注冊會計師-稅法-基礎練習題-第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法-第二節(jié)耕地占用稅法

注冊會計師-稅法-基礎練習題-第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法-第二節(jié)耕地占用稅法[單選題]1.某企業(yè)經(jīng)批準，占用基本農(nóng)田7000平方米，其中4000平方米建設倉庫，3000平方米建設省政（江南博哥）府批準設立的技工學校，假定當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米，則該企業(yè)應繳納耕地占用稅()元。A.120000B.140000C.165000D.210000正確答案：A參考解析：按照《耕地占用稅法》規(guī)定，占用基本農(nóng)田的，加按150%征收耕地占用稅；占用耕地建設學校的免征耕地占用稅。該企業(yè)應納稅額=4000×20×150%=120000（元）。[單選題]5.因國家政策的需要，農(nóng)村居民李某經(jīng)批準搬遷，搬遷前住宅占用耕地200平方米，搬遷后新建自用住宅占用耕地220平方米（規(guī)定用地標準以內(nèi)），當?shù)剡m用稅額每平方米30元，則李某應該繳納耕地占用稅()元。A.0B.300C.600D.3300正確答案：B參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷、新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。李某應納耕地占用稅=（220-200）×30×50%=300（元）。[單選題]6.下列關于耕地占用稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是()A.納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)通知書的次日B.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的之日起60日內(nèi)申報繳納耕地占用稅C.未經(jīng)批準占用耕地的，納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定其實際占用耕地的當日D.納稅人因建設項目施工臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅正確答案：C參考解析：耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的“當日”，選項A錯誤。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅，選項B錯誤。納稅人因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應當按規(guī)定繳納耕地占用稅；納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，“全額”退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，選項D錯誤。[單選題]7.2021年10月農(nóng)村居民劉某經(jīng)批準占用基本農(nóng)田1000平方米，將其中500平方米改造成果園種植果樹，另外500平方米用于新建農(nóng)家院旅游項目。另外占用普通菜地200平方米用于新建自用住宅院落（符合當?shù)匾?guī)定的住宅標準）。當?shù)馗卣加枚惗愵~為10元/平方米。農(nóng)村居民劉某當年應繳納耕地占用稅為()元。A.6000B.9500C.8500D.7000正確答案：C參考解析：占用耕地建設建筑物、構筑物或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要繳納耕地占用稅，占用耕地建設果園種植果樹屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，不繳納耕地占用稅。占用基本農(nóng)田的耕地占用稅按照150%計算。占用基本農(nóng)田建設農(nóng)家院應繳納耕地占用稅=500×10×150%=7500（元）。農(nóng)村居民占用耕地在規(guī)定標準以內(nèi)新建自用住宅，按照適用稅額減半征收耕地占用稅。占用普通菜地新建自用住宅應繳納耕地占用稅=200×10×50%=1000（元）。劉某應繳納耕地占用稅=7500＋1000=8500（元），選項C正確。[單選題]8.下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A.鄉(xiāng)政府占用耕地新建機井房B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C.市政部門占用耕地新建自來水廠D.國家機關占用耕地新建辦公樓正確答案：B參考解析：本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。[單選題]9.某農(nóng)戶有一處花圃，實際占地面積1000平方米，2021年6月將其中的800平方米改造為果園，其余200平方米建造住宅（在規(guī)定用地標準以內(nèi)）。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米20元。則該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅為()元。A.2000B.2500C.3000D.3500正確答案：A參考解析：耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅；本題只就建造住宅占用的200平方米耕地征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅=200×20×50%=2000（元）。[單選題]10.獲準占用耕地的單位或者個人應當在()繳納耕地占用稅。A.實際占用耕地之日起10日內(nèi)B.實際占用耕地之日起30日內(nèi)C.收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)D.收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)正確答案：D參考解析：獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。[單選題]11.下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是()。A.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地B.鐵路線路、港口、航道占用耕地C.軍事設施占用耕地D.學校占用耕地正確答案：B參考解析：項A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項CD：免征耕地占用稅。