2022年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會計(jì)》試題

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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共12小題,每小題1.5分,共18分、每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相稿源的答案代碼?涉及計(jì)算的,如有小數(shù),保留兩們小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入?答案寫在試題卷上無效?)(一)甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺,月初賬面余額為8000萬元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺,月初賬面余額為600萬元?當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元,其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的儀式損失300萬元?當(dāng)月,甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺,銷售A產(chǎn)成品2400臺?當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺,無在產(chǎn)品?甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本?要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1小題至第2小題?

1.下列各項(xiàng)關(guān)于因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會計(jì)處理的表述中,正確的是（）?[1.5分]

A作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

C作為非正常損失計(jì)入營業(yè)外支出

D作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

2.甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）?[1.5分]

A4710萬元

B4740萬元

C4800萬元

D5040萬元

3.甲公司20×0年度的基本每股收益是（）?[1.5分]

A0.62元

B0.64元

C0.67元

D0.76元

4.甲公司20×0年度的稀釋每股收益是（）?[1.5分]

A0.55元

B0.56元

C0.58元

D0.62元

5.甲公司A設(shè)備的入賬價值是（）?[1.5分]

A950萬元

B986萬元

C1000萬元

D1111.5萬元

6.甲公司20×4年度對A設(shè)備計(jì)提的折舊是（）?[1.5分]

A136.8萬元

B144萬元

C187.34萬元

D190萬元

7.甲公司因轉(zhuǎn)讓以公司70%股權(quán)再20×3年度個別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）?[1.5分]

A91萬元

B111萬元

C140萬元

D160萬元

8.甲公司因轉(zhuǎn)讓以公司70%股權(quán)再20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）?[1.5分]

A91萬元

B111萬元

C140萬元

D150萬元

9.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中,正確的是（）?[1.5分]

A出租辦公樓應(yīng)于20×4年計(jì)提折舊150萬元

B出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)資本公積175萬元

C出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D出租辦公樓20×4年去跌的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

10.上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額是（）?[1.5分]

A0

B-75萬元

C-600萬元

D-675萬元

11.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中,正確的是（）?[1.5分]

A收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得房屋的成本

B收到先征后返的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C收到政府追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計(jì)入損益

D收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)沖減設(shè)備的建造成本

12.甲公司20×1年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額是（）?[1.5分]

A600萬元

B620萬元

C900萬元

D3400萬元

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6小題,每小題2分,共12分?每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼?每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分?涉及計(jì)算的,如有小數(shù),保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入?答案寫在試題卷上無效?)(一)甲公司20×1年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下:(1)因購買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金680萬元;(2)為建造廠房發(fā)行債券收到現(xiàn)金8000元;(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金200萬元;(4)因處置子公司收到現(xiàn)金350萬元,處置時該子公司現(xiàn)金余額為500萬元;(5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)60萬元;(6)因購買子公司支付現(xiàn)金780萬元,購買時該子公司現(xiàn)金余額為900萬元;(7)因購買交易性權(quán)益工具支付現(xiàn)金160萬元,其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元;(8)因持有的債券到期收到現(xiàn)金120萬元,其中本金為100萬元,利息為20萬元;(9)支付在建工程人員工資300萬元?要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1小題至第2小題?

1.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中,正確的有（）[2分]

A發(fā)行債券收到現(xiàn)金作為籌資活動現(xiàn)金流入

B支付在建工程人員工資作為投資活動現(xiàn)金流出

C因持有的債券到期收到現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流入

D支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)作為籌資活動現(xiàn)金流出

E附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流入

2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中,正確的有（）[2分]

A投資活動現(xiàn)金流入240萬元

B投資活動現(xiàn)金流出610萬元

C經(jīng)營活動現(xiàn)金流入320萬元

D籌資活動現(xiàn)金流出740萬元

E籌資活動現(xiàn)金流入8120萬元

(二)以下第3小題至第6小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題?

3.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定及減值處理的表述中,正確的有（）?[2分]

A主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)

B資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式一致

C資產(chǎn)組的認(rèn)定與企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或者監(jiān)控方式密切相關(guān)

D資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)(如果有的話)的賬面價值

E當(dāng)企業(yè)難以估計(jì)某單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額時,應(yīng)當(dāng)以其所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

4.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中,正確的有（）[2分]

A固定資產(chǎn)按照市場價格計(jì)量

B持有至到期投資按照市場價格計(jì)量

C交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計(jì)量

D存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量

E應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值熟低計(jì)量

5.下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中,不會影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）[2分]

