高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題及對(duì)策

高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題及對(duì)策

教育部、科學(xué)技術(shù)部聯(lián)合制定的《關(guān)于充分發(fā)揮大學(xué)科技創(chuàng)新作用的意見》，進(jìn)一步明確了大學(xué)科學(xué)院在國(guó)家創(chuàng)新體系中的地位，并將科技創(chuàng)新的重要任務(wù)托付給大學(xué)。隨著高?？蒲谢顒?dòng)的發(fā)展,高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì),科研經(jīng)費(fèi)已成為高校重要的資金來源之一。科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督是否科學(xué)與規(guī)范,科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理,直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性以及高校科研事業(yè)的發(fā)展。本文所涉及的科研經(jīng)費(fèi)是指因承擔(dān)和完成各類科研任務(wù)和技術(shù)服務(wù)性工作而獲得并用于開展科研和技術(shù)工作的經(jīng)費(fèi)。其來源主要是:(1)縱向科研經(jīng)費(fèi)(指承擔(dān)國(guó)務(wù)院各部委及各級(jí)地方政府計(jì)劃安排的科研項(xiàng)目,由國(guó)家或地方有關(guān)部門撥給的科研經(jīng)費(fèi));(2)橫向科研經(jīng)費(fèi)(指承接廠礦等企事業(yè)單位的科技協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、科技咨詢及其他涉及技術(shù)服務(wù)的項(xiàng)目,由企事業(yè)單位撥給的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或合同經(jīng)費(fèi)等)。本文是在對(duì)包括山西大學(xué)、太原理工大學(xué)、山西農(nóng)業(yè)大學(xué)、山西醫(yī)科大學(xué)、山西師范大學(xué)、山西財(cái)經(jīng)大學(xué)、中北大學(xué)、太原科技大學(xué)、河南理工大學(xué)、鄭州大學(xué)、中國(guó)礦業(yè)大學(xué)(徐州)、中國(guó)礦業(yè)大學(xué)(北京)、西北工業(yè)大學(xué)、西北大學(xué)、西安科技大學(xué)、太原電力高等?？茖W(xué)校、山西工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院、太原理工大學(xué)陽泉學(xué)院共十八所院校的科研經(jīng)費(fèi)使用和監(jiān)管情況進(jìn)行調(diào)研后,針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用過程中所存在的問題與產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行分析,并提出一些解決措施,以期為有關(guān)部門決策提供思路,促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展。一、目前，科學(xué)和技術(shù)研究資金的使用(一)科研管理費(fèi)用的提取調(diào)查發(fā)現(xiàn),高?？蒲泄芾碣M(fèi)用基本在2%到10%之間,這一部分資金科研處和學(xué)院各留用一部分。有的院校還提取一部分用于學(xué)校公用事業(yè)。(二)以人工費(fèi)的方式,主要包括個(gè)人費(fèi)、特支費(fèi)和定金費(fèi)等科研經(jīng)費(fèi)的提成一般是勞務(wù)費(fèi)造表即可報(bào)銷領(lǐng)取,提成比例占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的20%到30%。以西北工業(yè)大學(xué)和西北大學(xué)為例,西北大學(xué)提成情況為:比例為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的30%,以人工費(fèi)的名義提取,扣去5%的所得稅。人工費(fèi)包括助研費(fèi)、津貼、雇工費(fèi)等,填入財(cái)務(wù)部門的表格后,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,直接到財(cái)務(wù)部門辦理,現(xiàn)金打到個(gè)人銀行卡上。西北大學(xué)現(xiàn)金提成:包括比例為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的20%的勞務(wù)費(fèi)和8%的特支費(fèi)。助研費(fèi)為200元/月·人,教師津貼須繳納個(gè)人所得稅。特支費(fèi)指爭(zhēng)取和執(zhí)行合同的招待費(fèi)、禮品費(fèi)等項(xiàng)。填入財(cái)務(wù)部門的表格后,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,科技處審批,再直接到財(cái)務(wù)部門辦理,現(xiàn)金打到個(gè)人銀行卡上。(三)縱向科研經(jīng)費(fèi)調(diào)查發(fā)現(xiàn),各個(gè)院校橫向科研經(jīng)費(fèi)的支出范圍基本包括通訊費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、車輛維護(hù)費(fèi)、停車費(fèi)、過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。縱向科研經(jīng)費(fèi)由各級(jí)政府下?lián)?