企業(yè)所得稅納稅籌劃問題的畢業(yè)

企業(yè)所得稅納稅籌劃問題的畢業(yè)一、 納稅籌劃和企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意義稅收具有強(qiáng)制性，企業(yè)必須依法納稅，因而稅收構(gòu)成了企業(yè)必要的成本。同時(shí)，稅收又不同于一般的營(yíng)運(yùn)成本，它是企業(yè)無償?shù)闹С?，不能帶來任何直接的收益，因而是一種凈支出，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本有直接的影響。納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過對(duì)尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對(duì)自己企業(yè)有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策，從中找到合適的納稅方法，最大限度地延緩或減輕本身稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過程。二、 納稅籌劃的基本原則納稅籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當(dāng)存在多種的納稅方案的選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)。組織及交易事項(xiàng)的復(fù)雜籌劃活動(dòng)，因此要做好納稅籌劃活動(dòng)，必須遵循以下基本原則：（一） 合法性原則。要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)。（二） 籌劃性原則?；I劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。（三） 兼顧性原則。不僅要把納稅籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)中加以考慮，而且要以企業(yè)整體利益為重。（四） 目的性原則。納稅籌劃是為了同時(shí)達(dá)到三個(gè)目的：一是絕對(duì)減少稅負(fù)。二是相對(duì)減少稅負(fù)。三是延緩納稅。三、 新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃的主要策略與方法（一）新稅法下選擇有利的組織形式

1、 公司制與合伙制的選擇。新稅法規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)其業(yè)主所得征收個(gè)人所得稅?，F(xiàn)代企業(yè)組織形式一般包括公司制和合伙制（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）兩種。我國(guó)對(duì)不同的企業(yè)組織形式實(shí)行差別稅制，公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)課稅環(huán)節(jié)繳納公司稅，稅后利潤(rùn)以股息的形式分配給投資者，投資者又得繳納一次個(gè)人所得稅。而合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳公司稅，只繳納各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅?？梢?，投資者能通過納稅規(guī)定上的“優(yōu)惠”而獲得節(jié)稅利潤(rùn)。投資者應(yīng)綜合考慮各個(gè)方面的因素，確定是選擇合伙制還是公司制。2、 子公司與分公司的選擇。設(shè)立子公司還是分公司，對(duì)于企業(yè)的納稅金額也有很大的影響。新所得稅法統(tǒng)一以法人為單位納稅。不是獨(dú)立法人主體的分支機(jī)構(gòu)可以匯總繳納所得稅。也就是說，企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，設(shè)立的分公司可匯總納稅，設(shè)立的具有獨(dú)立法人資格的子公司，則要分別獨(dú)立繳納所得稅。如果組建的公司在初期階段處于虧損狀態(tài)的可能性比較大，那么組建分公司就更為有利，可以減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。（二）把握好新稅法對(duì)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的規(guī)定新企業(yè)所得稅法與原企業(yè)所得稅法相比，從總體上看，新稅法放寬了成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，這讓企業(yè)擴(kuò)大了納稅籌劃的空間。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，要把握好這些變化，以便更好地設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。1、 取消了關(guān)于計(jì)稅工資的規(guī)定。原稅法采取計(jì)稅工資制度，稅前工資超過扣除限額的部分不予扣除。新稅法取消了該規(guī)定，真實(shí)合法的工資支出可以直接全額扣除。2、 公益性捐贈(zèng)扣除條件放寬。原稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)不超過年度應(yīng)納稅額3%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超

