2019年注冊會計師《稅法》考試真題及答案

2019年注冊會計師《稅法》考試真題及答

案缺單選12及綜合題。一,單選題(每題2分，共12題，共24分)出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的()。交通運輸服務(wù)居民日常服務(wù)C物流輔助服務(wù)D.商務(wù)輔助服務(wù)［答案］A［解析］出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運:輸服務(wù)一陸路運輸服務(wù)”繳納增值稅。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是()。股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額［答案］A［解析］在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項ABC);(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，。以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額(選項D);(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元;設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()。940萬元1200萬元1018萬元1060萬元［答案］B［解析］在甲國的應(yīng)納稅所得額=6030%=200(萬元)，該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額二境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額+1000+200=1200(萬元)o下列情形中，應(yīng)該從租計征房產(chǎn)稅的是()。融資租賃租出房產(chǎn)的以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營的幾5接受勞務(wù)抵付房租的具有房屋功能的地下建筑自用的［答案］C［解析］選項ABD:均從價計征房產(chǎn)稅。下列應(yīng)稅污染物中，在確定計稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標準的部分征收環(huán)境保護稅的是()。固體廢物大氣污染物T業(yè)噪聲水污染物［答案］C［解析］應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定計稅依據(jù)。境內(nèi)機構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進行稅務(wù)備案的是()境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生差旅費10萬美元以上的o境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生會議費10萬美元以上的境內(nèi)機構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費5萬美元以上的［答案］D［解析)選項ABC屬于無須進行稅務(wù)備案的情形：選項D屬于需要進行稅務(wù)備案的情形。某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。稅收公平原則法律不溯及既往原則稅收效率原則新法優(yōu)于舊法原則［答案］D［解析］新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()商場銷售相機及存儲卡商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座健身房提供健身場所并銷售減肥藥。［答案］B［解析］一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。下列稅費中，應(yīng)計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是()。購車時支付的增值稅購車時支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時牌照費c.購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費D.購車時支付的已取得保險公司票據(jù)的保險費［答案］C［解析］(1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費的款項，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。某進出口公司2019年8月進口摩托車20輛，成交價共計27萬元，該公司另支付入關(guān)前的運費4萬元，保險費無法確定。摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。6.75萬元7.77萬元6.78萬元7.75萬元［答案］B［解析］(1)當(dāng)進口貨物的保險費無法確定時，按照“貨價加運費”兩者總額的3%計算保險費。(2)該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅-(27+4>XC(1+3%2825%=7.77(萬元)。企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()。繳納的增值稅稅款違反消防規(guī)定被處以的行政罰款向投資者分配的紅利按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費［答案］D［解析］選項ABC:不得稅前扣除；選項D:企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是()。軍事設(shè)施鐵路線路機場跑道港口碼頭［答案］A［解析］軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()稅務(wù)機關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年的納稅人，本評價年度不能評為B級0年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人［答案］D［解析］選項入:稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上-年度納稅信用評價結(jié)果;選項B:實際生產(chǎn)經(jīng).營期不滿3年的，不能評為A級；選項C:評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)在每一評價年度結(jié)束后，按照規(guī)定的時限進行納稅信用評價(教材未收錄，參見國家稅務(wù)總局公告2018年第8號)。下列商品屬于消費稅征收范圍的是()。人酒精溶劑油原料高爾夫車。.鞭炮藥引線［答案］B［解析］溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。下列出口應(yīng)稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是()。有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒有出口經(jīng)營權(quán)的夕卜貿(mào)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板［答案］A［解析］生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD:適用免稅并退稅政策。選項C:適用不免稅也不退稅政策。下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是()有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人［答案］B［解析］有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月子女教育，扣除時間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的次年［答案］C［解析］選項A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項D:技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，保險費10萬元，運輸費30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為()。30萬元60萬元40萬元50萬元［答案］A［解析)貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。居民個人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計征個人所得稅的是()。偶然所得特許權(quán)使用費股息紅利所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得［答案］B［解析］居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，。其中含進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費稅40萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。2萬元8萬元4萬元6萬元［答案］C［解析］城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，城建稅具有進口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=(80-20+40-20)X5%=4(萬元)。［知識點］城市維護建設(shè)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算下列收入免征個人所得稅的是()退休人員再任職取得的收入〃長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼提前退休人員取得的-次性補貼收入口員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費［笞案］D［解析］選項A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;選項B:“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計征個人所得稅,稅款由所在學(xué)校代扣代繳;選項C:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是()。將房產(chǎn)贈與非法定繼承人以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬口以自有房產(chǎn)投資入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)［答案］D［解析］選項A:法定繼承，不征收契稅;將房產(chǎn)贈與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項BC:以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，均視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與而繳納契稅。24.某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地;6月購置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()118350元119400元118500元118650元［答案］C［解析］企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的征城鎮(zhèn)土地使用稅；該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(20000-400)X6+300X6^12X6=118500(元)。二?多選題(每題2分，共10題，共20分)下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有()金融機構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)商業(yè)銀行提供國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)人民銀行對金融機構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)［答案］ACD［解析］選項B:按照貸款服務(wù)繳納增值稅。居民個人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報酬項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有()。證券經(jīng)紀人取得的傭金收入企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵公司職I取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅在本公司任職且同時擔(dān)任董事的個人取得的董事費［答案］AB［解析］選項CD:按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。