并用于國(guó)家和政府立項(xiàng)的科研課題的開發(fā)研究。從調(diào)查結(jié)果看,縱向科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理制度上也比較完善,支出較為規(guī)范。(四)費(fèi)支出的數(shù)額科研經(jīng)費(fèi)支出的審批程序基本為項(xiàng)目負(fù)責(zé)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,科研處審批報(bào)銷。一些院校根據(jù)經(jīng)費(fèi)支出的數(shù)額多少簽字情況有所不同,需主管校長(zhǎng)、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和科技處處長(zhǎng)簽字。以西安科技大學(xué)為例,經(jīng)費(fèi)支出由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)簽字,飛機(jī)票由科技處處長(zhǎng)審批,報(bào)銷金額3萬元以下由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)簽字,3-10萬元科技處處長(zhǎng)簽字,10萬元以上主管校長(zhǎng)簽字。(五)制約制約購(gòu)置費(fèi)代購(gòu)設(shè)備處置情況,從調(diào)查中可以看出,大致分為:(1)代購(gòu)設(shè)備報(bào)銷不需要對(duì)方入庫單,有收貨證明即可;(2)代購(gòu)設(shè)備報(bào)銷需要對(duì)方單位出具入庫單,即可報(bào)銷。(3)代購(gòu)設(shè)備注明是代購(gòu)的設(shè)備即可報(bào)銷。(六)主管校長(zhǎng)簽名合同的簽訂與審批一般情況下為科技處審批蓋章,有的院校為科技處審批需蓋技術(shù)開發(fā)中心的合同專用章。一些院校視學(xué)校為甲方還是乙方而在合同的簽訂與審批中有所不同,根據(jù)所需資金數(shù)額而由主管處長(zhǎng)和主管校長(zhǎng)簽字,再經(jīng)法律部門、上級(jí)部門審核和認(rèn)定后方能生效。以西北工業(yè)大學(xué)為例,學(xué)校作為乙方時(shí),技術(shù)合同金額在20萬元以下由科技處主管處長(zhǎng)簽字,80萬元以下由科技處處長(zhǎng)簽字,100萬元以下由科技主管校長(zhǎng)簽字,100萬元以上由校長(zhǎng)簽字;20萬元以上的開發(fā)、服務(wù)、咨詢合同和所有技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同須經(jīng)法律事務(wù)辦審核。學(xué)校作為甲方時(shí),合同金額20萬元以下由科技處處長(zhǎng)簽字,20萬元以上由校長(zhǎng)簽字,須經(jīng)法律事務(wù)辦審核。對(duì)于技術(shù)合同的認(rèn)定,技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同半年到科技廳技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室認(rèn)定一次。通過認(rèn)定后,將認(rèn)定結(jié)果送財(cái)務(wù)處,其后由財(cái)務(wù)處辦理相關(guān)的免稅和退稅的事宜。(七)付款時(shí)從調(diào)查中看出大部分院校的發(fā)票可以借,且學(xué)校財(cái)務(wù)處可以直接開稅票。一些高校須出具地方技術(shù)貿(mào)易發(fā)票。(八)鼓勵(lì)專利的申請(qǐng)從調(diào)查中可以看出,大部分院校執(zhí)行專利申請(qǐng)費(fèi)由項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出,某些院校采取專利申請(qǐng)人為學(xué)校的專利申請(qǐng)(包括國(guó)際申請(qǐng)),學(xué)校將承擔(dān)專利申請(qǐng)期間的全部費(fèi)用,申請(qǐng)到專利后學(xué)校給予獎(jiǎng)勵(lì)。(九)明確研究對(duì)象,將學(xué)校財(cái)調(diào)查表明,科研項(xiàng)目結(jié)題后,一些高?；灸芨鶕?jù)學(xué)校實(shí)際,制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法,明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途,科研活動(dòng)結(jié)束后能辦理結(jié)賬手續(xù),有的暫存于學(xué)校財(cái)務(wù)賬上,待以后用于本項(xiàng)目后續(xù)科研經(jīng)費(fèi)。結(jié)賬時(shí)間大部分院校定為科研活動(dòng)結(jié)束后6個(gè)月,而一些高校有結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象。二、目前，科學(xué)資金的使用和管理存在一些問題(一)單位和單位之間資產(chǎn)流失學(xué)校為了鼓勵(lì)教師、科研人員爭(zhēng)取項(xiàng)目和資金的積極性,往往對(duì)科研資金的管理政策過于寬松,認(rèn)為科研人員對(duì)爭(zhēng)取到的科研資金擁有絕對(duì)的使用和支配權(quán)而不愿過多干涉,其后果是單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)疏于管理,科研人員在資金支配上任意為之,購(gòu)置科研設(shè)備不進(jìn)行固定資產(chǎn)登記,造成資金浪費(fèi)及國(guó)有資產(chǎn)流失。有的科研人員在外私自承接項(xiàng)目卻無償使用學(xué)校的資源進(jìn)行實(shí)驗(yàn)活動(dòng),無意或惡意侵占學(xué)校資源,不管是管理者還是其他人從意識(shí)上不認(rèn)為這是一種變相的“侵吞”行為,意識(shí)上的誤區(qū)不經(jīng)意間給集體和國(guó)家造成了巨大損失。