國(guó)外社會(huì)保障稅稅收制度經(jīng)驗(yàn)借鑒

一、社會(huì)保障稅的簡(jiǎn)要概述社會(huì)保障稅是一種?？顚Ｓ玫亩?，主要用途是為了籌集社會(huì)保障基金。社會(huì)保障稅由國(guó)家或者政府來(lái)征收。國(guó)家和政府作為一個(gè)實(shí)施社會(huì)保障制度的主體，應(yīng)該合理的制定社會(huì)保障制度。因?yàn)樯鐣?huì)保障的對(duì)象是社會(huì)全體成員，所以社會(huì)保障制度要以滿足社會(huì)全體成員的基本生活為主要目的，制定相關(guān)的社會(huì)保障制度。社會(huì)保障制度實(shí)行社會(huì)保障稅的國(guó)家，其納稅人主要是雇員、雇主以及自營(yíng)職業(yè)者。目前，一些國(guó)家的社會(huì)保障資金主要以征稅、收費(fèi)、或者強(qiáng)制儲(chǔ)蓄等三種方式來(lái)籌集，以上三種方法中強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的執(zhí)行難度比較大，方法也比較復(fù)雜。我個(gè)人認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的社會(huì)保障制度征收的形式主要取決于這個(gè)國(guó)家的實(shí)際發(fā)展情況。高額的社會(huì)保障稅有高額的福利。社會(huì)保障支出屬于轉(zhuǎn)移性支出，是對(duì)國(guó)民收入的再次分配調(diào)節(jié)。這種轉(zhuǎn)移性支出會(huì)表現(xiàn)出一個(gè)國(guó)家的效率、公平和穩(wěn)定等三大方面。如果公民想要享受社會(huì)保障資金，就要按照國(guó)家實(shí)行的社會(huì)保障制度的要求來(lái)繳納社會(huì)保障稅。對(duì)一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)財(cái)政收入的主要來(lái)源是以稅收為主，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性等四個(gè)特點(diǎn)，所以社會(huì)保障稅不但具備以上四個(gè)特點(diǎn)，因?yàn)槭且豁?xiàng)轉(zhuǎn)款專用的稅，所以跟別的稅種比起來(lái)具有專用性。二、美國(guó)社會(huì)保障稅稅收制度經(jīng)驗(yàn)借鑒社會(huì)保障稅最早誕生于美國(guó)，美國(guó)是世界上最早開征社會(huì)保障稅的國(guó)家。美國(guó)的社會(huì)保障稅稱聯(lián)邦社會(huì)保障稅。課稅主體是雇員和雇主以及自營(yíng)職業(yè)者，主要對(duì)工薪所得進(jìn)行課稅，所以美國(guó)的社會(huì)保障稅也稱工薪稅。美國(guó)聯(lián)邦社會(huì)保障稅的稅目有三種，分別是老年、殘疾、遺屬保險(xiǎn)稅等。目前，社會(huì)保障稅成為了美國(guó)的第二大稅種，也就是稅收收入的主要來(lái)源之一。其社會(huì)保險(xiǎn)的種類分為五種，分別是養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、傷殘保險(xiǎn)、幸存者保險(xiǎn)。美國(guó)的保險(xiǎn)種類跟中國(guó)的比較，其傷殘保險(xiǎn)就等同于我國(guó)的工傷保險(xiǎn)。美國(guó)的社會(huì)保障稅的稅目分別有老年、殘疾、遺屬保險(xiǎn)稅，醫(yī)療保險(xiǎn)稅和失業(yè)保險(xiǎn)稅等三種。對(duì)于美國(guó)境內(nèi)發(fā)生雇傭關(guān)系、領(lǐng)取和發(fā)放工薪的雇員和雇主（無(wú)論其是否為美國(guó)公民或居民）其社會(huì)保障稅應(yīng)納稅額計(jì)算方式如下：醫(yī)療保險(xiǎn)=應(yīng)納稅工薪總額后×1.45%老年、殘疾、遺屬保險(xiǎn)應(yīng)納稅額=工薪（最高限額以內(nèi)）×6.2%失業(yè)保險(xiǎn)稅=應(yīng)稅工資（最高限額以內(nèi)）×6.2%自營(yíng)職業(yè)者沒(méi)有失業(yè)保險(xiǎn)金，其應(yīng)納醫(yī)療保險(xiǎn)和老年、殘疾、遺屬保險(xiǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算方式如下：應(yīng)納醫(yī)療保險(xiǎn)=凈經(jīng)營(yíng)所得額×2.9%老年、殘疾、遺屬保險(xiǎn)的應(yīng)納稅額=凈經(jīng)營(yíng)所得（最高限額以內(nèi)）×12.4%稅收收入雖然美國(guó)在社會(huì)保障稅稅創(chuàng)立的歷史上位于世界第一，但這并不意味著美國(guó)的社會(huì)保障稅沒(méi)有任何缺點(diǎn)。