公共財政學(xué)總復(fù)習(xí)

財政職能：資源配置職能（調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間的配置.在產(chǎn)業(yè)間的配置。在國內(nèi)國際市場間的配置，在政府部門和非政府部門間的配置）收入分配職能（國民收入的初次分配一形成財政收入。國民收入的再分配一形成財政支出，核心問題是實現(xiàn)社會公平，公平分配）經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能（通過調(diào)整國家的預(yù)算政策進行調(diào)節(jié)。當(dāng)總需求〉總供給時，采用盈余財政政策當(dāng)總需求《總供給時，采用赤字財政政策通過制度性的安排，發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器的作用主要通過累進的個人所得稅制度和轉(zhuǎn)移性支出來實現(xiàn)）保障社會和諧穩(wěn)定和實現(xiàn)國家的長治久安.財政支出分類：1、 按經(jīng)濟性質(zhì)分類一分為購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出2、 按政府支出功能分類-具體包括一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運輸、商業(yè)服務(wù)業(yè)、金融監(jiān)管事務(wù)、住房保障支出、糧油物資儲備事務(wù)、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出、國土資源氣象事務(wù)、資源勘探電力事務(wù)、國債還本付息支出、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出等23大類。3、 按政府支出經(jīng)濟分類一具體包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與支出、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等12大類。4、 按分級財政分類一分為中央財政支出與地方財政支出購買性支出:（概念）購買性支出就是政府直接購買商品和勞務(wù)時所發(fā)生的支出。如經(jīng)濟建設(shè)支出、行政管理支出、文教科衛(wèi)支出等都屬于購買性支出。（特點）有償性；執(zhí)行資源配置的職能。轉(zhuǎn)移性支出：（概念）轉(zhuǎn)移性支出就是政府單方面、無償?shù)馁Y金支付。如社會保障支出、財政補貼支出等都屬于轉(zhuǎn)移性支出。（特點）無償性；執(zhí)行收入分配的職能。白然壟斷行業(yè)的公共定價法ffl2——2 m燃翠帝的公戔定忻法社會保障支出：（概念）社會保障支出是國家向喪失勞動能力、失去就業(yè)機會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟困難的公民所提供的基本生活保障.（作用）社會的減震器；內(nèi)在的穩(wěn)定器；可以作為積累基金（內(nèi)容及范疇）；社會保險;社會救濟；社會福利進一步完善我國社會保障制度的措施：1、 解決養(yǎng)老保險的籌資模式問題.養(yǎng)老金的籌資模式有三種類型：現(xiàn)收現(xiàn)付式、部分基金式和完全基金式?，F(xiàn)收現(xiàn)付式是一種靠后代養(yǎng)老的制度，不能應(yīng)付人口老齡化的挑戰(zhàn)，考慮中國國情應(yīng)實行部分基金式。2、 開征社會保險稅。雖然我國通過征收社會保險費的方式籌集社保資金，但社會保險費的非強制性影響了社保資金的足額征收，而社會保險稅的征收使我國的社會保障制度有了穩(wěn)定的資金來源。3、 建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度。我國的養(yǎng)老保險主要分為機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險三種類型，這三種類型養(yǎng)老保險存在繳費比例和保障水平的差別，應(yīng)逐步建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度。4、完善社會保障的管理體制。建立統(tǒng)一的社會保障管理機構(gòu)，加強社會保障基金的科學(xué)管理；將社會保障資金納入社會保障預(yù)算管理，提高社會保障資金的支出效率；委托有資信的專業(yè)性金融機構(gòu)具體經(jīng)營社會保障基金，確保社會保障資金的保值增值.我國財政補貼制度的改革及完善：1、重新確定財政補貼的重點和范圍：（1）對農(nóng)業(yè)的補貼;⑵對特殊行業(yè)的國有企業(yè)的補貼；（3）對社會公用事業(yè)的補貼；（4）增加財政對科研的補貼；（5）運用財政補貼，加強環(huán)境保護；（6）利用財政補貼促進中小企業(yè)的發(fā)展；（7）增加財政對貧困地區(qū)的補貼。2、改革財政補貼制度的配套措施:（1）轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制；（2）進一步改革農(nóng)產(chǎn)品的流通體制；（3）加快完善相應(yīng)的社會保障制度；（4）加強對財政補貼資金的監(jiān)督和管理（新能源汽車騙補）影響財政收入規(guī)模的因素：經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的制約作用；政府職能的大小對財政收入規(guī)模的影響；分配政策與分配制度對財政收入規(guī)模的影響;價格分配對財政收入規(guī)模的影響;稅收制度與征管水平對財政收入規(guī)模的影響；全額累進稅率：（概念）全額累進稅率是指課稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進稅率計算征收。超額累進稅率：（概念）超額累進稅率是指將課稅對象按數(shù)額大小分為若干等級，對每一個等級都分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計算稅額。全額累進稅率和超額累進稅率區(qū)別：1。在名義稅率相同的情況下，全額累進稅的累進程度高，稅負重。而超額累進稅的累進程度低，稅負輕。2。在所得額級距的臨界點附近，全額累進稅會出現(xiàn)稅負的增加超過所得額增加的不合理現(xiàn)象，而超額累進稅不會出現(xiàn)。3。全額累進稅計算簡便，而超額累進稅計算復(fù)雜，但可采用速算扣除數(shù)的辦法予以解決。