初級會計科目表詳解

第第#頁會計科目表詳解按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類與共同類六大類，具體如下：1?資產(chǎn)類科目是指用于核算資產(chǎn)增減變化，提供資產(chǎn)類項目會計信息的會計科目。我國現(xiàn)行的《小企業(yè)會計制度》規(guī)定的資產(chǎn)類科目主要包括下列內(nèi)容：（1）現(xiàn)金：該科目核算的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。（2）銀行存款：該科目核算的是企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。（3）其他貨幣資金：該科目核算的是企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等等。（4）短期投資：該科目核算的是投資期限小于或等于1年的投資，包括各種股票、債券、基金等。（5）短期投資跌價準(zhǔn)備：該科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對短期投資進(jìn)行全面檢查，合理地預(yù)計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。短期投資應(yīng)按照總成本與總市價孰低計量，當(dāng)總市價低于總成本時，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。（6）應(yīng)收票據(jù)：該科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯（7）應(yīng)收股息：該科目核算的是企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息。注意：企業(yè)應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利與購入債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也在本科目核算。（8）應(yīng)收賬款：該科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。（9）其他應(yīng)收款：該科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。（10）壞帳準(zhǔn)備：該科目核算的是企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。（11）在途物資：該科目核算企業(yè)已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。（12）材料：該科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包裝物等的實際成本。（13）低值易耗品：該科目核算企業(yè)庫存不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等的實際成本。（14）庫存商品：該科目核算企業(yè)庫存各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品等。（15）商品進(jìn)銷差價：該科目核算從事商品流通的企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進(jìn)價之間的差額。（16）委托加工物資：該科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。（17）委托代銷商品：該科目核算企業(yè)委托其他單位代銷的商品的實際成本（或進(jìn)價）或售價。（18）存貨跌價準(zhǔn)備：該科目核算企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備。（19）待攤費用：該科目核算的是企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期與以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費等。企業(yè)發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用，應(yīng)當(dāng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。（20）長期股權(quán)投資：該科目核算的是投資期限長于1年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票與其它股權(quán)投資等。（21）長期債權(quán)投資：該科目核算的是投資期限長于1年的債券與其它債權(quán)投資。（22）固定資產(chǎn)：該科目核算的是企業(yè)的固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)。（23）累計折舊：該科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)也應(yīng)該計提折舊。（24）工程物資：該科目核算的是企業(yè)為建筑工程等購入的各種物資的實際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未安裝的設(shè)備的實際成本等。（25）在建工程：該科目核算的是進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實際成本。（26）固定資產(chǎn)清理：該科目核算的是企業(yè)因出售、報廢與毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用與清理收入等。（27）無形資產(chǎn)：該科目核算的是企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。（28）長期待攤費用：該科目核算的是企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。2?負(fù)債類科目是指用于核算負(fù)債增減變化，提供負(fù)債類項目會計信息的會計科目。我國現(xiàn)行的《小企業(yè)會計制度》規(guī)定的負(fù)債類科目主要包括下列內(nèi)容：（1）短期借款：該科目核算的是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。（2）應(yīng)付票據(jù)：該科目核算的是企業(yè)購買材料、商品與接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票。（3）應(yīng)付賬款：該科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品與接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。（4）應(yīng)付工資：該科目核算的是企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。（5）應(yīng)付福利費：該科目核算的是企業(yè)提取的福利費（按照應(yīng)付工資的14%計提）。（6）應(yīng)付利潤：該科目核算的是企業(yè)經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)決議并經(jīng)批準(zhǔn)分配的利潤與現(xiàn)金股利。（7）應(yīng)交稅金：該科目核算的是企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及契稅不在本科目核算。（8）其他應(yīng)交款：該科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、住房公積金等。（9）其他應(yīng)付款：該科目核算的是企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)與包裝物的租金、存入保證金等，例如：應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)與包裝物的租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金（如收入包裝物押金等）。（10）預(yù)提費用：該科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、短期借款利息等。（11）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值：該科目核算的是企業(yè)接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值。（12）長期借款：該科目核算的是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。（13）長期應(yīng)付款：該科目核算的是企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款，包括融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。3?所有者權(quán)益類科目是指用于核算所有者權(quán)益增減變化，提供所有者權(quán)益有關(guān)項目會計信息的會計科目。我國現(xiàn)行的《小企業(yè)會計制度》規(guī)定的所有者權(quán)益類科目包括下列內(nèi)容：（1）實收資本：該科目核算的是企業(yè)實際收到投資者投入的資本。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，不記入本科目。（2）資本公積：該科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。資本公積是指由投資者或其他人（或單位）投入，所有權(quán)歸屬于投資者，但不構(gòu)成實收資本的那部分資本或者資產(chǎn)。資本公積科目設(shè)置的明細(xì)科目包括：1）資本溢價；2）接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；3）外幣資本折算差額；4）其他資本公積。（3）盈余公積：該科目核算的是企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本科目的明細(xì)科目包括：1）法定盈余公積；2）任意盈余公積；3）法定公益金。（4）本年利潤：該科目核算的是企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入與支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤。（5）利潤分配：該科目核算的是企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）與歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1）其他轉(zhuǎn)入；2）提取法定盈余公積；3）提取法定公益金；4）提取任意盈余公積；5）應(yīng)付利潤；6）轉(zhuǎn)作資本的利潤；7）未分配利潤。4?成本類科目是用于核算成本的發(fā)生與歸集情況，提供成本相關(guān)會計信息的會計科目。我國現(xiàn)行的《小企業(yè)會計制度》規(guī)定的成本類科目主要包括：（1）生產(chǎn)成本：該科目核算的是企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的生產(chǎn)費用。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科目是：1）基本生產(chǎn)成本；2）輔助生產(chǎn)成本。（2）制造費用：該科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品與提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資與福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費、季節(jié)性與修理期間的停工損失等。5?損益類科目是指用于核算收入、費用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損益相關(guān)的會計信息的會計科目。我國現(xiàn)行的《小企業(yè)會計制度》規(guī)定的損益類科目包括：（1）主營業(yè)務(wù)收入：該科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入：該科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、無形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。（3）投資收益：該科目核算的是企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。（4）補(bǔ)貼收入：該科目核算的是企業(yè)按規(guī)定實際收到的補(bǔ)貼收入，或按銷量或工作量等與國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼。（5）營業(yè)外收入：該科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。（6）主營業(yè)務(wù)成本：該科目核算的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒影l(fā)生的實際成本。（7）主營業(yè)務(wù)稅金及附加：該科目核算的是企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅與教育費附加等。注意：不包括增值稅。（8）其他業(yè)務(wù)支出：該科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用及相關(guān)的稅金與附加。（9）營業(yè)費用：該科目核算的是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費與廣告費），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。注意：商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗與入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。（10）管理費用：該科目核算的是企業(yè)為組織與管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，如行政管理部門職工工資、福利費、辦公費、差旅費、勞動保險費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、無形資產(chǎn)攤銷、存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等。注意：商品流通企業(yè)可不設(shè)置本科目，而將發(fā)生的管理費用在“營業(yè)費用”科目核算。（11）財務(wù)費用：該科目核算的