第九章 非關稅措施

第七章關稅措施

國際貿易>>第七章第二節(jié)關稅的種類第三節(jié)關稅的征收第四節(jié)關稅水平與保護程度第一節(jié)關稅概述第一節(jié)關稅概述國際貿易>>第七章>>第一節(jié)關稅概述一、關稅的概念及其要素二、關稅與其它國家稅收的比較三、關稅的作用一、關稅的概念及其要素國際貿易>>第七章>>第一節(jié)關稅概述(一)定義

關稅是進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向其進出口商所征收的一種稅。海關征收關稅的領域叫關境或關稅領域。它是海關所管轄和執(zhí)行有關海關各項法令和規(guī)章的區(qū)域。一般說來，關境和國境是一致的。一、關稅的概念及其要素國際貿易>>第七章>>第一節(jié)關稅概述(二)構成要素構成要素

本國的進出口商(納稅人)

進出口貨物、物品海關

關境區(qū)域

從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅等幾種給稅方法申報、查驗、征稅、放行稅率標準

稅收客體稅收主體

征稅主體征稅范圍

課稅依據(jù)

征納稅程序

二、關稅與其他國家稅收的比較無償性

強制性

固定性

相同點(性質)

關稅與其他國家稅收的相同點(性質)國際貿易>>第七章>>第一節(jié)關稅概述課稅依據(jù)課稅依據(jù)二、關稅與其他國家稅收的比較

關稅與其它國家稅收的不同點不同點

特定的稅收主客體屬于間接稅對外性

稅負通過價格轉嫁給消費者

進出口商、進出口商品

對外貿易政策的重要組成部分國際貿易>>第七章>>第一節(jié)關稅概述三、關稅的作用(一)增加國家財政收入——財政關稅國際貿易>>第七章>>第一節(jié)關稅概述關稅最初是作為政府增加財政收入的手段，故稱為財政關稅資本主義生產方式建立后，其保護作用才逐漸被發(fā)現(xiàn)和重視起來，并逐漸成為保護本國產業(yè)的重要手段如今各國征收關稅很難再區(qū)分財政性與保護性關稅。以財政收入為目的的關稅客觀上也可以產生保護作用；以保護為目的的關稅，其稅率只要不高到禁止關稅的程度，也會增加財政收入三、關稅的作用(二)保護和調節(jié)國內生產及市場——保護關稅或稱調節(jié)關稅

1.為關稅的主要作用保護關稅是當代各國保護貿易政策的主要措施之一，也是一些發(fā)達國家在對外貿易中實行歧視性政策的重要工具。

國際貿易>>第七章>>第一節(jié)關稅概述三、關稅的作用(二)保護和調節(jié)國內生產及市場——保護關稅或稱調節(jié)關稅

2.保護關稅的稅率一般較高，甚至高達100%以上，等于禁止進口，這種關稅被稱為禁止關稅。關稅壁壘指的就是保護關稅。

國際貿易>>第七章>>第一節(jié)關稅概述三、關稅的作用(三)配合外交政策的需要

如通過報復關稅、懲罰關稅對他國實施制裁；通過實施特惠稅、協(xié)議關稅密切與特定國家之間的關系。國際貿易>>第七章>>第一節(jié)關稅概述第二節(jié)關稅的種類國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類一、按照征收的對象或商品的流向分類二、按照征收關稅的目的分類三、按照差別待遇和特定的實施情況分類一、按照征收的對象或商品的流向分類(一)進口稅

1.定義

2.征收目的

海關針對進口商品向本國的進口商征收的關稅。

提高進口商品的成本，削弱其競爭力，限制進口。國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類進口稅、出口稅和過境稅一、按照征收的對象或商品的流向分類

3.按征收待遇分類按征收待遇分類

最惠國稅

普通稅

國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類國與國之間簽訂有最惠國待遇條款的貿易協(xié)定一、按照征收的對象或商品的流向分類(二)出口稅

（我國征收出口稅的商品有生絲、有色金屬、鐵合金、綢緞等）

1.定義

海關針對出口商品向本國出口商征收的關稅。

2.征收目的

提高本國商品的出口成本和在國外市場的售價，降低其在國際市場的競爭能力，限制出口，保護資源，以滿足國內市場的需要和防止向國外傾銷以及防止跨國公司利用“轉移價格”逃避或減少在所在國的納稅。。國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類一、按照征收的對象或商品的流向分類(三)過境稅（通過稅或轉口稅）過境稅是指一國海關對通過其關境再轉運第三國的外國貨物所征收的關稅，其目的是增加國家的財政收入。