社會(huì)保障制度在西方國(guó)家經(jīng)歷的時(shí)間很長(zhǎng)，但是還沒(méi)有哪個(gè)國(guó)家總結(jié)出一個(gè)最有社會(huì)保障理論。目前，很多國(guó)家實(shí)行減免稅政策。美國(guó)著名的南加利福尼亞商學(xué)研究生院教授阿瑟·拉弗提出的拉弗曲線就是強(qiáng)調(diào)政府實(shí)行減免稅政策，讓政府實(shí)行合理的稅率來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。稅收收入y1y1cy2y20稅率0稅率t2t1tt2t1t3100%圖圖1拉弗曲線當(dāng)一個(gè)國(guó)家實(shí)行減免稅政策時(shí)，社會(huì)保障稅也需要考慮是否減免稅，而除了社會(huì)保障稅其他的稅種用圖1拉弗曲線判斷的話減稅一個(gè)很不錯(cuò)的一個(gè)政策。但是社會(huì)保障稅是?？顚Ｓ玫亩?，如果減少社會(huì)保障稅，社會(huì)保障資金的來(lái)源也會(huì)減少，從而減少社會(huì)全體成員的福利。我個(gè)人覺(jué)得中國(guó)的社會(huì)保障制度不需要改成社會(huì)保障稅。三、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)中國(guó)的社會(huì)保障制度是否需要改成繳費(fèi)制？這個(gè)問(wèn)題具有兩面性，具體要怎么籌集那就從本國(guó)的實(shí)際國(guó)情來(lái)考察這個(gè)問(wèn)題。目前，中國(guó)的社會(huì)保障制度還不夠全面，但隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)保障制度也得到了進(jìn)一步的發(fā)展和實(shí)施。我個(gè)人覺(jué)得把中國(guó)的社會(huì)保障制度繳費(fèi)制改成繳稅制的話，就會(huì)把社會(huì)保障所涉及的問(wèn)題增加，因?yàn)檫@樣改的的話社會(huì)保障制度會(huì)涉及到怎么定稅率，要對(duì)哪些人征稅，怎么征收納稅人才會(huì)自愿交稅，等很多關(guān)于稅的問(wèn)題，會(huì)讓稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)增加，減少社會(huì)保障制度征收和實(shí)施的效率。中國(guó)自2012年7月1日起施行的中華人民共和國(guó)軍人保險(xiǎn)法第一章總則中有六個(gè)法律條文。第一條：為了規(guī)范軍人保險(xiǎn)關(guān)系，維護(hù)軍人合法權(quán)益，促進(jìn)國(guó)防和軍隊(duì)建設(shè)，制定本法；第二條：國(guó)家建立軍人保險(xiǎn)制度。軍人傷亡保險(xiǎn)、退役養(yǎng)老保險(xiǎn)、退役醫(yī)療保險(xiǎn)和隨軍未就業(yè)的軍人配偶保險(xiǎn)的建立、繳費(fèi)和轉(zhuǎn)移接續(xù)等適用本法；第三條：軍人保險(xiǎn)制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)軍人職業(yè)特點(diǎn)，與社會(huì)保險(xiǎn)制度相銜接，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。國(guó)家根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)制度的發(fā)展，適時(shí)補(bǔ)充完善軍人保險(xiǎn)制度。第四條：國(guó)家促進(jìn)軍人保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，為軍人保險(xiǎn)提供財(cái)政撥款和政策支持；第五條：中國(guó)人民解放軍軍人保險(xiǎn)主管部門負(fù)責(zé)全軍的軍人保險(xiǎn)工作。國(guó)務(wù)院社會(huì)保險(xiǎn)行政部門、財(cái)政部門和軍隊(duì)其他有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的軍人保險(xiǎn)工作。