高級財務(wù)會計（微課版第2版） 試卷及答案 共2套

高級財務(wù)會計模擬試卷1一、單項選擇題（每題1分，共15分）1.乙企業(yè)應(yīng)付甲企業(yè)賬款的賬面余額為360萬元，甲企業(yè)與乙企業(yè)進行債務(wù)重組，乙企業(yè)以增發(fā)其普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值為1元，重組日每股市價為4元，乙企業(yè)以80萬股普通股抵償該項債務(wù)，并支付給有關(guān)證券機構(gòu)傭金手續(xù)費1萬元。乙企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益及資本公積的金額分別是（）萬元。A.40,239B.40,240C.39,239D.39,2402.財務(wù)報告批準報出日是指（）。A.注冊會計師出具審計報告日B.股東大會審議日C.對財務(wù)報告負有法律責(zé)任的單位將財務(wù)報告向企業(yè)外部公布日D.董事會批準財務(wù)報告的最終報出日3.在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（

）。A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資

C.以擁有的其他單位股權(quán)換入專利技術(shù)

D.以債權(quán)投資換入機器設(shè)備4.我國外幣報表折算時產(chǎn)生的折算差額應(yīng)該（）。A.直接計入當(dāng)期損益B.計入其他綜合收益C.作為一項資產(chǎn)反映D.作為一項負債反映5.東方公司因為或有事項估計很可能支付賠償70萬元，而按照事先和保險公司簽訂的合同，基本確定可以從保險公司收到補償50萬元，則A企業(yè)應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。A.70 B.50 C.20 D.06.關(guān)于企業(yè)合并，下列說法正確的是（）。A.對于同一控制下的企業(yè)合并，無論是否形成母子公司關(guān)系均應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)進行計量B.對于非同一控制下的企業(yè)合并，只有在控股合并中時才會確認商譽C.無論是同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并，只要形成母子公司關(guān)系都會確認商譽D.對于非同一控制下的企業(yè)合并，吸收合并和控股合并均可能會形成商譽，只是確認的報表不同7.關(guān)于合并財務(wù)報表，下列說法不正確的是（）。A.合并財務(wù)報表反映的會計主體可能包括若干個法人B.合并財務(wù)報表母公司編制的C.合并財務(wù)報表的合并范圍只包括控股比例大于50%的子公司D.合并財務(wù)報表每期都是以個別報表為基礎(chǔ)編制的8.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。A．固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由6年延長至9年B．因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某項專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年C.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法D.初次簽發(fā)一項勞務(wù)合同按某一時段履行的履約義務(wù)確認收入9．母公司與子公司系非同一控制下的控股合并，子公司按公允價值反映的所有者權(quán)益總額為1100萬元，母公司對其投資900萬元，取得80％股權(quán)，則合并報表中少數(shù)股東權(quán)益和商譽應(yīng)是（）元。A.少數(shù)股東權(quán)益300萬,商譽20萬B.少數(shù)股東權(quán)益220萬，商譽20萬C.少數(shù)股東權(quán)益220萬，負商譽20萬D.少數(shù)股東權(quán)益180萬，負商譽20萬10.承租人分攤未確認融資費用時，應(yīng)采用方法為（）。A.實際利率法B.采用直線法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法11.關(guān)于會計估計，下列說法不正確的是（）。A.會計估計會降低會計信息的可靠性B.會計估計變更并不意味著以前的會計估計是錯誤的C.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行處理D.會計估計應(yīng)當(dāng)以最近可以利用的信息為基礎(chǔ)進行判斷12.甲股份有限公司20×4年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司20×4年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。A.發(fā)現(xiàn)20×3年少計財務(wù)費用300萬元B.發(fā)現(xiàn)20×3年少提折舊費用0.01萬元（未達到重要性標準）C.為20×3年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元D.因客戶資信狀況明顯改善，將應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%13.某企業(yè)本月20日將其50000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=6.70元人民幣，賣出價為1美元=6.72元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應(yīng)確認的匯兌損益為（）元。A.-1000B.-500C.500D.100014．合并會計報表的會計主體是（）。A．母公司B．母公司的會計部門C．子公司D．