稅務(wù)行政處罰課件

稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰CONTENTS123目錄稅務(wù)行政處罰概述稅務(wù)行政處罰程序稅務(wù)行政處罰常見情形CONTENTS123目錄稅務(wù)行政處罰概述稅務(wù)行政處罰程序稅稅務(wù)行政處罰概念稅務(wù)行政處罰，是指稅務(wù)行政主體機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)違反稅收管理秩序的行政管理相對(duì)人實(shí)施的特定行政制裁手段，是行政處罰在稅收領(lǐng)域內(nèi)的具體表現(xiàn)形式。稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰，是指稅務(wù)行政主體機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)《行政處罰法》第三條規(guī)定：“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，依照本法由法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，并由行政機(jī)關(guān)依照本法規(guī)定的程序?qū)嵤！倍悇?wù)行政處罰概念《行政處罰法》第三條規(guī)定：“公民、法人或者其他組織違反行政管稅務(wù)行政處罰特征稅務(wù)行政處罰特征稅務(wù)行政處罰種類警告停止出口退稅權(quán)罰款沒收財(cái)物和違法所得處罰種類稅務(wù)行政處罰種類警告停止出口退稅權(quán)罰款沒收財(cái)物和違法所得處罰稅務(wù)行政處罰與加處罰款的區(qū)別《行政處罰法》第五十一條規(guī)定，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定，作出處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。（1）罰款是一種行政處罰措施，加處罰款則是一種行政強(qiáng)制執(zhí)行方式。（2）罰款的目的在于對(duì)違法當(dāng)事人實(shí)施經(jīng)濟(jì)懲戒，而加處罰款的目的則在于迫使當(dāng)事人迅速及時(shí)地履行稅務(wù)行政處罰決定，是典型的執(zhí)行罰。稅務(wù)行政處罰與加處罰款的區(qū)別《行政處罰法》第五十一條規(guī)定，當(dāng)稅務(wù)行政處罰與滯納金的區(qū)別滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的納稅人或者扣繳義務(wù)人，從滯納稅款之日起，按照滯納天數(shù)和法定比率加收的款項(xiàng)。稅務(wù)行政處罰與滯納金的區(qū)別滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于未按照規(guī)定期限稅務(wù)行政處罰與滯納金的區(qū)別（1）稅務(wù)行政處罰是對(duì)稅收違法行為進(jìn)行的一種懲戒，滯納金則是納稅人、扣繳義務(wù)人因延遲繳納稅款而向國家做出的經(jīng)濟(jì)賠償并且具有一定的執(zhí)行罰性質(zhì)。（2）稅務(wù)行政處罰對(duì)象包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他行政相對(duì)人，而滯納金只能針對(duì)發(fā)生滯納稅款行為的納稅人和扣繳義務(wù)人加收。稅務(wù)行政處罰與滯納金的區(qū)別（1）稅務(wù)行政處罰是對(duì)稅收違法行為稅務(wù)行政處罰程序稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利知情權(quán)（行政處罰法31條）陳述權(quán)和申辯權(quán)（行政處罰法32條）申請(qǐng)聽證權(quán)（行政處罰法42條）拒絕不正當(dāng)?shù)臋z查和處罰權(quán)（行政處罰法56條）回避申請(qǐng)權(quán)（行政處罰法37、42條）申請(qǐng)復(fù)議權(quán)提起訴訟權(quán)請(qǐng)求賠償權(quán)處罰決定作出前處罰決定作出后稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利知情權(quán)（行政處罰法31條）處罰決定處罰決根據(jù)《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》，稅務(wù)行政違法行為主要包括：1、違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的行為2、違反賬簿管理規(guī)定行為3、違反納稅申報(bào)和征收管理規(guī)定的行為稅務(wù)行政處罰常見情形根據(jù)《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行4、違反稅務(wù)檢查規(guī)定的行為5、違反發(fā)票和完稅憑證管理規(guī)定的行為6、違反納稅擔(dān)保辦法的行為7、其他違法行為稅務(wù)行政處罰常見情形4、違反稅務(wù)檢查規(guī)定的行為稅務(wù)行政處罰違反納稅申報(bào)和征收管理規(guī)定的行為舉例逾期未申報(bào)行為違法行為：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的違反納稅申報(bào)和征收管理規(guī)定的行為舉例逾期未申報(bào)行為違反納稅申報(bào)和征收管理規(guī)定的行為處罰依據(jù)：《征管法》第六十二條“……，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款”《裁量權(quán)基準(zhǔn)》“對(duì)單位每逾期一個(gè)月處100元的罰款，絕對(duì)個(gè)體每逾期一個(gè)月處50元的罰款。處理當(dāng)期不足一個(gè)月的按一個(gè)月計(jì)算?！边`反納稅申報(bào)和征收管理規(guī)定的行為處罰依據(jù)：《征管法》第六十二違反發(fā)票和完稅憑證管理規(guī)定的行為舉例丟失發(fā)票的行為違法行為：納稅人丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的處罰依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條“……，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。違反發(fā)票和完稅憑證管理規(guī)定的行為舉例丟失發(fā)票的行為結(jié)語《行政處罰法》第五條規(guī)定：“實(shí)施行政處罰，糾正違法行為，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合，教育公民、法人或者其他組織自覺守法?！钡诙龡l規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為?！庇纱丝梢?，實(shí)施稅務(wù)行政處罰不是目的而是手段，意在預(yù)防違法者