第二章-會計科目與賬戶課件

第一節(jié)會計要素與會計等式會計要素：是為實現會計目標，在會計基本前提的基礎上，對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映會計主體財務狀況，確立經營成果的基本單位，又是會計報表的基本構件。一、資產1、定義：指過去的交易和事項形成的由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。2、資產的特征1）資產是由于過去的交易形成的（資產必須是現實的資產，而不能是預期的資產）。第一節(jié)會計要素與會計等式12）資產是企業(yè)擁有或者控制的。3）資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益（最重要的特征）。帶來未來經濟利益是指直接或間接地增加企業(yè)的現金或現金等價物的潛力，否則不能確認為企業(yè)的資產。某項支出符合該特征的作為企業(yè)的資產，否則只能作為費用或損失；同樣，企業(yè)已取得的某項資產，如其內含的未來經濟利益已經不復存在，就應該將其剔除，如庫存已失效或已毀損的存貨。否則按歷史成本掛在賬上，會夸大資產，虛增利潤，造成會計信息失真。3、資產的分類按其流動性：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產2）資產是企業(yè)擁有或者控制的。21）流動資產：一年（一個營業(yè)周期）內變現或被耗用的資產。2）長期投資：除短期投資外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、其他債權和其他長期投資。3）固定資產：使用期限超過一年的房屋以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上、使用年限超過2年的，也作為固定資產。

1）流動資產：一年（一個營業(yè)周期）內變現或被耗用的資產。34）無形資產：指企業(yè)為生產產品或者提供勞務、出租給他人或為管理目的而持有的、及其他無實物形態(tài)的貨幣性長期資產。5）其他資產：指除上述資產以外的其他資產。如長期待攤費用、企業(yè)被凍結的資產等。4、資產的確認和計量1）確認的一般標準：第一、符合資產的定義。第二、能夠可靠地計量。2）資產計量的基礎：企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計量，在歷史成本下，成本是指已完成交易后支付的資產的代價，代表資產或勞務取得時應確認的價值。4）無形資產：指企業(yè)為生產產品或者提供勞務、出租給他人或為管4歷史成本要求交易雙方確認價格，人為估計等主觀因素較低，其真實性、可驗證性在所有計量方法中最高。二、負債1、定義：負債是指過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。2、基本特征：1）負債是基于過去的交易或事項而產生的。2）負債是企業(yè)承擔的現時義務。3）現時義務的履行通常關系到企業(yè)放棄已有經濟利益的資產，以滿足對方的要求。歷史成本要求交易雙方確認價格，人為估計等主觀因素較低，其真實5如：支付現金、轉讓其他資產、提供勞務、以其他義務替換該項義務；將該項義務轉換為所有者權益等等。4）負債通常是在未來某一時日通過交付資產或提供勞務來清償。有時，可通過承諾新的負債或轉化為所有者權益來了結一項現有負債。3、負債的分類按流動性分類：流動負債和長期負債1）流動負債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務。如：支付現金、轉讓其他資產、提供勞務、以其他義務替換該項義務62）長期負債：指將在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上償還的債務。4、負債的確認和計量企業(yè)會計制度規(guī)定按實際發(fā)生額計量，具體按流動負債、長期負債分別處理。三、所有者權益1、定義：所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。2）長期負債：指將在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上償還的72、構成內容：1）實收資本：指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。注冊資本（法定資本）：企業(yè)在工商登記機關登記的投資者繳納的出資額。投入資本：投資者作為資本實際投入到企業(yè)的資金數額。2）資本公積：投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者并且金額上超過法定資本部分的資本或者資產。2、構成內容：83）盈余公積：一般企業(yè)和股份有限公司的盈余公積包括：第一、法定盈余公積：指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。第二、任意盈余公積：指經股東大會或類似機構批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。第三、法定公益金：指按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金。4）未分配利潤：是企業(yè)實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結存的利潤。3）盈余公積：一般企業(yè)和股份有限公司的盈余公積包括：9以上3）、4）統(tǒng)稱為留存收益，指企業(yè)從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內部積累。四、收入1、定義：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅?。如：銷售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等。日?；顒樱浩髽I(yè)為完成其經營目標而從事的所有活動以及與之相關的活動。經濟利益：指現金或最終能轉化為現金的非現金資產。以上3）、4）統(tǒng)稱為留存收益，指企業(yè)從歷年實現的利潤中提取或10與收益的區(qū)別：收益指會計期間內經濟利益增加，表現為能導致所有者權益增加的資產流入、資產增值或負債減少。收益的形成可源于企業(yè)的日常活動，也可源于日常活動以外的活動，前者形成的收益即為收入，后者形成的收益通常作為利得。2、收入的特點：1）收入從企業(yè)的日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生。2）收入可能表現為企業(yè)資產的增加（如增加銀行存款、應收賬款等），也可表現為企業(yè)負債的減少（如以商品抵償債務），或者二者兼而有之。與收益的區(qū)別：收益指會計期間內經濟利益增加，表現為能導致所有113）收入能導致企業(yè)所有者權益的增加。4）收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，不包括代第三方或者客戶收取的款項，如代國家收取的稅等。3、收入的分類按收入性質分：銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。按企業(yè)經營業(yè)務分：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。五、費用和成本1、定義：費用作為會計要素和會計報表要素的構成內容之一，是和收入相對應而存在的，指企業(yè)為銷售商品，提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。

