內(nèi)控審計-培訓(xùn)-李秀茂-XXXX0908-1

內(nèi)控審計工作底稿方法論講解大華會計師事務(wù)所有限公司主講人：李秀茂@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利目錄1.內(nèi)部控制審計簡介2.計劃審計3.實施審計4.評價缺陷5.完成審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利1.內(nèi)部控制審計基準日

內(nèi)控審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定日期（通常與企業(yè)內(nèi)控自我評價基準是一致的）企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，并發(fā)表審計意見。內(nèi)部控制審計簡介什么是內(nèi)控審計?@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制審計簡介什么是內(nèi)部控制@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利

注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見；注冊會計師對其在內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露；考慮舞弊風(fēng)險；關(guān)注信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制和風(fēng)險評估的影響。----------<企業(yè)內(nèi)部控制審計指引>內(nèi)部控制審計簡介會計師對于內(nèi)部控制工作的職責(zé)@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利會計師對于非財務(wù)報告內(nèi)部控制工作的職責(zé)內(nèi)部控制審計簡介1、與財務(wù)報告相關(guān)的缺陷，如何處理？2、非財務(wù)報告相關(guān)的重大缺陷，如何處理？3、非財務(wù)報告相關(guān)的重要、一般缺陷，如何處理？

常見問題？@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利根據(jù)《基本規(guī)范》要求，審計師對于非財務(wù)報告內(nèi)部控制工作的職責(zé)主要包括以下方面：需要對在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過程中所注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷進行評價的責(zé)任；針對通過不同渠道（如董事會的會員紀要、企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告、企業(yè)內(nèi)、外部監(jiān)督部門的內(nèi)控發(fā)現(xiàn)等）所獲取的有關(guān)非財務(wù)報告的內(nèi)部控制的信息；注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷，對相關(guān)信息進行分析評價，以便有針對的對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報表內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露；不需要對非財務(wù)報告控制出具審計意見。會計師對于非財務(wù)報告內(nèi)部控制工作的職責(zé)內(nèi)部控制審計簡介@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利會計師對于非財務(wù)報告內(nèi)部控制工作的職責(zé)內(nèi)部控制審計簡介1、與財務(wù)報告相關(guān)的缺陷？-----------------------出具意見2、非財務(wù)報告相關(guān)的重大缺陷？-----------------予以披露3、非財務(wù)報告相關(guān)的重要、一般缺陷？--------------管理層建議書、非財務(wù)報告相關(guān)的缺陷匯總

