財務基礎知識培訓課件

財務基礎知識培訓重慶緣夢圓實業(yè)有限公司培訓主要內(nèi)容一、會計的基本知識二、會計核算三、會計憑證四、會計帳薄五、結(jié)帳六、財產(chǎn)清查七、會計檔案一、會計的基本知識1、會計概念2、會計的基本職能3、會計對象4、會計核算的基本前提5、會計要素與會計等式1、會計的概念1、會計是一份什么性質(zhì)的工作？會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。它包含了五層意思：（1）會計主要的計量單位：貨幣（2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）（3）會計主體：一個單位（4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟管理工作（5）會計對象：經(jīng)濟活動

2、會計的基本職能1、會計職能的概念：會計職能是指會計作為一項經(jīng)濟管理活動在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會計固有的功能。2、會計職能的分類（1）基本職能：

A、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。

B、會計監(jiān)督職能:是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體的經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。（2）其他職能：預測、決策。。3、會計對象1、會計職能的角度：會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、會計對象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。3、剩余價值的角度：價值運動和資金運動4、會計核算的基本前提

（會計假設）1、概念：會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明白的前提條件。2、包括的內(nèi)容：（1）會計主體：A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。B、確認會計主體的意義：

a、將單位的經(jīng)濟活動和個人的經(jīng)濟活動區(qū)分開。4、會計核算的基本前提

（會計假設）

b、將本單位和外單位的經(jīng)濟活動區(qū)分開C、會計主體與法律主體的關系：

a、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限公司

b、會計主體包括：所有要進行會計核算的單位和組織所以會計主體包括法律主體（2）持續(xù)經(jīng)營：A、概念：是指會計主體在可預見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營的方針和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去。4、會計核算的基本前提

（會計假設）B、確定持續(xù)經(jīng)營的意義:持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據(jù)。

（3）會計分期：A、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成若干個相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告，以叫會計期間。B、確定會計分期的意義：限定了經(jīng)營活動的時間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告C、我國的會計分期：以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度（4）貨幣計量A、概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段。C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務會計報告一定要折算為人民幣。綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一不可。4、會計核算的基本前提

（會計假設）5、會計要素與會計等式1、概念：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。2、分類：資產(chǎn)反映企業(yè)的財務狀況

負債表現(xiàn)資金相對靜止的狀態(tài)

所有者權(quán)益

收入

費用反映企業(yè)的經(jīng)營成果

利潤表現(xiàn)資金顯著變動的狀態(tài)5、會計要素與會計等式（1）資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。②特點：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的B、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán)

C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟利益

③分類:按照流動性(變現(xiàn)或耗用的時間長短)

流動資產(chǎn):一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)非流動資產(chǎn):一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期限以上

長期投資:持有時間準備超過一年固定資產(chǎn):使用期限超過一年,單位價值較大無形資產(chǎn):沒有實物形態(tài)其他資產(chǎn):目前還未歸類5、會計要素與會計等式(2)負債:①概念:是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務會預期導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。②特點：A、負債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的

B、企業(yè)要在未來某個時日清償負債

C、清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)③分類：按流動性（償還時間的長短）流動負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務長期負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務5、會計要素與會計等式（3）所有者權(quán)益①概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。②特點：和負債相比較所有者權(quán)益不需要償還企業(yè)破產(chǎn)清算時，優(yōu)先償還負債所有者權(quán)益能夠參與利潤分配③分類：實收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本資本公積：除注冊資本外的資本資本（股本）溢價接受捐贈的資產(chǎn)拔款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額盈余公積：從稅后利潤中提取的資金未分配利潤：留待以后分配的利潤5、會計要素與會計等式(4)收入（狹義）①概念:是指企業(yè)銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。②特點：從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔＋〕

負債〔－〕

資產(chǎn)〔＋〕負債〔－〕

收入將引起所有者權(quán)益〔＋〕③分類：重要性程度主營業(yè)務收入

其他收務收入5、會計要素與會計等式（5）費用①概念：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的總流出。②特點：從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生費用的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔－〕

負債〔＋〕資產(chǎn)〔－〕負債〔＋〕

費用將引起所有者權(quán)益〔－〕③分類：與收入的關系營業(yè)成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本期間費用管理費用:管理部門的開支營業(yè)費用:銷售產(chǎn)生的費用

財務費用:融通資金的費用費用與成本關系:成本是費用的對象化.