(二)科研成本的計(jì)算公費(fèi)學(xué)校只注意到讓從事科研工作的教職工得到實(shí)惠,至于學(xué)校通過科研工作取得了多少經(jīng)濟(jì)效益并不非常在意,甚至認(rèn)為“寧可學(xué)校賠錢,也要支持科研”。所以,從事科研所用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)、科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本,而從教育事業(yè)費(fèi)中支出。應(yīng)該看到,科研和教學(xué)有相互促進(jìn)的一面,也有相互制約的一面,因?yàn)榭蒲泻徒虒W(xué)之間存在著資源利用、人員分工、經(jīng)濟(jì)利益分配等問題,如果把主要人力、財(cái)力用在科研上,就必然減少教學(xué)上的力量投入,勢(shì)必影響教學(xué)質(zhì)量的提高。而且,從事科研工作人員的收入過高,使教職工之間的收入差別過大,也會(huì)影響教職工的整體穩(wěn)定。(三)建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)提取管理費(fèi)的認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。從調(diào)查中可看出,管理費(fèi)的提取占到10%的院校很少,一些院校還將管理費(fèi)用降之再降,現(xiàn)在不少高校又都將留成比例降到5%以下,有的甚至僅為3%。為鼓勵(lì)教學(xué)科研人員廣泛申報(bào)和爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi),很多高校制定和執(zhí)行的科研經(jīng)費(fèi)管理制度相當(dāng)寬松。大部分高校在科研經(jīng)費(fèi)到賬后只提取很少的管理費(fèi),但項(xiàng)目承擔(dān)者對(duì)此常存疑義,認(rèn)為項(xiàng)目資金是自己爭(zhēng)取到的而不愿服從財(cái)務(wù)管理,支付管理費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)。為規(guī)避管理,有的科研人員將爭(zhēng)取到的科研經(jīng)費(fèi)打入其他非相關(guān)賬戶或?qū)⒁堰M(jìn)入學(xué)院財(cái)務(wù)的科研資金以各種辦法轉(zhuǎn)移到校外,使大量科研資金游離在賬外,逃避監(jiān)督管理。(四)學(xué)校沒有執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)根據(jù)國(guó)家政策和各自的具體情況,高校制定了詳盡的科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn),但在現(xiàn)實(shí)中卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行。還有一種情況是認(rèn)識(shí)上和機(jī)制上的問題,大多數(shù)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)到款后學(xué)?？廴ヒ欢ū壤目蒲泄芾碣M(fèi),剩下的經(jīng)費(fèi)都由課題組支配,認(rèn)為只要花的是科研經(jīng)費(fèi),買什么都允許?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷中違規(guī)的情況主要是報(bào)銷中存在兩種現(xiàn)象:1.報(bào)銷與實(shí)際支出不符調(diào)查發(fā)現(xiàn),高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷中違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象主要是報(bào)銷中存在“不真實(shí)”現(xiàn)象,即報(bào)銷收據(jù)中所列的明細(xì)賬與實(shí)際情況不符。2.學(xué)校在科研管理體制上對(duì)學(xué)校財(cái)經(jīng)紀(jì)律的態(tài)度即只要花的是科研經(jīng)費(fèi),買什么都允許,只要稍加“變通”就可以了。明明是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事,大家為何又都聽之任之呢?有財(cái)務(wù)管理方面的問題,但更主要的是大多數(shù)學(xué)校在科研管理體制上實(shí)行的是“課題組負(fù)責(zé)制”,科研經(jīng)費(fèi)到款后學(xué)?？廴チ舫刹糠?剩下的經(jīng)費(fèi)都由課題組自己去支配,至于如何用,無需得知,也無從得知。(五)政府重視科研經(jīng)費(fèi)的開發(fā)和保護(hù)根據(jù)資金來源的不同,科研經(jīng)費(fèi)又主要分為兩類:縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。其中,縱向科研經(jīng)費(fèi)由各級(jí)政府下?lián)?并用于國(guó)家和政府立項(xiàng)的科研課題的開發(fā);而橫向科研經(jīng)費(fèi)則是企業(yè)向高校的一種投資,用于企業(yè)的科研開發(fā),需要高校以勞務(wù)或成果來償付。經(jīng)費(fèi)來源的不同導(dǎo)致科研課題性質(zhì)的不同。1.管理體制“一人一策”一是套用縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理措施,管得過嚴(yán)。橫向科研經(jīng)費(fèi)資金是企業(yè)向高校的一種投資,相對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)該采取不同的管理方式,本當(dāng)按照市場(chǎng)機(jī)制管理,但因缺乏對(duì)這類經(jīng)費(fèi)的特殊管理制度,將其管理得很死,不能適應(yīng)高校參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求。