過限額部分不予扣除。新企業(yè)所得稅法對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，允許稅前扣除，超過部分不予扣除。3、研發(fā)費(fèi)用扣除幅度增加。原稅法規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除，對(duì)研發(fā)費(fèi)用年增長(zhǎng)幅度超過10%的，可以再按其實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。新稅法取消了研發(fā)費(fèi)用年增長(zhǎng)幅度需超過10%這一限制條件，規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以按其實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。這樣，一方面有利于企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，探索新領(lǐng)域;另一方面也體現(xiàn)了國(guó)家支持科研開發(fā)，鼓勵(lì)創(chuàng)新的政策導(dǎo)向。（三） 合理利用新稅法中有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定1、 企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的選擇。新稅法規(guī)定國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的（含2年），可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。2、 企業(yè)人員構(gòu)成的選擇。新稅法規(guī)定企業(yè)安排的殘疾職工，按實(shí)際支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身?xiàng)l件盡可能多地安排殘疾職工就業(yè)，一方面殘疾職工為企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)，另一方面也有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)和諧穩(wěn)定的發(fā)展。（四） 會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃的策略方法在新稅法下，利用會(huì)計(jì)核算中的不同處理方面進(jìn)行納稅籌劃仍然可行。有些納稅籌劃方法并不能減少企業(yè)的納稅總額，但能將納稅的時(shí)間遞延到下一年或未來幾年。由于貨幣具有時(shí)間價(jià)

值，納稅時(shí)間的遞延也會(huì)給企業(yè)帶來收益。1、 利用銷售收入確認(rèn)時(shí)間不同進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)的產(chǎn)品銷售方式大體上有以下三種類型：現(xiàn)銷方式、代銷方式、預(yù)收貨款方式。代銷方式又分為視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)方式。視同買斷方式與現(xiàn)銷方式?jīng)]有區(qū)別，委托方應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)有關(guān)銷售收入。在收取手續(xù)費(fèi)方式中，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。在預(yù)收貨款方式下，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。上述每種銷售方式都有其收入確認(rèn)的條件，企業(yè)通過對(duì)收入確認(rèn)條件的控制，可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間。在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注臨近年終發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，因?yàn)檫@類業(yè)務(wù)最容易對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行籌劃。2、 利用壞賬準(zhǔn)備的提取進(jìn)行納稅籌劃。對(duì)壞賬損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，是會(huì)計(jì)制度“八大減值準(zhǔn)備”中唯一一個(gè)可以按稅法規(guī)定在稅前以一定條件和標(biāo)準(zhǔn)列支的特殊項(xiàng)目，是企業(yè)所得稅納稅籌劃中不可忽略的內(nèi)容。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要注意以下會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定上的區(qū)別：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍不同。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例不同。3、 利用存貨成本計(jì)價(jià)方法的不同進(jìn)行納稅籌劃。新稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法(包括移動(dòng)加權(quán)平均法)或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。即取消了后進(jìn)先出法的應(yīng)用，不允許企業(yè)采用后進(jìn)先出法確認(rèn)發(fā)出存貨的成本。依據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選用任意一種計(jì)價(jià)方法。不同

的存貨成本計(jì)價(jià)方法，會(huì)對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)總額產(chǎn)生不同的影響，從而應(yīng)交納所得稅款的多少也會(huì)有所不同。4、利用固定資產(chǎn)折舊方法及年限的不同進(jìn)行納稅籌劃。固定資產(chǎn)折舊是成本的重要組成部分，按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)可選用的折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法等。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不一致的，則分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)的成本也存在差異，這最終會(huì)影響到企業(yè)稅負(fù)的大小。原稅法規(guī)定固定資產(chǎn)只能采用直線法（年限平均法）提取折舊，而新稅法中則規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限，或者采取加速折舊的方法。這就給企業(yè)所得稅納稅籌劃提供了新的空間。?牛達(dá)。企業(yè)所得稅法新舊法條要點(diǎn)對(duì)照[J].財(cái)會(huì)月刊，2007.13.朱省蔥。企業(yè)所得稅納稅籌劃方法及案例研究[D].天津大學(xué)，2007.韓東平，董本信。納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)[M].科學(xué)出版社，2008.財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室。稅法[Z].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