5、會計要素與會計等式(6)利潤①概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營業(yè)成果。②分類:

主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤5、會計要素與會計等式6、會計等式1、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（數(shù)量關系相等）

=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

=權(quán)益（1）作用：是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。（2）當經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起等式兩邊會計要素的變化：涉及到等式一邊時，一增一減（）涉及到等式兩邊時，同增（）或同減2、收入—費用=利潤（1）作用：是企業(yè)編制利潤表的基礎（2）意義：利潤>0(盈利)

利潤<0(虧本)

利潤=0(不虧不賺)二、會計核算1、會計核算的一般要求2、會計科目設置原則3、會計賬戶4、會計科目與會計帳戶的關系5、記帳方法1、會計核算的一般要求1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：填制會計憑證復式記賬編制會計報表設置會計科目和賬戶登記會計賬薄成本核算財產(chǎn)清查2、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應在依法設置的賬薄上進行登記4、各單位應妥善保管會計檔案5、使用電子計算機進行會計核算時，其使用的軟件及其生成的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告必須合法6、會計記錄應使用中文，可同時使用民族文字和外國文字。1、會計核算的一般要求（1）合法性原則：指設置的會計科目應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（2）相關性原則：指設置的會計科目要滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求。（3）實用性原則：指所設置的會計科目要符合單位自身特點，滿足實際需要。2、會計科目設置原則1、概念：會計賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體2、分類：（1）按提供會計信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系

總分類賬戶（一級賬戶）（簡稱總賬）

明細分類賬戶（二級賬戶）（簡稱明細賬）（三級賬戶）（2）按歸屬的會計要素資產(chǎn)類賬戶

負債類賬戶

所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶收入類賬戶

費用類賬戶３、會計賬戶

3、基本結(jié)構(gòu)：

賬戶名稱

左方

右方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額4、賬戶的四個金額要素及其關系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額３、會計賬戶

5、賬戶的具體內(nèi)容：銀行存款明細賬會計科目：X公廠2008年憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借15000121收人力撥款10000借250001202付工資及加班費18000借7000131本月合計1000018000借7000（1）賬戶的名稱（會計科目）（2）記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號（4）經(jīng)濟業(yè)務摘要（5）增減金額（6）余額３、會計賬戶

4、會計科目與會計賬戶的關系1、聯(lián)系：（1）兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同（2）科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，沒有科目，賬戶就失去了設置依據(jù)（3）賬戶是對科目的具體運用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用2、區(qū)別：兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)。5、記賬方法1、概念：將經(jīng)濟業(yè)務在會計賬戶中進行登記的方法。2、分類：（1）單式記賬法：對于發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。（2）復式記賬法：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。（3）兩者相比，復式記賬法具有以下優(yōu)點：可以全面了解經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生過程可以進行試算平衡

5、記賬方法借貸記賬法1、意義：是世界通用的記賬方法,我國法定的記賬方法2、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益3、賬戶結(jié)構(gòu)：左方賬戶名稱右方借方賬戶名稱貸方

借方貸方資產(chǎn)(費用、成本)

期初余額發(fā)生額期末余額期初余額發(fā)生額期末余額期初余額借方發(fā)生額期末余額期初余額貸方發(fā)生額期末余額

借方資產(chǎn)(費用、成本)

貸方借方（負債、所有者權(quán)益、收入）貸方期初余額+期末余額-期初余額+期末余額-期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額4、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

=負債+(所有者權(quán)益+利潤)=負債+(所有者權(quán)益+收入-費用)資產(chǎn)+費用(成本)=負債+所有者權(quán)益+收入所以資產(chǎn)、費用、成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同5、記賬方法5、如何在經(jīng)濟業(yè)務中判斷賬戶結(jié)構(gòu)：例1：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。（1）分析業(yè)務中涉及到的會計賬戶：現(xiàn)金銀行存款（2）判斷會計賬戶的類型和增減：資產(chǎn)+

資產(chǎn)-（3）確定會計賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方貸方（4）記錄賬戶的增減變化及金借:現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等5、記賬方法6、會計分錄：（1）概念：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（2）組成：會計賬戶記賬符號發(fā)生金額