二是疏于管理,認(rèn)為橫向科研經(jīng)費(fèi)是科研人員自己爭(zhēng)取來的,學(xué)校無需過多干涉,造成對(duì)課題負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)的過程缺乏監(jiān)督與控制。因此,大部分高校往往缺乏完善的縱橫向科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理制度。2.橫向科研經(jīng)費(fèi)由于橫向、縱向科研經(jīng)費(fèi)都用于高?？蒲虚_發(fā),使用過程中存在問題基本相似。橫向經(jīng)費(fèi)是企業(yè)和高校之間的一種雙贏,但是縱向科研經(jīng)費(fèi)是來自于國(guó)家撥款,因而在項(xiàng)目取得過程中存在的問題比橫向科研經(jīng)費(fèi)要多。我國(guó)各高校、科研院所和科研人員個(gè)人都存在拼命“跑項(xiàng)目”的現(xiàn)象,誕生了“攻關(guān)經(jīng)費(fèi)”這一大怪胎。在強(qiáng)大的攻關(guān)隊(duì)伍面前,掌握項(xiàng)目審批的政府官員極易過高地核定科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額,降低科研項(xiàng)目的水平,造成國(guó)家寶貴的科研資金的浪費(fèi)。(六)科研資產(chǎn)流失嚴(yán)重，忽視了對(duì)非物質(zhì)資產(chǎn)的保護(hù)1.創(chuàng)建校院資產(chǎn),明確資產(chǎn)利用的法律定位。學(xué)校資產(chǎn)管理以科技致使科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象較為普遍,科研資源共享難,設(shè)備利用率低。此外,高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中沒有針對(duì)無形資產(chǎn)管理的具體內(nèi)容,學(xué)?？蒲兄鞴懿块T雖然對(duì)部分專利權(quán)進(jìn)行登記、管理,但由于缺少資產(chǎn)入賬價(jià)值的管理,致使高?？蒲谐晒D(zhuǎn)化和形成的無形資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重,被侵權(quán)的事件也屢有發(fā)生,造成了高校資產(chǎn)令人痛惜的流失。無論是使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)還是通過科研項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn),除了在科研合同中明確規(guī)定使用用途的以外,其所有權(quán)均屬于國(guó)家,都應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校統(tǒng)一的資產(chǎn)管理。但事實(shí)上這些固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫手續(xù)和日常管理都不夠嚴(yán)格,購(gòu)置的科研儀器設(shè)備和圖書資料大多由課題負(fù)責(zé)人自行保管使用,雖然登記入賬但不要求辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù),而且科研項(xiàng)目結(jié)題后也不上交,從而使得很大一部分國(guó)有資產(chǎn)滯留在私人手中。2.一些大學(xué)從科學(xué)和技術(shù)項(xiàng)目中獲得的版權(quán)、版權(quán)和軟件等都是無形的資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記保護(hù),未及時(shí)納入學(xué)校固定資產(chǎn)管理體系,致使高?？蒲谐晒D(zhuǎn)化的無形資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重,被侵權(quán)事件也屢有發(fā)生。(七)財(cái)務(wù)印文管理高校報(bào)銷發(fā)票問題不容忽視。一些高校對(duì)發(fā)票出具管理不嚴(yán)。收款單位財(cái)務(wù)印章空缺或模糊不清;付款單位名稱空白或是其他單位;發(fā)票上購(gòu)物內(nèi)容含糊不清;或無購(gòu)物清單或微機(jī)小票;發(fā)票上注明的業(yè)務(wù)發(fā)生日期已不在報(bào)賬期;發(fā)票上有明顯的套寫痕跡等。(八)科研項(xiàng)目不及時(shí)預(yù)防和監(jiān)督,導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)結(jié)算不真實(shí)所謂科研經(jīng)費(fèi)“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項(xiàng)目完成后已通過項(xiàng)目下達(dá)單位驗(yàn)收評(píng)估,但在項(xiàng)目支出中不作結(jié)賬處理,結(jié)余資金仍按在研項(xiàng)目進(jìn)行管理的現(xiàn)象。按《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》及高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,已完成并通過驗(yàn)收的科研項(xiàng)目,對(duì)課題的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行審核、結(jié)算。但是,目前高校科研項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象十分嚴(yán)重。