家電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析-以美的公司為例

目錄引言 1一、相關(guān)理論 1（一）內(nèi)部控制的概念 1（二）內(nèi)部控制的作用 1（三）內(nèi)部控制的要素 2二、美的公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題 2（一）美的公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 21.美的公司發(fā)展概況 22.美的公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 3（二）美的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 31.內(nèi)部控制環(huán)境不完善 3（1）家電電企業(yè)治理機(jī)構(gòu)不健全 3（2）人力資源政策執(zhí)行不力 42.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不成熟 4（1）美的公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 4（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全 43.美的公司缺乏全面性的控制活動(dòng) 5（1）不相容職務(wù)未有效分離 5（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制現(xiàn)狀差 54.美的公司缺少透明與通暢的信息與溝通機(jī)制 65.內(nèi)部監(jiān)督軟弱無(wú)力 6三、完善美的公司內(nèi)部控制的對(duì)策 7（一）優(yōu)化家電電企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 71.完善公司治理結(jié)構(gòu) 72.加強(qiáng)人力資源政策的執(zhí)行 7（二）加強(qiáng)美的公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 71.提升美的公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 72.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 7（三）強(qiáng)化美的公司的內(nèi)部控制活動(dòng) 81.有效分離不相容職務(wù) 82.完善內(nèi)部控制系統(tǒng) 8（四）改善組織溝通現(xiàn)狀，加快信息系統(tǒng)建設(shè) 8（五）加強(qiáng)家電電企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督能力 8四、總結(jié) 9參考文獻(xiàn) 9摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們漸漸認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中所扮演的角色越來(lái)越重要。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外出現(xiàn)了很多公司因內(nèi)部控制體系不完善，使企業(yè)付出慘重代價(jià)的例子。內(nèi)部控制是提高美的公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)能力、實(shí)現(xiàn)組織管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展至關(guān)重要。完善健全的美的公司內(nèi)部控制制度能夠預(yù)防美的公司中的機(jī)會(huì)主義行為和各種風(fēng)險(xiǎn)、降低美的公司的運(yùn)行成本，從而促進(jìn)美的公司健康持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制存在問(wèn)題措施PAGE3引言健全、有效的內(nèi)部控制對(duì)保證美的公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、使美的公司實(shí)現(xiàn)利益最大化至關(guān)重要。安然、世通等一系列公司財(cái)務(wù)舞弊事件使全國(guó)政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)、美的公司界、會(huì)計(jì)職業(yè)界、投資者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度進(jìn)一步提升。政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)也將監(jiān)管重點(diǎn)從單純注重財(cái)務(wù)報(bào)告本身的可靠性轉(zhuǎn)向同時(shí)注重保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性機(jī)制的建設(shè)，要求美的公司披露內(nèi)部控制相關(guān)信息，并要求美的公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。美的公司內(nèi)部控制制度作為管理體系的核心部分，對(duì)于提高美的公司現(xiàn)代化管理水平、促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新具有重要作用。同時(shí)，可以幫助美的公司增強(qiáng)內(nèi)部職員的凝聚力，提高美的公司管理效率，促進(jìn)美的公司形成內(nèi)部各部門(mén)權(quán)責(zé)一致，各司其職的管理程序。本文就美的公司內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，分析美的公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并對(duì)其存在的問(wèn)題提出建議對(duì)策。