《惡性避稅》及其分析

案例二案例分析二畢馬威畢馬威《惡性避稅》及其分析反思畢馬威《惡性避稅》事件惡性避稅合理避稅分析要求畢馬威(KPMG)是一家網(wǎng)絡(luò)遍布全球的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，專門提供審計(jì)、稅務(wù)和咨詢等服務(wù)。畢馬威在全球150個(gè)國(guó)家擁有138,000名員工。畢馬威國(guó)際合作組織(“畢馬威國(guó)際”)瑞士實(shí)體由各地獨(dú)立成員組成，但各成員在法律上均屬分立和不同的個(gè)體?，F(xiàn)畢馬威中國(guó)在北京、上海、沈陽(yáng)、南京、杭州、福州、廈門、青島、廣州、深圳、成都、香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)共設(shè)有十三家機(jī)構(gòu)(包括畢馬威企業(yè)咨詢（中國(guó)）有限公司)，專業(yè)人員約9,000名。畢馬威畢馬威《惡性避稅》及其分析

2005年8月26日“四大”之一的畢馬威（KPMG）在位干紐約的地方初審法庭公開承認(rèn)向客戶兜售“惡性避稅”，并同意支付4.56億美元。按2004年畢馬威1524名美國(guó)在冊(cè)合伙人計(jì)算，人均約30萬美元。涉案的8名前稅務(wù)合伙人和1名律師將另案受到起訴。由此，一度沸沸揚(yáng)揚(yáng)的畢馬威“刑事起訴”之迷塵埃落定。避稅是各國(guó)稅收征管中的一個(gè)棘手問題。本文首先介紹畢馬威惡性避稅案，然后討論美國(guó)司法部對(duì)處罰的斟酌并分析美國(guó)稅收征管制度的改革。反思畢馬威《惡性避稅》事件：論稅收籌劃與避稅的界定

據(jù)統(tǒng)計(jì),全美四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所總營(yíng)收的1/3來自于稅務(wù)服務(wù)。稅務(wù)服務(wù)主要包括兩大類:一是稅收申報(bào),二是稅務(wù)規(guī)劃。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,許多知名的大公司為了降低總稅率,提高利潤(rùn),便聘請(qǐng)專業(yè)的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所,進(jìn)行整體稅務(wù)策略規(guī)劃。會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用其專業(yè)稅務(wù)知識(shí),結(jié)合各公司實(shí)際,想盡一切辦法創(chuàng)造出多種避稅措施,具體有增加可稅前列支的慈善捐贈(zèng)支出、將主要發(fā)生稅額的業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)移出稅負(fù)高的國(guó)家等,最終形成最優(yōu)化稅務(wù)策略,這種大規(guī)模的避稅使公司報(bào)表利潤(rùn)大幅增加,刺激其股價(jià)上揚(yáng)。根據(jù)美國(guó)國(guó)會(huì)調(diào)查報(bào)告,自1997年開始,畢馬威便以“積極的市場(chǎng)策略”營(yíng)銷其避稅產(chǎn)品服務(wù),共計(jì)給350位左右的富豪提供了服務(wù),并贏得大約1.24億美元的贏利。畢馬威推銷的四種避稅產(chǎn)品包括債券相關(guān)發(fā)行溢價(jià)結(jié)構(gòu)、外國(guó)杠桿投資項(xiàng)目、離岸投資組合策略等。美國(guó)國(guó)會(huì)調(diào)查促使畢馬威于2005年6月16日公開承認(rèn),其部分前合伙人在稅務(wù)服務(wù)上有不法行為,濫用規(guī)則、利用稅務(wù)漏洞為客戶營(yíng)銷避稅產(chǎn)品,造成美國(guó)國(guó)庫(kù)約14億美元的損失。同年8月26日,畢馬威公開承認(rèn)向客戶出售“惡性避稅”服務(wù),并同意支付4.56億美元。惡意避稅惡意避稅是在法律不允許的情況下，以不合法的手段和方式來達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。如買入無真實(shí)交易的票據(jù)入費(fèi)用，到不法商手中買入可抵增值稅票，隱瞞企業(yè)銷售不開票給客戶，等等方法，使國(guó)家稅款大量流失，而達(dá)到部分不法企業(yè)偷繳，漏繳稅費(fèi)得行為。合理避稅合理避稅是在法律的情況下，以合法的手段和方式來達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式。從實(shí)用角度來看，國(guó)內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過各種方法、途徑和手段避開國(guó)內(nèi)納稅義務(wù)。對(duì)畢馬威的丑聞，為什么“從法院的判例結(jié)果來看，司法部和IRS仍然是敗多勝少”？答：司法部稱，畢馬威的所作所為使國(guó)家稅收遭受了25億美元的損失。這是有史以來最大的一起稅收刑事案。處罰不力將傳遞出錯(cuò)誤的信息。但是，另一個(gè)方面，刑事起訴可能會(huì)將畢馬