科研項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)題或結(jié)題后不及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù),剩余資金長(zhǎng)期掛賬用于科研項(xiàng)目以外的其他支出,致使學(xué)校財(cái)務(wù)無法及時(shí)完成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的決算。科研項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)題或結(jié)題后不及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù),可能會(huì)掩蓋科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出過程中存在的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象,決算不真實(shí)、科研經(jīng)費(fèi)沉淀,致使有限的科研經(jīng)費(fèi)得不到有效的利用。據(jù)2004年審計(jì)署對(duì)教育部等中央部門直屬18所普通高校2003年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行的審計(jì),并對(duì)債務(wù)、投資等情況進(jìn)行的調(diào)查發(fā)現(xiàn),許多高校科研課題經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。至2003年末,13所普通高校有1.73萬個(gè)已結(jié)題科研課題未按規(guī)定結(jié)賬,3.69億元結(jié)存資金仍分散滯留在已結(jié)題項(xiàng)目,未發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的作用。還有些高校課題負(fù)責(zé)人退休后,結(jié)余經(jīng)費(fèi)仍掛在賬上,有些甚至已變相成為個(gè)人活期銀行存折。高校財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定:“專用資金項(xiàng)目完成后,應(yīng)當(dāng)報(bào)送資金支出結(jié)算和使用效果的書面報(bào)告,并且接受有關(guān)部門的檢查、驗(yàn)收?！庇捎谡n題負(fù)責(zé)人大多對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)及管理制度了解較少,從而給財(cái)務(wù)管理帶來了一定難度。結(jié)題不結(jié)賬使得課題中的許多固定資產(chǎn)不能進(jìn)行清理,結(jié)余資金不能分配,造成了有限的教育資源的浪費(fèi),同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目管理不必要的負(fù)擔(dān)。三、在大學(xué)的科學(xué)資金使用和管理中，有必要分析存在問題的原因(一)課題負(fù)責(zé)人的開支管理科研管理制度無法跟上科研活動(dòng)發(fā)展需要,也是導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用問題叢生的客觀原因。以課題制的經(jīng)費(fèi)開支為例,課題制下,課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的開支管理,這個(gè)開支管理只要有課題負(fù)責(zé)人簽字即可;同時(shí),對(duì)報(bào)銷憑證沒有任何針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的特殊要求,導(dǎo)致有問題的報(bào)銷憑證可以通過混淆科目的方式來報(bào)銷。(二)全成本核算實(shí)施成本缺乏環(huán)境建設(shè)高校教學(xué)與科研兩者之間的相互交融使得高?？蒲谐杀揪哂须p重性,即水電費(fèi)、設(shè)施等均為教學(xué)、科研共用,難以嚴(yán)格合理區(qū)分,無形中為實(shí)行全成本核算增加了難度。全成本核算的實(shí)施需具備一定的硬件設(shè)施,而目前實(shí)際情況是多數(shù)高校并未投入足夠的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行硬件環(huán)境的建設(shè),只能以“一刀切”的管理形式,籠統(tǒng)地扣除相關(guān)成本。因此,學(xué)校不得不使用事業(yè)經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偪蒲谐杀局械拈g接費(fèi)用和期間費(fèi)用,但這樣又可能導(dǎo)致高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)超支。此外,高校的科研項(xiàng)目多為基礎(chǔ)性或前瞻性研究,具有一定的不確定性,而且由于物價(jià)上漲、工資上調(diào)等原因,導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出的不可預(yù)見性,可能造成經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算不符,而多數(shù)經(jīng)費(fèi)管理制度并未對(duì)此給予一定的調(diào)整空間。(三)事后審計(jì)導(dǎo)致監(jiān)督檢查工作被動(dòng)地位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督應(yīng)是一項(xiàng)各職能部門齊抓共管的工作,然而,科技部門“重立項(xiàng),輕跟蹤”,財(cái)務(wù)部門“輕預(yù)算,重決算”,國(guó)家科研管理制度未制定專門針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督的審計(jì)辦法,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理還處于事后審計(jì)的階段,致使監(jiān)督檢查工作始終處于被動(dòng)地位。