常見問題？-ANSWER！！@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的關(guān)注內(nèi)部控制審計簡介（一）非財務(wù)報告相關(guān)的重大問題（可能僅僅是流程環(huán)節(jié)中的問題），可以通過以下程序執(zhí)行：1、企業(yè)的自評工作。通過了解企業(yè)自評，第一時間關(guān)注到非財務(wù)報告相關(guān)的問題，如：漏油時間，安全問題等，了解企業(yè)做了什么分析；2、調(diào)查公眾信息。如：是否存在違法違規(guī)的事情，受到相關(guān)監(jiān)管部門懲罰，加強與管理層溝通；3、行業(yè)重大風(fēng)險關(guān)注。如：蒙牛質(zhì)量問題；了解有企業(yè)無風(fēng)險預(yù)警，出了事怎么反映。一般執(zhí)行詢問、且執(zhí)行穿行測試進行驗證即可。如果持有一定的懷疑或發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，需另外開底稿，對事項進行跟蹤調(diào)查，將調(diào)查過程以及分析判斷結(jié)果記錄在底稿中。@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)控審計工作底稿及方法論解析計劃審計實施審計評價缺陷完成審計內(nèi)控審計的工作步驟@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)控審計方法論及工作底稿解析4.匯總?cè)毕莶⒊鼍邎蟾?.測試內(nèi)控操作有效性2.評估內(nèi)控設(shè)計有效性1.制定項目范圍評估階段內(nèi)部控制審計報告評估整體的有效性，找出有待改進的方面并建立一個監(jiān)控體系在流程、交易和應(yīng)用層面，理解和評估內(nèi)控設(shè)計有效性在全公司層面評估內(nèi)部控制組織項目小組實施評估工作理解內(nèi)部控制的定義COSO報告中的定義是評估工作的最佳起點選擇適當(dāng)人員組成工作組,并建立一些基本要求著眼于全公司層面的內(nèi)控來開展評估工作記錄和理解交易流程和相關(guān)內(nèi)控是一個復(fù)雜、耗費時間的過程對內(nèi)控的持續(xù)實施進行測試和監(jiān)督建立一個監(jiān)控程序組織整個流程、項目小組和項目的時間準備文檔記錄、實施詳細的測試并改正控制缺陷審計師對內(nèi)部控制發(fā)表意見計劃審計實施審計評估缺陷、完成審計匯總?cè)毕荩瑢?nèi)部控制發(fā)表意見并出具報告內(nèi)控審計的工作步驟@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利目錄@2012大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利1.內(nèi)部控制審計簡介2.計劃審計3.實施審計4.評價缺陷5.完成審計計劃審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)部控制審計工作底稿編制指引（2013初步定稿）-通用模板\00目錄—使用說明.xlsx計劃審計\NK-BB總體審計策略及具體審計計劃（案例）.xls制定項目范圍計劃審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利一、決定合并財務(wù)報表層次的重要性水平二、識別合并財務(wù)報表層次的重要會計科目及披露信息三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點的覆蓋比例四、識別業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)循環(huán)并將其與重要會計科目和披露信息配對五、對財務(wù)報表認定和業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估六、重要業(yè)務(wù)流程和重要業(yè)務(wù)單元配對制定項目范圍的過程包括主要以下幾個步驟：一、決定合并財務(wù)報表層次的重要性水平1.1、決定計劃重要性水平及可容忍誤差（所謂金額重大）采用年度化的合并財務(wù)報表作為主要基準以稅前利潤作為判斷重要性水平的依據(jù)總體重要性水平=稅前利潤*5%以重要性水平的75%作為可容忍誤差報表里的會計科目金額超過可容忍誤差的即被視為重要會計科目制定項目范圍計劃審計定量稅前凈利潤總資產(chǎn)總營業(yè)收入所有者權(quán)益風(fēng)險高50%風(fēng)險低75%組員完成的工作底稿(案例)\CF-1重要性計算（案例）.xlsx@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利1、年度化合并報表，是不是所有都使用年度化的合并報表？2、如何選擇計算重要性水平的依據(jù)？？？

常見問題？制定項目范圍計劃審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利CF-1重要性計算（案例）.xlsx1）對于制造業(yè)公司，由于其存貨、應(yīng)收帳款和固定資產(chǎn)數(shù)額較大，因此使用總資產(chǎn)指標是最恰當(dāng)?shù)摹?）使用凈利潤是企業(yè)正常經(jīng)營的凈利潤，如果公司收支相抵或存在大量公司內(nèi)部往來費用，則選擇稅前利潤的指標是沒有意義的，3）如果經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位的余額以公司內(nèi)部往來科目為主或總部在合并程序中存在大量的“高層”所有者權(quán)益調(diào)整，則使用權(quán)益指標是無意義的(如：減去被收購子公司的收購前權(quán)益)。制定項目范圍計劃審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利1.2、識別可以影響重要性水平的性質(zhì)因素（所謂性質(zhì)重大）科目由復(fù)雜的成分組成易受人為操縱或損失會計科目的性質(zhì)特殊發(fā)生交易量大牽涉復(fù)雜的會計處理和披露要求賬戶余額牽涉主觀判斷存在關(guān)聯(lián)方交易當(dāng)期外部環(huán)境或報告的要求變化，及會計科目中反映出來的由經(jīng)營活動所引起的重大或有負債的可能性。制定項目范圍計劃審計定性@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利。\NK-BB總體審計策略及具體審計計劃（案例）.xls3.1通過評估每個業(yè)務(wù)單元或工作地點的重要性及對每一個業(yè)務(wù)單元或工作地點進行分類,識別要測試的業(yè)務(wù)單元或工作地點并評估覆蓋比例：由于業(yè)務(wù)單元規(guī)模巨大而被個別視為重要由于業(yè)務(wù)單元面對特定風(fēng)險而被視為重要個別規(guī)模不大，但與其他規(guī)模不大的業(yè)務(wù)單元加起來總規(guī)模巨大個別規(guī)模不大，與其他規(guī)模不大的業(yè)務(wù)單元加起來總規(guī)模仍然不大三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點的覆蓋比例制定項目范圍計劃審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利3.3根據(jù)以下標準決定哪一個業(yè)務(wù)單元或工作地點面對特定風(fēng)險：會計科目余額大于計劃重要性水平的視為重要會計科目，相關(guān)的流程進入覆蓋范圍。根據(jù)對企業(yè)的了解進行判斷。3.2

