施工項目成本管理過程及方法

施工項目成本管理過程及方法1課程大綱成本管理簡介WBS及目標成本計劃與控制核算與分析成本管理體系的建立課程簡介2歡迎大家參與此過程

施工項目成本管理是當前中國建筑施工企業(yè)急需解決的重點課題,但是,如何才能提高自己的成本管理水平呢?通過本課程我們期望對所有關心項目成本的人們提供幫助3課程說明本課程圍繞著施工項目介紹了如何在過程中管理項目的成本,主要內(nèi)容包括WBS及目標成本、成本管理中的計劃及計劃控制、成本核算及成本分析、成本管理體系。本課程僅涉及到項目施工過程中如何進行項目的成本管理，重點介紹了在項目施工過程中成本核算分析及資源消耗管理的手段與辦法。本課程的設計基于廣聯(lián)達公司對施工項目多年的研究與實踐，并盡可能貼近目前國內(nèi)施工項目的管理現(xiàn)狀，課程中所介紹的管理辦法具有很強的可操作性。4課程主要內(nèi)容本課程，將包括以下五部分--成本管理簡介--WBS與目標成本--計劃與控制--成本核算與分析--成本管理體系建立5課程目標了解施工項目成本管理的基礎概念了解成本核算及分析的基本方法了解成本管理過程中計劃的作用及應用方法了解什么是成本管理體系，及如何通過成本管理體系的建立提高成本管理水平6施工項目成本管理過程及方法成本管理簡介7課程大綱成本管理簡介WBS及目標成本計劃與控制核算與分析成本管理體系的建立課程簡介8單元目標學完本課程，你將能夠：---了解成本管理過程和主要工作內(nèi)容---了解項目管理的三重約束關系---了解成本管理的六大環(huán)節(jié)9關于成本管理一種流行的觀點當前建筑企業(yè)的競爭將是技術和成本的競爭，而各企業(yè)技術相對同質化，因此，企業(yè)的競爭力就在成本管理上。成本管理的趨勢二種模式并存：專業(yè)分包與勞務分包，管理模式不定型。管理更加細化：明確精細化合理要求，對管理過程要求更高，同時，有效的方法和手段不多。管理更加全面：從關注主要成本到關注全面成本開始重視成本意識培養(yǎng)，通過各種方法提高全員成本管理意識建立并完善成本管理制度：建立具有可操作性的成本管理制度加強對項目成本的考核，不僅對結果進行考核，對過程同樣需要希望引進更先進的管理模式，包括管理理論、手段及方法，在項目管理領域，重視信息化建立，開始組織相關培訓10項目過程例：二層辦公樓的新建項目

條形基礎，局部有地下室單層面積160平方米項目范圍為主體工程（內(nèi)部粗裝、外墻裝修）11項目過程(續(xù))項目信息相關資料收集項目運作項目投標合同簽訂組建項目部并簽訂承包指標施工前期準備/確定分包方案計劃編制計劃執(zhí)行計劃的檢查與調整竣工驗收工程結算12項目管理的三重約束范圍、客戶關系與三重約束維護好的客戶關系時間（進度）成本（資源）績效（質量）范圍13成本管理的幾個問題（續(xù)）成本管理管什么？--成本管理是管理成本發(fā)生的過程--成本的形狀包括量與價的因素，量價的管理方法不同。--好的成本管理需要好的管理體系支撐14成本管理的幾個問題（續(xù)）誰來管理成本？--成本在項目的每項任務完成中形成--能夠管理好基礎業(yè)務，才能管理好成本--標準化是管理的基礎--成本管理是全員的事15成本管理的幾個問題如何進行成本分析與考核？--成本分析需要建立一個基礎--必須將成本管理單元化小才能在過程中進行分析--及時完整的核算是成本分析的保證--核算口徑一致，成本分析才有效--只有通過對成本的分析才能對成本進行管理與考核--考核細度與成本管理單元細度有直接關系16成本管理六大過程成本策劃成本計劃成本控制成本核算成本分析成本考核17本單元要點成本管理是管理成本發(fā)生的過程成本基準線的建立是成本分析與考核的基礎成本的核算體系是成本管理的基礎，要保證成本核算口徑的一致性成本的過程管理需要將管理單元劃小業(yè)務管理的標準化是成本管理的基礎18施工項目成本管理過程及方法WBS與成本基線19課程大綱成本管理簡介WBS及目標成本核算與分析成本管理體系的建立課程簡介計劃與控制20單元目標學完本課程，你將能夠：--理解WBS的基本概念--了解WBS與進度計劃的關系--掌握WBS的分解原則--了解什么是目標成本--了解WBS與目標成本的關系--了解目標成本在成本管理中的作用21回到實例二層辦公樓的新建項目