不僅如此,在結(jié)項(xiàng)審批環(huán)節(jié),審計(jì)監(jiān)察工作也同樣無法開展。目前的結(jié)項(xiàng)審批多是由課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)上報(bào)經(jīng)費(fèi)使用情況,由掛靠單位的財(cái)務(wù)部門審核。在這一環(huán)節(jié)中,課題負(fù)責(zé)人和掛靠單位都是利益相關(guān)方,而由財(cái)務(wù)部門來替代審計(jì)監(jiān)察部門的審核方式,更是一路綠燈。對(duì)于目前的這種狀況,審計(jì)監(jiān)察工作根本無從下手,更別說提出監(jiān)督意見了。監(jiān)察部門是學(xué)校的專職監(jiān)督部門,但是對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用,往往是事情出現(xiàn)后只處理、處罰,如何防患于未然,沒有形成監(jiān)督約束機(jī)制。(四)從思想意識(shí)上看,學(xué)校和企業(yè)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用具有自律性和對(duì)腐敗問題的行為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮下,科學(xué)研究領(lǐng)域這塊凈土受到污染。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重利益、重效率的價(jià)值取向,在激勵(lì)人們積極進(jìn)取的同時(shí),也容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象滋生。一些高?？蒲腥藛T背棄“教書育人”宗旨,在思想認(rèn)識(shí)中,缺乏對(duì)腐敗問題的警惕性和自律性,滋生了拜金主義、惟利是圖等思想。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,學(xué)校的收入與政府機(jī)關(guān)單位相比,與這些高級(jí)知識(shí)分子對(duì)國(guó)家、社會(huì)做出的貢獻(xiàn)相比,使一些掌握大量科研經(jīng)費(fèi)的人員感到很大的不平衡,為了追求市場(chǎng)公平,彌補(bǔ)這種差距,便產(chǎn)生了“資源互補(bǔ)”的腐敗心理。目前科研經(jīng)費(fèi)大部分由課題負(fù)責(zé)人和課題組掌控,課題負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有著近乎自由的使用權(quán)利。這種權(quán)利在滿足科研課題自主性的同時(shí),也往往導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)可以隨意使用這一思想的滋生和蔓延。因而在課題研究和課題管理中出現(xiàn)違背科學(xué)規(guī)律的不良現(xiàn)象,制約了課題制優(yōu)勢(shì)的全面發(fā)揮,嚴(yán)重影響了高?？蒲泄ぷ?。四、研究資金使用的有效措施(一)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的立法和規(guī)章制度加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管,提高資金使用效益,是高校科技事業(yè)持續(xù)、健康穩(wěn)定發(fā)展的基本保證。高校要積極主動(dòng)地宣傳《會(huì)計(jì)法》、《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》(國(guó)辦發(fā)2號(hào))、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、科技部關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見的通知》(國(guó)辦發(fā)56號(hào))等法律法規(guī)和規(guī)章制度,端正高?？蒲腥藛T對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的正確認(rèn)識(shí)。強(qiáng)調(diào)高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi),不論是以國(guó)家財(cái)政撥款為主的縱向課題經(jīng)費(fèi),還是向企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織提供科學(xué)技術(shù)有償服務(wù)而取得的橫向科研課題經(jīng)費(fèi),必須全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,按款源對(duì)照相應(yīng)的制度分項(xiàng)明細(xì)核算,確保?？顚Ｓ?。(二)完善科研費(fèi)用管理制度，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，1.建立課題負(fù)責(zé)人審批、審批基礎(chǔ)制度,規(guī)范審批部門課題負(fù)責(zé)人在批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算和科研合同范圍內(nèi)享有自主權(quán)。課題經(jīng)費(fèi)一到賬,科研部門應(yīng)及時(shí)核發(fā)經(jīng)費(fèi)簿,財(cái)務(wù)部門按照科研項(xiàng)目名稱、課題負(fù)責(zé)人建賬立戶。審批經(jīng)費(fèi)開支應(yīng)按有關(guān)規(guī)定,既有課題負(fù)責(zé)人審批,又有經(jīng)辦人、驗(yàn)收(證明)人(課題組成員)的簽章,確保每一筆支出均有完整的審批簽章手續(xù)。課題負(fù)責(zé)人對(duì)每一筆支出的真實(shí)合理、合法負(fù)責(zé)。