注冊會計師-稅法-強化練習題-第三章消費稅法

注冊會計師-稅法-強化練習題-第三章消費稅法[單選題]1.下列關于消費稅稅目——煙的說法，正確的是()。A.卷煙無論在生產銷售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)，均采用復合計稅方法計征消費稅B.卷煙、雪茄煙（江南博哥）、煙絲在生產、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅C.從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙征收消費稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，應各自向機構所在地的稅務機關申報繳納消費稅正確答案：A參考解析：選項B，只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，雪茄煙、煙絲僅在生產、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅；選項D，卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。掌握“消費稅稅目：煙、酒”知識點。[單選題]2.下列屬于消費稅應稅消費品的是()。A.卡丁車B.煙葉C.高爾夫車D.高檔美容化妝品正確答案：D參考解析：選項A、B、C不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。掌握“消費稅稅目（綜合）”知識點。[單選題]3.下列征收消費稅的是()。A.零售環(huán)節(jié)銷售的鍍金首飾B.高檔護膚類化妝品C.高爾夫車D.售價9900元的手表正確答案：B參考解析：鍍金首飾在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；高爾夫車、卡丁車、沙灘車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；不含增值稅的售價在10000元以上的高檔手表征收消費稅，售價9900元的手表不屬于消費稅征稅范圍。掌握“消費稅稅目（綜合）”知識點。[單選題]4.某汽車廠為一般納稅人，2020年1月下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車移送門市部銷售，計價176萬元。門市部零售取得銷售收入187.22萬元。則消費稅的計稅銷售額是()萬元。A.151.72B.160.02C.165.68D.177.2正確答案：C參考解析：企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)消費稅的計稅銷售額＝187.22÷（1＋13%）＝165.68（萬元）。掌握“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點。[單選題]5.根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是()。A.進口雪茄煙B.零售糧食白酒C.零售高檔化妝品D.進口服裝正確答案：A參考解析：糧食白酒、高檔化妝品屬于消費稅征稅范圍，但是不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；服裝不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。掌握“生產環(huán)節(jié)征稅范圍”知識點。[單選題]6.下列應當征收消費稅的是()。A.影視演員用的上妝油B.體育上用的發(fā)令紙C.價值為8800元的手表D.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒正確答案：D參考解析：選項A，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于“高檔化妝品”稅目征稅范圍，不征收消費稅；選項B，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不屬于“鞭炮、焰火”稅目，不征收消費稅；選項C，銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅，價值為8800元的手表不屬于高檔手表，不征收消費稅。選項D，對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒，照章征收消費稅。掌握“生產環(huán)節(jié)征稅范圍”知識點。[單選題]7.下列消費品的各環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的是()。A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)D.高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)正確答案：B參考解析：選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費稅，只征收增值稅。掌握“零售環(huán)節(jié)征稅范圍”知識點。[單選題]8.下列關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是()。A.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收C.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅正確答案：B參考解析：零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。掌握“零售環(huán)節(jié)征稅范圍”知識點。[單選題]9.下列關于金銀首飾征收消費稅的說法正確的是()。A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應分別核算；未分別核算的，一律按金銀首飾納稅B.帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格計征消費稅C.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物的價格應并入金銀首飾的銷售額計征消費稅D.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，以新首飾的售價作為計稅依據(jù)征收消費稅，舊首飾的作價不得扣除正確答案：C參考解析：選項A，對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。