條形基礎，局部有地下室單層面積160平方米項目范圍為主體工程（內(nèi)部粗裝、外墻裝修）22項目初期:需求分析對合同標的物資進行分析:我們要交付什么?對工作模式進行分析:如何分包?如何管理?依據(jù)以上分析將工作分解為幾部分?XX辦公樓項目安裝土建外裝臨設勞務分包專業(yè)分包采購23如果繼續(xù)分解WBS-----工作分解結構(WorkBreakdownStructure)XX辦公樓項目安裝給水排水電源土建土方基礎地下室主體外裝臨設繼續(xù)分解24WBS的基本概念（續(xù)）WBS表現(xiàn)為分層次的樹形結構，最高層為項目層，第二層通常稱為綜合層（匯總層），第二層稱為次綜合層（可能會有多層），而最低層稱為工作包層，工作包的上一層稱為費用編碼層XX辦公樓項目土建外裝臨設安裝土方基礎地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼25WBS與進度計劃的關系WBS是完整的工作范圍描述，是分層的樹形結構進度計劃是每項任務的時間安排，包括各任務之間的相互關系一個WBS最低層為工作任務項（工作包），應針對此任務安排進度，即：WBS的最低層用于編制進度計劃26WBS的基本概念（續(xù)）XX辦公樓項目土建外裝臨設安裝土方基礎地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼27WBS與成本管理的關系WBS在項目管理中是一個重要的核算口徑--WBS高級節(jié)點可以作為成本的核算對象--每個核算對象的成本能夠通過其下級的節(jié)點匯總而來，其下級節(jié)點稱之為核算單元WBS是項目盈虧對比的基礎--能夠直接歸集核算單元的成本或收入可以記入--不能直接歸集到核算單元的成本或收入可以通過分攤的方法分攤到核算對象上--核算對象是盈虧分析口徑--核算單元可以作為限額領料的控制口徑28WBS與成本管理的關系（續(xù)）XX辦公樓項目土建外裝臨設安裝土方基礎地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼核算對象核算單元29WBS與進度計劃的關系(續(xù))此處給出一個進度計劃實例30WBS的分解原則WBS主要用于項目范圍管理、成本（費用）核算、工作任務管理--WBS的高層節(jié)點要滿足核算要求--低層滿足進度計劃要求WBS分解的細度--能夠進行費用估算--能夠由一個為或一個組織完成--能夠對分包和成本進行控制WBS應采用面向可交付物的分解辦法在分解WBS時要考慮不同的管理要求--甲方管理需求，通常在高層節(jié)點中考慮--分包管理需求--核算的需求--控制管理的需求31什么是目標成本目標成本是在項目過程中對成本進行跟蹤與控制的成本基線目標成本的形式中標合同預算公司下達的承包指標項目部測算的成本控制標準如果在項目的執(zhí)行過程中有變更發(fā)生，目標成本需要動態(tài)地進行維護32目標成本的建立方法指標法：依據(jù)歷史工程數(shù)據(jù)積累確定控制指標經(jīng)驗降低法：依據(jù)經(jīng)驗降低一個比例施工預算法：依據(jù)施工圖和施工預算定額測定實物量法：按工程實際管理方式測定每部分費用，包括分包、主要材料、輔助材料、人工、機械、管理費用等33WBS與目標成本W(wǎng)BS是