以美的電器為例，對(duì)美的電器的的內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的闡述和深入分析，客觀評(píng)價(jià)美的電器內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的建議對(duì)策。一、相關(guān)理論（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指企業(yè)為使其保持原有的狀態(tài)或達(dá)到預(yù)期狀態(tài)而采取的行動(dòng)，其核心包括幾個(gè)方面：內(nèi)部控制存在于企業(yè)內(nèi)部，其邊界超過(guò)了企業(yè)的法律邊界；目標(biāo)是使企業(yè)處于一種受控或預(yù)期狀態(tài)；企業(yè)可能存在偏差，但可以通過(guò)控制予以糾正。（二）內(nèi)部控制的作用1.保證黨和國(guó)家方針政策與法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行。健全完善的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門(mén)、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類(lèi)問(wèn)題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國(guó)家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行；2.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)新的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；3.促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門(mén)的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門(mén)密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（三）內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制要素分為五大類(lèi)：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督。1.內(nèi)部環(huán)境是美的公司建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制一般包括：企業(yè)文化，公司的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配、公司人力資源政策等。各個(gè)機(jī)構(gòu)之間相互配合、相互制約，各個(gè)崗位之間分工合作，以限制舞弊事件發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素，并采取應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中企業(yè)要有清晰的思路：首先設(shè)定目標(biāo)，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素，再綜合考慮潛在事項(xiàng)發(fā)生的可能性和影響大小，最后選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)；3.信息系統(tǒng)與溝通要求美的公司能將內(nèi)外部信息及時(shí)、完整收集起來(lái)，并將收集到的信息在各部門(mén)之間溝通，企業(yè)需要收集、傳遞的信息不僅有外部信息也包含內(nèi)部信息，收集的外部信息包括顧客的喜好、供應(yīng)商的基本情況、政府機(jī)構(gòu)發(fā)布的政策等；4.在得到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果之后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用預(yù)防性和發(fā)現(xiàn)性控制的控制方法、手工控制與自動(dòng)控制的手段，結(jié)合正確的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在公司能接受的范圍內(nèi)，針對(duì)重大事件和突發(fā)事件企業(yè)要建立靈敏的預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急處理機(jī)制，明確事情發(fā)生的責(zé)任人和處理規(guī)范，嚴(yán)格按照規(guī)范處理，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的安全；5.在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)需要檢查內(nèi)部控制制度是否得到實(shí)行，并評(píng)估其實(shí)行情況，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠發(fā)揮預(yù)期效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。二、美的公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題（一）美的公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.美的公司發(fā)展概況美的公司創(chuàng)業(yè)于1968年，是一家以家電制造業(yè)為主的大型綜合性公司集團(tuán)，旗下?lián)碛忻赖碾娖鳌⑿√禊Z、威靈控股等上市公司。1981年，正式注冊(cè)美的品牌。目前，旗下?lián)碛惺鄠€(gè)品牌。美的在2017年《財(cái)富》世界500強(qiáng)排名中位列450位，利潤(rùn)排名第208位。