(jīng)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，已辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)與否按規(guī)定計(jì)提折舊。（4）在建工程編制在建工程明細(xì)表，復(fù)加查對(duì)，報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬與否相符，抽查工程款支付狀況，其付款授權(quán)同意手續(xù)與否齊全，會(huì)計(jì)處理與否對(duì)的。檢查本年新增在建工程。結(jié)合固定資產(chǎn)科目，查看在建工程轉(zhuǎn)銷金額與否無(wú)誤。（5）固定資產(chǎn)清理獲取固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬查對(duì)。檢查固定資產(chǎn)清理原因，與否通過(guò)鑒定并授權(quán)同意，收入和清理費(fèi)用發(fā)生與否真實(shí)、精確，清理成果計(jì)算與否對(duì)的，會(huì)計(jì)處理與否對(duì)的。采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)當(dāng)中，我的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)得到很大的補(bǔ)充，之前學(xué)習(xí)的知識(shí)由于長(zhǎng)期不用導(dǎo)致很大的生疏，以往沒(méi)有掌握的知識(shí)也在這次的實(shí)習(xí)中逐漸掌握，理論結(jié)合實(shí)踐，讓我理解更深刻，更形象。4、審計(jì)完畢匯報(bào)審計(jì)完畢匯報(bào)重要由匯總審計(jì)差異，編制調(diào)整后資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，出具審計(jì)匯報(bào)構(gòu)成。（1）賬戶（交易）重要性水平對(duì)比表在編制審計(jì)計(jì)劃書(shū)時(shí)我們小組把100000元作為該企業(yè)重要性水平絕對(duì)值，并以此為根據(jù)編制了賬戶（交易）重要性水平分派表。在編制賬戶（交易）重要性水平對(duì)比表時(shí)，根據(jù)之前完畢的審計(jì)差異匯總表-----調(diào)整分錄匯總表調(diào)整成果，判斷賬戶（交易）重要性水平分派表中各個(gè)科目推斷誤差所有為零。（2）與客戶互換意見(jiàn)書(shū)南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理，對(duì)于在預(yù)收賬款，采購(gòu)預(yù)付款，存貨，在建工程及固定資產(chǎn)和有關(guān)備抵賬項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都予以糾正。我方與委托方互換后的得出處理意見(jiàn)認(rèn)為：審計(jì)程序中發(fā)目前所有重大方面公允的反應(yīng)了南寧駿業(yè)有限企業(yè)12月31日財(cái)務(wù)狀況以及的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（3）重要審計(jì)事項(xiàng)完畢查對(duì)表通過(guò)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)完畢查對(duì)表的編制，我小組除存貨監(jiān)盤(pán)、固定資產(chǎn)抽盤(pán)等工作由于實(shí)習(xí)性質(zhì)無(wú)法完畢實(shí)踐之外，其他工作已經(jīng)基本完畢合適測(cè)試，工作底稿內(nèi)所有完畢工作均有詳細(xì)闡明并作出審計(jì)結(jié)論，并對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，編制重要審計(jì)事項(xiàng)完畢查對(duì)表。（4）審計(jì)匯報(bào)通過(guò)六個(gè)周的實(shí)習(xí)過(guò)程，我們審計(jì)了南寧駿業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。我們認(rèn)為我們獲取了充足的，合適的審計(jì)證據(jù)，并編制了無(wú)保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)，完畢了整個(gè)實(shí)習(xí)任務(wù)。審計(jì)完畢匯報(bào)是審計(jì)的最終階段，由于在前幾種循環(huán)中出現(xiàn)了大量錯(cuò)誤，使我們?cè)谶@最終階段遭受了重大的挫折，工作進(jìn)度嚴(yán)重滯后，不得不回過(guò)頭去檢查我們之前已經(jīng)完畢的工作，然后依次修改，多出一種會(huì)計(jì)分錄都曾經(jīng)讓我們大感頭痛，不過(guò)我們最終還是完畢了整個(gè)審計(jì)工作。四、實(shí)習(xí)心得與體會(huì)在填報(bào)志愿的時(shí)候我完全不懂得什么是審計(jì)，我甚至懷疑我自己有無(wú)聽(tīng)說(shuō)過(guò)這個(gè)詞，渾渾噩噩的就填報(bào)了這一專業(yè)，只懂得這個(gè)專業(yè)和會(huì)計(jì)同類卻說(shuō)不出個(gè)因此然來(lái)。進(jìn)入大學(xué)三年，學(xué)了會(huì)計(jì)，也學(xué)了審計(jì)，當(dāng)我看到《審計(jì)學(xué)》這本書(shū)的時(shí)候，我有點(diǎn)懵了，完全沒(méi)有講會(huì)計(jì)知識(shí)是怎么樣運(yùn)用到審計(jì)工作中去，會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)于審計(jì)工作有什么意義。并且《審計(jì)學(xué)》這本書(shū)上所講的審計(jì)程序，審計(jì)技術(shù)，多種交易循環(huán)審計(jì)我更是模棱兩可。這一次的專業(yè)實(shí)習(xí)對(duì)我來(lái)說(shuō)更像是一場(chǎng)磨練，從一開(kāi)始編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)的懵懵懂懂，到后來(lái)對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的大體理解，讓我把平時(shí)課堂上所學(xué)到的零零碎散的知識(shí)逐漸收攏，形成一種知識(shí)體系，雖然它并不完整，不過(guò)相對(duì)于專業(yè)實(shí)習(xí)之前已經(jīng)好得太多了。在書(shū)本上寫(xiě)著的什么樣的環(huán)節(jié)該怎么做對(duì)于沒(méi)有通過(guò)實(shí)踐的人來(lái)說(shuō)要想要完全記住是不可想象的，即便是通過(guò)了實(shí)踐也很難倒背如流般的一一說(shuō)出來(lái)，但潛意識(shí)里已經(jīng)有了印象，懂得了到什么山該唱什么歌。專業(yè)實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一種極其重要的環(huán)節(jié)，尤其對(duì)于我們審計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對(duì)我們學(xué)生的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)習(xí)了審計(jì)學(xué)之后，通過(guò)審計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)，可以熟悉課堂學(xué)到的審計(jì)知識(shí)，理解審計(jì)實(shí)務(wù)的整個(gè)流程。因此，通過(guò)本次課程實(shí)習(xí)，我們不僅理解某些詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理措施，還深入鞏固了審計(jì)的有關(guān)理論知識(shí)。除此之外，我們還可以將書(shū)本所學(xué)專業(yè)知識(shí)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，學(xué)會(huì)理論聯(lián)絡(luò)實(shí)際，提高分析問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力。其實(shí)這也正應(yīng)了“實(shí)踐是檢查真理的唯一原則”這句話，我們只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識(shí)。這次審計(jì)實(shí)習(xí)我們使用“審計(jì)之星”這一軟件，在操作“審計(jì)之星”軟件的時(shí)候，對(duì)于有些不懂的知識(shí)點(diǎn)及操作，就是鍛煉我們的自主學(xué)習(xí)能力，實(shí)習(xí)期間不像平時(shí)的上課，在這期間老師不像平時(shí)上課那樣一直跟我們?cè)谝黄穑o我們講課，監(jiān)督我們學(xué)習(xí)。不懂的知識(shí)點(diǎn)，不懂的操作就需要我們自己去把握，自覺(jué)地去學(xué)習(xí)。碰到不懂的問(wèn)題時(shí)，首先要自己去查閱資料，自己去尋找措施，去百度，仔細(xì)思索，實(shí)在想不出，處理不了