母公司和子公司組成的企業(yè)集團15資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整會計處理時，不允許調(diào)整報告年度的項目有（）。A.貨幣資金項目B.應(yīng)收賬款項目C.所有者權(quán)益項目D.損益項目二、多項選擇題（每題3分，共15分）1．下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A．董事會批準的股票股利分配方案B．資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯C．銷售退回D．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損2.在公允價值計量模式下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，根據(jù)換出資產(chǎn)的不同，確認的交易損益可能計入的科目有（）。A.資產(chǎn)處置損益B.其他收益C.營業(yè)外收入D.投資收益3.租賃負債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量。在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人可以采用（）為折現(xiàn)率；A.同期存款利率B.租賃內(nèi)含利率C.承租人增量借款利率D.浮動利率4.對于或有事項相關(guān)的義務(wù)要確認為一項負債，應(yīng)同時符合的條件有（）。A．該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B．該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)C．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D．該義務(wù)的金額能夠可靠計量5.下列項目中，屬于外幣業(yè)務(wù)的有()。A．接受外幣資本投資B．從國內(nèi)銀行借入外幣C．將持有的外幣兌換成人民幣D．以持有的外幣清償外國銀行借款三、判斷題（每題1分，共10分）（）1．為編制合并報表，集團內(nèi)部公司間的所有交易和往來業(yè)務(wù)的抵銷分錄應(yīng)分別計入母、子公司的賬簿中。（）2.債務(wù)重組過程中債權(quán)人確認的重組損益一定等于債務(wù)人確認的重組損益。（）3.含補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，一般情況下，支付補價方的交易額是用換入資產(chǎn)的公允價值加上含稅補價。（）4.在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，不會產(chǎn)生匯兌損益。（）5.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。（）6．合并商譽是指母公司合并成本與子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值中所擁有的份額之間的差額。（）7.非同一控制下的企業(yè)合并過程中，支付給為實現(xiàn)購買而聘請的會計師、法律顧問、評估師和其他咨詢?nèi)藛T的業(yè)務(wù)費用可以直接計入購買成本。（）8．當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換涉及少量貨幣性資產(chǎn)時，補價占交易額的比例小于20%才能認定為非貨幣性資產(chǎn)交易。（）9.通常認為“可能性極小”意味著發(fā)生的可能性在5％以下。（）10.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，計入當(dāng)期損益。四、業(yè)務(wù)核算題（共60分）（一）租賃業(yè)務(wù)（14分）20×1年12月1日甲公司（客戶）與乙公司（資產(chǎn)供應(yīng)方）簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：建筑構(gòu)件生產(chǎn)線。（2）起租日：租賃物運抵甲公司生產(chǎn)車間之日（20×1年12月31日）。（3）租賃期：20×1年12月31日～20×4年12月31日，共3年。（4）租金支付方式：每年年末支付租金270000元。（5）出租方的租賃內(nèi)含利率為6%。甲公司支付初始直接費用30000元，對該類固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線交回乙公司。假設(shè)該生產(chǎn)線不需安裝。注：（P/A，3，6%）＝2.673，（P/F，3，6%）＝0.84。要求：（1）計算租賃負債初始確認金額；計算使用權(quán)資產(chǎn)的成本；編制甲公司租賃期開始日的會計分錄；（4）編制20×2年12月31日甲公司以下會計分錄：①償還租金的分錄：②攤銷未確認融資費用的分錄：③計提折舊的會計分錄：（5）編制20×4年12月31日甲公司正常返還租賃資產(chǎn)的會計分錄。（二）企業(yè)合并和合并財務(wù)報表（24分）資料：A公司與D公司為非關(guān)聯(lián)方。A公司和D公司均為增值稅的一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為13％，所得稅稅率為25%。（1）2020年1月1日，A公司以銀行存款2000萬元取得了D公司80%股權(quán)，另支付初始直接費用5萬元。合并日D公司的凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值相同，共計2300萬元（其中股本為2000萬元，資本公積100萬元，盈余公積50萬元，未分配利潤150萬元）。（2）合并后集團內(nèi)發(fā)生以下內(nèi)部交易：=1\*GB3①2020年度A公司向D公司銷售商品，售價為300萬元（不含增值稅），銷售成本為240萬元，A公司2020年度的銷售毛利率為20％。D公司2020年度將其中60%存貨向集團外銷售，實現(xiàn)的銷售收入為320萬元。