美的將不斷深化轉(zhuǎn)型，勇于改變，緊抓機(jī)遇，追求新的增長(zhǎng)，通過(guò)“一個(gè)美的、一個(gè)系、一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)”的踐行，圍繞業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、互聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略、全球化戰(zhàn)略三條戰(zhàn)略主線，由單一產(chǎn)品的制造商轉(zhuǎn)向提供系統(tǒng)集成服務(wù)方案商，實(shí)現(xiàn)商業(yè)模式的創(chuàng)新。2.美的公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀（1）發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)美的在發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實(shí)施方面存在一定的缺陷。雖然美的公司規(guī)模處于第二(沖擊第一)的位置，但美的技術(shù)處境與其市場(chǎng)地位不匹配，技術(shù)對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)率偏低。在之前的發(fā)展中，美的有意無(wú)意地忽略了技術(shù)的重要性，長(zhǎng)期將自己定位于“營(yíng)銷(xiāo)主導(dǎo)型”美的公司，缺乏國(guó)際美的公司基因，為了發(fā)展其全球化的營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)業(yè)，并沒(méi)有整合好現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)就貿(mào)然投入到海外市場(chǎng)，無(wú)疑是增加了自身的風(fēng)險(xiǎn)。美的缺乏創(chuàng)新能力，核心技術(shù)能力不足，未突破追隨型產(chǎn)品的局限。美的公司創(chuàng)新能力不足，產(chǎn)品未突破追隨型產(chǎn)品的局限，尚未在國(guó)際市場(chǎng)建立品牌力，國(guó)際市場(chǎng)的貢獻(xiàn)率偏低;美的公司浮躁心態(tài)嚴(yán)重，過(guò)度追求規(guī)模效應(yīng)等。（2）合同控制現(xiàn)狀：美的公司沒(méi)有完善的合同控制管理，這樣使得美的公司的美的公司法律合同風(fēng)險(xiǎn)增加，不能維護(hù)其合法權(quán)益，并且不能規(guī)避此類(lèi)法律風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可想象的威脅，而不能有效的做到降低美的公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣給經(jīng)營(yíng)者的管理也帶來(lái)了麻煩，管理水平也不能有進(jìn)一步的提升。（3）內(nèi)部控制執(zhí)行上的縣長(zhǎng)：雖然美的公司在基本所有的內(nèi)控點(diǎn)上有具體的實(shí)施細(xì)則，但是美的公司的員工在執(zhí)行時(shí)，并沒(méi)有完全按照實(shí)施細(xì)則和控制管理制度來(lái)執(zhí)行或是執(zhí)行力大打折扣，這勢(shì)必降低了美的公司內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制的關(guān)鍵不在于每一個(gè)內(nèi)部控制管理制度的出臺(tái)，而是要依靠企業(yè)中的每一個(gè)員工實(shí)實(shí)在在地按照內(nèi)部控制手冊(cè)或內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則來(lái)執(zhí)行。我國(guó)的美的公司都有的通病是執(zhí)行力不夠，不能完全做到管理層所下達(dá)的管理制度，美的公司也不例外。所以內(nèi)部控制不能很好的實(shí)行也就給美的帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，也就不能有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。（二）美的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善確保美的公司內(nèi)部控制制度完善需要從四個(gè)方面來(lái)落實(shí)：首先要建立完整的美的公司組織架構(gòu)和公司治理架構(gòu)，其次要擬定適合美的公司的中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，再者要制定適宜的人力資源政策，最后營(yíng)造健康良好的美的公司文化。以上四方面也是現(xiàn)代美的公司制度的基礎(chǔ)。遍觀我國(guó)的家電電企業(yè)，各家的內(nèi)部控制環(huán)境并不樂(lè)觀。（1）家電電企業(yè)治理機(jī)構(gòu)不健全美的公司的經(jīng)營(yíng)需要設(shè)置治理層面的組織架構(gòu)，也叫公司治理機(jī)構(gòu)。企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置需要符合其所有權(quán)和控制權(quán)分離的原則。通常強(qiáng)調(diào)平等與高效。治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置可以相互制約各個(gè)利益主體的權(quán)利與義務(wù)的推行，形成管理制度。美的公司雖然很多都設(shè)置了治理機(jī)構(gòu)，然而大部分都沒(méi)有執(zhí)行，形同虛設(shè)，有的在執(zhí)行方面也缺乏力度。表面上也依照規(guī)定成立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，然而，因其很多都是家族式的管理模式，存在一股獨(dú)大的現(xiàn)象。大股東擁有絕對(duì)的發(fā)言權(quán)和決策權(quán)，人為操作的現(xiàn)象很明顯。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)很難起到其原有的監(jiān)督作用，甚至說(shuō)有些監(jiān)事會(huì)的成員由董事會(huì)成員兼任，而兼任則會(huì)導(dǎo)致其在很多方面不夠獨(dú)立，譬如資金的使用、人員的分配、財(cái)務(wù)信息的傳遞等方面。