2023初級實務(wù)機考系統(tǒng)模擬卷1

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單選題（共28題，共28分）

1.下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（）。

A.盤存單

B.實存賬存對比表

C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.往來款項對賬單

2.下列各項中，有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的說法正確的是()。

A.為職工繳存的職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品與外購商品發(fā)放給職工不屬于職工薪酬

C.支付給職工配偶的福利不屬于職工薪酬

D.為職工支付的工會經(jīng)費不屬于職工薪酬

3.下列選項中，會導(dǎo)致甲企業(yè)留存收益增加的是（）。

A.甲企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

B.甲企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

C.甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為投資的設(shè)備一臺

D.甲企業(yè)計提法定盈余公積

4.下列各項中，不能通過財務(wù)費用核算的是()。

A.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費

B.利息支出

C.利息收入

D.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

5.下列選項中，既是會計主體又是法律主體的是()。

A.公司的財務(wù)部門

B.分公司

C.子公司的內(nèi)設(shè)機構(gòu)

D.子公司

6.下列各項中，無須通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是()。

A.消費稅

B.房產(chǎn)稅

C.車船稅

D.印花稅

7.下列各項中，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。

A.支付的企業(yè)所得稅

B.收到的現(xiàn)金股利

C.支付的銀行借款利息

D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

8.下列賬簿中，通常不采用三欄式或多欄式賬頁格式的是（）。

A.應(yīng)付賬款明細賬

B.銀行存款日記賬

C.銷售費用明細賬

D.庫存商品明細分類賬

9.下列各項關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會計處理表述中，正確的是()。

A.資產(chǎn)負債表日，其公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益

B.按取得時的公允價值作為初始入賬金額

C.出售時公允價值與賬面余額的差額計入公允價值變動損益

D.取得時發(fā)生相關(guān)交易費用計入初始入賬金額

10.甲公司2022年1月1日購入乙公司發(fā)行的股票100萬股準備長期持有，占乙公司股份的40％，采用權(quán)益法進行核算，每股買入價為6元，同時另外支付相關(guān)稅費50萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，2022年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)的公允價值增加了200萬元(能結(jié)轉(zhuǎn)損益)，12月31日，甲公司將該項長期股權(quán)投資出售，售價為1200萬元．則出售時應(yīng)該計入投資收益的金額為()萬元。

A.40

B.80

C.100

D.120

11.車間管理部門對以租賃方式租入的固定資產(chǎn)進行更新改造，發(fā)生的改良支出計入()。

A.管理費用

B.制造費用

C.在建工程

D.長期待攤費用

12.A公司采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，2022年10月1日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為250萬元。2022年10月1日為租賃期開始日，當(dāng)日的公允價值為30000萬元。該寫字樓原值為21000萬元，預(yù)計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊1000萬元。每季度初支付租金，假定按季度確認收入。2022年年末該房地產(chǎn)的公允價值為31000萬元。則A公司正確的會計處理方法是()。

A.2022年10月1日轉(zhuǎn)換日確認投資性房地產(chǎn)的價值為30000萬元

B.2022年10月1日轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的差額計入損益

C.2022年年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價值，并確認“資本公積——其他資本公積”為10000萬元

D.2022年第四季度計提折舊費用為125萬元

13.甲公司于2022年8月3日，溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息債券，合同現(xiàn)金流量特征僅為本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，甲公司將其作為債權(quán)投資進行核算，并于每年年末計提利息。2022年末，甲公司按照票面利率確認應(yīng)計利息20萬元，利息調(diào)整的攤銷額為3萬元，甲公司2022年末該債券投資對營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

A.23

B.20

C.3

D.17

14.下列各項中，對于“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表的項目是（）。

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收款項

C.預(yù)付款項

D.應(yīng)收賬款

15.下列各項中，關(guān)于銷售產(chǎn)品但貨款尚未收到的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)填制的記賬憑證是()。

A.匯總憑證

B.轉(zhuǎn)賬憑證

C.付款憑證

D.收款憑證

16.甲公司2022年1月5日以銀行存款購買乙公司的股票500萬股作為長期股權(quán)投資，屬于重大影響。已知：每股買入價為8元，每股價格中包含有0．2元的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費20萬元，假設(shè)不考慮其他因素。則甲公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。

A.4000

B.4020

C.3920

D.3900

17.下列各項中，企業(yè)確認隨同商品出售且單獨計價的包裝物的收入，應(yīng)該貸記()科目。

A.營業(yè)外收入

B.其他綜合收益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.主營業(yè)務(wù)收入

18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。本月銷售一批材料售價為5200元，增值稅稅額為676元，該批材料計劃成本為4000元，材料成本差異率為-2％。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認的損益為()元。