根據(jù)規(guī)模決定重要的業(yè)務(wù)單元和工作地點：單個重要的業(yè)務(wù)單元或工作地點應(yīng)滿足以下一個或一個以上的條件(最大的指標)：總收入的5%稅前利潤的5%總資產(chǎn)的5%總所有者權(quán)益的5%三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點的覆蓋比例（續(xù)）制定項目范圍計劃審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利3.4決定哪一家個別規(guī)模不大，但與其他規(guī)模不大的子公司加起來總規(guī)模大3.5決定哪一家個別規(guī)模不大，其他規(guī)模不大的子公司加起來總規(guī)模仍然不大三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點的覆蓋比例（續(xù)）制定項目范圍計劃審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利NK-BB總體審計策略及具體審計計劃（ABC）DX.xls三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點的覆蓋比例（續(xù)）制定項目范圍計劃審計參考比率業(yè)務(wù)單位程序50-70%單個重要的業(yè)務(wù)單位，特有風(fēng)險單位單個重要的業(yè)務(wù)單位對所有已識別的重要會計科目及財務(wù)報表附注的相關(guān)重要流程和內(nèi)控進行記錄和測試，并測試公司層面的控制，除非其重要會計科目余額小于集團合并余額的5%特有風(fēng)險單位對其特有風(fēng)險所關(guān)連的重要會計科目及財務(wù)報表附注的相關(guān)重要流程和內(nèi)控進行記錄和測試，并測試公司層面的控制30-40%單獨來說不重要，但合并起來是重要的業(yè)務(wù)單位評估及測試公司層面的控制，如果公司層面的控制不存在，考慮獲取其它證據(jù)或?qū)υ摌I(yè)務(wù)單位本身的控制進行測試<10%非重要業(yè)務(wù)單位不需測試確定覆蓋百分比的參考標準如下：3.4確定覆蓋百分比的參考標準如下：@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位的定義取決于該公司的性質(zhì)和組織構(gòu)架。業(yè)務(wù)單位可以是法人機構(gòu)(子公司)，一個部門或一個營運場所(如:工廠或營業(yè)部)，下面列出的是在確定經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位時可以考慮的事項：財務(wù)信息的來源(如，法人機構(gòu)、業(yè)務(wù)單位、工廠或營業(yè)部)公司各層面的中央集中處理程序/共享會計服務(wù)的程度

地區(qū)性機構(gòu)法律結(jié)構(gòu)管理層結(jié)構(gòu)/行政劃分適用于權(quán)益法核算的投資公司的變化(如：通過收購和/或分支機構(gòu)的增長呈現(xiàn)公司近期的增長；最近完成或計劃進行的內(nèi)部重組；經(jīng)營部門的解散)。

常見問題：經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位的定義是什么？

計劃審計制定項目范圍@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利1、擁有很多具有相似規(guī)模的經(jīng)營場所---------抽樣2、很多具有相似規(guī)模的經(jīng)營場所，但不具備服務(wù)共享或相同的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控程序----------繼續(xù)對此領(lǐng)域?qū)嵤┍O(jiān)控。