D公司對存貨的發(fā)出采用先進先出法核算。=2\*GB3②2020年3月20日，A公司向D公司銷售一件商品，售價為360萬元（不含增值稅），銷售成本為240萬元，D公司購入作為管理用固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，按年限平均法計提折舊。（3）2020年12月31日D公司的凈資產(chǎn)賬面價值共計2800萬元（其中股本為2000萬元，資本公積100萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤600萬元）。假設(shè)合并后D公司凈資產(chǎn)增加均來自于當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤500萬元，年末未進行利潤分配，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。要求：(金額單位用萬元表示)（1）編制2020年1月1日A公司取得投資時的會計分錄；計算合并商譽；2020年1月1日編制合并財務(wù)報表時母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄：（4）2020年12月31日編制合并財務(wù)報表時調(diào)整及抵銷會計分錄：①甲企業(yè)長期股權(quán)投資成本法調(diào)整為權(quán)益法的相關(guān)會計分錄；②母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄：③母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷分錄：④編制存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅）：⑤編制固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅）。（三）前期差錯更正（12分）A股份有限公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。在2021年5月發(fā)現(xiàn)下述事項：事項1：2019年12月23日購入的一臺管理用設(shè)備，價款10000元，會計和稅法規(guī)定按直線法計提折舊，預(yù)計使用年限均為10年，凈殘值為0，但2020年未提折舊。事項2：2020年12月3日銷售一批商品，符合收入確認的條件，已確認收入120萬元，但是其銷售成本90萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算2020年應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項銷售成本（假設(shè)稅法允許抵扣2020年應(yīng)納稅所得額）。要求：判定以上兩項前期差錯的類型，并作出會計處理（假設(shè)企業(yè)的重要性標準為單項價值超過50000元）。（1）A公司針對事項1的會計處理；（2）A公司事項2應(yīng)進行以下會計處理(金額單位用萬元表示)①差錯類型判斷：②調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本③調(diào)整所得稅費用④結(jié)清以前年度損益調(diào)整⑤調(diào)整盈余公積（四）債務(wù)重組（10分）A企業(yè)是B企業(yè)的主要原料供應(yīng)商。B企業(yè)2020年嚴重虧損導(dǎo)致資金鏈出現(xiàn)問題，資金面臨嚴重缺口根據(jù)這種情況，A企業(yè)于2020年年底將應(yīng)收B企業(yè)的330萬元的銷貨款計提了10%的壞賬準備。2021年6月，B企業(yè)積欠的應(yīng)付購貨款330萬元仍無力償付，根據(jù)雙方的債務(wù)重組協(xié)議，B企業(yè)用2018年購入，原始價值270萬元、累計折舊40萬元、公允價值250萬元（不含增值稅）的固定資產(chǎn)予以抵償，重組日應(yīng)收債權(quán)的賬面價值等于其公允價值，A企業(yè)將重組收到的資產(chǎn)按固定資產(chǎn)核算。假定不考慮相關(guān)稅費。[要求]根據(jù)上述資料，進行如下會計處理(金額單位用萬元表示):（1）計算A企業(yè)債務(wù)重組日固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）A企業(yè)債務(wù)重組日的賬務(wù)處理；（3）計算B企業(yè)債務(wù)重組日固定資產(chǎn)的重組收益；（4）B企業(yè)債務(wù)重組日的賬務(wù)處理。答案一、單項選擇題（每題1分，共15分）1.A2.D3.C4.B5.A6.D7.C8.C9.B10.A11．A12.A13.B14.D15.A二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.BC2.AD3.BC4.BCD5.ABCD三、判斷題（每題1分，共10分）1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.×四、業(yè)務(wù)處理題（共60分）（一）共計14分（1）租賃負債初始確認金額=270000×（P/A，3，6%）3=721710元（2分）（2）使用權(quán)資產(chǎn)成本=270000×（P/A，3，6%）+30000=751710元（2分）（3）租賃期開始日的會計分錄:（2分)借：使用權(quán)資產(chǎn)751710租賃負債——未確認融資費用88290貸：租賃負債——租賃付款額810000銀行存款30000（4）償還租金（2分）借：租賃負債——租賃付款額270000貸：銀行存款270000分攤未確認融資費用（2分）借：財務(wù)費用43302.6(721710×6%)貸：租賃負債——未確認融資費用43302.6計提本年折舊（2分）折舊額＝751710÷3＝250570（元）借：制造費用——折舊費250570貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊250570（4）正常返還租賃資產(chǎn)：（2分）借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊751710貸：使用權(quán)資產(chǎn)751710（二）每個分錄2分，商譽計算2分，合計24分。