A.1200

B.1796

C.1280

D.1876

19.下列哪些選項屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（）。

A.廣告宣傳支付現(xiàn)金

B.購買股票或債券支付現(xiàn)金

C.制造產(chǎn)品支付現(xiàn)金

D.分配利潤支付現(xiàn)金

20.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。2022年年初，甲企業(yè)接受乙企業(yè)投入機器設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面價值為340萬元，投資協(xié)議約定的不含稅價值為400萬元，與公允價值相符。乙企業(yè)支付了增值稅稅額52萬元，并提供了增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)投資全部用于增加甲企業(yè)的注冊資本。不考慮其他因素，甲企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)計入實收資本的金額為()萬元。

A.340

B.400

C.452

D.392

21.2022年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費用30萬元。

①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：

借：長期股權(quán)投資3000

貸：股本1000

資本公積——股本溢價2000

②支付發(fā)行手續(xù)費：

借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）

貸：銀行存款300

③支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費用：

借：管理費用30

貸：銀行存款30

（2）5月10日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。

①回購股票時

借：庫存股3200（800×4）

貸：銀行存款3200

②注銷股本時

借：股本800

資本公積——股本溢價2200

盈余公積200

貸：庫存股3200

（3）2022年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準的職工福利費30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項。2022年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）計算所得稅費用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費用。

（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。

（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。

（4）編制相關(guān)會計分錄

①計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：所得稅費用250

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅250

借：本年利潤250

貸：所得稅費用250

②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤

借：本年利潤730

貸：利潤分配——未分配利潤730

③計提法定盈余公積

借：利潤分配——計提法定盈余公積73

貸：盈余公積——法定盈余公積73

④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200

貸：應(yīng)付股利200

⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目

借：利潤分配——未分配利潤273

貸：利潤分配——計提法定盈余公積73

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200

根據(jù)期初資料和資料（1）至（3），2022年末所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益合計”項目的本年年末余額應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.6000

B.6500

C.6530

D.7030

22.2022年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費用30萬元。

①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：

借：長期股權(quán)投資3000

貸：股本1000

資本公積——股本溢價2000

②支付發(fā)行手續(xù)費：

借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）

貸：銀行存款300

③支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費用：

借：管理費用30

貸：銀行存款30

（2）5月10日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。

①回購股票時

借：庫存股3200（800×4）

貸：銀行存款3200

②注銷股本時

借：股本800

資本公積——股本溢價2200

盈余公積200

貸：庫存股3200

（3）2022年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準的職工福利費30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項。2022年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）計算所得稅費用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費用。

（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。

（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。

（4）編制相關(guān)會計分錄

①計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：所得稅費用250

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅250

借：本年利潤250

貸：所得稅費用250

②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤

借：本年利潤730

貸：利潤分配——未分配利潤730

③計提法定盈余公積

借：利潤分配——計提法定盈余公積73

貸：盈余公積——法定盈余公積73

④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200

貸：應(yīng)付股利200

⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目

借：利潤分配——未分配利潤273

貸：利潤分配——計提法定盈余公積73

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200

根據(jù)資料（1），甲公司以發(fā)行股票為對價取得的長期股權(quán)投資的初始入賬金額是（）萬元。

A.1000

B.2700

C.3000

D.3200

23.2022年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費用30萬元。

①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：

借：長期股權(quán)投資3000

貸：股本1000

資本公積——股本溢價2000

②支付發(fā)行手續(xù)費：

借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）

貸：銀行存款300

③支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費用：

借：管理費用30

貸：銀行存款30

（2）5月10日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。

①回購股票時

借：庫存股3200（800×4）

貸：銀行存款3200

②注銷股本時

借：股本800

資本公積——股本溢價2200

盈余公積200

貸：庫存股3200

（3）2022年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準的職工福利費30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項。2022年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）計算所得稅費用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費用。