選項B，帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。選項D，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。掌握“零售環(huán)節(jié)征稅范圍”知識點。[單選題]10.下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是()。A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數(shù)量C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量正確答案：B參考解析：自產自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。掌握“銷售數(shù)量的確定”知識點。[單選題]11.企業(yè)生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。A.鉛蓄電池B.電動汽車C.體育用鞭炮藥引線D.銷售價格為9000元的手表正確答案：A參考解析：電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍。掌握“消費稅稅目：高檔化妝品及其他”知識點。[單選題]12.下列關于消費稅稅率的表述錯誤的是()。A.消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應不同應稅消費品的實際情況B.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅，稅率為5%加0.005元/支C.高檔化妝品的稅率是15%D.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率正確答案：B參考解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅，稅率為11%加0.005元/支。掌握“消費稅稅率”知識點。[單選題]13.以下關于消費稅稅率的敘述中，錯誤的是()。A.消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應不同應稅消費品的實際情況B.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅，稅率為11%加0.005元/支C.消費稅根據(jù)不同的稅目或子目確定相應的稅率或單位稅額D.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為10%正確答案：D參考解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為5%。掌握“消費稅稅率”知識點。[單選題]14.根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列表述中不正確的是()。A.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾免征消費稅B.帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅C.納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅正確答案：A參考解析：選項A，出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應征收消費稅掌握“消費稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點。[單選題]15.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的是()。A.外貿公司進口的啤酒B.卷煙廠用生產出的煙絲連續(xù)生產卷煙C.汽車廠銷售自產電動汽車D.珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購的金銀鑲嵌首飾正確答案：A參考解析：選項B，屬于連續(xù)生產應稅消費品，不繳納消費稅，也不繳納增值稅；選項C，電動汽車，繳納增值稅，但無需繳納消費稅；選項D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。掌握“消費稅的征稅環(huán)節(jié)”知識點。[單選題]16.下列各項中，在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A.煙葉B.煙絲C.卷煙D.雪茄煙正確答案：C參考解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。掌握“批發(fā)環(huán)節(jié)征稅范圍”知識點。[單選題]17.外購已稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，準予按生產領用數(shù)量計算扣除外購已稅消費品已納消費稅。下列說法符合這一規(guī)定的是()。A.以外購高檔手表改裝加工的鉆石手表B.以外購已稅木制一次性筷子為原料生產的高檔筷子C.外購已稅卷煙貼商標、包裝生產出售的卷煙D.以外購的柴油用于連續(xù)生產應稅成品油正確答案：D參考解析：以外購已稅煙絲連續(xù)生產卷煙的，才可以抵扣已納消費稅；用外購已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的，扣除外購已稅消費品已納消費稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子。掌握“外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點。[單選題]18.某卷煙批發(fā)企業(yè)2020年8月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱（標準箱），取得含稅收入110萬元，包裝費2萬元，該企業(yè)當月應納消費稅()萬元。A.4.79B.10.47C.11.03D.12.45正確答案：C參考解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，稅率為11％＋250元/箱。