（1）編制合并日確認長期股權(quán)投資的會計分錄借：長期股權(quán)投資---成本2000貸：銀行存款2000借：管理費用5貸：銀行存款5（2）計算合并日商譽2000-2300*0.8=2000-1840=160（3）編制合并日抵銷分錄借：股本2000資本公積200盈余公積50未分配利潤150商譽160貸：長期股權(quán)投資2000少數(shù)股東權(quán)益460合并日后首期：成本法調(diào)整為權(quán)益法：借：長期股權(quán)投資400（500*80%）貸：投資收益400母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄借：股本2000資本公積200盈余公積100未分配利潤600商譽160貸：長期股權(quán)投資2400少數(shù)股東權(quán)益560投資收益和利潤分配的抵銷分錄借：投資收益400少數(shù)股東權(quán)益100未分配利潤——期初150貸：提取盈余公積50未分配利潤——期末600存貨的抵銷借：營業(yè)收入300貸：營業(yè)成本276存貨24借：遞延所得稅資產(chǎn)6貸：所得稅費用6固定資產(chǎn)的抵銷借：營業(yè)收入360貸：營業(yè)成本240固定資產(chǎn)——原值120借：固定資產(chǎn)——折舊18貸：管理費用18借：遞延所得稅資產(chǎn)25.5貸：所得稅費用25.5（三）前期差錯判斷類型每個1分，每個分錄2分，共計12分。（1）A公司針對事項1的會計處理非重要前期差錯借：管理費用1000貸：累計折舊1000（2）A公司事項2應(yīng)進行以下會計處理①重要的前期差錯②調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本借：以前年度損益調(diào)整90貸：庫存商品90③調(diào)整所得稅費用借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅22.5貸：以前年度損益調(diào)整22.5④結(jié)清以前年度損益調(diào)整借：利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調(diào)整67.5⑤調(diào)整盈余公積借：盈余公積6.75貸：利潤分配——未分配利潤6.75（四）債務(wù)重組（共計10分）（1）計算A企業(yè)債務(wù)重組日固定資產(chǎn)的入賬價值(2分)330-33=297（2）A企業(yè)債務(wù)重組日的賬務(wù)處理(2分)借：固定資產(chǎn)297壞賬準備33貸：應(yīng)收賬款330計算B企業(yè)債務(wù)重組日固定資產(chǎn)的重組收益(2分)330-(270-40)=100（4）B企業(yè)債務(wù)重組日的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理230(2分)累計折舊40貸：固定資產(chǎn)270借：應(yīng)付賬款330(2分)貸：固定資產(chǎn)清理230其他收益——債務(wù)重組100高級財務(wù)會計模擬試卷2一、單項選擇題(每題1分，共15分）1.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩個公司，2x20年1月1日，甲公司以銀行存款760萬元取得乙公司80％股權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。則甲公司編制合并報表時應(yīng)確認的商譽為（）萬元。A.40B.-40C.0D.-1202.在債務(wù)重組中，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人在收到債務(wù)人抵債的資產(chǎn)時，應(yīng)按（）。A．債務(wù)人提供的原資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)入賬B．收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)入賬C．債務(wù)人提供的原資產(chǎn)的賬面凈值為基礎(chǔ)入賬D．債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)入賬3.在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（

）。A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資

C.以擁有的其他公司股權(quán)換入專利技術(shù)

D.以債權(quán)投資換入機器設(shè)備4.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（）。A．與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)B．與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計價的銷售業(yè)務(wù)C．與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)D．與中國銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù)5.東方公司因為或有事項估計很可能支付賠償80萬元，而按照事先和保險公司簽訂的合同，基本確定可以從保險公司收到補償65萬元，則A企業(yè)應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。A.0 B.15 C.65 D.806.企業(yè)合并采用購買法核算時，要求按（）反映被購買企業(yè)的資產(chǎn)負債表項目。A.賬面價值 B.公允價值 C.