長(zhǎng)此以往，極大的影響了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。（2）人力資源政策執(zhí)行不力當(dāng)前極少有美的公司會(huì)重視人力資源管理制度。美的公司內(nèi)部的人員流動(dòng)很頻繁，勝任力較弱的現(xiàn)象隨處可見(jiàn)。主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，美的公司沒(méi)有嚴(yán)格的人員招募流程，招募員工沒(méi)有設(shè)定明確的要求，所面試的人員并不具備一定的專(zhuān)業(yè)水平，有些通過(guò)親戚朋友介紹，有些通過(guò)員工推薦。在簽協(xié)議、面試、錄用等方面都很馬虎；另一方面，企業(yè)缺乏完善的人力資源制度，其中包括獎(jiǎng)懲、晉升和福利待遇等的規(guī)定。這些規(guī)定的欠缺使得員工工作態(tài)度積極度不高并且人員流動(dòng)性高。譬如，成立于2011年9月的河南省某美的公司，擁有92名員工，注冊(cè)資金300萬(wàn)元。因其剛成立，員工多是從親戚或者朋友中招募來(lái)的，尤其是管理層人員，幾乎全是熟人。其中有一部分人員在專(zhuān)業(yè)水平和管理能力上都達(dá)不到其任職要求。此種不好的風(fēng)氣使得其他員工工作也提不起興趣，消極怠工，工作效率低下，導(dǎo)致企業(yè)好的人才流失嚴(yán)重，極大地妨礙了其公司凝聚力的構(gòu)建和可持續(xù)性的發(fā)展。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不成熟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于提高美的公司內(nèi)控效率和內(nèi)銷(xiāo)的效果非常重要。美的公司通常遇到的風(fēng)險(xiǎn)多，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，需要完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來(lái)為美的公司的發(fā)展保駕護(hù)航。然而，因成本控制、人員素質(zhì)不夠等原因，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估經(jīng)常會(huì)被忽略。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真的降臨時(shí)往往會(huì)手忙腳亂，根本無(wú)法抵御，從而也造成了不少的損失。（1）美的公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)美的公司的管理人員在進(jìn)行決策時(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)，不是通過(guò)科學(xué)有效的評(píng)估機(jī)制來(lái)遵照?qǐng)?zhí)行，而是憑自己的經(jīng)驗(yàn)來(lái)決策。很多時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)來(lái)臨時(shí)，才開(kāi)始意識(shí)到，去找方法解決。此時(shí)，已經(jīng)失去了較多時(shí)間去做充分的思考和準(zhǔn)備，常常會(huì)措手不及，美的公司遭受的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)也大大提高了。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全目標(biāo)的訂立、風(fēng)險(xiǎn)的甄別、風(fēng)險(xiǎn)的分析、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)四項(xiàng)構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系四要素。美的公司想要永續(xù)經(jīng)營(yíng)，就需要對(duì)任何階段產(chǎn)生的各項(xiàng)問(wèn)題隨時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)控制并降低風(fēng)險(xiǎn)程度，確保美的公司目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)控制是美的公司內(nèi)部控制中非常重要的環(huán)節(jié)之一。其中存在的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別有：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。若要美的公司健康穩(wěn)定的發(fā)展，首先，需要建立科學(xué)合理的評(píng)估體系。當(dāng)前我國(guó)家電電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，許多美的公司并沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有些美的公司即使有相應(yīng)的機(jī)制，由于管理層不重視，其執(zhí)行也成為空談，有些美的公司因?yàn)檫^(guò)于考量成本，不愿意花費(fèi)費(fèi)用建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。此外，美的公司的專(zhuān)業(yè)人才相對(duì)較少，許多美的公司在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)只是照搬照抄其他美的公司的條款，并未結(jié)合企業(yè)自身的狀況做相應(yīng)調(diào)整，盲目執(zhí)行只會(huì)適得其反。3.美的公司缺乏全面性的控制活動(dòng)控制方案的制定必須要建立在活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，控制活動(dòng)的最終目的就是盡可能的降低活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)?？刂茖?duì)象包括美的公司主體以及美的公司內(nèi)部的各個(gè)組成部分。