在辦理稅務(wù)注銷時，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有()。納稅信用級別為B級的納稅人控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人未達到增值稅納稅起征點的納稅人。.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)［答案］ACD［解析］對向市場監(jiān)管部門申請一-般注銷的納稅人，稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。納稅信用級別為A級和B級的納稅人。(選項A)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。(選項D)⑷未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。(5)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。(選項C)納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責(zé)人納入納稅信用D級管理。下列取得房產(chǎn)的情形中。先征契稅的有()個人購買家庭唯一非公有住房城鎮(zhèn)職工首次取得公有制單位集資建成普通住房個人購買家庭第二套改善性住房公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房［答案］BD［解析］選項AC:照章納稅。下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的有()。人噪聲大氣污染物固體廢物水污染物樂奧會計在線［答案］BD［解析］應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；(4)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交相關(guān)資料。以下各項資料中屬于該相關(guān)資料的有()。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方公司的章程［答案］ABC［解析］選項ABC為間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項并提交的資料。下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會計師事務(wù)所可以從事的有()。稅務(wù)咨詢稅務(wù)顧問納稅審查稅收策劃［答案1ABCD［解析］選項ABCD均為會計師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)內(nèi)容。某商場2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費稅的有(E)。鉆石戒指金銀鑲嵌首飾金銀首飾翡翠項鏈［答案］ABC［解析］選項ABC:金銀首飾(金基、銀基合金首飾，門以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，選項D:翡翠項鏈在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有()。節(jié)能汽車燃料電池乘用車非機動駁船半掛牽引車［答案］ACD［解析］純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。下列進口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有()無商業(yè)價值的廣告品外國政府無償援助的物資國際組織無償贈送的貨物在海關(guān)放行前損失的貨物［答案］ABCD［解析］下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。⑶外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅。⑺我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、2物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。(8)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定［答案］ACD［解析］選項B:特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅。納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起納稅［答案］ABC［解析］選項。：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服時，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。收繳發(fā)票行為沒收違法所得阻止出境行為暫停免稅辦理［答案］ABC［解析］選項D:屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序。14.2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款100萬元、價外補貼10萬元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。納稅人為煙草公司應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅應(yīng)納稅額為22萬元應(yīng)在次月15日內(nèi)申報納稅［答案］ACD［解析］選項BMK4^人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅。三、計算問答題(每題10分，共2題，共20分)甲卷煙廠為增值稅般納稅人，2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當(dāng)月收取貨款的70%，實際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。進口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。⑶將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款165萬元，稅額21.45萬元;當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，2019年3月甲瓜接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本95萬元，甲廠收取加工費20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。(其他相關(guān)資料:以上銷售額和費用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率30%，進口煙絲關(guān)稅稅率10%。)要求:根據(jù)_上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅額。計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額。計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅額。⑷計算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅額。⑸計算乙廠應(yīng)補繳的消費稅額，并指出甲廣未代收代繳消費稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。答案及解析納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅額=(650X56%+180X150-10000)X70%+380X56%+80X150-10000=470.69(萬元)。進口煙絲的組成計稅價格=(300+8)X(1+10%)H1-30%)=484(萬元)。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=484X30%=145.2(萬元);進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484X13%=62.92(萬元)。業(yè)務(wù)(2)合計應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額=145.2+62.92-208.12(萬元)。⑶納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅額=900X56%+200X150-10000=507(萬元)。⑷業(yè)務(wù)(4)中將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購煙絲已納的消費稅。甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅額=470,69+507-165X30%X80%=938.09(萬元)。(5)①委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅，委托方要補繳稅款。收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按照組成計稅價格計稅補繳。乙廠應(yīng)補繳的消費稅=(95+20)H1-30%)X30%=49.29(萬元)。②根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，受托方未按照規(guī)定代收代繳消費稅的(受托方為個人的除外)，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。居民個人王某及配偶名下均無房，在某省會城市工作并租房居住，2018年9月開始攻讀工商管理碩士。2019年王某取得收入和部分支出如下：每月從單位領(lǐng)取扣除社保費用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款363元。取得年終獎48000元，選擇單獨計稅。利用業(yè)余時間出版一部攝影集，取得稿酬20000元。每月支付房租3000元。(其他相關(guān)資料:以上專項附加扣除均由王某100%扣除)附:綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表(部分)稅率(殉口妙1不超過36000元302超過36000-144000元的部分1025203超過144000300000元的部分2016920按月?lián)Q算后的綜合所彳導(dǎo)稅率表俺5分)藏月應(yīng)納稅所得額程率(殉1不超過3000元的302超過3001000元的部分102103超過1200025000元的部分'201410要求：計算2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。計算王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額。計算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。計算王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額。計算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時，應(yīng)補繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。[答案及解析]12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額=(8000x12-5000x12-1500x12-400x4)x3%-363=129(元)。48000-12=4000(元)，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額=48000x10%-210=4590(元)。⑶王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額=20000x(1-20%)x70%x20%=2240(元)。(4)王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額=[8000x12+20000x(1-20%)x70%-5000x12-1500x12-400x4]x3%-828(元)。⑸828-363-129-2240=-1904(元)，王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申請的應(yīng)退稅額為1904元。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擬對其開發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該項目相關(guān)信息如下：2015年12月以10000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。該項目2016年開工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開工日期為3月25號，2019年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元;開發(fā)費用3400萬元。該項目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有，并已移交物業(yè)公司使用，物業(yè)用房開發(fā)成本500萬元。⑷2019年4月，該項目銷售完畢，取得含稅