目標成本的載體，要將各費用拆分到WBS相關的節(jié)點上拆分的細度取決于管理的要求通過逐級匯總可以得到整個項目的成本，是過程中目標成本完成值計算依據(jù)34WBS與目標成本（續(xù)）XX辦公樓項目土建外裝臨設安裝土方基礎地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼成本控制層35WBS與目標成本（續(xù)）此處給出一個實例（預算分解）36目標成本在管理中的作用成本監(jiān)控與成本分析時間累計金額目標成本實際成本37本單元要點WBS分解是項目管理的基礎工作WBS的上層用于范圍管理，低層用于進度管理WBS上層可以作為核算統(tǒng)計口徑，在分解時應保證能夠進行核算目標成本是成本監(jiān)控的基準，也稱為成本基線目標成本要分解到WBS上，在過程中起到對實際成本監(jiān)控作用38施工項目成本管理過程及方法計劃與控制39課程大綱成本管理簡介WBS及目標成本核算與分析成本管理體系的建立課程簡介計劃與控制40單元目標學完本課程，你將能夠：--了解成本管理中的主要計劃有哪些--了解計劃的主要作用--初步掌握PDCA原理在計劃中的應用--初步掌握各計劃在實際工程中如何應用41成本管理中的計劃成本計劃--成本計劃：目標成本分包成本--分包費用測算--分包合同資源計劃--資源總計劃：主要材料、機械--需用計劃--采購計劃、租賃計劃--限額計劃--任務單費用計劃--期間費用使用計劃進度計劃--進度計劃42計劃的作用計劃是一種標準，計劃的編制過程就是標準建立的過程計劃是對工作過程的約束，只有計劃能夠起到控制作用計劃才有意義計劃是考核的依據(jù)，對計劃執(zhí)行的結果要有跟蹤報告計劃是允許變更的，但是變更要有依據(jù)沒有計劃就沒有項目管理，計劃管理的水平也代表了項目的管理水平43計劃管理工具—PDCA計劃（PLAN）實施（DO）檢測（CHECK）處理（ACTION）44計劃與控制明確目的，為什么要做--為了控制鋼筋消耗要做鋼筋用量計劃做什么、如何做：要能夠達到目的并具有可操作性（PDCA）--做什么：鋼筋用量計劃--如何做：分部位做計劃，如按層編制用量計劃，領用量也必須到層誰來做--P：技術員依據(jù)圖紙編制下料表，料表的重量作為用量計劃--D；鋼筋現(xiàn)場人員負責按料表發(fā)料，發(fā)料后交材料記帳，料表外用量需要單獨記錄或要求補計劃再發(fā)料--C；技術員按月進行計劃與實際用量對比檢查，材料人員按月或按季進行現(xiàn)場盤點對領用量進行檢查--A：對發(fā)現(xiàn)的問題上報處理要明確時間、職責、考核辦法45計劃與控制（續(xù)）鋼筋用量控制工作流程示意圖施工圖施工組織設計編制鋼筋下料表下料表審核按料表進行加工存放對比分析按發(fā)料表計算使用量按料表發(fā)料損耗結算盤點調整用量對比分析預算用量46計劃與控制（續(xù)）對各工作環(huán)節(jié)做出明確定義例：編制鋼筋下料表--崗位技術員--工作要求：部位開始施工前三周完成，如果因圖紙到位情況不能保證提前時間的，則圖紙到位后不得遲于第三天開始編制--結果描述：表格內(nèi)容見表樣，下料表應于編制完成當天提交審核，通過審核后送鋼筋加工場--參考資料：施工圖/進度計劃--考核標準：1、按要求時間完成任務2、月度對比分析結果47計劃說明成本計劃--在項目的管理過程中需要設定一個成本控制的目標，也稱之為成本基線--目標成本的來源--管理的層次：項目整體/單位工程/部位？--管理的類別：人、材、機、分包、間接費/更細？--管理的期間：月、季、年、天、旬？