新辦企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)重點課件

新辦企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)（營業(yè)稅）新辦企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)1營業(yè)稅基礎(chǔ)知識

一、營業(yè)稅基本規(guī)定及要求二、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策及要求三、與營業(yè)稅相關(guān)的稅種稅費營業(yè)稅基礎(chǔ)知識

一、營業(yè)稅基本規(guī)定及要求2一、營業(yè)稅基本規(guī)定及要求(一)營業(yè)稅暫行條例出臺的背景：

現(xiàn)行《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》由國務(wù)院第34次常務(wù)會議根據(jù)舊的營業(yè)稅暫行條例修訂并通過，自2009年1月1日起施行。一、營業(yè)稅基本規(guī)定及要求(一)營業(yè)稅暫行條例出臺的背景：3（二）營業(yè)稅征收范圍

條例中《營業(yè)稅稅目稅率表》列舉了9大稅目，分別是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。（二）營業(yè)稅征收范圍條例中《營業(yè)稅稅目稅率表》列舉了9大稅4（三）營業(yè)稅納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。（三）營業(yè)稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)提供5（四）營業(yè)稅扣繳義務(wù)人

1、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。2、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。（四）營業(yè)稅扣繳義務(wù)人1、中華人民共和國境外的單6（五）營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（五）營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅7（六）營業(yè)稅納稅地點1、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（六）營業(yè)稅納稅地點1、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地82、納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。3、納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。2、納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)9（七）營業(yè)稅的起征點營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。在北京市行政區(qū)域范圍內(nèi)，營業(yè)稅起征點的規(guī)定如下：1、按期納稅的，為月營業(yè)額5000元；2、按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。（七）營業(yè)稅的起征點營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。10（八）營業(yè)稅稅目稅率表

稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%（八）營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二11我市娛樂業(yè)經(jīng)營項目營業(yè)稅稅率又分為幾類：1、歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括夜總會、練歌房、戀歌房)、音樂茶座(包括酒吧)、高爾夫球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等)等，游戲網(wǎng)吧稅率：20%我市娛樂業(yè)經(jīng)營項目營業(yè)稅稅率又分為幾類：122、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂場等，稅率：10%3、臺球、保齡球稅率：5%4、僅供少年兒童的游樂場或項目及其它游藝項目，稅率：5%2、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、13（九）營業(yè)稅計算方法

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率（九）營業(yè)稅計算方法納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無14（十）營業(yè)稅的納稅期限在北京地區(qū)，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。其中：銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期為1個季度。（十）營業(yè)稅的納稅期限在北京地區(qū)，納稅人以1個月或15二、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策（一）、條例規(guī)定的免稅項目1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

2、殘疾人員個人提供的勞務(wù)；二、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策（一）、條例規(guī)定的免稅項目16

3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

4、學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；5、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

176、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；7、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。6、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美18（二）、特殊減免稅項目自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部一、從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（二）、特殊減免稅項目自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部19二、為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％（含60％）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。三、自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。二、為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自20安置隨軍家屬就業(yè)

一、對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。二、對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。安置隨軍家屬就業(yè)21三、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。三、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%22退役士兵自謀職業(yè)

一、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。退役士兵自謀職業(yè)23二、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。二、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，24三、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。三、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以25殘疾人就業(yè)

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。（2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

殘疾人就業(yè)26（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（4）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人27營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額每人每年3.5萬。營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的28技術(shù)交易

單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。相關(guān)政策依據(jù)：1、財稅字〔1999〕273號2、北京市地方稅務(wù)局公告2010年第6號技術(shù)交易29三、與營業(yè)稅相關(guān)的稅費文化事業(yè)建設(shè)費的征收范圍：營業(yè)稅娛樂業(yè)稅