目前基本上被簽證費、印花費、登記費和統(tǒng)計費等所代替。國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類二、按照征收關稅的目的分類1.財政關稅又稱收入關稅，是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關稅。條件

進口貨物國內有大量消費稅率適中或較低進口貨物是國內不能生產或無代用品而必須進口的征收財政關稅的條件：目前，發(fā)達國家的財政收入改為以直接稅為主，財政關稅已很少使用。但一些發(fā)展中國家由于國內經濟不發(fā)達，直接稅源有限，關稅在國家收入中仍占很大比重。因此，在關稅與貿易總協(xié)定中對發(fā)展中國家的關稅削減給予了一些例外的照顧。征收關稅必然同時產生財政收入與保護的雙重作用。因此，財政關稅的征稅對象應該是進口數(shù)量大、消費量大、稅負力強的商品，而且應該是本國非生活必需品或非生產必需品，以便既有穩(wěn)定的稅源，又不致影響國內生產和人民生活。

2.保護關稅是指以保護國內生產和市場為主要目的而征收的關稅，主要特征是稅率高。三、按照差別待遇和特定的實施情況分類(一)進口附加稅(特別關稅)

1.定義特點屬于臨時性的措施

受限制小，不在《海關稅則》中針對性、靈活性強

2.特點

海關對進口商品在征收正常的進口稅外，額外加征的關稅。國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類進口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制(一)進口附加稅(特別關稅)

3.目的

應付國際收支危機，解決國際收支逆差，維持進出口平衡；防止外國商品低價傾銷；對某個貿易伙伴國實行歧視或報復政策等。國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類三、按照差別待遇和特定的實施情況分類(一)進口附加稅(特別關稅)

4.主要種類:種類

反補貼稅

反傾銷稅

懲罰關稅緊急關稅報復關稅國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類三、按照差別待遇和特定的實施情況分類(一)進口附加稅(特別關稅)(1)反傾銷稅——防止外國商品低價傾銷B反傾銷措施的實施

A實施反傾銷的前提條件

反傾銷稅

傾銷的認定：出口產品的正常價值＞出口價格

損害的確定：對進口國國內產業(yè)造成重大損害或威脅

因果的判斷：損害是由傾銷直接造成

反傾銷調查：一般一年為限，最長不超過18個月a措施:征收臨時反傾銷稅

b稅額:不超過初裁決定確定的傾銷幅度

c時間:自臨時反傾銷措施決定公告規(guī)定實施之日起，不超過4個月；在特殊情形下，可以延長至9個月

三、按照差別待遇和特定的實施情況分類國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類中國遭受的反傾銷我國是目前世界上最大的反傾銷受害國。從1979年歐共體第一次對我糖精鈉征收反傾銷稅至2005年，遭受6600多起反傾銷訴訟。原因：1、比較優(yōu)勢的發(fā)揮導致出口增長迅速，引起別國恐慌、不滿；2、西方對我國的歧視；3、外貿秩序一定程度上的混亂（“價格最低化”傾向）；4、對國外進口產品反傾銷不力，沒有使反傾銷成為對外談判的籌碼；5、出口廠商缺乏經驗，缺乏精通外國法律、國際慣例的國際型人才。根據(jù)商務部最新發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2010年，中國已經連續(xù)16年成為全球遭受反傾銷調查最多的國家，連續(xù)5年成為全球遭遇反補貼最多的國家。其中僅在2010年一年，中國共遭遇貿易救濟調查66起，涉案金額71億美元。根據(jù)世界銀行數(shù)據(jù)，當年全球47%新發(fā)起的貿易救濟調查和已完成的案件都針對中國?？梢院敛豢鋸埖卣f，中國已經成為全球反傾銷的最大靶子。之所以會出現(xiàn)這種情況，自然跟中國對外貿易的快速發(fā)展過程中，國外的貿易保護主義加劇和國內貿易政策或企業(yè)行為失當有關。改革開放以來，中國的國民經濟和對外貿易取得了突飛猛進的發(fā)展，經濟以近年均10%的速度高速增長了30多年。與此同時，對外貿易規(guī)模日漸龐大。據(jù)海關統(tǒng)計，2010年，我國貨物進出口貿易總額達2.97萬億美元，比2009年增長34.7%，規(guī)模已經超越美國而躍居世界第一。國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類案例：反傾銷中國企業(yè)缺經驗1999年飛利浦公司在中國市場大量收購節(jié)能燈，委托中國的外貿公司出口歐盟市場，打上“中國制造”，造成歐盟市場供求失衡，中國企業(yè)降價出口。2000年飛利浦提出反傾銷調查申請，中國企業(yè)連呼上當，中國節(jié)能燈遭受重創(chuàng)。

