2022年注冊會計師考試會計第十六章政府補助練習題

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一、單項選擇題

1.中華公司從政府無償取得10000畝的森林，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，中華公司在取得森林時貸記的會計科目是（）。[1分]

A資本公積10000元

B營業(yè)外收入10000元

C其他業(yè)務收入10000元

D營業(yè)外收入1元

AS企業(yè)為一家糧食儲備企業(yè)，20×1年發(fā)生有關政府補助業(yè)務如下：（1）AS企業(yè)糧食儲備量為50000萬斤。根據(jù)國家有關規(guī)定，財政部門按照企業(yè)實際儲量給予每斤0.039元的糧食保管費補貼，于每個季度初支付，20×1年1月收到補貼存入銀行。（2）按照相關規(guī)定，糧食儲備企業(yè)需要根據(jù)有關主管部門每個季度下達的輪換計劃出售陳糧，同時購入新糧。為彌補糧食儲備企業(yè)發(fā)生輪換費用，財政部門按照輪換計劃中規(guī)定的輪換量支付給企業(yè)每斤0.02元的輪換費用。按照輪換計劃，AS企業(yè)需要在20×1年第一季度輪換儲備糧19500萬斤，20×1年1月初款項尚未收到。（3）20×1年3月，AS企業(yè)為購買新儲備糧從國家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款3000萬元，貸款利率為5%。自20×1年4月開始財政部門于每個季度初，按照AS企業(yè)的實際貸款額和貸款利率撥付AS企業(yè)貸款利息。AS企業(yè)的4月實際財政貼息存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

2.20×1年第一季度AS企業(yè)實現(xiàn)了糧食輪換計劃，并于3月底收到輪換費用補貼，則下列說法錯誤的是（）。[1分]

A20×1年1月初輪換費用補貼定額尚未收到，AS企業(yè)應該確認其他應收款和遞延收益

B20×1年1月AS企業(yè)應該確認的當期損益是130萬元

C20×1年3月收到款項時應該計入營業(yè)外收入390萬元

D20×1年AS企業(yè)第一季度收到的糧食輪換費用補貼應該按月攤銷

3.下列關于AS企業(yè)20×1年4月的會計處理中，正確的是（）。[1分]

A20×1年4月初AS企業(yè)收到第二季度的財政貼息應該沖減財務費用

B20×1年4月AS企業(yè)應該確認的當期損益是37.5萬元

C20×1年4月AS企業(yè)收到第二季度的財政貼息時應該計入營業(yè)外收入

D20×1年4月AS企業(yè)第二季度收到的財政貼息應該計入遞延收益并按月攤銷計入營業(yè)外收入

某市公交公司因票價受到政府限制，2022年末收到當?shù)厥姓o予的200萬元財政撥款，其中140萬元用于補償2022年企業(yè)的經(jīng)營虧損，剩余的60萬元用于2022年度的補貼。企業(yè)已收到款項，并存入銀行。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。

4.下列關于與收益相關的政府補助的說法中，不正確的是（）。[1分]

A應當在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益

B用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，以后期間計入營業(yè)外收入

C用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，取得時計入遞延收益，然后結轉至營業(yè)外收入

D用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，取得時直接計入營業(yè)外收入

5.下列有關公交公司的處理中，說法正確的是（）。[1分]

A確認遞延收益200萬元

B確認營業(yè)外收入200萬元

C確認遞延收益60萬元和營業(yè)外收入140萬元

D確認資本公積60萬元和營業(yè)外收入140萬元

6.下列各項中不屬于政府補助形式的是（）。[1分]

A財政撥款

B財政貼息

C稅收返還

D政府的資本性投入

7.某市公交公司因票價受到政府限制，2022年末收到當?shù)厥姓o予的500萬元的財政撥款，其中300萬元用于補償2022年企業(yè)的經(jīng)營虧損，剩余的200萬元用于2022年度的補貼。企業(yè)已收到款項，并存入銀行。則該公交公司2022年應確認的營業(yè)外收入和遞延收益的金額分別為（）。[1分]

A300萬元；200萬元

B200萬元；300萬元

C250萬元；250萬元

D500萬元；0

二、多項選擇題

1.某公司為響應政府號召建造一項環(huán)保工程而得到政府貼息，則下列說法中不正確的有（）。[2分]

A不屬于政府補助

B屬于與收益相關的政府補助

C屬于與綜合性項目相關的政府補助

D屬于與資產(chǎn)相關的政府補助

2.下列各項中屬于政府補助的財政撥款有（）。[2分]

A鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項

B撥付企業(yè)的糧食定額補貼

C撥付企業(yè)開展研發(fā)活動的研發(fā)經(jīng)費

D財政部門撥給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進行技術改造的專項資金

3.下列各項中說法正確的有（）。[2分]

A與資產(chǎn)相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益

B與資產(chǎn)相關的政府補助應自相關資產(chǎn)達到可供使用的狀態(tài)時期，在相關資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益

C企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當首先同時確認一項資產(chǎn)（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等）和遞延收益

D以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益

4.下列關于政府補助的說法中，正確的有（）。[2分]

A政府補助是無償?shù)摹o條件的

B政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助

C企業(yè)只有符合政府補助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補助

D符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助

E企業(yè)已獲批準取得政府補助的，應當按照政府規(guī)定的用途使用

5.與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）。[2分]