市場價值 D.評估價值7.一項合同要分類為租賃應(yīng)滿足三要素，下列項目中不屬于三要素之一的是（）。A.存在一定期間B.資產(chǎn)供應(yīng)方向客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)C.存在已識別資產(chǎn)D.資產(chǎn)的供應(yīng)方向客戶轉(zhuǎn)移已識別資產(chǎn)使用權(quán)的控制8.甲公司2X20年12月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入，2X21年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?X20年財務(wù)會計報告批準報出日為2X21年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。A.作為2X20年資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理B.沖減2X21年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目C.沖減2X21年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D.作為2X20年資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理9．2020年2月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決可能對甲公司不利。2020年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償金額也無法準確地確定，不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額（不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費2萬元）。根據(jù)《企業(yè)會計準則——或有事項》的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2020年12月31日資產(chǎn)負債表中確認負債的金額為（）萬元。A.90萬元B.92萬元C.95萬元D.97萬元10.承租人分攤未確認融資費用時，可以采用方法有（）。A.實際利率法B.直線法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法11.關(guān)于會計估計，下列說法不正確的是（）。A.會計估計會降低會計信息的可靠性B.會計估計變更并不意味著以前的會計估計是錯誤的C.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行處理D.會計估計應(yīng)當(dāng)以最近可以利用的信息為基礎(chǔ)進行判斷12.合并會計報表的會計主體是（）。A．母公司B．母公司的會計部門C．子公司D．母公司和子公司組成的企業(yè)集團13.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。某年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=6.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.-10B.-5C.5D.014．2021年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年一項重大會計差錯，在2020年度財務(wù)會計報告批準報出日前，甲公司應(yīng)（）。A.不需要調(diào)整，只將其作為2021年3月份的業(yè)務(wù)進行處理B.調(diào)整2020年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)整2021年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)D.調(diào)整2020年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)15資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整會計處理時，不允許調(diào)整報告年度的項目有（）。A.貨幣資金項目B.應(yīng)收賬款項目C.所有者權(quán)益項目D.損益項目二、多項選擇題（每題3分，共15分）1．以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費的處理，正確的說法有()。A.債券如為溢價發(fā)行的，該部分費用應(yīng)減少合并成本B.債券如為折價發(fā)行的，該部分費用應(yīng)增加合并成本C.債券如為溢價發(fā)行的．該部分費用應(yīng)減少溢價的金額D.債券如為折價發(fā)行的，該部分費用應(yīng)增加折價的金額2.合并財務(wù)報表的種類有（）。A.合并資產(chǎn)負債表B.合并利潤表C.合并成本費用表D.合并所有者權(quán)益變動表3.租賃負債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量。在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人可以采用（）為折現(xiàn)率；A.同期存款利率B.租賃內(nèi)含利率C.承租人增量借款利率D.浮動利率4.對與或有事項相關(guān)的義務(wù)要確認為一項負債，應(yīng)同時符合的條件有（）。A．該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B．該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)C．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D．該義務(wù)的金額能夠可靠計量5.