嚴(yán)禁使用課題經(jīng)費(fèi)支付各種罰款、捐款、贊助、投資等,嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。強(qiáng)化簽字制度,科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷必須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和課題負(fù)責(zé)人三方親自簽字,數(shù)額較大的要有分管領(lǐng)導(dǎo)的簽字。2.科研經(jīng)費(fèi)聯(lián)合審批、管理機(jī)制外包課題負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥行為,嚴(yán)禁違反規(guī)定將科研任務(wù)外包。所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi),必須由學(xué)?？蒲胁块T和財(cái)務(wù)部門共同審批。課題負(fù)責(zé)人不得借科研協(xié)作之名,截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi),或轉(zhuǎn)入與課題負(fù)責(zé)人有直接利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位。3.加強(qiáng)監(jiān)督和管理,防范重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)除了項(xiàng)目預(yù)算和科研合同明確規(guī)定科研資產(chǎn)的權(quán)屬外,科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)必須納入學(xué)校的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算與管理,并按照有關(guān)規(guī)定開放共享減少重復(fù)浪費(fèi),提高資源利用效率?？蒲薪?jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)應(yīng)歸學(xué)校所有,其調(diào)配權(quán)應(yīng)歸學(xué)校科研部門。因此,高校應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)中設(shè)備購(gòu)置的監(jiān)督和管理,防止設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)?？蒲性O(shè)備購(gòu)置應(yīng)實(shí)行預(yù)算、申報(bào)、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收制度,科研管理部門要對(duì)科研資產(chǎn)采取統(tǒng)一管理,由專人負(fù)責(zé),實(shí)行有償調(diào)配和使用,并定期進(jìn)行清查。當(dāng)科研人員變動(dòng)或項(xiàng)目結(jié)題時(shí),科研管理部門要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理,辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。4.控制現(xiàn)行的支出國(guó)家委托研究單位進(jìn)行科學(xué)研究的經(jīng)費(fèi),支出必須符合國(guó)家《關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用的暫行規(guī)定》和《會(huì)計(jì)法》。對(duì)生活用品、旅游支出,堅(jiān)決不予報(bào)銷;嚴(yán)格控制招待費(fèi)和通訊費(fèi)的支出;對(duì)實(shí)驗(yàn)設(shè)備的購(gòu)買要進(jìn)行監(jiān)督和及時(shí)入庫。對(duì)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審查,發(fā)現(xiàn)造假行為要及時(shí)向財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)反映,避免科研經(jīng)費(fèi)的流失。5.實(shí)現(xiàn)高?？蒲腥诤瞎蚕淼闹饕緩绞侵R(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理課題研究形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán),除科研計(jì)劃任務(wù)書和合同另有約定外,在保障國(guó)家和社會(huì)公眾利益、保護(hù)高校和課題研究人員合法權(quán)益的基礎(chǔ)上,科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化、轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》執(zhí)行,防止國(guó)有資產(chǎn)流失。當(dāng)前,高校科研中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理工作應(yīng)該在以下幾方面得到加強(qiáng):第一,觀念上應(yīng)該多角度促進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)的強(qiáng)化;第二,制度上要建立健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理機(jī)構(gòu)與制度,尤其要健全激勵(lì)與責(zé)任制度,讓利益激勵(lì)與責(zé)任承擔(dān)占據(jù)管理制度的核心地位。第三,知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理工作涉及科研工作全過程,應(yīng)該就其各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)全面管理,切實(shí)防止管理不善造成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失等問題。