以美的公司為控制對(duì)象的控制活動(dòng)有下面幾種:不相容職務(wù)分離、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、授權(quán)審批、經(jīng)濟(jì)預(yù)算等。（1）不相容職務(wù)未有效分離對(duì)于美的公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理者具有控制權(quán)，脫離了管理活動(dòng)，控制活動(dòng)就不復(fù)存在，因此企業(yè)管理者在控制活動(dòng)中的重要意義不言而喻。一般來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)規(guī)模不大，人力資源不夠充足，其每個(gè)員工需要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容就會(huì)增加，甚至?xí)霈F(xiàn)同一個(gè)員工承擔(dān)著完全相背離的不同工作，比如說(shuō)會(huì)計(jì)崗位和出納崗位，雖然表面看起來(lái)這兩個(gè)崗位工作內(nèi)容是相近的，但是后者主要負(fù)責(zé)保管經(jīng)濟(jì)材料，而前者主要的工作內(nèi)容是根據(jù)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況制作會(huì)計(jì)報(bào)表并保管會(huì)計(jì)憑證等，兩者之前可以起到相互制橫、相互監(jiān)督的作用，這樣一來(lái)，如果該名員工監(jiān)守自盜，其違法行為就很難被發(fā)現(xiàn)。因此，考慮到這種情況，企業(yè)必須設(shè)置合理的內(nèi)部管理活動(dòng)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制現(xiàn)狀差會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制活動(dòng)是為了控制會(huì)計(jì)信息而服務(wù)的，對(duì)于美的公司來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息必須要得到妥善的處理，但是對(duì)于一些規(guī)模較小的美的公司來(lái)說(shuō)，這種必要的控制活動(dòng)有時(shí)也很難做到。導(dǎo)致這種結(jié)果的原因有兩種，分別是:一，沒(méi)有充分貫徹落實(shí)控制方案，這樣一來(lái)，無(wú)論是美的公司內(nèi)部環(huán)境還是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都沒(méi)有得到充分的管理，權(quán)利和責(zé)任沒(méi)有在美的公司中合理的分配下去，另外，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)材料處理的方式也不妥當(dāng)；二，在美的公司逐級(jí)分配工作的管理模式中，往往會(huì)出現(xiàn)崗位、責(zé)任交叉的現(xiàn)象，會(huì)直接導(dǎo)致美的公司工作效率的降低，以及人力、物力的浪費(fèi)。4.美的公司缺少透明與通暢的信息與溝通機(jī)制美的公司都擁有一個(gè)高度成熟化的信息處理部門(mén)，但由于各種因素的影響，現(xiàn)在設(shè)有專(zhuān)門(mén)的信息部門(mén)的美的公司在行業(yè)中所占比例仍不足五成。企業(yè)利用外部資源來(lái)處理內(nèi)部信息的比例大概在2%、3%左右，這說(shuō)明企業(yè)無(wú)論在經(jīng)濟(jì)實(shí)力還是人才資源等方面都存在巨大的漏洞和缺口。現(xiàn)在的美的公司信息化的進(jìn)程還很落后，由于美的公司資本有限，部分管理者會(huì)放棄對(duì)于這方面的資金投入。對(duì)于一些信息人才來(lái)說(shuō)，美的公司原本發(fā)展空間就不大，再加上崗位數(shù)量又少，這樣一來(lái)，越來(lái)越少的人才愿意到這些美的公司來(lái)工作，所以美的公司內(nèi)部需要進(jìn)行信息化的工作內(nèi)容就會(huì)借助其他美的公司的幫助。另外，由于美的公司一般籌集資金都很難，所以經(jīng)濟(jì)壓力就會(huì)進(jìn)一步加大。內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)是內(nèi)部信息的共享，現(xiàn)代化美的公司一般來(lái)說(shuō)都實(shí)現(xiàn)了高度的信息化，在美的公司內(nèi)部有很多信息交換的途徑。在企業(yè)內(nèi)部，主要有兩種方法，一種是自下而上，另一種是自上而下，對(duì)于美的公司來(lái)說(shuō)，即使是這種簡(jiǎn)單的信息交流方式實(shí)行起來(lái)也很困難，在企業(yè)內(nèi)部，通常不同層級(jí)員工之間的交流是很有限的。一般來(lái)說(shuō)都是上級(jí)發(fā)出指令，下級(jí)執(zhí)行任務(wù)，很少會(huì)有反過(guò)來(lái)的現(xiàn)象發(fā)生。另外，美的公司內(nèi)部不同部門(mén)之間的關(guān)系也都很疏遠(yuǎn)，往往只有在工作內(nèi)容有所交際的時(shí)候會(huì)進(jìn)行溝通，畢竟不同部門(mén)負(fù)責(zé)的日常工作內(nèi)容大多是毫無(wú)聯(lián)系的。5.內(nèi)部監(jiān)督軟弱無(wú)力美的公司內(nèi)部控制的主要目的是限制美的公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，控制對(duì)象主要是美的公司的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以完善的企業(yè)控制機(jī)制必須要包括監(jiān)督的功能，而美的公司本身的控制力有限，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，就必須設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)，這樣一來(lái)，美的公司內(nèi)部的控制機(jī)制就不會(huì)流于形式。