該企業(yè)當月應納消費稅＝（110＋2）÷（1＋13％）×11％＋5×250÷10000＝11.03（萬元）掌握“卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應納消費稅的計算”知識點。[單選題]19.某市一娛樂公司2020年5月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設備自制的啤酒80噸，取得不含稅收入160000元。該公司當月應納消費稅()元。（單位稅額每噸250元）A.17600B.18800C.20000D.27200正確答案：C參考解析：啤酒從量征收消費稅。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅。應納消費稅＝80×250＝20000（元）掌握“從量定額計算”知識點。[單選題]20.下列屬于委托加工應稅消費品的是()。A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應稅消費品B.受托方以委托方名義購進原材料加工的應稅消費品C.受托方提供原材料加工的應稅消費品D.委托方向受托方購買原材料，并要求受托方加工的應稅消費品正確答案：A參考解析：委托加工應稅消費品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔料加工應稅消費品。掌握“委托加工應稅消費品的確定”知識點。[單選題]21.某進出口公司2017年11月從澳大利亞進口2艘游艇，關稅完稅價折合人民幣合計1100萬元，關稅稅率假設為30％，游艇消費稅稅率為10％，該進出口公司應納消費稅()萬元。A.122.22B.158.89C.143D.185.59正確答案：B參考解析：應納消費稅＝[1100×（1+30%）÷（1－10％）]×10％＝158.89（萬元）掌握“進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算”知識點。[單選題]22.某進出口公司2020年2月從韓國進口150箱實木地板，每箱到岸價格為6萬元，關稅稅率假設為50％，實木地板消費稅稅率為5％，該進出口公司應納消費稅()萬元。A.71.50B.71.05C.62.12D.62.21正確答案：B參考解析：（1）關稅完稅價格＝150×6＝900（萬元）（2）應納關稅＝900×50％＝450（萬元）（3）應納消費稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬元）[單選題]23.下列納稅人自產自用的應稅消費品，于移送使用時既要繳納增值稅又要繳納消費稅的是()。A.納稅人將香水用于連續(xù)高檔護膚品B.納稅人將自產煙絲用于連續(xù)生產卷煙C.納稅人將自產摩托車（氣缸容量250ml）贈送給摩托車拉力賽賽手D.納稅人外購輪胎用于連續(xù)生產小汽車正確答案：C參考解析：選項A，將自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，不繳納增值稅和消費稅；選項B，將自產消費稅應稅消費品用于連續(xù)生產消費稅應稅消費品，既不繳納增值稅也不繳納消費稅。選項D，輪胎不繳納消費稅，所以用輪胎連續(xù)生產小汽車移送使用時不繳納消費稅。掌握“自產用于連續(xù)生產的應稅消費品”知識點。[單選題]24.某企業(yè)將自產的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，下列說法中正確的是()。A.同時繳納增值稅和消費稅B.不繳納增值稅和消費稅C.繳納增值稅，不繳納消費稅D.繳納消費稅，不繳納增值稅正確答案：B參考解析：將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，不繳納增值稅，也不繳納消費稅。掌握“自產用于連續(xù)生產的應稅消費品”知識點。[單選題]25.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，化妝品廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類高檔化妝品銷售價格。該化妝品廠應代收代繳消費稅()元。（以上款項均不含增值稅，高檔化妝品消費稅稅率15%）A.7142.86B.7941.18C.20142.86D.20250.00正確答案：B參考解析：該化妝品廠應代收代繳消費稅＝（30000+10000+5000）÷（1－15％）×15％＝7941.18（元）掌握“委托加工組成計稅價格及稅額計算”知識點。[單選題]26.甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元，支付的不含稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子的消費稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為()萬元。A.12.63B.13.55C.13.68D.14.60正確答案：D參考解析：稅法規(guī)定，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）。乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格＝（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.60（萬元）[單選題]27.某酒廠2017年11月份生產銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價3800元。同時該廠生產一種新的糧食白酒2噸，贈送給客戶，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%。該廠當月應繳納的消費稅為()元。（黃酒消費稅單位稅額每噸240元）A.88000B.117750C.111625D.102766.67正確答案：B參考解析：應納消費稅＝400×240＋[2×35000×（1＋10%）+2×2000×0.5]÷（1－20%）×20%＋2×2000×0.5＝117750（元）掌握“自產自用組成計稅價格及稅額計算”知識點。[單選題]28.2020年10月，某酒廠將自產的一種新型糧食白酒3噸用于贈送客戶，該批糧食白酒的成本共計8000元，該批糧食白酒無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10％，稅率為20%。計算該批糧食白酒應繳納的消費稅為()元。