下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災(zāi)造成重大損失三、判斷題（每題1分，共10分）（）1．我國合并財務(wù)報表準則規(guī)定，所有子公司均應(yīng)被納入集團合并財務(wù)報表的合并范圍。（）2.債權(quán)人的債權(quán)相對于債務(wù)人而言就是債務(wù)，所以，債務(wù)重組過程中債權(quán)人轉(zhuǎn)銷的重組債權(quán)的賬面價值一定等于債務(wù)人轉(zhuǎn)銷的重組債務(wù)的賬面價值。（)3.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等.（）4．含補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，一般情況下，支付補價方的交易額是用換入資產(chǎn)的公允價值加上含稅補價。（）5.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。（）6.將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊屬于會計估計變更。（）7.同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合對于合并直接費用的處理是不同的，前者將合并費用計入當(dāng)期損益，后者計入合并成本。（）8．當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換涉及少量貨幣性資產(chǎn)時，補價占交易額的比例小于20%才能認定為非貨幣性資產(chǎn)交易。（）9.外幣業(yè)務(wù)是相對于記賬本位幣而言的，企業(yè)進行會計核算時確定了某種貨幣為記賬本位幣，凡采用該記賬本位幣以外的貨幣計價的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均屬于外幣業(yè)務(wù)。（）10.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，計入當(dāng)期損益。四、業(yè)務(wù)核算題（共60分）（一）租賃業(yè)務(wù)（12分）甲公司于2019年12月1日從乙公司租入一臺全新管理用設(shè)備，租賃合同的主要條款如下：（1）租賃期開始日：2020年1月1日。（2）租賃期限：2020年1月1日至2025年12月31日，共6年。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。（3）租金總額：180萬元。（4）租金支付方式：每年年初支付租金30萬元。另外，甲公司發(fā)生的初始直接費用為3萬元通過銀行存款支付。由于無法取得租賃內(nèi)含利率，增量借款利率為5%。假定生產(chǎn)線不需安裝，預(yù)計使用年限為8年。不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費。注：P/A,5%,5=4.33要求：(金額單位用萬元表示)（1）計算使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價值：（2）編制租賃期開始日的會計分錄：（3）編制2020年12月31日的會計分錄：①償還租金②攤銷未確認融資費用：③計提折舊：編制2021年12月31日正常返還租賃資產(chǎn)的會計分錄。（二）合并財務(wù)報表編制（24分）A公司于2020年1月3日以銀行存款投資900萬元取得B公司的70%股權(quán)，為非同一控制下企業(yè)合并。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為1200萬元，其中股本1000萬元，資本公積50萬元，盈余公積50萬元，未分配利潤100萬元。B公司各項資產(chǎn)和負債賬面價值和公允價值一致。2019年相關(guān)資料如下：（1）A、B公司增值稅稅率均為13%，壞賬準備計提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。（2）2020年A公司出售甲商品給B公司，售價（不含增值稅）300萬元，成本200萬元。截止至2020年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有60%未出售給集團外部單位。（3）2020年12月31日，A公司對B公司的應(yīng)收賬款為400萬元，并計提壞賬20萬元。（4）2020年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，提取盈余公積50萬元，對外分配現(xiàn)金股利100萬元。（5）2020年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1600萬元，其中股本1000萬元，資本公積50萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤450萬元。要求：(金額單位用萬元表示)（1）編制2020年1月3日甲公司企業(yè)合并的會計分錄：（2）計算2020年1月3日編制合并報表時確認的合并商譽；（3）2020年1月3日編制合并報表將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄：（4）2020年12月31日編制合并財務(wù)報表相關(guān)調(diào)整及抵銷分錄：①甲企業(yè)長期投資成本法調(diào)整為權(quán)益法的相關(guān)會計分錄；②母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄；③母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷分錄：（5）編制內(nèi)部交易的抵銷分錄：①存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅）②應(yīng)收賬款內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅）。