[單選題]12.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是()。A.占用菜地開發(fā)花圃B.占用園地種植花卉C.占用茶園建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施D.占用魚塘建房正確答案：D參考解析：選項ABC：占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設，不屬于耕地占用稅的征收范圍；選項D：占用魚塘建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設，須依法征收耕地占用稅。[單選題]13.某企業(yè)占用林地40萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，占用林地100萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅()萬元。A.800B.1400C.2000D.2800正確答案：A參考解析：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設，應繳納耕地占用稅=40×20=800（萬元）。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳納耕地占用稅。[單選題]14.某航空公司占用林地1萬平方米用于辦公樓的建設，另占用經(jīng)濟林地4萬平方米用于建設飛機場跑道和停機坪，所占耕地適用的定額稅率為20元/米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅()萬元。A.20B.28C.24D.25正確答案：B參考解析：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=1×20＋4×2=28（萬元）。[多選題]1.所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括下列的（?）。A.菜地B.園地C.苗圃D.果園正確答案：ABCD參考解析：耕地包括菜地.園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。[多選題]2.根據(jù)耕地占用稅有關規(guī)定，占用下列各項土地中需要繳納耕地占用稅的有（?）。A.果園B.花圃C.茶園D.菜地正確答案：ABCD參考解析：《中華人民共和國耕地占用稅法》規(guī)定，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。園地，包括果園、茶園、橡膠園、其他園地。前款的其他園地包括種植桑樹、可可、咖啡、油棕、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地。[多選題]3.某企業(yè)2020年5月新占用耕地3500平方米用于建造廠房。并臨時占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造廠房，預計2021年3月廠房建造完成，臨時占用耕地已獲得批準。同年9月新占用耕地2000平方米用于興辦學校。則下列說法正確的有（?）。（所占耕地適用的定額稅率為20元／平方米）A.建造廠房占用的耕地應計征耕地占用稅80000元B.興辦學校占用耕地應計征耕地占用稅40000元C.臨時占用耕地不需要計征耕地占用稅D.臨時占用耕地需要計征耕地占用稅.但在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)恢復所占耕地原狀的可以全額退還正確答案：AD參考解析：建造廠房占用的耕地應計征耕地占用稅=（3500+500）×20=80000（元）；興辦學校占用耕地免征耕地占用稅：臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。[多選題]4.下列關于耕地占用稅征收管理的說法，正確的有()。A.占用基本農(nóng)田的，應當按照當?shù)剡m用稅額加按150%征收B.耕地占用稅的應稅土地面積包括經(jīng)批準占用耕地面積和未經(jīng)批準占用耕地面積C.納稅人因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅D.農(nóng)村烈士遺屬，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅占用耕地，減半征收耕地占用稅正確答案：ABC參考解析：選項D：農(nóng)村烈士遺屬，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用稅。[多選題]5.下列關于耕地占用稅的稅率規(guī)定的表述，正確的有()A.實行地區(qū)差別定額稅率B.占用基本農(nóng)田的，應當按照適用稅額加按100%C.占用基本農(nóng)田的，應當按照適用稅額加按150%D.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過確定適用稅額的50%正確答案：ACD參考解析：占用基本農(nóng)田的，應當按照適用稅額加按150%。[多選題]6.位于某市的甲企業(yè)2020年1月1日征用市區(qū)耕地20000平方米；2021年4月在市郊征用耕地4000平方米，同年8月在市郊征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2021年城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的正確處理有()。（城鎮(zhèn)土地使用稅：市區(qū)年稅額10元/平方米，市郊年稅額4元/平方米；耕地占用稅20元/平方米）A.城鎮(zhèn)土地使用稅20.8萬元B.城填土地使用稅10.86萬元C.耕地占用稅8萬元D.耕地占用稅20萬元正確答案：AC參考解析：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅，該企業(yè)2021年對占用的耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但繳納耕地占用稅。2021年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=20000×10＋6000×4÷12×4=208000（元）2021年應納耕地占用稅=4000×20=80000（元）[多選題]7.耕地占用稅是()征收的一種稅。A.對占用耕地建房的單位和個人B.對占用耕地建房的單位，不包括個人C.對從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人D.對從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位，不包括個人正確答案：AC參考解析：耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅，包括個人，也包括單位。