(2)反補貼稅(補償稅、抵消稅)——防止外國商品低價竟銷生產、運輸、買賣津貼、補貼、優(yōu)惠進口國損害、威脅

進口稅+反補貼稅獲得進入海關征收造成稅額不得超過其“補貼數(shù)”,征稅期不超過5年定義：政府或任何公共機構對企業(yè)提供的財政捐助和政府對收入或價格的支持例外：獲得出口退稅或出口免稅的商品國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類三、按照差別待遇和特定的實施情況分類

(3)緊急關稅

(4)懲罰關稅

(5)報復關稅國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類三、按照差別待遇和特定的實施情況分類(二)差價稅(差額稅)差價稅也可在進口商品被征收正常的進口稅的基礎上，海關對其另行加征。這種情況下差價稅實際上就屬于進口附加稅。國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類三、按照差別待遇和特定的實施情況分類

差價稅又稱差額稅。當某種本國生產的產品的國內價格高于同類的進口商品的價格時，為了保護國內生產和國內市場，按照國內價格與進口商品價格間的差額征收的關稅，就叫差價稅。典型的例子是歐共體國家對農產品進口征收的關稅。歐共體成立后為促進本地區(qū)農業(yè)的發(fā)展和保護農場主的利益，實施共同農業(yè)政策（CPA），制定了農產品的目標價格（TargetPrice），作為干預農產品市場標準。目標價格高于世界市場價格。為了免受外來低價農產品的沖擊，歐共體對農產品實行差價稅。具體做法是，用目標價格減去從內地中心市場到主要進口港的運費，確定可接受的最低進口價格，稱為門檻價格（ThresholdPrice）。然后計算農產品從世界主要市場運至歐共體主要進口港的成本加運費加保費價（CIF），通過比較確定差價稅的征收幅度。差價稅＝門檻價格－CIF。

(三)特惠稅（優(yōu)惠稅）特惠稅（PreferentialDuties），全稱為特定優(yōu)惠關稅。它是指對從特定國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關稅或零關稅待遇，其稅率低于最惠國稅率。但它不適用于從非優(yōu)惠國家或地區(qū)進口的商品。特惠關稅一般在簽訂有友好協(xié)定、貿易協(xié)定等國際協(xié)定或條約國家之間而實施的。任何第三國不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這一優(yōu)惠待遇。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的（單向的）。

國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類三、按照差別待遇和特定的實施情況分類

非互惠的特惠關稅。目前，在國際上影響最大的非互惠特惠稅是洛美協(xié)定（LomeConvention）。它是歐洲共同市場（現(xiàn)為歐盟）向參加洛美協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。洛美協(xié)定關于特惠稅方面的規(guī)定主要有：歐洲共同市場國家將在免稅、不限量的條件下，接受這些發(fā)展中國家全部工業(yè)品和96％農產品進入歐洲共同市場，而不要求這些發(fā)展中國家給予“反向優(yōu)惠”（ReversePreference）。又如，中國為擴大從非洲國家的進口，促進中非雙邊貿易的進一步發(fā)展，自2005年1月1日起，對貝寧、布隆迪、贊比亞等非洲25個最不發(fā)達國家的部分輸華產品給予特惠關稅待遇，對涉及水產品、農產品、藥材、石材石料、礦產品、皮革、鉆石等十多個大類的190種商品免征關稅，其中寶石或半寶石制品的關稅由35％降至零。