A.7200B.4290C.5950D.2950正確答案：C參考解析：應納消費稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+定額消費稅=[8000×（1+10％）+3×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+3×2000×0.5＝5950（元）。掌握“自產自用組成計稅價格及稅額計算”知識點。[單選題]29.某機械制造公司系增值稅一般納稅人，生產各種禮品手表。2020年8月贈送某關系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，稅率為20%，成本為8600元。則應繳納消費稅()元。A.2580B.1895C.3460D.2200正確答案：A參考解析：屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價＝8600×（1＋20%）÷（1－20%）＝12900（元），大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應征收消費稅。應繳納消費稅＝12900×20%＝2580（元）。掌握“自產自用組成計稅價格及稅額計算”知識點。[單選題]30.下列項目中，需要繳納消費稅的是()。A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.外購已稅石腦油為原料生產的應稅成品油C.某汽車廠將自產的小汽車贈送給客戶使用D.委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙正確答案：C參考解析：選項A、B、D均屬于生產加工業(yè)務，沒有構成銷售，不繳納消費稅；選項C屬于視同銷售行為，應當征收消費稅。掌握“用于其他方面的應稅消費品”知識點。[單選題]31.某外貿公司2017年11月從生產企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品消費稅稅率15%，該外貿公司出口高檔化妝品應退的消費稅為()萬元。A.4.7B.3.2C.4.5D.5.6正確答案：C參考解析：外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=30×15%=4.5（萬元）。掌握“消費稅出口退稅的計算”知識點。[多選題]1.下列各項中，可以抵扣已繳納消費稅的有()。A.外購已稅高檔手表改裝加工的鉆石手表B.委托加工收回的已稅玉石用于生產玉石首飾C.外購的汽車輪胎用于生產小汽車D.外購已稅實木地板為原料生產的實木地板正確答案：BD參考解析：選項A，高檔手表不在外購應稅消費品已納稅款的扣除范圍內，故不能抵扣已繳納的消費稅；選項C，輪胎不征收消費稅。掌握“委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除”知識點。[多選題]2.下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有()。A.委托加工收回已稅煙絲為原料生產的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾C.白酒廠將委托加工收回的已稅白酒用于生產藥酒D.委托加工收回的柴油連續(xù)生產的生物柴油正確答案：ABD參考解析：選項C，酒類不在稅法列舉的可扣稅范圍。掌握“委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除”知識點。[多選題]3.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有()。A.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿B.以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾C.以已稅鞭炮焰火連續(xù)生產的鞭炮焰火D.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油正確答案：ABCD參考解析：以上選項都在可以抵扣消費稅范圍內。掌握“外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點。[多選題]4.下列納稅人連續(xù)生產應稅消費品再銷售的，不能按生產領用量扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的有()。A.外購已稅煙絲生產卷煙B.以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產藥酒C.外購已稅珠寶制造18K金鑲嵌戒指D.外購已稅石腦油生產石腦油正確答案：BC參考解析：選項B,外購已稅白酒生產藥酒不在消費稅準予扣除已納消費稅的列舉范圍內；選項C,18K金鑲嵌戒指屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能扣除上一環(huán)節(jié)已納的消費稅。掌握“外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點。[多選題]5.下列屬于復合計征消費稅的貨物有()。A.煙絲B.卷煙C.啤酒D.糧食白酒正確答案：BD參考解析：煙絲是從價計征，啤酒是從量計征，卷煙和白酒是復合計征。掌握“從價定率和從量定額復合計算”知識點。[多選題]6.甲公司委托乙企業(yè)加工消費稅應稅貨物一批，乙企業(yè)將加工好的應稅貨物交付甲公司時未代收代繳消費稅。后經查出，主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有()。A.乙企業(yè)應按規(guī)定補稅B.甲公司應按規(guī)定補稅C.對乙企業(yè)應給予處罰D.對甲公司應給予處罰正確答案：BC參考解析：根據(jù)消費稅法的規(guī)定，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應由受托方（乙企業(yè)）代收代繳。對于受托方沒有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，由委托方（甲公司）補繳消費稅，對受托方（乙企業(yè)）不再重復補稅，但要按《稅收征管法》的規(guī)定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。掌握“委托加工環(huán)節(jié)代收代繳稅款的規(guī)定”知識點。[多選題]7.下列需要繳納消費稅的有()。A.自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品B.