對(duì)于美的公司來(lái)說(shuō)，雖然外部環(huán)境中有政府政策和社會(huì)道德對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了限制，但是僅僅只有外部環(huán)境的控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要想徹底地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行限制就必須要內(nèi)部控制和外部控制雙管齊下。但是由于經(jīng)濟(jì)實(shí)力等因素的限制，家電電企業(yè)一般都沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，真正掌握控制權(quán)的還是美的公司的管理者。三、完善美的公司內(nèi)部控制的對(duì)策（一）優(yōu)化家電電企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境1.完善公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)于美的公司來(lái)說(shuō)，必須要首先完善美的公司管理結(jié)構(gòu)才能營(yíng)造出一個(gè)好的內(nèi)部環(huán)境，公司經(jīng)營(yíng)的效率也會(huì)得到相應(yīng)的提高。建造一個(gè)完善的管理結(jié)構(gòu)的第一步就是合理分配員工的權(quán)利和責(zé)任，不要把公司的管理權(quán)教給實(shí)際的經(jīng)營(yíng)者，最好單獨(dú)的設(shè)置董事會(huì)，董事會(huì)不參與公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是負(fù)責(zé)決策和活動(dòng)評(píng)價(jià)，有些情況下還具有監(jiān)督的功能；另外，還要設(shè)置單獨(dú)的監(jiān)事會(huì)來(lái)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，對(duì)于一些規(guī)模不大的美的公司來(lái)說(shuō)，監(jiān)事會(huì)往往不被單獨(dú)分出來(lái)，即使有，多數(shù)情況下也只是掛名而已。除此之外，美的公司內(nèi)部還應(yīng)該建立一個(gè)獎(jiǎng)懲機(jī)制，有助于提高美的公司工作效率。2.加強(qiáng)人力資源政策的執(zhí)行對(duì)于美的公司來(lái)說(shuō)，人力資源也是一個(gè)需要重點(diǎn)管理的部分，引進(jìn)人才對(duì)于美的公司的發(fā)展是十分必要的，在設(shè)置評(píng)價(jià)人才的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不能一味的強(qiáng)調(diào)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)還要重視其職業(yè)道德，不能摻入私人感情招聘人才，另外，在美的公司中要處理好人才資源在各個(gè)部門(mén)的分配任務(wù)。定期的對(duì)新員工就職業(yè)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行輔導(dǎo)，設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，評(píng)價(jià)項(xiàng)目包括工作成果和工作態(tài)度兩個(gè)方面，這樣一來(lái)，員工的工作激情會(huì)大大增加，美的公司文化建設(shè)會(huì)逐步步入正軌。（二）加強(qiáng)美的公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制1.提升美的公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰就必須要具備承受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，而為了減少企業(yè)在遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的損失，必須提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好相應(yīng)的預(yù)防工作。一方面，企業(yè)管理者自身要有危機(jī)意識(shí)，并且通過(guò)有效的溝通將這種意識(shí)傳遞給下級(jí)員工，在企業(yè)的日常管理中設(shè)置一些危機(jī)演練的活動(dòng)，讓員工具備充足的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和敏銳的反應(yīng)能力，這樣一來(lái)，在企業(yè)真正遭遇危機(jī)時(shí)，員工就不會(huì)陷入慌亂中，并且要事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好分類(lèi)。另一方面，可以舉辦或者組織一些以規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主題的講座。2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制美的公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遭遇各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以必須要在美的公司內(nèi)部建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。首先，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要意義，其次明確經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估又是最重要的一項(xiàng)評(píng)估內(nèi)容，有了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)之后需要考慮的部分就是如何去建立這樣一種體制，一般來(lái)說(shuō)，可以從整體和局部?jī)蓚€(gè)角度去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；另外，完善的機(jī)制的建立和運(yùn)行離不開(kāi)有能力的員工和管理者，所以招聘具有相關(guān)才能的員工也是重中之重（三）強(qiáng)化美的公司的內(nèi)部控制活動(dòng)1.