企業(yè)所得稅納稅籌劃意義與要點(diǎn)分析本文主要對(duì)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)涵予以分析，后在企業(yè)納稅意義等問題的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃方法予以探究，不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃的合理實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以下是小編J.L為大家分享的2017年關(guān)于企業(yè)所得稅納稅籌劃意義與要點(diǎn)之范文。摘要：本文主要對(duì)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)涵予以分析，后在企業(yè)納稅意義等問題的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃方法予以探究，不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃的合理實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;納稅籌劃;方法研究隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷趨于復(fù)雜性經(jīng)濟(jì)法制體系的不斷完善引導(dǎo)著微觀經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中以專業(yè)化的納稅籌劃不斷實(shí)現(xiàn)自身稅收成本管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益增長(zhǎng)。目前我國(guó)企業(yè)所得稅體制的不斷完善性建設(shè)也引導(dǎo)著我國(guó)各企業(yè)逐漸開始重視企業(yè)所得稅納稅籌劃往重籌劃合法及統(tǒng)一性問題建設(shè)不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的進(jìn)一步提升。

一、納稅籌劃內(nèi)涵目前對(duì)于納稅籌劃的內(nèi)涵我國(guó)國(guó)內(nèi)各專家學(xué)者對(duì)其具有不同的研究與不同定義但將其歸納總結(jié)后可知納稅籌劃主要是指納稅主體在我國(guó)國(guó)家法律所允許的基礎(chǔ)上，以企業(yè)為背景對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為在稅務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)合理的統(tǒng)籌與規(guī)劃從而使企業(yè)在企業(yè)價(jià)值引導(dǎo)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。納稅統(tǒng)籌其主體是納稅人，在企業(yè)稅款征收的過程中納稅人與征稅人之間具有不相等的權(quán)利及義務(wù)，對(duì)于納稅人而言可就企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)納稅項(xiàng)目及包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃〔1〕，而對(duì)于征稅人而言需在國(guó)家相關(guān)法律的基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律權(quán)利，防止權(quán)利濫用行為出現(xiàn)，同時(shí)企業(yè)在納稅籌劃過程中應(yīng)注重企業(yè)價(jià)值的最大化在具體行為開展過程中應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理及統(tǒng)一化捉進(jìn)企業(yè)統(tǒng)籌目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、企業(yè)所得稅納稅籌劃意義（一）納稅人方面。以納稅人基礎(chǔ)而言企業(yè)所得稅納稅籌劃可使納稅人通過一系列的稅收籌劃方案在納稅時(shí)選擇最佳的、納稅

資金較少的方案減少納稅人稅收從而有效減少納稅人現(xiàn)金、本期現(xiàn)金的資金流出肩利于增加納稅人可流動(dòng)資金成本，實(shí)現(xiàn)納稅人利益的有效增長(zhǎng)。（二）國(guó)家稅制法規(guī)方面。目前我國(guó)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》可實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)任何企業(yè)類型的規(guī)范對(duì)于企業(yè)所得稅稅率采取一定的方法統(tǒng)一降低并對(duì)企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及扣除方法實(shí)現(xiàn)合理化及規(guī)范化制定〔周采取適當(dāng)優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)所得稅法的完善性應(yīng)用。該方法的頒布不斷促進(jìn)了國(guó)家各類型企業(yè)間的平等為企業(yè)合理化發(fā)展提供了一定的條件。而對(duì)于企業(yè)納稅人而言為了減少一定的企業(yè)稅收支出，各主體會(huì)在現(xiàn)有國(guó)家稅務(wù)征收法律的基礎(chǔ)上密切關(guān)注稅務(wù)法律政策的改變?nèi)羝湔叱霈F(xiàn)一定的改變觀日納稅人便會(huì)在自身利益最大化原則趨勢(shì)下采取相關(guān)措施及時(shí)將國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)政策以及影響因素納入企業(yè)發(fā)展及規(guī)劃項(xiàng)目中，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展在此方面而言納稅籌劃可更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收法律法規(guī)的貫徹，在應(yīng)用過程中凸顯其優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)，引導(dǎo)國(guó)家相關(guān)部門對(duì)其缺點(diǎn)予以合理性分析從而促進(jìn)我國(guó)國(guó)家稅制法律法規(guī)的完善建設(shè)。三、企業(yè)所得稅納稅籌劃方法探究