（三）資產(chǎn)負債表日后事項（12分）A公司2020年度財務(wù)報告對外批準報出日為2021年4月5日，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳在2021年3月10日完成。A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2020年A公司應(yīng)收B公司銷貨款100萬元，在2020年12月31日之前，A公司被告知B公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，A公司按應(yīng)收賬款的20％計提了壞賬準備。按照稅法規(guī)定不允許在稅前扣除壞賬準備，只有真正發(fā)生壞賬才允許扣除。2021年3月5日接到通知，B公司宣告破產(chǎn)，其所欠A公司的款項100萬元預(yù)計只能收回40%。A公司預(yù)計今后3年內(nèi)均為盈利并有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(金額單位用萬元表示)（1）判斷該事項屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并說明理由。（2）3月5日應(yīng)補提的壞賬準備(要求有計算過程)：①計算應(yīng)補提金額：②編制補提壞賬準備的會計分錄：（2）編制調(diào)整所得稅費用的會計分錄：（3）結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配的會計分錄：（4）調(diào)整盈余公積的會計分錄。（四）非貨幣性資產(chǎn)交換（12分）甲公司為一家\o"更多制造業(yè)內(nèi)容"制造業(yè)上市公司,乙公司（以下簡稱ABC公司）為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。2021年，甲公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，與乙公司進行了以下交易：甲公司以一項非專利技術(shù)換取乙公司的生產(chǎn)用設(shè)備，非專利技術(shù)原價為180萬元，已攤銷60萬元，公允價值為150萬元；設(shè)備的原價為220萬元，已計提折舊80萬元，公允價值為130萬元。乙公司支付補價8.5萬元給甲公司。雙方交換后保持資產(chǎn)的使用狀態(tài)，假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅。要求：根據(jù)上述資料，進行如下會計處理(金額單位用萬元表示):（1）分析對甲公司而言該交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明理由；（2）計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值；（3）編制甲公司的會計分錄；（4）分析對乙公司而言該交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明理由；（5）計算乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值；（6）編制乙公司的會計分錄。答案一、單項選擇題（每題1分，共15分）1.D2.D3.C4.A5.D6.B7.B8.A9.D10.A11．A12.D13.C14,D15.A二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.CD2.ABD3.BC4.BCD5.BCD三、判斷題（每題1分，共10分）1.×2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.×四、業(yè)務(wù)處理題（共60分）（一）共計12分（計算2分，每個分錄2分）（1）計算使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價值使用權(quán)資產(chǎn)成本=30*（P/A,5%,5）+30+3=162.9萬（2）編制租賃期開始日的會計分錄借：使用權(quán)資產(chǎn)162.9租賃負債——未確認融資費用20.1貸：租賃負債——租賃付款額150銀行存款33（3）編制2020年12月31日的會計分錄償還租金借：租賃負債——租賃付款額30貸：銀行存款30攤銷未確認融資費用借：財務(wù)費用6.495貸：租賃負債——未確認融資費用6.495計提折舊借：管理費用——折舊費27.15貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊27.15（4）編制2025年12月31日正常返還租賃資產(chǎn)的會計分錄借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊162.9貸：使用權(quán)資產(chǎn)162.9（二）每個分錄2分，商譽計算2分，共計24分（1）借：長期股權(quán)投資900貸：銀行存款900（2）計算2020年1月3日編制合并報表時確認的合并商譽；900-1200×70%=60（3）2020年1月3日編制合并報表將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄：借：股本1000資本公積50盈余公積50未分配利潤100商譽60貸：長期股權(quán)投資900少數(shù)股東權(quán)益360（4）2020年12月31日編制合并財務(wù)報表時的調(diào)整及抵銷會計分錄；①甲企業(yè)長期投資成本法調(diào)整為權(quán)益法的相關(guān)會計分錄；實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資350貸：投資收益350分配現(xiàn)金股利：借：投資收益70貸：長期股權(quán)投資70或者是：兩個分錄合起來：借：長期股權(quán)投資280貸：投資收益280②母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄；借：股本1000資本公積