注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)-第二節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)-第二節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制[單選題]1.一般而言，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施（江南博哥）。但對(duì)于部門(mén)較多的被審計(jì)單位，一般不進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的憑證是()。A.請(qǐng)購(gòu)單B.訂購(gòu)單C.驗(yàn)收單D.付款單正確答案：A參考解析：因各個(gè)部門(mén)均可填制請(qǐng)購(gòu)單，很難保證各個(gè)部門(mén)按照統(tǒng)一編號(hào)連續(xù)填制。企業(yè)其他三種憑單均是由單一的部門(mén)負(fù)責(zé)填制的。[單選題]2.在內(nèi)部控制良好的情況下，收到商品時(shí)，負(fù)責(zé)驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)與商品進(jìn)行核對(duì)的原始憑證為()。A.供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件及訂貨單B.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件C.請(qǐng)購(gòu)單及訂貨單D.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與訂貨單正確答案：A參考解析：驗(yàn)收是為了保證收到的貨物與所訂購(gòu)的貨物一致，且質(zhì)量符合要求。所以應(yīng)選A。[單選題]3.以下針對(duì)采購(gòu)與付款主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制活動(dòng)說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)定期編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購(gòu)部門(mén)，具體安排商品及服務(wù)采購(gòu)B.采購(gòu)部門(mén)只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)C.驗(yàn)收后，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)D.記錄采購(gòu)交易之前，應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)核對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票的一致性并編制付款憑單正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。[單選題]4.以下有關(guān)被審計(jì)單位針對(duì)采購(gòu)與付款交易內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理B.通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險(xiǎn)C.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄需職責(zé)分離D.付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估（完整性）風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]5.下列關(guān)于企業(yè)采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，正確的是()。A.倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購(gòu)的貨物并登記驗(yàn)收單B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單與所收商品核對(duì)是否相符C.驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收后送交倉(cāng)庫(kù)，取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù)D.驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購(gòu)部門(mén)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，驗(yàn)收部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；選項(xiàng)B，應(yīng)與訂購(gòu)單核對(duì)是否相符；采購(gòu)部門(mén)不負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫(kù)后的程序，驗(yàn)收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門(mén)。[單選題]6.在購(gòu)貨業(yè)務(wù)中，采購(gòu)部門(mén)在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無(wú)需送交()。A.編制請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)B.驗(yàn)收部門(mén)C.應(yīng)付憑單部門(mén)D.供應(yīng)商正確答案：D參考解析：送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購(gòu)單的正聯(lián)，其副聯(lián)無(wú)需送交供應(yīng)商。[單選題]7.管理層設(shè)置的采購(gòu)與付款循環(huán)交易的下列控制中，錯(cuò)誤的是()。A.預(yù)防性控制經(jīng)常在交易初期實(shí)施B.預(yù)防性控制經(jīng)常在記錄過(guò)程中實(shí)施C.檢查性控制通常在交易初期實(shí)施D.檢查性控制通常在記錄過(guò)程之后實(shí)施正確答案：C參考解析：檢查性控制通常在交易執(zhí)行和記錄過(guò)程之后實(shí)施。[單選題]8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查編制付款憑單相關(guān)的控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性B.編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性C.編制憑單人員編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證D.編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱(chēng)正確答案：D參考解析：D選項(xiàng)，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱(chēng)。[單選題]9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬檢查常規(guī)賬戶和付款，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能檢查到的項(xiàng)目不包括()。A.租金B(yǎng).水費(fèi)C.交通違章罰單D.電費(fèi)正確答案：C參考解析：C選項(xiàng)屬于非常規(guī)的付款。[單選題]10.已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄的關(guān)鍵內(nèi)部控制不包括()。A.采購(gòu)經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)B.訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬C.驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬D.應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬正確答案：A參考解析：A選項(xiàng)是所記錄的采購(gòu)都已收到商品或已接受勞務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。[多選題]1.在采購(gòu)與付款循環(huán)中，如果以支票為結(jié)算方式，則以下對(duì)編制和簽署支票的有關(guān)控制中正確的有()。A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票B.支票無(wú)需連續(xù)編號(hào)C.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票D.支票一經(jīng)簽署，就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷(xiāo)，以免重復(fù)付款正確答案：ACD參考解析：支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性[多選題]2.下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認(rèn)定相關(guān)的有()。