軍隊(duì)后勤（聯(lián)勤）機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)承辦軍人保險(xiǎn)登記、個(gè)人權(quán)益記錄、軍人保險(xiǎn)待遇支付等工作。軍隊(duì)后勤（聯(lián)勤）機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門和地方社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，按照各自職責(zé)辦理軍人保險(xiǎn)與社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)；第六條；軍人依法參加軍人保險(xiǎn)并享受相應(yīng)的保險(xiǎn)待遇。軍人有權(quán)查詢、核對(duì)個(gè)人繳費(fèi)記錄和個(gè)人權(quán)益記錄，要求軍隊(duì)后勤（聯(lián)勤）機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門和地方社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依法辦理養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)，提供軍人保險(xiǎn)和社會(huì)保險(xiǎn)咨詢等相關(guān)服務(wù)。從中華人民共和國(guó)軍人保險(xiǎn)法的實(shí)施可以知道中國(guó)的社會(huì)保障制度一直在進(jìn)步。中國(guó)在更改和實(shí)施社會(huì)保障制度的時(shí)候，它考慮到了從一個(gè)職業(yè)各方面的特點(diǎn)。軍人是一個(gè)國(guó)家的棟梁，一個(gè)國(guó)家的安全需要靠軍人來(lái)保護(hù)。因?yàn)檫@些法律條款的出臺(tái)，可能會(huì)使更多人愿意參軍保護(hù)國(guó)家。低保戶，是指享受國(guó)家最低生活保障補(bǔ)助的家庭。而有一些農(nóng)村地方，因干部人員濫用職權(quán)，把國(guó)家最低生活保障補(bǔ)助發(fā)給了自己的親戚或者給他們送禮物的人。從而一些家庭貧困符合低保標(biāo)準(zhǔn)人就無(wú)法享受到國(guó)家最低生活保障補(bǔ)助。我在假期調(diào)查的《農(nóng)村牧區(qū)家庭勞動(dòng)供給影響因素調(diào)查研究》這個(gè)調(diào)查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)有一個(gè)家庭收入水平本來(lái)就低于低保戶的標(biāo)準(zhǔn)，但是這個(gè)家庭沒(méi)有享受到國(guó)家最低生活保障補(bǔ)助。所以，我國(guó)的社會(huì)保障制度實(shí)施的過(guò)程中存在很多問(wèn)題。其中，國(guó)家需要干部人員做好相應(yīng)的工作，不要以利益為目的。我喜歡社會(huì)保障方面的職業(yè)。如果，我畢業(yè)了找到相關(guān)社會(huì)保障方面的職業(yè)，我會(huì)更深入的探討這方面的問(wèn)題。習(xí)近平總書記在黨的十九大報(bào)告中指出，全黨同志一定要永遠(yuǎn)把人民對(duì)美好生活的向往作為奮斗目標(biāo)，必須堅(jiān)持以人民為中心、堅(jiān)持在發(fā)展中保障和改善民生，補(bǔ)齊民生短板、促進(jìn)社會(huì)公平正義，在勞有所得等方面不斷取得新進(jìn)展。保障農(nóng)民工工資支付，事關(guān)廣大農(nóng)民工切身利益，事關(guān)社會(huì)公平正義和社會(huì)和諧穩(wěn)定，是一項(xiàng)十分重要的民生工作。從黨的十九大報(bào)告中可以知道，當(dāng)前中國(guó)在民生與社會(huì)保障方面問(wèn)題特別強(qiáng)調(diào)發(fā)展。論民生問(wèn)題而言我覺(jué)得發(fā)展社會(huì)保障制度是很重要的。中國(guó)社會(huì)保障制度存在缺乏效率、公平、穩(wěn)定等方面的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題主要來(lái)源于我國(guó)的社會(huì)保障制度缺乏創(chuàng)新性的研究。解決這個(gè)問(wèn)題要從最基本的方面開始，也就是解決社會(huì)全體成員的最基本的生活。中國(guó)還需要借鑒國(guó)外的發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家實(shí)施的社會(huì)保障制度。黨的十九大報(bào)告中