--要保證歸集的口徑與實際成本一致--僅對成本進行控制（金額）48計劃說明分包合同--分包預測：用于指導分包合同的簽訂--分包合同：用于過程控制，在簽訂分包合同后要對相關人員進行合同交底--合同的變更控制非常重要--在合同執(zhí)行過程中要保持及時的溝通與協(xié)調49計劃與控制（續(xù)）資源計劃--這里的資源僅指分包以外的人、材、機，主要是材料的計劃--資源總計劃：指資源的總量計劃，用于控制主要資源的總量--需用計劃：指過程需用計劃，通常是依據(jù)施工進度按月編制的計劃，是采購計劃的編制依據(jù)，同時也用于過程用量控制--采購計劃、租賃計劃：依據(jù)需用計劃編制，用于采購價格、采購數(shù)量、到場時間的控制的控制，采購合同也可用于控制的計劃--限額計劃：限額指用量的控制，是與部位相關的工作，所以限額計劃表現(xiàn)為部位用量計劃，部位的劃分要保證實際領用能夠與之對應--任務單：進度（工作任務）與資源合一的計劃，用于工作安排與工作量的控制50計劃說明（續(xù)）資源計劃之間的相互關系限額計劃總量計劃需用計劃采購計劃租賃計劃其他需要匯總匯總分解指導51計劃與控制（續(xù)）費用計劃---期間費用使用計劃，通常是資金使用計劃進度計劃---進度計劃：包括總計劃、月計劃、周計劃52本單元要點計劃是一種標準，只有對計劃的執(zhí)行結果能夠跟蹤檢查計劃才有價值PDCA循環(huán)是常用的一種管理工具不同計劃的管理目的不同計劃管理要落實到能夠操作的層次，要有制度的保障53施工項目成本管理過程及方法成本核算與分析54課程大綱成本管理簡介WBS及目標成本核算與分析成本管理體系的建立課程簡介計劃與控制55單元目標學完本課程，你將能夠：--了解核算與成本核算的相關概念--了解成本核算的常用口徑--了解目標成本與實際成本的歸集方法--了解成本分析的主要內(nèi)容56關于核算什么是核算--核算是指為滿足管理的需求按一定的口徑和規(guī)則進行數(shù)據(jù)歸集常見的核算--會計核算：按財務規(guī)則進行的核算方式，表現(xiàn)為財務賬的形式--業(yè)務核算：滿足不同業(yè)務本身的管理需求而進行的核算，表現(xiàn)為業(yè)務賬的形式，如：產(chǎn)值統(tǒng)計表--統(tǒng)計核算：基于企業(yè)結果數(shù)據(jù)的統(tǒng)計上報進行的核算，表現(xiàn)為報表的形式，如：產(chǎn)值統(tǒng)計表核算的口徑與規(guī)則--口徑：期間、科目、對象、部位、組織（OBS）、資源（RBS）、清單分項或定額子目。--規(guī)則：在會計、統(tǒng)計和一些成熟業(yè)務中有明確的核算規(guī)則，如在材料賬務中對不同單據(jù)的記帳方法的規(guī)定：但對于許多業(yè)務規(guī)則并不明確，如：周轉材料的攤銷規(guī)則57什么是成本核算成本核算是為了滿足成本跟蹤與分析而對成本數(shù)據(jù)進行歸集的過程成本核算主要包括目標成本的核算和實際成本的核算在成本核算中口徑的一致性非常關鍵成本核算是為了成本的過程管理，因此，核算細度要合理，同時，要認識到過程中的核算不可能做到絕對準確58成本核算口徑成本核算常用口徑期間：成本的核算周期，通常使用月、季科目：根據(jù)管理需要而設定的類別，通常表現(xiàn)為樹狀結構核算對象：需要進行成本考核與分析的工作范圍，通常是WBS的高層節(jié)點59成本核算口徑（續(xù)）科目實例：可以與財務成本科目保持一致）總成本人工費材料費機械費分包費間接費管理經(jīng)費消耗材料周轉材料鋼筋商混地材租賃周轉自有周轉60成本核算方法確定崗位職責--目標成本的歸集由經(jīng)營或生產(chǎn)部門負責--實際成本的歸集由各業(yè)務部門按業(yè)務職責范圍負責--成本核算（匯總）與分析由經(jīng)營或財務負責61成本核算辦法（續(xù)）確定核算口徑---為了保證成本跟蹤與分析的有效性，必須建立目標成本與實際成本歸集的口徑一致---口徑的設置