即采用下列公式：超額累進稅=全額累進稅一速算扣除數(shù)稅收分類：（課稅對象）流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅;（稅能否轉(zhuǎn)嫁）直接稅與間接稅；（計稅依據(jù)）從量稅和從價稅；（稅收與價格關(guān)系）價內(nèi)稅和價外稅；（隸屬關(guān)系）中央稅、地方稅和中央地方共享稅。稅收轉(zhuǎn)嫁：（含義）稅收轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換的過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的辦法，將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象（方式）前轉(zhuǎn)方式；后轉(zhuǎn)方式；混轉(zhuǎn)方式；稅收資本化；（影響因素）稅種的性質(zhì)對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響;課稅范圍對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響；供求彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響;市場結(jié)構(gòu)對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響；增值稅：（類別）生產(chǎn)性增值稅；收入型增值稅;消費型增值稅（特點）1.它可以避免重復(fù)征稅和稅負不平的問題，有利于專業(yè)化協(xié)作的開展。2.它能夠適應(yīng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化，保證財政收入的穩(wěn)定。3.有利于出口退稅,從而促進對外貿(mào)易的發(fā)展。（我國目前使用）我國從1994年開始正式實行增值稅制度，目前增值稅已成為我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種，在組織財政收入和調(diào)控經(jīng)濟等方面發(fā)揮著重大的作用。（計算）后面有計算詳解.政府非稅收入存在的理論依據(jù)（1） 政府征收非稅收入實現(xiàn)準(zhǔn)公共物品分配效率最大化（2） 政府征收非稅收入矯正經(jīng)濟主體的負外部性（3） 政府憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)取得產(chǎn)權(quán)收益（4） 政府憑借自身信譽籌集收入促進分配正義；（主要特征）強制性與自愿性并存；無償性與有償性并存；分散性與資金專用性并存；（有哪些、范圍）政府非稅收入的范圍包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)（資源）有償使用收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收入、彩票公益金收入、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等.國債政策功能：1.彌補財政赤字2?；I集建設(shè)資金3.調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行；衡量國債規(guī)模的指標(biāo)：（1）債務(wù)依存度=當(dāng)年國債發(fā)行額/當(dāng)年財政支出（20%）（2） 國債償債率=當(dāng)年還本付息額/當(dāng)年財政收入（10%）（3） 國債負擔(dān)率=國債余額/當(dāng)年GDP（警戒線45%）（4） 綜合負擔(dān)率=（國債余額+隱性債務(wù)）/當(dāng)年GDP國債的發(fā)行方法:公募法；承受法；公賣法;攤派法；國債的發(fā)行價格：平價發(fā)行;折價發(fā)行;溢價發(fā)行；國債的償還方法：購銷償還法；直接償還法;調(diào)換償還法國債的償債資金來源：設(shè)立償債基金；通過預(yù)算列支;依賴財政盈余；借新債還舊債；國家預(yù)算：（概念）國家預(yù)算是各級財政部門編制的經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的年度財政收支計劃.（分類）單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算；增量預(yù)算與零基預(yù)算.復(fù)式預(yù)算：指國家財政收支計劃通過兩個以上的計劃表格來反映，一般分為經(jīng)常預(yù)算和建設(shè)預(yù)算。增量預(yù)算：指計劃財政年度的預(yù)算分項支出數(shù)是上年度個該項支出數(shù)作為基數(shù)，考慮新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。零基預(yù)算:指財政年度預(yù)算分項支出指標(biāo)的確定，只以對社會經(jīng)濟發(fā)展的預(yù)測和當(dāng)年各部門新增任務(wù)的審核為依據(jù),不考慮以前財政年度各項支出的基數(shù)。預(yù)算管理制度的改革:加強預(yù)算的管理與監(jiān)督；編制部門預(yù)算；政府收支分類改革；完善政府采購制度；健全國庫集中支付制度；國庫集中支付制度：（概念）是對財政資金實行集中收繳和支付的管理制度，其核心是通過國庫單一賬戶對財政資金的運行進行集中管理。推行國庫集中支付制度后，財政支付方式分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種形式。財政直接支付是指由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。財政直接支付適用于工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶.實行財政授權(quán)支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。通過建立國庫集中支付系統(tǒng)，利用先進的信息技術(shù)，支撐以國庫集中支付為核心應(yīng)用的財政國庫管理信息系統(tǒng)，是我國正在實施的“金財工程”的重要組成部分，是提高財政資金使用效率和預(yù)防腐敗的客觀要求和必然選擇。新預(yù)算法實現(xiàn)五大突破一、新預(yù)算法完善政府預(yù)算體系，健全透明預(yù)算制度。