(3)分類:簡單會計分錄:一借一貸

復合會計分錄:一借多貸

一貸多借

多借多貸(4)書寫格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右5、記賬方法5、記賬方法1、總賬與明細賬的關系：（1）總賬對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細賬對總賬具有補充說明作用。（3）總賬與其明細賬在總金額上應該相等。（4）總賬與其明細賬所起的作用不同。2、總賬與明細賬的平行登記：（1）概念：是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細賬的方法。（2）怎樣做到平行登記：①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等3、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應付賬款”總賬與明細賬期初余額如下：會計科目方向金額總賬應付賬款貸8000明細賬

A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務（1）3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000

貸：應付賬款——A公司14000（2）6日，車間從倉庫領用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000

貸：原材料——甲材料9000——乙材料60005、記賬方法(3)10日,向B公司購入甲材料3000元,購入乙材料8000元,貨款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000

貸：應付賬款——B公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。借：應付賬款——A公司10000——B公司12000

貸：銀行存款220005、記賬方法總分類賬戶會計科目：應付賬款2004年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸800031購入材料原材料14000貸22000103購入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計2200025000貸11000應付賬款明細分類賬會計科目：A公司2004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計1000014000貸90002004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000103購入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計1200011000貸2000會計科目：B公司總賬與明細賬發(fā)生額及余額對照表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000三、會計憑證一、會計憑證的概念、分類、意義二、原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核三、記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核四、會計憑證的傳遞與保管會計憑證的概念、分類、意義一、會計憑證1、概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，用來明確經(jīng)濟責任，同時也是登記會計賬簿的依據(jù)。2、意義：（1）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)（2）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部管理（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行3、分類：按填制程序和用途不同（1）填制程序：填制人員：業(yè)務經(jīng)辦人員原填制時間：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時始填制方法：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的原始狀況憑證（2）用途：明確經(jīng)濟責任

記（1）填制程序：填制人員：會計人員賬填制時間：原始憑證審核后

憑填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把原始憑證經(jīng)濟業(yè)務分類并確定會計分錄

（2）用途：登記會計賬簿會計憑證的概念、分類、意義綜上所述原始憑證（又稱單據(jù)）：是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時由業(yè)務經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來表明經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，可以明確經(jīng)濟責任。記賬憑證（又稱記賬憑單）：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。會計憑證的概念、分類、意義原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

1、分類：1、分類：（1）來源：外來原始憑證自制原始憑證（2）填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證累計憑證匯總的原始憑證（3）格式：通用憑證

專用憑證

2、基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱和編號（2）填制原始憑證的日期（3）接受原始憑證單位名稱（4）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額）（5）填制單位簽章（6）有關人員簽章（7）憑證附件原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

3、填制要求：（1）記錄要真實（2）內(nèi)容要完整（3）手續(xù)完備（4）書寫清楚、規(guī)范（5）編號要連續(xù)（6）不得隨意涂改、刮擦、挖補（7）填制要及時原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

4、審核內(nèi)容：⑴審核原始憑證的真實性：從內(nèi)容和形式⑵審核原始憑證的合法性⑶審核原始憑證的合理性⑷審核原始憑證的完整性⑸審核原始憑證的正確性⑹審核原始憑證的及時性5、審核后的處理：⑴對于完全符合要求的，應及時填制記賬憑證⑵對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的，應退回有關經(jīng)辦人員，由其更正補充或重開。⑶對于不真實、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

1、分類及填制：（1）按內(nèi)容：收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（+）和銀行存款（+）收款業(yè)務的記賬憑證。付款憑證：用于記錄現(xiàn)金（-）和銀行存款（-）付款業(yè)務的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證（注：對于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務，只填付款憑證）例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行。收款憑證收字第1號借方科目：銀行存款2004年4月7日附件1張摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細科目收回貨款主營業(yè)務收入甲產(chǎn)品是50000合計￥50000會計主管：記賬：出納：審核：制單：記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

（2）2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行付款憑證付字第1號貸方科目：現(xiàn)金2004年4月2日附件1張摘要借方科目記賬金額總賬科目明細科目存入現(xiàn)金銀行存款15000合計￥15000會計主管：記賬：出納：審核：制單：記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核（3）2004年4月23日，銷售產(chǎn)品乙一批，價款90000元，款項未收。摘要會計科目記賬借方金額貸方金額一級科目二級科目銷售產(chǎn)品應收帳款90000銷售產(chǎn)品主營業(yè)務收入76923銷售產(chǎn)品應交稅費-增-銷13077合計￥90000￥90000轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字2號