A用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業(yè)外收入

B用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應當調整期初留存收益

D用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應當計入當期營業(yè)外收入

E在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益

6.關于政府補助，下列說法中正確的有（）。[2分]

A政府補助是無償?shù)?、無條件的

B政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助

C企業(yè)只有符合政府補助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補助

D符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助

E企業(yè)已獲批準取得政府補助的，應當按照政府規(guī)定的用途使用

7.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關政府補助的表述中，正確的有（）。[2分]

A政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但政府作為企業(yè)所有者進行的資本性投入不應作為政府補助

B政府直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收返還以外的稅收優(yōu)惠，不能作為政府補助處理

C政府補助只有在能夠滿足其所附條件且能夠收到的情況下，才能予以確認

D政府補助應區(qū)分與資產(chǎn)相關和與收益相關兩類，分別不同情況確認為遞延收益或直接計入當期損益

E取得的政府補助的資產(chǎn)公允價值不能可靠取得時，不需要進行賬務處理

8.下列情況中，屬于政府補助的有（）。[2分]

A增值稅的出口退稅

B財政撥款

C先征后返的稅金

D即征即退的稅金

E行政劃撥的土地使用權

9.關于政府補助的計量，敘述正確的有（）。[2分]

A政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到或應收的金額計量

B與收益相關的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才可以在這項補助成為應收款時予以確認并按照應收的金額計量

C政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量

D政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

E政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，不進行賬務處理

10.下列事項中，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助的有（）。[2分]

A政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財政撥款

B政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)給予的財政貼息

C政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)

D企業(yè)收到的即征即退的營業(yè)稅

E企業(yè)收到的即征即退的消費稅

A公司20×0年12月申請某國家級研發(fā)補貼。申報書中的有關內容如下：本公司于20×0年1月啟動汽車混合燃料技術開發(fā)項目，預計總投資5000萬元、為期3年，已投入資金3000萬元。項目還需新增投資2000萬元（其中，購置固定資產(chǎn)1000萬元、場地租賃費100萬元、人員費600萬元、市場營銷費300萬元），計劃自籌資金1000萬元、申請財政撥款1000萬元。20×1年1月1日，主管部門批準了A公司的申報，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準A公司補貼申請，共補貼款項1000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬元，結項驗收時支付500萬元。A公司20×2年1月1日項目完工，通過驗收，于當日實際收到撥付款500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

11.下列關于政府補助特征的說法中正確的有（）。[2分]

A政府補助是無償?shù)?/p>

B政府補助通常附有一定的條件，即便滿足條件也不一定能取得政府補助

C政府補助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)

D企業(yè)通過政府補助取得的資產(chǎn)只有貨幣性資產(chǎn)

E直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補助

12.關于政府補助會計處理的說法中，正確的有（）。[2分]

A與資產(chǎn)相關的政府補助從資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在資產(chǎn)使用壽命內分期平均計入各期損益

B企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

C與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益

D與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益

E與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，以后期間計入營業(yè)外收入

三、綜合題

1.萬鑫公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，2022年至2022年有關業(yè)務如下：（1）2022年1月2日以競價方式取得一宗50年的土地使用權，支付價款10000萬元，準備建造自營大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心，2022年2月2日開始建造商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心。采用直線法計提攤銷，不考慮凈殘值。（2）2022年2月10日由于少年兒童活動中心具有公益性，計劃申請財政撥款1000萬元。（3）2022年3月1日，主管部門批準了萬鑫公司的申報，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準萬鑫公司補貼申請，共補貼款項1000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬元，工程驗收合格后支付500萬元。當日收到財政補貼500萬元。（4）萬鑫公司于2022年3月20日工程完工，大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心建造成本（不含土地使用權的攤銷）分別為30000萬元和3000萬元，預計使用年限均為30年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。（5）驗收當日實際收到撥付款500萬元。1、取得的土地使用權應作為什么項目列報，并說明理由；2、計算2022年末資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的列報金額；3、計算2022年末資產(chǎn)負債表中無形資產(chǎn)項目的列報金額；4、計算2022年末資產(chǎn)負債表中遞延收益項目的列報金額。[15分]

2.甲公司2022年12月申請某國家級研發(fā)補貼。申報書中的有關內容如下：本公司于2022年1月啟動數(shù)字印刷技術開發(fā)項目，預計總投資3600萬元、為期3年，已投入資金1200萬元。項目還需新增投資2400萬元（其中，購置固定資產(chǎn)1200萬元、場地租賃費600萬元、人員費300萬元、市場營銷300萬元），計劃自籌資金1200萬元、申請財政撥款1200萬元。2022年1月1日，主管部門批準了甲公司的申報，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準甲公司補貼申請，共補貼款項1200萬元，分兩次撥付。申請批準日撥付600萬元，結項驗收時支付600萬元。該開發(fā)項目假定于2022年末完工，2022年3月1日通過驗收并收到第二筆補貼款。假設按年分配遞延收益。要求：編制甲公司的相關會計分錄。[10分]

3.20×1年1月5日，政府撥付A企業(yè)420萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設備1臺。20×1年1月31日，A企業(yè)購入大型設備（假設不需安裝），實際成本為480萬元，其中60萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用直線法計提折舊（假設無殘值）。20×9年1月31日，A企業(yè)出售了這臺設備，取得價款120萬元。假定不考慮其他因素。要求：編制與政府補助相關的會計處理。[20分]

4.2022年1月1日，AS公司為建造2022年環(huán)保設備向銀行貸款10