二、新預(yù)算法改進了預(yù)算控制方式，建立跨年度預(yù)算平衡機制.三、新預(yù)算法規(guī)范了地方政府債務(wù)管理,嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險。四、新預(yù)算法完善了轉(zhuǎn)移支付制度，推進基本公共服務(wù)均等化。五、新預(yù)算法堅持厲行節(jié)約，硬化預(yù)算支出約束。國家預(yù)算管理體制的概念：（概念）國家預(yù)算管理體制是處理中央和地方以及地方各級政府之間分配關(guān)系的一項根本制度。（內(nèi)容）定預(yù)算管理的主體和級次；預(yù)算收支的劃分原則和方法；預(yù)算管理權(quán)限的劃分；預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法；我國分稅制改革的主要內(nèi)容：中央與地方事權(quán)的劃分；中央與地方財權(quán)的劃分；中央對地方的稅收返還；（分稅制的完善）1。明確各級政府的事權(quán)與支出范圍2.加強稅收制度的改革,合理劃分稅種3.完善轉(zhuǎn)移支付制度，縮小地區(qū)間財力差距4.推進省以下預(yù)算管理體制的改革。財政政策的概念:財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)而制定的指導(dǎo)財政工作的基本方針和準(zhǔn)則。財政政策的類型：1。自動穩(wěn)定的財政政策和相機抉擇的財政政策2。擴張性、緊縮性財政政策和中性財政政策。自動穩(wěn)定的財政政策：是指這種政策本身具有內(nèi)在的調(diào)節(jié)功能，能夠根據(jù)經(jīng)濟波動情況，無需借助外力而自動地發(fā)揮穩(wěn)定作用.相機抉擇的財政政策：以為這種政策本身不具有內(nèi)在調(diào)節(jié)功能，需要借助外力才能對經(jīng)濟產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用.擴張性財政政策：是指通過財政收支規(guī)模的變動來增加和刺激社會的總需求?？傇S久不足，通過該政策使總需求與總供給差額縮小以至平衡.緊縮性財政政策:是指通過財政收支規(guī)模的變動來減少和抑制總需求?？傂枨筮^旺，通過該政策消除通貨膨脹，達到平衡。財政赤字的類別：（統(tǒng)計口徑）隱蔽性財政赤字、明顯性財政赤字和凈財政赤字（財政赤字與經(jīng)濟運行的關(guān)系）周期性財政赤字和結(jié)構(gòu)性財政赤字。（財政赤字與分級財政）財政赤字分為中央財政赤字和地方性財政赤字.財政赤字的經(jīng)濟影響：1.發(fā)行政府債券來彌補財政赤字（債務(wù)融資）通過發(fā)行政府債券來彌補財政赤字，一般不會增加流通中的貨幣量不會帶來通貨膨脹，但需要作具體分析.通過向中央銀行透支來彌補財政赤字（貨幣融資）這實際上是通過增加基礎(chǔ)貨幣量的辦法來彌補財政赤字，極有可能導(dǎo)致通貨膨脹，但需要作具體分析。根據(jù)目前我國《中央銀行法》的規(guī)定，財政不能向中央銀行透支。計算題：1、 一般納稅人的計算:應(yīng)納增值稅額=銷項稅額一進項稅額2、 小規(guī)模納稅人的計算:應(yīng)納增值稅額=銷售額*稅率3、 進口貨物納稅人的計算：應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格*稅率=（完稅價格+關(guān)稅+消費稅）*稅率 銷項稅額=銷售額*稅率例題：某市大型電器公司為增值稅一般納稅人2009年10月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）銷售給某賓館300臺空調(diào)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明每臺不含稅價格為3400元，商場派人負責(zé)安裝，每臺另收安裝費200元；（2）采取買一送一方式銷售電視機100臺，每臺電視機零售價格3800元，贈品為某品牌加濕器，市場零售價格200元；（3）購進空調(diào)400臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款720000元，貨款已支付；另支付運輸費用23000元；（4）從國外進口原裝液晶電視50臺，關(guān)稅完稅價格為6200元，關(guān)稅稅率為20%；（5）因質(zhì)量問題退回從某冰箱廠購進的冰箱20臺，每臺出場單價2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單；（6）購進運貨用面包車一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為60000元。請根據(jù)以上資料計算該商場10月應(yīng)納的增值稅額.答案：1、 該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=[3400+200/（1+17%）]*300*17%=182117。95元2、 該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=（3800+200）/（1+17%）大100大17%=58119.66元3、 該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予扣除的進項稅額=720000*17%+23000*7%=124010元4、 進口應(yīng)納關(guān)稅稅額=6200大50*20%=62000元5、 進口應(yīng)納增值稅稅額=（6200*50+62000）大17%=63240元6、 進項稅額轉(zhuǎn)出=2340大20*17%=7956元7、 該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予扣除的進項稅額=60000大17%=10200元當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=182117.95+58119.66-（124010+63240+10200-7956）=50743。61元個人所得稅制度：1、 工資薪金所得：（每月收入一3500元）或（每月收入一4800元）的余額2、 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得:即（每年收入一成本、費用和損失）的余額3、 企事業(yè)單位的承包承租所得：即（每年收入一必要費用）的余額4、 勞務(wù)報酬所得：即（每次所得一800元）或每次所得*（1-20%）的余