A計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

B出售無形資產(chǎn)取得凈收益

C開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出

D自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益

E以公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動

6.甲公司20×0年1月1日購入乙公司80%股權(quán),能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制?除乙公司外,甲公司無其他子公司?20×0年度,乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000萬元,無其他所有者權(quán)益變動?20×0年末,甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元?20×1年度,乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬元,無其他所有者權(quán)益變動?20×1年末,甲公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8500萬元?下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×0年度和20×1年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中,正確的有（）[2分]

A20×1年度少數(shù)股東損益為0

B20×0年度少數(shù)股東損益為400萬元

C20×1年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0

D20×1年12月31日股東權(quán)益總額為5925萬元

E20×1年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為6100萬元

三、綜合題(本題型共4小題?第1小題可以選用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分為10分;如使用英文解答,該小題須全部使用英文,最高得分為15分?本題型第2小題至第4小題,每小題20分?本題型最高得分為75分?要求計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過程?答案中的金額單位以萬元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入?在答題卷上解答,答在試題卷上無效?)

1.20×1年度和20×2年度,甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會計(jì)處理如下:(1)20×1年1月1日,甲公司按面值購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債權(quán)10萬張,每張面值100元,票面年利率5%;同時以每股25元的價格購入乙公司股票100萬股,占乙公司有表決權(quán)股份的3%?對乙公司不具有重大影響?甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)?乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,至20×1年12月31日,乙公司債券和股票公允價值分別下降為每張75元和每股15元,甲公司認(rèn)為乙公司債券和股票公允價值的下降為非暫時性下跌,對其計(jì)提價值損失合計(jì)1250萬元?20×2年,乙公司成功進(jìn)行了戰(zhàn)略重組,財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn),至20×2年12月31日,乙公司債券和股票的公允價值分別上升為每張90元和每股20元,甲公司將之前計(jì)提的減值損失650萬元予以轉(zhuǎn)回,并作如下會計(jì)處理:借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動650萬元貸:資產(chǎn)減值損失650萬元(2)20×2年5月1日,甲公司與丙公司達(dá)成協(xié)議,將收取一組住房抵押貸款90%的權(quán)利,以9100萬元的價格轉(zhuǎn)移給丙公司,甲公司繼續(xù)保留收取該組貸款10%的權(quán)利?根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議,如果該組貸款發(fā)生違約,則違約金額首先從甲公司擁有的10%的權(quán)利中扣除,直至扣完為止?20×2年5月1日,甲公司持有的該組住房貸款本金和攤余成本均為10000萬元(等于公允價值)?該組貸款期望可收回金額為9700萬元,過去的經(jīng)驗(yàn)表明類似貸款可收回金額至少不會低于9300萬元,甲公司在該項(xiàng)金額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易中提供的信用增級的公允價值為100萬元?甲公司將該項(xiàng)交易作為以繼續(xù)涉入的方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn),并作如下會計(jì)處理:借:銀行存款9100萬元繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級權(quán)益1000萬元貸:貸款9000萬元繼續(xù)涉入負(fù)債1100萬元(3)20×2年12月31日,甲公司按面值100元發(fā)行了100份可轉(zhuǎn)換債券,取得發(fā)行收入總額10000萬元,該債券的期限為3年,票面年利率為5%,按年支付利;每份債券均可在到期前的任何時間轉(zhuǎn)換為甲公司10股普通股;在債券到期前,持有者有權(quán)利在任何時候要求甲公司按面值贖回該債券?甲公司發(fā)行該債券時,二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場年利率為6%?假定在債券發(fā)行日,以市場利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換債券本金和利息的現(xiàn)值為9400萬元,市場上類似可轉(zhuǎn)換債券持有者提前要求贖回債券權(quán)利(提前贖回權(quán))的公允價值為60萬元?甲公司將嵌入可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)股權(quán)和提前贖回權(quán)作為衍生工具予以分拆,并作如下會計(jì)處理:借:銀行存款10000萬元應(yīng)付債券——利息調(diào)整600萬元貸:應(yīng)付債券——債券面值10000萬元衍生工具——提前贖回權(quán)60萬元資本公積——其他資本公積(股份轉(zhuǎn)換權(quán))540萬元甲公司20×2年度實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤20000萬元,按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積?本題不考慮所得稅及其他因素?要求:(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司20×2年12月31日將可供出售金融資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的會計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果甲公司的會計(jì)處理不正確,請編制更正的會計(jì)分錄?(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司20×2年5月1日將部分住房抵押貸款轉(zhuǎn)移的會計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果甲公司的會計(jì)處理不正確,請編制更正的會計(jì)分錄?(3)根據(jù)資料(3),判斷甲公司20×2年12月31日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的會計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果甲公司的會計(jì)處理不正確,請編制更正的會計(jì)分錄?[15分]