互惠的特惠稅，但不一定是對等的相同稅率?；セ莸奶鼗蓐P稅主要是區(qū)域貿易協(xié)定或雙邊自由貿易協(xié)定成員間根據(jù)協(xié)定實行的特惠稅。如歐盟成員之間、北美自由貿易協(xié)定成員之間、中國與東盟國家之間實行的特惠稅。(四)普遍優(yōu)惠制稅（普惠制）給惠國

39個發(fā)達國家

受惠國

190多個發(fā)展中國家國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類

普遍優(yōu)惠制簡稱普惠制(GSP)

，它是發(fā)達工業(yè)國家對來自發(fā)展中國家的某些產品，特別是工業(yè)制成品和半自制品給予的一種普遍的關稅減免優(yōu)惠制度。

三、按照差別待遇和特定的實施情況分類(四)普遍優(yōu)惠制稅普遍性

非歧視性非互惠性

針對商品(所有向發(fā)達國家出口的制成品和半成品)

針對國家(所有發(fā)展中國家)

單向給予(發(fā)達國家到發(fā)展中國家)三大原則

國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類三、按照差別待遇和特定的實施情況分類(四)普遍優(yōu)惠制稅限制受惠商品限制受惠國給惠的限度原產地規(guī)則

(3)普惠制的給惠國在提供普惠制待遇時的特殊規(guī)定限制性保護措施國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類自1978年下半年以來，先后有38個工業(yè)發(fā)達國家宣布給予中國這一關稅優(yōu)惠待遇，美國是至今仍未給予中國普惠制待遇的唯一一個西方發(fā)達國家。畢業(yè)制度三、按照差別待遇和特定的實施情況分類關于原產地規(guī)則原產地規(guī)則是GSP的主要組成部分和核心。為確保普惠制僅給予發(fā)展國生產并來自發(fā)展國的商品，各給惠國都制定詳細的原產地規(guī)則，其主要內容包括原產地標準，直接運輸規(guī)則和證明文件3個部分。原產地標準通常采用整件生產標準和實質性改變標準兩種形式。整件生產標準也稱完全原產品，即產品完全在受惠國生產和制造，不會進口原料和部件。實質性改變標準也稱含有進口成份的產品，是對兩個或兩個以上國家參與制造的產品確定其原產國的標準。其基本概念是貨物必須在出口國經過最后一道實質性加工或生產，使該產品得到其特有的性質和特征。實質性改變的三種具體規(guī)定最后改變標準。即在原產地完成了產品的最后一道加工程序。這種加工使原產品性質發(fā)生實質改變，從而具備新產品特征。但這種加工不是僅僅為了改變原產地以謀取關稅優(yōu)惠。加工標準。即該貨物在原產地必須經過給予該產品的基本特征的加工程序。包括兩層含義：a.稅則項目的改變；b.合格的加工，即給惠國規(guī)定某些產品在原產地生產時須達到的加工要求。歐盟、日本、挪威采用這種標準。百分比標準。又稱增值標準。即出口產品在生產中所使用的非生產國原料或部件的價格在該產品出廠價格中所占的比例不得超過一定百分比，或規(guī)定在該產品生產中本國原料和生產費用總和所占的比例須達到一定比例，才認為該產品有實質性改變。澳大利亞、加拿大、美國采用這種標準。直接運輸規(guī)則和證明文件即原產品從出口受惠國直運至給惠國，以確保運至給惠國商品就是受惠國原產品。受惠國還必須向給惠國提交原產地和托運的書面證書，才能享受優(yōu)惠關稅待遇。畢業(yè)制度

為了縮小受惠的范圍，一些給惠國還在給惠中規(guī)定畢業(yè)的概念。當一個發(fā)展中國家經濟發(fā)展達到一定水平或某種商品具備一定的國際競爭力，給惠國就認為它們已經畢業(yè)，從而停止對整個國家或某種商品給予普遍優(yōu)惠制。前者為所謂的整體畢業(yè)(如美國在80年代停止給予韓國、臺灣以GSP待遇)，后者為部分畢業(yè)，如從1998年1月起，歐盟確定我國的皮革制品、鞋、帽、傘、部分金屬制品、玩具、雜項制品畢業(yè)，停止享受普惠制待遇。它們在我國外貿中地位重要，負面影響不小。特惠稅普遍優(yōu)惠制稅最惠國稅普通稅優(yōu)惠程度最大其次第三沒有優(yōu)惠性質非互惠、互惠非互惠互惠第三節(jié)關稅的征收一、關稅的征收方法關稅的征收方法又稱征收標準，是各國海關計征進出口商品關稅的標準和計算方法，按照征稅的標準劃分，可分為：分類