（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。

（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。

（4）編制相關(guān)會計分錄

①計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：所得稅費用250

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅250

借：本年利潤250

貸：所得稅費用250

②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤

借：本年利潤730

貸：利潤分配——未分配利潤730

③計提法定盈余公積

借：利潤分配——計提法定盈余公積73

貸：盈余公積——法定盈余公積73

④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200

貸：應(yīng)付股利200

⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目

借：利潤分配——未分配利潤273

貸：利潤分配——計提法定盈余公積73

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200

根據(jù)資料（1），甲公司發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.300

B.1700

C.2000

D.2300

24.2022年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費用30萬元。

①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：

借：長期股權(quán)投資3000

貸：股本1000

資本公積——股本溢價2000

②支付發(fā)行手續(xù)費：

借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）

貸：銀行存款300

③支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費用：

借：管理費用30

貸：銀行存款30

（2）5月10日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。

①回購股票時

借：庫存股3200（800×4）

貸：銀行存款3200

②注銷股本時

借：股本800

資本公積——股本溢價2200

盈余公積200

貸：庫存股3200

（3）2022年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準的職工福利費30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項。2022年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）計算所得稅費用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費用。

（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。

（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。

（4）編制相關(guān)會計分錄

①計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：所得稅費用250

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅250

借：本年利潤250

貸：所得稅費用250

②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤

借：本年利潤730

貸：利潤分配——未分配利潤730

③計提法定盈余公積

借：利潤分配——計提法定盈余公積73

貸：盈余公積——法定盈余公積73

④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200

貸：應(yīng)付股利200

⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目

借：利潤分配——未分配利潤273

貸：利潤分配——計提法定盈余公積73

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200

根據(jù)期初資料和資料（3），甲公司2022年可供分配利潤是（）萬元。

A.700

B.980

C.1430

D.1450

25.2022年至2022年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖蕚溟L期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。

（2）2022年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。

（3）2022年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。

（4）2022年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（3），下列各項中,甲公司會計處理正確的是（）。

A.2022年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20

B.2022年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100

C.2022年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20貸：投資收益20

D.2022年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100貸：投資收益100

26.2022年至2022年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖蕚溟L期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。

（2）2022年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。

（3）2022年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。

（4）2022年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（）。

A.2022年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300

B.2022年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：應(yīng)收股利300貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300

C.2022年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：應(yīng)收股利60貸：投資收益60

D.2022年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60貸：投資收益60

27.2022年至2022年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖蕚溟L期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。

（2）2022年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。

（3）2022年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。

（4）2022年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）至（4），2022年4月30日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）萬元。

A.120

B.160

C.180

D.100

28.2022年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3000萬元，其中股本800萬元，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2022年甲公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價4元，按協(xié)議約定，按照發(fā)行收入的2％支付手續(xù)費和傭金。

（2）3月5日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷。

（3）4月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增股本。

（4）2022年度，甲公司共實現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項及遞延所得稅；年末，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），甲公司2022年年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.3500

B.4934

C.4984

D.5800

多選題（共17題，共17分）

29.下列各項中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會計處理表述正確的有（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入

B.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入其他應(yīng)付款

C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費用

D.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入應(yīng)付賬款

30.下列關(guān)于信息化環(huán)境下會計賬務(wù)處理基本要求的表述中，正確的有()。

A.企業(yè)使用的會計軟件的界面可以只提供外國或者少數(shù)民族文字

B.特殊情況下，企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當(dāng)可以提供可逆的記賬功能，方便對記賬憑證的處理

C.企業(yè)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署應(yīng)當(dāng)那個符合國家有關(guān)規(guī)定，數(shù)據(jù)服務(wù)區(qū)部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會計資料備份，備份頻率不得低于每月一次

D.實行會計集中核算的企業(yè)以及企業(yè)分支機構(gòu).應(yīng)當(dāng)為外部會計監(jiān)督機構(gòu)及時查詢和調(diào)閱異地儲存的會計資料提供必要條件

31.企業(yè)對設(shè)備進行更新改造，已知設(shè)備原值為100萬元，已計提折舊40萬元；替換的新配件價值為25萬元，被更換的配件原值為25萬元，已計提折舊10萬元，替換后的配件直接報廢且無殘值收入，則下列賬務(wù)處理中正確的有（）。

A.計入營業(yè)外支出15萬元

B.計入管理費用15萬元

C.更新后固定資產(chǎn)的最新價值是85萬元

D.更新后固定資產(chǎn)的最新價值是70萬元

32.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.經(jīng)營租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

33.下列各項中，屬于利潤表的作用的有()。

A.幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況

B.有助于使用者預(yù)測企業(yè)凈利潤的持續(xù)性

C.有助于使用者分析判斷企業(yè)凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險

D.評價企業(yè)經(jīng)營管理效率

34.下列關(guān)于負債的表述正確的有（）。

A.負債是由過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)