自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品C.委托加工收回的應稅消費品加價銷售D.外購的應稅消費品加價銷售正確答案：BC參考解析：選項A，不需要繳納消費稅，選項D，消費稅除卷煙、超豪華汽車外是單一環(huán)節(jié)交稅，外購再加價銷售不再繳納消費稅。掌握“自產用于連續(xù)生產的應稅消費品”知識點。[多選題]8.某木材公司將一批自產實木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%，則下列表述中正確的有()。A.應繳納的消費稅為0.44萬元B.消費稅組成計稅價格為8.4萬元C.應繳納的消費稅為0.42萬元D.增值稅組成計稅價格為8.84萬元正確答案：AD參考解析：從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，組成計稅價格＝8×（1+5%）÷（1-5%）＝8.84（萬元），這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。應繳納的消費稅=8.84×5%=0.44（萬元）[多選題]9.某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有()。A.為檢測性能留作自用B.用于本廠安全技術研發(fā)部作碰撞試驗C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D.供上級單位長期使用正確答案：AD參考解析：選項B不屬于進入消費領域使用的應稅消費品，不納消費稅；選項C為自產自用，用于連續(xù)生產應稅消費品不納消費稅；選項A、D為消費稅的視同銷售行為，應繳納消費稅。掌握“用于其他方面的應稅消費品”知識點。[多選題]10.某企業(yè)生產的某系列高檔化妝品，用于下列用途時應征收消費稅的有()。A.促銷活動中贈送品B.本企業(yè)職工運動會獎品C.加工生產其他系列高檔化妝品D.電視廣告的樣品正確答案：ABD參考解析：繼續(xù)加工生產其他系列高檔化妝品屬于將自產自用的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的情形，不繳納消費稅。掌握“用于其他方面的應稅消費品”知識點。[多選題]11.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有()。A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅C.委托加工應稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅正確答案：ABD參考解析：委托加工的應稅消費品，除受托方為個體經營者外，由受托方向機構所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。掌握“消費稅的征收管理”知識點。[多選題]12.下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有()。A.納稅人進口應稅消費品在納稅人機構所在地繳納消費稅B.納稅人自產自用應稅消費品在納稅人機構所在地稅務機關繳納消費稅C.納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅D.納稅人（企業(yè)）到外縣銷售自產應稅消費品應回機構所在地繳納消費稅正確答案：BD參考解析：選項A，進口應稅消費品應該在報關地海關繳納進口消費稅；選項C，委托加工應稅消費品，一般的情況都應該是委托方提貨的時候，受托方代收代繳消費稅，這是最一般的情況，只有委托個人加工的應稅消費品，是委托方向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅的，這屬于特殊情況。掌握“消費稅的征收管理”知識點。[多選題]13.下列屬于“酒類”應稅項目的有()。A.糧食白酒B.啤酒C.果啤D.酒精正確答案：ABC參考解析：酒精不屬于消費稅征稅范圍。掌握“消費稅稅目：煙、酒”知識點。[多選題]14.下列屬于消費稅納稅范圍的有()。A.煙葉B.煙絲C.烤煙葉D.雪茄煙正確答案：BD參考解析：選項AC屬于煙葉稅的納稅范圍，不屬于消費稅納稅范圍。掌握“消費稅稅目：煙、酒”知識點。[多選題]15.下列關于消費稅稅目的政策，正確的有()。A.超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車B.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費稅C.沙灘車不屬于消費稅征收范圍D.未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍正確答案：ACD參考解析：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。掌握“消費稅稅目（綜合）”知識點。[多選題]16.下列各項不屬于消費稅的征稅范圍的有()。A.黃酒B.調味料酒C.木制一次性筷子D.電動汽車正確答案：BD參考解析：調味料酒、電動汽車不屬于消費稅的征收范圍；黃酒按照酒類稅目征收消費稅。掌握“消費稅稅目（綜合）”知識點。[多選題]17.下列屬于消費稅納稅人的有()。A.超豪華小汽車的生產銷售商B.銷售卷煙的零售商店C.加工應稅消費品的受托方D.零售金銀首飾的商城正確答案：AD參考解析：選項B，卷煙應該在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，不是零售環(huán)節(jié)；選項C，加工應稅消費品的受托方是扣繳義務人，納稅人為委托方。掌握“消費稅納稅義務人”知識點。[多選題]18.下列關于消費稅納稅義務人的說法，不正確的有()。A.零售金銀首飾的納稅人是消費者B.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者C.委托加工實木地板的納稅人是受托方D.從事卷煙批發(fā)業(yè)務的納稅人是卷煙批發(fā)商正確答案：AC參考解析：選項A，零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項C，委托加工實木地板的納稅人是委托方，受托方只是代收代繳。掌握“消費稅納稅義務人”知識點。[多選題]19.下列主體不是消費稅納稅義務人的有()。A.使用一次性木筷的餐飲行業(yè)B.受托加工應稅消費品的單位和個人C.委托加工應稅消費品的單位和個人D.