財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)（一）現(xiàn)金的核算原理1?從銀行提取現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金（按支票存根記載的金額）2?職工差旅費(fèi)⑴預(yù)支出差費(fèi)用借:其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出額）（2）收到交回的剩余款借:庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸:其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的金額）3?由保險(xiǎn)公司償還的借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4?無法查明原因的借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺:待處理財(cái)產(chǎn)損益------待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（二）銀行存款的核算原理1.將現(xiàn)金存入銀行借:銀行存款貸:庫存現(xiàn)金2?收到銀行存款利息借:銀行存款貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用3?收回應(yīng)收款借:銀行存款應(yīng)收票據(jù)4?收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借:銀行存款等5?收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償?shù)膿p失借:銀行存款\6?收到實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7?應(yīng)交稅金借:應(yīng)交稅費(fèi)8?支付物資的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)借:在途物資應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（三）應(yīng)收賬款的核算原理1?發(fā)生的應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款（若有商業(yè)折扣，扣除商業(yè)折扣的金額）貸:主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2?收回應(yīng)收賬款借:銀行存款等3?代墊的包裝費(fèi),運(yùn)雜費(fèi)借:應(yīng)收賬款等4?收回代墊費(fèi)用借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款5?將應(yīng)收賬款改為商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款銷售費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi),包裝費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)，展覽費(fèi)和廣告費(fèi),商品維修費(fèi)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等管理費(fèi)用:公司經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，懂事會(huì)費(fèi)，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi),咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)），訴訟費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，房產(chǎn)稅，車船使用稅，土地使用稅，印花稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),低值易耗品攤銷費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，董事會(huì)會(huì)費(fèi)，研理費(fèi),水費(fèi).（四）管理費(fèi)用的核算原理1?籌辦期間發(fā)生的開辦費(fèi)借:管理費(fèi)用銀行存款2?行政管理部門人員的職工薪酬借:管理費(fèi)用貸應(yīng)付職工薪酬3??行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊借:管理費(fèi)用4?期末結(jié)轉(zhuǎn)”管理費(fèi)用”科目余額借:本年利潤貸:管理費(fèi)用（五）實(shí)收資本的核算原理1?投資者以現(xiàn)金投入的資本借:銀行存款貸:實(shí)收資本（股本）2?投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借:有關(guān)資產(chǎn)科目（按投資方確認(rèn)的價(jià)值）貸:實(shí)收資本資本公積-----資本溢價(jià)（按差額）3?經(jīng)法定程序減少的注冊(cè)資本借:實(shí)收資本貸:庫存現(xiàn)金銀行存款等應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容:1?職工工資，資金，津貼和補(bǔ)貼2?職工福利費(fèi)3?醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4?住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)5?非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（六）應(yīng)付職工薪酬的核算原理1?生產(chǎn)部門人員的職工薪酬借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本貸:應(yīng)付職工薪酬2?在建工程，研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬借:在建工程研發(fā)支出貸:應(yīng)付職工薪酬3?管理部門人員,銷售人員的職工薪酬借:管理部門（銷售費(fèi)用）貸:的應(yīng)付職工薪酬4?因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬5?企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取獎(jiǎng)金及福利基金借:利潤分配-----提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸:應(yīng)付職工薪酬6?向職工支付工資，獎(jiǎng)金，津貼，福利費(fèi)等，從職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)等貸:銀行存款庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交個(gè)人所得稅營業(yè)外收入:非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，非貨幣性資產(chǎn)交換利得,債務(wù)重組利得?政府補(bǔ)助，盤盈利得，捐贈(zèng)利得等（七）營業(yè)外收入的核算原理1?固定資產(chǎn)清理取得的收益借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入-----處置固定資產(chǎn)凈收益2?固定資產(chǎn)盤盈借:貸處理財(cái)產(chǎn)損益----待處理固定資產(chǎn)損益貸:營業(yè)外收入------處置固定資產(chǎn)凈收益3?出售無形資產(chǎn)借:銀行存款（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）貸:無形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益（八）預(yù)付賬款的核算原理1?收到貨物時(shí)借:庫存商品原材料貸:應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）預(yù)付賬款應(yīng)付賬款2?預(yù)付款小于應(yīng)支付的匯款時(shí)借:預(yù)付賬款應(yīng)付賬款貸:銀行存款（按補(bǔ)付的款項(xiàng)）3?預(yù)付款大于應(yīng)支付的匯款時(shí)借:銀行存款（按收回的多余款項(xiàng)）:應(yīng)付款項(xiàng)4.無法收回或不符合其性質(zhì)的預(yù)付賬款借:其他應(yīng)收款-----預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的定義:利息支出（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣,其他財(cái)務(wù)費(fèi)用（九）財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算原理1?發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款應(yīng)付利息等2?發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入，現(xiàn)金折扣借:銀行存款應(yīng)付賬款貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用3?期末結(jié)轉(zhuǎn)”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額借:本年利潤貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用其他應(yīng)收款的定義：應(yīng)收的各種賠款，罰款■應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，存出保證金，如租入包裝物支付的押金，其他各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)，應(yīng)收的各種賠款。其他應(yīng)收款的核算原理1?發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目2?收回各種其他應(yīng)收款時(shí)借：有關(guān)科目貸：應(yīng)收票據(jù)的核算原理1?持未到期的應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)（不到息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)后的凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面余額）借：應(yīng)收賬款（按所付本息）2?貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期2?貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期承兌人的銀行賬戶不足支付貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款（按轉(zhuǎn)作貨款本息）貸：短期借款3?應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息的部分）4?持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借:銀行存款按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）貸:應(yīng)收票據(jù)（按賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）（十）主營業(yè)務(wù)的核算原理1?一般銷售商品業(yè)務(wù)借銀行存款應(yīng)收賬款等按實(shí)際收到或應(yīng)收價(jià)款）貸主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2?商業(yè)折扣?現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理（1） 現(xiàn)金折扣：借應(yīng)收賬款貸主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一誼交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（按享受的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款（2） 商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款（按扣除商業(yè)折扣的金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）銷售折讓:借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款3?銷售退回的處理（1）已確認(rèn)收入的商品退回借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用（按享受的現(xiàn)金折扣）借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)收入（2）未確認(rèn)收入的商品退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品應(yīng)交稅費(fèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增應(yīng)交稅費(fèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅、印花稅。（一） 短期借款的核算原理1?借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2?預(yù)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息3?實(shí)際支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息（按已預(yù)提的利息金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提的利息）貸：銀行存款4?償還短期借款時(shí)借：短期借款貸：銀行存款（二） 無形資產(chǎn)的核算原理1.購入無形資產(chǎn)的核算原理借：無形資產(chǎn)（包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)等）貸：銀行存款應(yīng)付賬款2?自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借:研究支出一費(fèi)用化支出-----資本化支出貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一資本化支出期末，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出3?投資者投入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本股本4?接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入5?無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：累計(jì)攤銷6?無形資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（三）壞賬準(zhǔn)備的核算原理1■提取壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用--一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備2?應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額大于其賬面余額借：管理費(fèi)用-----計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備（按其差額計(jì)提）3?應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額小于其賬面余額借：壞賬準(zhǔn)備（按其差額計(jì)提）貸：管理費(fèi)用-----計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備4?對(duì)于確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款5?已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收利息預(yù)付賬款等貸：壞賬準(zhǔn)備（按實(shí)際收回的金額）同時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收利息預(yù)付賬款等（四）應(yīng)付賬款的核算原理1■購買材料或商品借：材料采購在途物資應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款2?接受勞務(wù)借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸；：應(yīng)付賬款3?償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)4?應(yīng)付賬款有現(xiàn)金折扣，在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（按獲得的現(xiàn)金折扣金額）5?轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入（五）固定資產(chǎn)的核算原理1?購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（按買價(jià)加相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款2?需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程（包括價(jià)款、稅金及相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款完工后借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3?投資者投入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（按各方確認(rèn)的價(jià)值）貸：實(shí)收資本或股本4?盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（按同類市場(chǎng)價(jià)格減去價(jià)值損耗）貸：主營業(yè)務(wù)收入5?盤虧固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出（按其賬面凈值）累計(jì)折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原值）6?因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按賬面價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入：代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)、出租無形資產(chǎn)的收入、出租包裝物和商品的收入、銷售材料。（六）其他業(yè)務(wù)收入的核算原理1?銷售原材料借：銀行存款等（按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅）

貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2?收到出租包裝物的租金借：銀行存款庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3?收到逾期未退包裝物的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入4?出租無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5?代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（七）累計(jì)折舊的核算原理1?企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊和增加固定資產(chǎn)而相應(yīng)增加其已提折舊借：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊2.‘a(chǎn)2.‘a(chǎn)已提折舊額借：累計(jì)折舊貸：相關(guān)科目營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等（八） 營業(yè)稅金及附加的核算原理1?期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額借：本年余額貸：營業(yè)稅金及附加（九） 本年利潤的核算原理1?期末將“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、等科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤2?將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配-----未分配利潤(2)結(jié)轉(zhuǎn)本年的凈利潤借：利潤分配---未分配利潤貸：本年利潤(十)所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理1?計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅Lu2?資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額的差額借：遞延所得稅資產(chǎn)