2.甲公司20×3年度實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤15000萬元,其20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年2月28日對外報(bào)出?該公司20×4年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會處理如下:(1)甲公司于20×4年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元,并將該事項(xiàng)作為會計(jì)差錯追溯調(diào)整了20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表?甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于20×1年?根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同,乙公司向銀行借款7000萬元,除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外,甲公司作為連帶責(zé)任保證人,在乙公司無力償付借款時承擔(dān)連帶保證責(zé)任?20×3年10月,乙公司無法償還到期借款?20×3年12月26日,甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商,一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息?按當(dāng)時乙公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計(jì),甲公司認(rèn)為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元?為此,甲公司在其20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說明,但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債?20×4年3月1日,由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛,乙公司無法拍賣?為此,銀行向法院提起訴訟,要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任?20×4年3月20日,法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任?假定稅法規(guī)定,企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除?(2)甲公司于20×4年3月28日與丙公司簽訂協(xié)議,將其生產(chǎn)的一臺大型設(shè)備出售給丙公司?合同約價款總額為14000萬元?簽約當(dāng)日支付價款總額的30%,之后30日內(nèi)支付30%,另外40%于簽約后180日內(nèi)支付?甲公司于簽約日收到丙公司支付的4200萬元款項(xiàng),根據(jù)丙公司提供的銀行賬戶余額情況,甲公司估計(jì)丙公司能夠按期付款,為此,甲公司在20×4年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了該筆銷售收入14000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本10000萬元?20×4年9月,因自然災(zāi)害造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損,丙公司遂通知甲公司,其無法按期支付所購設(shè)備其余40%款項(xiàng)?甲公司在編制20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表時,經(jīng)向丙公司核實(shí),預(yù)計(jì)丙公司所欠剩余款項(xiàng)在20×7年才可能收回,20×4年12月31日按未來現(xiàn)金流量折算的現(xiàn)值金額為4800萬元?甲公司對上述事項(xiàng)調(diào)整了第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的收入,但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的所得稅影響?借:主營業(yè)務(wù)收入5600萬元貸:應(yīng)收賬款5600萬元(3)20×4年4月20日,甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其20×3年度已交所得稅款的通知,4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬元?甲公司在對外提供20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表時,因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用?稅務(wù)部門提供的稅收返還憑證中注明上述返還款項(xiàng)為20×3年的所得稅款項(xiàng),為此,甲公司追溯調(diào)整了已對外報(bào)出的20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額?(4)20×4年10月1日,甲公司董事會決定將其管理用固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為20年,該項(xiàng)變更自20×4年1月1日起執(zhí)行?董事會會議紀(jì)要中對該事項(xiàng)的說明為:考慮到公司對某管理用固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況發(fā)生變化,將該固定資產(chǎn)的折舊年限調(diào)整為20年,這更符合為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的情況?上述管理用固定資產(chǎn)系甲公司于20×1年12月購入,原值為3600萬元,甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零?稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限最低為15年,甲公司在計(jì)稅時按照15年計(jì)算確定的折舊在所得稅前扣除?在20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表中,甲公司對該固定資產(chǎn)按照調(diào)整后的折舊年限計(jì)算的年折舊額為160萬元,與該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為40萬元?(5)甲公司20×4年度合并利潤表中包括的其他綜合收益涉及事項(xiàng)如下:①因增持對子公司的股權(quán)增加資本公積3200萬元;②當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值相對成本上升600萬元,該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時的成本;③因以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)資本公積360萬元;④因同一控制下企業(yè)合并沖減資本公積2400萬元?甲公司適用的所得稅稅率為25%,在本題涉及的相關(guān)年度甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響?甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)盈利,按照凈利潤的10%提取法定盈余公積?要求:(1)根據(jù)資料(1)至(4),逐項(xiàng)說明甲公司的會計(jì)處理是否正確,并說明理由?對于不正確的會計(jì)處理,編制更正的會計(jì)分錄?(2)根據(jù)資料(5),判斷所涉及的事項(xiàng)哪些不應(yīng)計(jì)入甲公司20×4年度合并利潤表中的其他綜合收益項(xiàng)目,并說明理由?(3)計(jì)算確定甲公司20×4年度合并利潤表中其他綜合收益項(xiàng)目的金額?[20分]