[多選題]8.下列關于耕地占用稅的說法正確的有()A.因挖損、采礦爆陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設，應依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅：自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關部門認定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復墾或修復，恢復種植條件的，應按規(guī)定辦理退稅B.臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅C.在農(nóng)用地轉用環(huán)節(jié)，用地申請人能證明建設用地人符合稅法規(guī)定的免稅情形的，免征用地申請人的耕地占用稅D.在供地環(huán)節(jié)，建設用地人使用耕地用途符合稅法規(guī)定的免稅情形的，由用地申請人和建設用地人共同申請，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請人已經(jīng)繳納的耕地占用稅正確答案：ABCD參考解析：以上選項均正確。[多選題]9.關于耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間，下列說法正確的有()A.醫(yī)療機構未經(jīng)批準改變占地用途的，為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日B.企業(yè)經(jīng)批準改變用途的，為納稅人收到批準文件的當日C.因挖損、污染等毀損耕地的，為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關部門認定毀損耕地的當日D.經(jīng)批準占用耕地的，為收到相關部門建設用地批準書的當日正確答案：ABC參考解析：選項D：經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。[多選題]10.根據(jù)耕地占用稅有關規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有()A.種植橡膠的橡膠園B.種植綠茶的茶園C.森林沼澤D.城市內(nèi)的綠化林地正確答案：ABC參考解析：橡膠園和茶園都屬于耕地中的園地，選項AB正確。森林沼澤屬于耕地中的林地，選項C正確。耕地占用稅的征稅范圍不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地，選項D錯誤。[多選題]11.下列各項行為中，需要繳納耕地占用稅的有()A.占用森林沼澤建設度假村B.因采礦發(fā)生塌陷而損毀了天然草地C.因修建鐵路占用了鐵路征地范圍內(nèi)的林地D.占用菜地建設農(nóng)田滴灌水泵設備正確答案：AB參考解析：耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)建設的國家所有和集體所得的耕地。耕地的范圍包括園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地，養(yǎng)殖水面和漁業(yè)水域灘涂等，占用森林沼澤建設度假村屬于耕地占用稅的征稅范圍，選項A正確。因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)建設，應依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅，自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關部門認定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復墾或修復，恢復種植條件的，應按規(guī)定辦理退稅，選項B正確。耕地中林地的范圍不包括鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，所以占用鐵路征稅范圍內(nèi)的林地無需繳納耕地占用稅，選項C錯誤。占用菜地建設農(nóng)田滴灌水泵設備屬于建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用農(nóng)用地，不征收耕地占用稅，選項D錯誤。[多選題]12.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有()A.建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到自然資源主管部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅D.納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅正確答案：AC參考解析：選項B，獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅；選項D，納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復原狀的，可全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。[多選題]13.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有()A.占用耕地的企業(yè)，應當在耕地所在地申報納稅B.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為占用耕地的當日C.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅D.納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起三年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅正確答案：AC參考解析：耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日，選項B不正確。納稅人因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，選項D不正確。[多選題]14.下列項目占用耕地，不可以直接免征耕地占用稅的是()A.軍事設施B.公路線路C.飛機場跑道D.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅正確答案：BCD參考解析：選項BC：減按每平方米2元的稅額征收。選項D：按照當?shù)厥褂枚愵~減半征收。[多選題]15.下列關于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有()。A.因公犧牲軍人遺屬李某在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，