從量稅

從價稅混合稅

選擇稅

從量稅從量稅的優(yōu)點：手續(xù)簡便，無須審查貨物的規(guī)格、價格和品質，可以節(jié)約征稅成本和費用；進口價格下跌時，關稅仍保持一定水平，因而不影響保護作用；可防止進口商謊報進口價格。從量稅的缺點：對等級、品質、價格不同的貨物按同一稅率征收，稅負不合理；稅率固定，沒有彈性，稅額不隨物價漲落而變化，失去了市場價格機能。當物價下跌時，保護作用↑；當物價上漲時，保護作用↓。具有累退稅的特點，進口價格越高，其稅負相對越輕。從價稅從價稅：按進口商品價格為標準計征的關稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。優(yōu)點：稅負合理：按商品價格征稅，價格高的納稅高，反之則反；稅額隨物價漲落而增減。納稅人的負擔按比例變化。缺點：估價繁難：需專門人才能勝任，費用、成本高；調節(jié)作用弱，保護性差。稅額隨物價漲落而增減，對物價不能產生調節(jié)作用；保護作用不足：當國外市場價格↑時，國內產業(yè)保護壓力↓，但實際進口稅額隨物價↑而↑；當國外市場價格↓時，國內保護壓力↑，但實際進口稅額則隨物價↓而↓。完稅價格完稅價格是從價稅的一個關鍵問題，完稅價格是經海關審定作為計征關稅依據(jù)的貨物價格。完稅價格大致有三種：CIF、FOB、法定價格或進口國法定價格?，F(xiàn)在多數(shù)國家采用正常價格為完稅價格，即在正常貿易過程中，充分競爭條件下，某一商品的成交價格。如果發(fā)票價格與正常價格一致，即以發(fā)票價格為依據(jù)征稅；如果發(fā)票價格低于正常價格，則以海關估價為依據(jù)。所謂海關估價(CustomsValue)是指海關申報后，海關按本國關稅法令規(guī)定的內容審查，估定其完稅價格。由于各國海關估價規(guī)定的內容不一，有的國家因此提高進口關稅，形成一種非關稅壁壘?；旌隙惢旌隙愑址Q復合稅，是在稅則的同一稅目中定有從量稅和從價稅兩種稅率，對某種進口商品采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。方法：從量稅為主+從價稅；從價稅為主+從量稅混合稅的好處：使稅負適度。當物價上漲時，所征稅額比單一從量稅多；當物價下降時，所征稅比單一從價稅多，增強了關稅的保護程度?；旌隙惾秉c：手續(xù)繁雜，成本費用高，從量稅與從價稅的比例難以確定。選擇稅指對同一物品同時規(guī)定從價稅和從量稅兩種稅率。征稅時選擇稅額較高的一種征收。通常，當進口產品物價上漲時，選擇從價稅，當進口產品物價下降時，選擇從量稅。選擇稅的優(yōu)點：可以根據(jù)不同時期經濟條件的變化、政府征收關稅目的及國別政策進行選擇，具有靈活性。選擇稅的缺點：征稅標準經常變化，易引起爭議。計征標準計算公式作用局限從量稅計量單位從量稅稅額＝商品數(shù)量×從量稅率抑制廉價商品進口，防止外國商品低價傾銷影響力與進口商品的價值成反比混合稅進口價格和計量單位混合稅額＝從量稅額十從價稅額機動靈活，無論進口商品價格高低，都可起到一定的保護作用征稅中計征標準的主次確定較為復雜選擇稅進口價格或計量單位從價稅稅額＝商品總值×從價稅率從量稅稅額＝商品數(shù)量×從量稅率同上從價稅進口價格從價稅稅額＝商品總值×從價稅率稅負比較合理；對高附加值產品限制作用明顯完稅價格標準復雜；對初級產品及傾銷行為的限制作用小國際貿易>>第七章>>第二節(jié)關稅的種類二、關稅的征收依據(jù)各國征收關稅的依據(jù)是海關稅則（一）海關稅則的概念海關稅則又稱關稅稅則。這是一國海關征收關稅的依據(jù)，是一國對進出口商品計征關稅的