3）收入能導致企業(yè)所有者權益的增加。12成本是指企業(yè)為生產產品，提供勞務而發(fā)生的各種耗費。是對一定對象所發(fā)生的費用，是對象化了的費用。費用是資產的耗費，它與一定的會計期間相聯系，而與生產哪一種產品無關；成本與一定種類和權益的產品或商品相聯系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。2、費用的特征：1）費用最終將會減少企業(yè)的資源。這種減少具體表現為企業(yè)資金支出，從這個意義上說，費用本質上是企業(yè)的一種資產流出，它與資產流入企業(yè)所形成的收入相對應。2）費用最終會減少企業(yè)的所有者權益。但是，企業(yè)在生產經營過程中，有些支出是不應歸入成本是指企業(yè)為生產產品，提供勞務而發(fā)生的各種耗費。是對一定對13費用的，如：企業(yè)以存款償付一項債務，只是一項資產和一項負債的等額減少，對所有者權益沒有影響。再如：利潤分配。3、費用的分類：按經濟內容（性質）分：勞動對象方面的費用、勞動手段方面的費用和活勞動方面的費用等三大類。這在會計上稱為生產費用要素，由八項構成：外購材料、外購動力、工資、提取的職工福利費、折舊費、利息支出、現金支出、其他費用。按經濟用途分：計入產品和勞務成本的費用和不計入產品成本和勞務成本的費用兩大類。

費用的，如：企業(yè)以存款償付一項債務，只是一項資產和一項負債的14前者又分為直接費用和間接費用，后者又分為管理費用、財務費用和營業(yè)費用。六、利潤1、定義：指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。它是企業(yè)在一定會計期內實現的收入減去費用后的數額。2、利潤的組成：營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出、所得稅。七、會計等式前者又分為直接費用和間接費用，后者又分為管理費用、財務費用和15會計等式是表明各會計要素之間基本關系的恒等式，也稱會計平衡等式。（一）資產＝負債＋所有者權益解釋：1、資金來源和運用是資金運動的兩個方面，所以資產價值量必然等于負債與所有者權益之和。2、從靜態(tài)來看，某一時點上占用一定的資財（資產），其來源是債權人的債務和所有者的投資或歸所有者所有，所以總價值量也恒等于企業(yè)負債和所有者對企業(yè)初始投資數額及其增值額的總和。會計等式是表明各會計要素之間基本關系的恒等式，也稱會計平衡等163、經濟活動的發(fā)生，只是表現在數量上影響企業(yè)資產總額與負債或所有者權益總額的同時增減變化，并不能也不會破壞這一基本的恒等關系?？傊?，這一會計等式，表明某一會計主體在一特定時點所擁有的各種資產，債權人和投資者（所有者）對企業(yè)資產要求權的基本狀況，表明資產和負債與所有者權益之間的基本關系。這一會計等式，也是復式記賬、會計核算和編制會計報表的基礎。（二）收入－費用＝利潤這一等式表明經營成果與相應期間的收入和費用的關系。3、經濟活動的發(fā)生，只是表現在數量上影響企業(yè)資產總額與負債或17第二節(jié)會計科目一、會計科目的意義1、定義：會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的類目。2、意義：1）是對會計對象的具體內容進行分類反映和監(jiān)督的一種方法。2）能使編制、整理會計憑證和賬簿記錄有依據。第二節(jié)會計科目183）能使編制會計報表有了基礎，并能提供全面、統(tǒng)一的會計憑證。二、會計科目的設置1、《企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表》企業(yè)應按《企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表》的規(guī)定，設置和使用會計科目，在不影響會計使用者要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。3）能使編制會計報表有了基礎，并能提供全面、統(tǒng)一的會計憑證。19明細科目的設置，除《企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表》已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據需要自行確定。對于會計科目的名稱，企業(yè)可以根據本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎上，確定適合本企業(yè)的會計科目名稱，企業(yè)在填制會計憑證和登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填列科目編號，不填科目名稱。同時，企業(yè)不應當任意打亂重編會計科目編號。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。明細科目的設置，除《企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表》已有202、設置會計科目應遵循的基本原則三、會計科目的分類1、按反映的經濟內容分：資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、損益類科目、成本類科目。2、按隸屬關系分：總賬科目、子目和細目。

第三節(jié)會計賬戶一、賬戶的定義1、定義：賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的結構，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經濟業(yè)務的一種手段。2、設置會計科目應遵循的基本原則212、會計科目與會計賬戶的關系二、賬戶的基本結構賬戶的結構是賬戶的格式，其基本結構為左右兩方——資金運動的增加或減少。左右方反映增或減取決于：1)

經濟內容（賬戶的性質）2)

記賬方法（借貸記賬法）方法確立時，取決于記賬的經濟內容（賬戶的性質）：左：資產增加，權益減少右：資產減少，權益增加2、會計科目與會計賬戶的關系22