2004年4月23日附件2張記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核（2）按填列方式分：單式憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務中涉及的每一個科目填一張記賬憑證復式憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務中涉及的所有科目只填一張記賬憑證2、基本內(nèi)容：⑴記賬憑證的名稱⑵填制記賬憑的日期⑶記賬憑證的編號⑷經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要⑸經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的會計科目及記賬方向⑹經(jīng)濟業(yè)務的金額⑺記賬標記⑻所附原始憑證的張數(shù)⑼會計主管、記賬、審核等人的簽章。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核3、填制要求⑴各項內(nèi)容要完整⑵編號要連續(xù)，當一筆經(jīng)濟業(yè)務要填制幾張記賬憑證時，采用分數(shù)編號法（例：1/3，2/3，3/3）⑶書寫清楚、規(guī)范⑷可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)匯總的原始憑證填制⑸除結(jié)賬和錯賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。⑹填制記賬憑證時，若發(fā)生錯誤應重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。⑺經(jīng)濟業(yè)務填制完成后，如有空行，應劃線注銷。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核4、審核內(nèi)容⑴內(nèi)容是否真實⑵項目是否齊全⑶科目是否正確⑷金額是否正確⑸書寫是否正確（注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核會計憑證的傳遞與保管1、憑證的傳遞（1）概念：是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關部門和人員之間的傳遞程序。（2）傳遞要求：合理有效，節(jié)約時間，減少傳遞量。2、憑證的保管⑴定期裝訂成冊，防止散失。⑵加蓋封面，注明單位名稱、憑證種類、張數(shù)等。⑶加貼封條，防止抽換。⑷原始憑證較多時，可單獨裝訂。⑸每年裝訂成冊的會計憑證，先在會計部門保管一年，一年后，移交檔案部門。⑹嚴格遵守保管期限。四、會計賬簿一、會計賬簿的概念、意義、分類二、會計賬簿內(nèi)容三、會計賬簿的啟用和記賬規(guī)則四、會計賬簿的格式和登記方法五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬六、賬簿的更換和保管一、會計賬簿的概念、意義、分類

1、概念：會計賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。2、意義：（1）記載、儲存會計信息（2）分類、匯總會計信息（3）檢查、校正會計信息（4）編報、輸出會計信息3、會計賬簿的分類（1）、按用途序時賬（日記賬）普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬分類賬總賬明細賬備查賬（輔助賬）一、會計賬簿的概念、意義、分類3、會計賬簿的分類（2）按賬頁格式

兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式（3）外形：訂本賬活頁賬卡片賬一、會計賬簿的概念、意義、分類二、會計賬簿內(nèi)容

1、內(nèi)容：封面:賬簿名稱

扉頁：賬簿啟用表目錄表

賬頁：賬戶名稱登記賬戶的日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次

2、會計賬簿的啟用賬簿啟用及交接表賬簿啟用表單位名稱（加蓋公章）負責人職務姓名賬簿名稱賬簿第冊單位負責人賬簿號碼第號啟用日期年月日單位主管財會工作負責人賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁會計機構(gòu)負責人會計主管人員經(jīng)管賬本人員一覽表記賬人員接管移交監(jiān)交人員備注職務姓名蓋章年月日年月日職務姓名三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

3、記賬規(guī)則⑴登記會計賬簿要及時、清楚、完整⑵登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬⑶書寫文字和數(shù)字要占整個格距的二分之一。⑷要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆⑸下列特殊情況，可以用紅筆登記①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記賬②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

⑹各種賬簿應按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應當將空行、空頁劃線注銷，并在摘要欄內(nèi)注明此頁空白或此行空白⑺凡需要結(jié)出余額的賬戶，應結(jié)出余額，并注明余額方向“借”、“貸”，沒有余額的要寫“平”字⑻每一頁登記完畢時，要在最后一行的摘要欄內(nèi)寫上轉(zhuǎn)次頁，并在下一頁的第一行的摘要欄內(nèi)寫上承前頁。三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

四、會計賬簿的格式和登記方法1、日記賬的格式和登記方法（1）現(xiàn)金日記賬：格式：三欄式多欄式登記方法：逐日逐筆登記，做到日清月結(jié)登記依據(jù)：現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)付

現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)收部分銀行存款付款憑證

銀付（2）