將應稅消費品用于捐助國家指定的慈善機構的生產企業(yè)正確答案：AB參考解析：選項A，餐飲行業(yè)使用一次性木筷子不征收消費稅；選項B，受托加工應稅消費品的單位和個人不是消費稅納稅人，委托方是消費稅納稅人。掌握“消費稅納稅義務人”知識點。[多選題]20.某企業(yè)以自產的8噸糧食白酒用于抵償債務。已知同期白酒的最高售價是每噸5萬元，平均售價是每噸3.8萬元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元），則下列說法正確的有()。A.該企業(yè)應繳納消費稅B.不需要繳納消費稅C.該企業(yè)應繳納消費稅80000元D.該企業(yè)應繳納消費稅88000元正確答案：AD參考解析：納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應交消費稅=5×10000×8×20%+8×2000×0.5=88000（元）。掌握“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點。[多選題]21.下列應使用同類消費品的最高售價計算繳納消費稅的有()。A.將自產應稅消費品用于換取生產資料B.將自產應稅消費品用于投資C.將自產應稅消費品分配給股東D.將自產應稅消費品用于抵償債務正確答案：ABD參考解析：納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高價格作為計稅依據(jù)計算消費稅；選項C，將自產應稅消費品分配給股東按平均售價計稅。掌握“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點。[多選題]22.下列各項中屬于生產環(huán)節(jié)計征消費稅的有()。A.卷煙B.金銀首飾C.鉆石D.珠寶首飾正確答案：AD參考解析：選項BC屬于零售環(huán)節(jié)交納的消費稅，不屬于生產環(huán)節(jié)。掌握“生產環(huán)節(jié)征稅范圍”知識點。[多選題]23.下列各項中不在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應稅消費品有()。A.翡翠手鐲B.鍍金耳環(huán)C.鉆石戒指D.瑪瑙項鏈正確答案：ABD參考解析：只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。其他貴重首飾和珠寶玉石不在零售環(huán)節(jié)納稅。掌握“零售環(huán)節(jié)征稅范圍”知識點。[多選題]24.以下環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有()。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產銷售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.高檔化妝品的生產銷售環(huán)節(jié)正確答案：AD參考解析：金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收，在生產銷售和進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。掌握“零售環(huán)節(jié)征稅范圍”知識點。[多選題]25.下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有()。A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數(shù)量C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量正確答案：ACD參考解析：選項B，納稅人自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量。掌握“銷售數(shù)量的確定”知識點。[多選題]26.下列應征收消費稅的有()。A.溶劑油B.高檔化妝品C.電動汽車D.未經涂飾的素板正確答案：ABD參考解析：電動汽車不屬于小汽車的征收范圍。掌握“消費稅稅目：高檔化妝品及其他”知識點。[多選題]27.下列關于消費稅稅目的政策，表述正確的有()。A.電動汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍B.“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）C.未經涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目的征收范圍D.未經打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍正確答案：BD參考解析：電動汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經涂飾的素板屬于“實木地板”稅目的征收范圍。掌握“消費稅稅目：高檔化妝品及其他”知識點。[多選題]28.下列屬于消費稅應稅消費品的有()。A.不含稅銷售價格15000元一只的高檔手表B.實木地板C.衛(wèi)生筷子D.戲劇演員化妝用的油彩正確答案：ABC參考解析：木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，屬于應稅消費品，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于應稅消費品。掌握“消費稅稅目：高檔化妝品及其他”知識點。[多選題]29.下列各項中屬于消費稅征收范圍，應征收消費稅的有()。A.手扶拖拉機專用輪胎B.未經涂飾的素板C.每只不含稅銷售價格為8000元的手表D.未經打磨、倒角的木制一次性筷子正確答案：BD參考解析：選項A，輪胎不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅；選項C，只有不含稅銷售價格每只在10000元（含）以上的各類手表，屬于消費稅征收范圍。掌握“消費稅稅目：高檔化妝品及其他”知識點。[多選題]30.關于消費稅稅率的運用，下列說法正確的有（?）。A.其他酒的稅率為10％B.高檔化妝品的稅率為15％C.甲類卷煙生產環(huán)節(jié)稅率為56％加0.003元/支D.納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5％繳納消費稅正確答案：ABC參考解析：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。掌握“消費稅稅率”知識點。[多選題]31.關于計征消費稅的納稅環(huán)節(jié)描述正確的有()。