(三)我們必須遵循宏觀控制、微觀活動(dòng)和便利性的原則1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)征管按照國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)文件的規(guī)定,建立和完善內(nèi)部縱向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)規(guī)范人員費(fèi)、管理費(fèi)、協(xié)作研究費(fèi)等支出的管理,課題支出預(yù)算項(xiàng)目中該三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)整。人員費(fèi)應(yīng)按照研究人員的工作量和國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實(shí)列支,嚴(yán)禁從課題經(jīng)費(fèi)中提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)支出。項(xiàng)目管理費(fèi)包括項(xiàng)目管理人員費(fèi)用和其他行政管理支出、項(xiàng)目使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等,應(yīng)在批復(fù)預(yù)算范圍內(nèi)按照財(cái)務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒?分?jǐn)傆?jì)入課題成本,據(jù)實(shí)列支,不能簡(jiǎn)單地按比例直接提取。其他支出項(xiàng)目,在不超過核定預(yù)算10%或調(diào)整金額較小時(shí),由課題負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng),經(jīng)科研管理部門審核同意后調(diào)整執(zhí)行;超過核定預(yù)算10%或金額較大的,按資金來源渠道報(bào)批?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行,不得擅自調(diào)整預(yù)算和擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)。2.高校要不斷提高自身的可持續(xù)發(fā)展能力對(duì)于橫向課題要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,從實(shí)際出發(fā),靈活運(yùn)用現(xiàn)有的政策,建立以科研養(yǎng)事業(yè),以事業(yè)促科研,通過強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的市場(chǎng)化管理,增強(qiáng)高校的科研綜合實(shí)力,把科研做大做強(qiáng),不斷增強(qiáng)高校可持續(xù)發(fā)展能力,使高校在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷提升教學(xué)和科研的綜合實(shí)力。要適應(yīng)高校參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,須做到既不能管得過嚴(yán),影響科研人員的積極性,又不能疏于管理,想怎么使用就怎么使用,使經(jīng)費(fèi)支出存在無序性和隨意性。學(xué)校在制定橫向課題經(jīng)費(fèi)管理辦法時(shí),要適應(yīng)市場(chǎng)機(jī)制的要求,在國(guó)家法律、法規(guī)和學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度允許的范圍內(nèi),結(jié)合橫向科研合同的規(guī)定,給予課題負(fù)責(zé)人更大的自主權(quán)。通過強(qiáng)化橫向課題經(jīng)費(fèi)的市場(chǎng)化管理,逐漸形成良性循環(huán),促進(jìn)科技成果和科技創(chuàng)新,建立產(chǎn)學(xué)研多種形式結(jié)合的新機(jī)制,不斷增強(qiáng)學(xué)?？蒲械木C合實(shí)力。(四)加強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，參與整個(gè)過程的管理和監(jiān)督1.加強(qiáng)追蹤監(jiān)督科研工作中的甲乙兩方,學(xué)校和課題組之間,課題組中的負(fù)責(zé)人和一般成員之間都存在著權(quán)力和金錢的聯(lián)系,“沒有監(jiān)督的權(quán)力必然產(chǎn)生腐敗”。因此,要加強(qiáng)監(jiān)督,建立結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的管理制度。加強(qiáng)課題經(jīng)費(fèi)使用各環(huán)節(jié)的追蹤監(jiān)督,監(jiān)察部門應(yīng)參與其中,與科技部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門緊密配合,共同實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目運(yùn)行全過程的跟蹤監(jiān)督。強(qiáng)化科技部門對(duì)項(xiàng)目合同執(zhí)行過程的監(jiān)督,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算、設(shè)備采購(gòu)過程的監(jiān)督以及遵照合同規(guī)定進(jìn)行結(jié)題結(jié)算的監(jiān)督,使其能夠隨時(shí)掌握項(xiàng)目的執(zhí)行情況和經(jīng)費(fèi)的使用情況,真