有效分離不相容職務(wù)企業(yè)要想謀求發(fā)展，各個(gè)部門(mén)之間既要進(jìn)行詳細(xì)的分工也要進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。結(jié)合自己的特點(diǎn)，選擇不同的職位，要知道每個(gè)職位的審批步驟和應(yīng)負(fù)的責(zé)任，要能夠恰當(dāng)?shù)貙?duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)利領(lǐng)域進(jìn)行區(qū)分。企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門(mén)要進(jìn)行明確的分工，在企業(yè)內(nèi)部之間要有恰當(dāng)?shù)臓恐菩?，這樣才能夠很好地杜絕企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。2.完善內(nèi)部控制系統(tǒng)企業(yè)要想提高內(nèi)部的控制質(zhì)量，首先要做的就是構(gòu)建一個(gè)合理的、有序的會(huì)計(jì)制度體系，如果美的公司的會(huì)計(jì)制度不夠規(guī)范，美的公司內(nèi)部的電算化就沒(méi)有保障，各種財(cái)務(wù)信息也會(huì)不具有真實(shí)性，不能在很短的時(shí)間里整理出好的財(cái)務(wù)信息，也不能準(zhǔn)確地分析會(huì)計(jì)信息，就會(huì)導(dǎo)致不能順利地進(jìn)行工作；其次，要建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制體系，美的公司內(nèi)部的管理人員以及普通工作人員都應(yīng)該按照內(nèi)部控制體系辦事；最后，要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管督查，較早地發(fā)現(xiàn)危害企業(yè)的因素，盡早化解企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面遇到的風(fēng)險(xiǎn)。（四）改善組織溝通現(xiàn)狀，加快信息系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)部控制使用的前提條件是美的公司在信息和交流方面是否順暢。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)信息和交流是十分重要的，對(duì)其有著很重要的影響。首先，將權(quán)利、責(zé)任、利益組成一個(gè)相互統(tǒng)一的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)也要對(duì)電企業(yè)內(nèi)部的職位進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃；其次，應(yīng)該綜合企業(yè)員工的特征，開(kāi)展不同形式的溝通交流活動(dòng)，這樣不同層次的員工之間不僅能夠進(jìn)行溝通還能夠團(tuán)結(jié)一致；最后，成立一個(gè)行得通的、非單向的溝通體系，這樣企業(yè)的工作人員都可以進(jìn)行交流。企業(yè)如果有了好的溝通系統(tǒng)，那么企業(yè)在各個(gè)方面都能有所受益。所以，從加強(qiáng)信息系統(tǒng)考慮，不僅要成立一個(gè)嚴(yán)格的信息化部門(mén)、優(yōu)秀的信息體系，在整個(gè)過(guò)程中都應(yīng)該有科學(xué)化的管理，還要為企業(yè)尋找專(zhuān)業(yè)且優(yōu)秀的員工。（五）加強(qiáng)家電電企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督能力在美的公司內(nèi)部建立監(jiān)督管理機(jī)制能夠使美的公司內(nèi)部的控制機(jī)制落實(shí)到實(shí)處，使美的公司內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮它應(yīng)有的作用。在企業(yè)外部的監(jiān)督管理中，要制定適合美的公司的監(jiān)督體系。在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理中，要立足于未來(lái)、高瞻遠(yuǎn)矚，不應(yīng)該只注重眼前的得失，成立獨(dú)立的內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)，其成立的機(jī)構(gòu)不能和其他的部門(mén)有所交集，要把審查機(jī)構(gòu)的作用彰顯出來(lái)，要讓整個(gè)企業(yè)都在審查機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理之內(nèi)；對(duì)于已經(jīng)有了內(nèi)部審計(jì)的美的公司，應(yīng)該著眼于提高內(nèi)部審計(jì)體制的質(zhì)量，確保審計(jì)工作的公平性。與此同時(shí)，對(duì)表現(xiàn)得比較好的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反規(guī)定的工作人員進(jìn)行懲罰，這樣才能讓美的公司的內(nèi)部控制體制一直發(fā)展下去。四、總結(jié)從以上的分析可以看出，無(wú)論在任何時(shí)期，內(nèi)部控制對(duì)于美的公司來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，當(dāng)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，美的公司應(yīng)當(dāng)采取積極的態(tài)度，理論結(jié)合實(shí)際，對(duì)癥下藥，努力完善內(nèi)部控制制度，改善控制環(huán)境，使美的