（一）籌資階段。⑴合理選擇企業(yè)融資結(jié)構(gòu)。企業(yè)在籌資階段的納稅籌劃過程中企業(yè)資金需求以及籌資成本等均應(yīng)合理規(guī)劃企業(yè)資金獲取渠道以及獲取方式的差異性會(huì)影響企業(yè)成本資金列支方式的選擇，因此企業(yè)在實(shí)現(xiàn)納稅籌劃時(shí)應(yīng)注重企業(yè)籌資方式及渠道的合理性選擇捉進(jìn)結(jié)構(gòu)最優(yōu)建設(shè)減少企業(yè)成本支出。（2）經(jīng)營(yíng)租賃形式選擇。經(jīng)營(yíng)租賃形式的選擇于承租人而言不僅可有效避免設(shè)備在長(zhǎng)期擁有情況下風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)的增加，同時(shí)還可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展中以租金形式減少企業(yè)利潤(rùn)減少稅負(fù)。若承租與出租主體同屬相同利益集團(tuán)租賃形式可使租賃所產(chǎn)生的相關(guān)利潤(rùn)以不正常租金形式轉(zhuǎn)移孩企業(yè)所活動(dòng)的稅收優(yōu)惠則更多。（二）投資階段。⑴投資對(duì)象。企業(yè)投資可分為直接與間接投資兩種形式直接投資則主要針對(duì)現(xiàn)階段的稅收政策從而選擇合理的企業(yè)投資項(xiàng)目厚受所得稅優(yōu)惠。而間接投資中股權(quán)與債券投資具有差異性國(guó)債利息收入情況下企業(yè)所得稅可實(shí)現(xiàn)免征。

(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。現(xiàn)階段我國(guó)相關(guān)企業(yè)所得稅法律中各政策表明企業(yè)投資收益在實(shí)際分配利潤(rùn)的情況下才可納入應(yīng)納稅所得額中。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法可采取成本法以及權(quán)益法實(shí)現(xiàn)企業(yè)選擇成本法時(shí)鷹業(yè)投資收益實(shí)現(xiàn)單未獲投資前則企業(yè)收益賬戶無法實(shí)現(xiàn)對(duì)已完成的投資收益獲取而權(quán)益法則可使企業(yè)不用考慮投資收益問題其結(jié)果均可在收益賬戶內(nèi)呈現(xiàn)因此企業(yè)可采取該方法進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃增加投資企業(yè)對(duì)于投資目標(biāo)的管理與控制在固定時(shí)間內(nèi)減少利潤(rùn)分配或不分配利潤(rùn)獲取延遲納稅相關(guān)優(yōu)越性。經(jīng)營(yíng)階段。⑴固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊在具體施行過程中其方法擇取對(duì)于企業(yè)檔期成本、利潤(rùn)以及應(yīng)納所得稅金額的高低均具有一定的影響。企業(yè)在折舊過程中若要實(shí)現(xiàn)節(jié)稅則需采取固定資產(chǎn)折舊、延長(zhǎng)、縮短年限等方法予以實(shí)現(xiàn)，折舊年限縮短有利于企業(yè)成本收回速度的有效提升，前移后期成本費(fèi)用在稅率基本穩(wěn)定的前提下所得稅延繳則可使企業(yè)在固定時(shí)期內(nèi)獲得固定數(shù)額無息貨款。

若企業(yè)享受一定優(yōu)惠政策則可在固定資產(chǎn)折舊延遲期限內(nèi)將后期利潤(rùn)置于優(yōu)惠期內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃減輕稅負(fù)。(2)收入籌劃。企業(yè)在收入籌劃中應(yīng)針對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況采取一定的方式進(jìn)行納稅籌劃，納稅主體在推遲應(yīng)納稅所得時(shí)可減少本期應(yīng)納稅所得從而延遲所得稅繳納時(shí)間或減少繳納金額。企業(yè)在發(fā)展過程中其經(jīng)營(yíng)收入多以產(chǎn)品收入為主體，因此在納稅籌劃過程中河采取產(chǎn)品延遲銷售措施予以納稅籌劃。企業(yè)分期收款銷售商品收入確認(rèn)時(shí)間以合同收款所限日期為準(zhǔn)而訂貨及預(yù)收貨款銷售則在商品交付時(shí)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可通過此類方式延遲銷售及企業(yè)所得稅。產(chǎn)權(quán)重組。企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組納稅籌劃主要包含分立、合并及清算。企