B.流動負債是指將在一年內(nèi)（包括一年）或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)

C.長期負債一般是指償還期在一年以上（不含一年）的債務(wù)

D.一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款屬于企業(yè)的流動負債

35.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬可設(shè)置的專欄有（）。

A.減免稅款

B.轉(zhuǎn)出未交增值稅

C.銷項稅額抵減

D.進項稅額轉(zhuǎn)出

36.下列關(guān)于周轉(zhuǎn)材料的表述中．正確的有（）。

A.多次使用的包裝物應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷

B.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用

C.隨同商品出售而單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)于發(fā)生時沖減銷售費用

D.低值易耗品金額較小的，可在領(lǐng)用時一次計入成本費用

37.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。

A.存入證券公司指定銀行的存出投資款

B.申請銀行匯票劃轉(zhuǎn)出票銀行的款項

C.開具信用證存入銀行的保證金款項

D.匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

38.下列各項中，應(yīng)當(dāng)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的有（）。

A.債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資

C.交易性金融資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

39.2022年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費用30萬元。

①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：

借：長期股權(quán)投資3000

貸：股本1000

資本公積——股本溢價2000

②支付發(fā)行手續(xù)費：

借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）

貸：銀行存款300

③支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費用：

借：管理費用30

貸：銀行存款30

（2）5月10日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。

①回購股票時

借：庫存股3200（800×4）

貸：銀行存款3200

②注銷股本時

借：股本800

資本公積——股本溢價2200

盈余公積200

貸：庫存股3200

（3）2022年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準的職工福利費30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項。2022年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）計算所得稅費用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費用。

（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730（萬元）。

（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。

（4）編制相關(guān)會計分錄

①計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：所得稅費用250

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅250

借：本年利潤250

貸：所得稅費用250

②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤

借：本年利潤730

貸：利潤分配——未分配利潤730

③計提法定盈余公積

借：利潤分配——計提法定盈余公積73

貸：盈余公積——法定盈余公積73

④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200

貸：應(yīng)付股利200

⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目

借：利潤分配——未分配利潤273

貸：利潤分配——計提法定盈余公積73

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200

根據(jù)資料（2），關(guān)于甲公司回購并注銷股本的會計處理正確的是（）。

A.回購股票時：借：庫存股3200貸：銀行存款3200

B.回購股票時：借：庫存股800資本公積——股本溢價2400貸：銀行存款3200

C.注銷股本時：借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200

D.注銷股本時：借：股本800資本公積——股本溢價2400貸：庫存股3200

40.2022年至2022年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖蕚溟L期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。

（2）2022年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。

（3）2022年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。

（4）2022年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（4），下列各項中,甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.銀行存款借方登記100萬元

B.銀行存款借方登記20萬元

C.應(yīng)收股利貸方登記20萬元

D.應(yīng)收股利貸方登記100萬元

41.2022年至2022年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖蕚溟L期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。

（2）2022年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。

（3）2022年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。

（4）2022年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資的入賬成本100萬元

B.確認長期股權(quán)投資的入賬成本120萬元

C.應(yīng)確認營業(yè)外收入20萬元

D.應(yīng)確認營業(yè)外收入120萬元

42.2022年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3000萬元，其中股本800萬元，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2022年甲公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價4元，按協(xié)議約定，按照發(fā)行收入的2％支付手續(xù)費和傭金。

（2）3月5日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷。

（3）4月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增股本。

（4）2022年度，甲公司共實現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項及遞延所得稅；年末，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于甲公司利潤分配的會計處理正確的是（）。

A.提取法定盈余公積時：借：利潤分配——提取法定盈余公積150貸：盈余公積150

B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤50貸：應(yīng)付股利50

C.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時：借：本年利潤1500貸：利潤分配——未分配利潤1500

D.“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細科目時：借：利潤分配——未分配利潤200貸：利潤分配——提取法定盈余公積150——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤50

43.2022年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3000萬元，其中股本800萬元，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2022年甲公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價4元，按協(xié)議約定，按照發(fā)行收入的2％支付手續(xù)費和傭金。

（2）3月5日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷。

（3）4月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增股本。

（4）2022年度，甲公司共實現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項及遞延所得稅；年末，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（2）和（3），下列各項中，關(guān)于相關(guān)業(yè)務(wù)對甲公司所有者權(quán)益總額的影響表述正確的是（）。

A.回購股票，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少

B.注銷股票，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少

C.資本公積轉(zhuǎn)增股本，不會導(dǎo)致所有者權(quán)