3.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司,其主要客戶在我國境內(nèi)?20×1年12月起,甲公司董事會聘請了新華會計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問?20×1年12月31日,該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問的注冊會計(jì)師王某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某的郵件,其內(nèi)容如下:王某注冊會計(jì)師:我公司想請你就本郵件的附件1和附件2所述相關(guān)交易或事項(xiàng),提出在20×1年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會計(jì)處理的建議?所附交易或事項(xiàng)對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中外幣報(bào)表折算差額的計(jì)算,我公司有專人負(fù)責(zé)處理,無需你提出建議?除所附資料提供的信息外,不考慮其他因素?附件1:對乙公司、丙公司投資情況的說明(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮,20×1年1月1日以1200萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的80%股份,計(jì)500萬股,并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策?為此項(xiàng)合并,我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用200萬元人民幣?乙公司所有客戶都位于意大利,以歐元作為主要結(jié)算貨幣,且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系,其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等,我公司完成收購交易后,保留了乙公司原管理屋的所有成員?20×1年1月1日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1250萬歐元;歐元與人民幣之間的即期匯率為:1歐元=8.8元人民幣?20×1年度,乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算發(fā)生的凈虧損為300萬歐元?乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時,按照平均匯率折算?其他相關(guān)匯率信息如下:20×1年12月31日,1歐元=9元人民幣;20×1年度平均匯率,1歐元=8.85元人民幣?我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對乙公司的投資沒有減值跡象,并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)?(2)為保障我公司的原材料供應(yīng),20×1年7月1日,我公司發(fā)行1000萬股普通股換到丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份?我公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后,派出一名代表作為丙公司董事會成員,參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策?丙公司注冊地為我國境內(nèi)某省,以人民幣為記賬本位幣?股份發(fā)行日,我公司每股股份的市場價格為2.5元,發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬元;丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元,賬面價值為12000萬元,其差額為丙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)增值?該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法攤銷?20×1年度,丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1200萬元,其中,1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元;無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)?我公司在本交易中發(fā)行1000萬股股份后,發(fā)行在外的股份總額為15000萬股,每股面值為1元?我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前,在他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系?附件2:20×1年度我公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況說明(1)1月1日,我公司與境內(nèi)子公司丁公司簽訂租賃協(xié)議,將我公司一棟辦公樓出租給丁公司,租賃期開始日為協(xié)議簽訂日,年租金為85萬元,租賃期為10年?丁公司將租賃的資產(chǎn)作為其辦公樓?我公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算,并按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?該辦公樓租賃期開始日的公允價為1660萬元,20×1年12月31日的公允價值為1750萬元?該辦公樓于20×0年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,其建造成本為1500萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零?我公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊?(2)在我公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中,20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款500萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元?要求:請從王某注冊會計(jì)師的角度回復(fù)李某郵件,回復(fù)要點(diǎn)包括但不限如下內(nèi)容:(1)根據(jù)附件1:①計(jì)算甲公司購買乙公司、丙公司股權(quán)的成本,并說明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會計(jì)處理原則?②計(jì)算甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)金額,并簡述商譽(yù)減值測試的相關(guān)規(guī)定?③計(jì)算乙公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報(bào)表折算差額?④簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其所有者權(quán)益的影響,并編制相關(guān)會計(jì)分錄?⑤簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由,計(jì)算對初始投資成本的調(diào)整金額,以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額?(2)根據(jù)附件2:①簡述甲公司出租辦公樓在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由,并編制相關(guān)調(diào)整分錄②簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由,并編制相關(guān)抵消分錄[20分]

4.甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積?20×1年3月,新華會計(jì)事務(wù)所對甲公司20×0年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時,現(xiàn)場審計(jì)人員關(guān)注到其20×0年以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理:(1)1月1日,甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同?合同約定,甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格出售給乙公司,同時甲公司自20×0年1月1日至20×4年12月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓,但每年末需支付乙公司租金300萬元,期滿后乙公司收回辦公樓?當(dāng)日,該辦公樓賬面原值為6000萬元,已計(jì)提折舊750萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年:同等辦公樓的市場售價為5500萬元:市場上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元?1月10日,甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng),并辦妥辦公樓產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)?甲公司會計(jì)處理:20×0年確認(rèn)營業(yè)外支出750萬元,管理費(fèi)用300萬元?(2)1月10日,甲公司與丙公司簽訂建造合同,為丙公司建造一項(xiàng)大型設(shè)備?合同約定,設(shè)備總造價為450萬元,工期自20×0年1月10日起1年半?如果甲公司能夠提前3個月完工,丙公司承諾支付獎勵款60萬元?當(dāng)年,受材料和人工成本上漲等因素影響,甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本350萬元,預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本150萬元,工程結(jié)算合同價款280萬元,實(shí)際收到價款270萬元?假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定?年末,工程能否提前完工尚不確定?甲公司會計(jì)處理20×0年確認(rèn)