A.將已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票C.存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近D.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B和貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。[多選題]3.在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其相關(guān)的控制包括()。A.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷(xiāo)，以免重復(fù)付款B.通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性C.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A屬于編制與支票有關(guān)的控制，所以不正確，其余的選項(xiàng)都屬于記錄銀行存款支出的相關(guān)控制。[多選題]4.針對(duì)被審計(jì)單位采購(gòu)與付款交易不相容崗位職責(zé)分離，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商B.采購(gòu)與驗(yàn)收C.采購(gòu)合同的訂立與審批D.付款審批與付款執(zhí)行正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審批；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。[多選題]5.以下各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)交易主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()。A.維護(hù)供應(yīng)商清單B.請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)C.儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品D.編制付款憑單正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，采購(gòu)交易涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有：（1）編制采購(gòu)計(jì)劃；（2）維護(hù)供應(yīng)商清單；（3）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)；（4）編制訂購(gòu)單；（5）驗(yàn)收商品；（6）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品；（7）編制付款憑單；（8）確認(rèn)與記錄負(fù)債。[多選題]6.企業(yè)采購(gòu)部門(mén)的下列做法中，正確的有()。A.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)各部門(mén)填寫(xiě)的請(qǐng)購(gòu)單直接采購(gòu)貨物并付款B.采購(gòu)部門(mén)要求請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)C.每張請(qǐng)購(gòu)單必須有有關(guān)主管人員簽字批準(zhǔn)D.采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)的訂購(gòu)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，采購(gòu)部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單；選項(xiàng)B，由于企業(yè)內(nèi)不少部門(mén)都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，不便事先編號(hào)。[多選題]7.在下列憑證中，與采購(gòu)交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定或與采購(gòu)相關(guān)的期末賬戶余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)的有()。A.付款憑證B.賣(mài)方發(fā)票C.訂購(gòu)單D.付款憑單正確答案：ABCD參考解析：四個(gè)選項(xiàng)中都會(huì)涉及到金額，所以均符合題意。[多選題]8.記錄采購(gòu)交易之前，應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)編制付款憑單，這項(xiàng)功能的控制包括()。A.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性B.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性C.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證，同時(shí)獨(dú)立檢查付款憑單的正確性D.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱(chēng)正確答案：ABCD參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。[多選題]9.企業(yè)在以支票結(jié)算采購(gòu)的商品時(shí)，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括()。A.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票C.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致D.支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票正確答案：ABCD參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于編制和簽署支票的相關(guān)控制，除此之外，還包括：支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷(xiāo)，以免重復(fù)付款；支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。[多選題]10.采購(gòu)與付款循環(huán)的下列相關(guān)憑單中，編制后需要相關(guān)人員簽字批準(zhǔn)的有()。A.請(qǐng)購(gòu)單B.訂購(gòu)單C.驗(yàn)收單D.付款憑單正確答案：AD參考解析：請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。付款憑單是企業(yè)財(cái)務(wù)人員據(jù)此付款的依據(jù)，需要由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。所以選項(xiàng)AD正確。[多選題]11.下列有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)中確認(rèn)與記錄負(fù)債環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)的表述中，正確的有()。A.應(yīng)付賬款部門(mén)在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件等與訂貨單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較B.定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門(mén)未付款憑單檔案中的總金額是否一致C.定期核對(duì)編制付款記賬的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時(shí)性D.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價(jià)證劵除外正確答案：ABC參考解析：記錄現(xiàn)金支出的人員不得負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管，包括不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證劵和其他資產(chǎn)。[多選題]12.下列有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法，正確的有()。A.請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一B.獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)C.定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購(gòu)交易都已編制憑單，與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)D.將已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)正確答案：ACD參考解析：獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理