常見問題：如果公司的經(jīng)營場所數(shù)量大，且規(guī)模相似，管理層應(yīng)如何確定本身重要的經(jīng)營場所？

計劃審計制定項目范圍@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利

2013年內(nèi)控審計培訓(xùn)工作相關(guān)資料-PEGGIE\NK-BB總體審計策略及具體審計計劃（深天地）DX.xls

五、對財務(wù)報表認定和業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估根據(jù)財務(wù)報表認定的五個方面分別對財務(wù)報表各會計科目以及子流程進行風(fēng)險評估（可采用評分的方式）5.1對財務(wù)報表認定進行風(fēng)險評估例如：銷售與收款子流程的評估如下：制定項目范圍計劃審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利。5.2對業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估業(yè)務(wù)流程的規(guī)模及組成是否容易出現(xiàn)錯報舞弊風(fēng)險交易的復(fù)雜程度我們根據(jù)以下因素對各子流程進行風(fēng)險評估：交易類別多樣性交易是否依靠系統(tǒng)執(zhí)行是否容易受人為主觀判斷估計影響針對低風(fēng)險的子業(yè)務(wù)流程，我們不會對其進行記錄、穿行測試和控制測試。針對高和中風(fēng)險的子業(yè)務(wù)流程，我們會更新文檔記錄并進行穿行測試和控制測試。五、對財務(wù)報表認定和業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估（續(xù)）制定項目范圍計劃審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利交易類別多樣性交易是否依靠系統(tǒng)執(zhí)行是否容易受人為主觀判斷估計影響針對低風(fēng)險的子業(yè)務(wù)流程，我們不會對其進行記錄、穿行測試和控測試。針對高和中風(fēng)險的子業(yè)務(wù)流程，我們會更新文檔記錄并進行穿行測試和控制測試。五、對財務(wù)報表認定和業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估（續(xù)）制定項目范圍計劃審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利六、重要業(yè)務(wù)流程和重要業(yè)務(wù)單元配對根據(jù)重要性水平及風(fēng)險評估結(jié)果識別出各重要業(yè)務(wù)單元的重要業(yè)務(wù)流程將重要業(yè)務(wù)流程、重要會計科目及重要業(yè)務(wù)單位配對，得出我們將要進行評估和測試工作的具體范圍收入人工及福利存料維修費用稅務(wù)對外投資固定資產(chǎn)

（注5）在建工程無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)及商譽)貨幣資金管理流動性債權(quán)管理流動性對外債務(wù)管理融資管理財務(wù)報告AB-SWB-IB-MB-EB-TCDD-CEF1F2F3F4G

單個重要的業(yè)務(wù)單元或工作地點

本部

[001]財務(wù)部√√

√√√

√√√√√√√（注1）[007]AAA

√

√

√

√

√（注1）[009]BBB

√√

√

√（注1）特有風(fēng)險單元或工作地點

本部[015]CCC

√（注4）

[016]DDD√（注4）

√（注4）

√（注4）

√（注4）[020]EEE

√（注4）

√（注4）

√（注4）[021]FFF

[004]GGG

√（注1）[005]HHH

注（3）

√（注1）[006]III

√√

√

√（注1）[011]JJJ√

[008]KKK

注（3）

√（注1）[010]LLL√

√（注1）[012]MMM

√（注1）

計劃審計制定項目范圍@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利目錄1.內(nèi)部控制審計簡介2.計劃審計3.實施審計4.評價缺陷5.完成審計@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計公司層面流程層面■企業(yè)層面控制是指哪些確保管理層設(shè)在公司內(nèi)部各個領(lǐng)域、各個業(yè)務(wù)層面的控制機制得以有效運行的機制?！鲣N售業(yè)務(wù)■采購業(yè)務(wù)■生產(chǎn)與倉儲(存貨管理、成本核算)■

研究與開發(fā)■全面預(yù)算■工程項目■財務(wù)報告■資金活動等信息系統(tǒng)測試@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利測試控制的設(shè)計和運行測試控制設(shè)計的有效性：如果某項控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的錯誤或舞弊，則表明該項控制的設(shè)計是有效的。測試控制運行的有效性：如果某項控制正在按照設(shè)計運行、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，則表明該項控制的運行是有效的。檢查文件觀察詢問檢查文件觀察詢問重新執(zhí)行詢問本身不能為得出控制是否有效的結(jié)論提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)內(nèi)控自我評價方法論公司層面的內(nèi)部控制步驟及工作成果公司層面內(nèi)部控制評價通常首先通過設(shè)計針對公司層面重要控制內(nèi)容的調(diào)查問卷，進行高級管理層的訪談，根據(jù)訪談結(jié)果撰寫訪談紀要并完善問卷內(nèi)容，然后獲取相關(guān)資料進行審閱和測試，進行評價與反饋，形成缺陷報告并制定整改計劃及實施整改來進行。在公司層面所進行的內(nèi)控評價可以按照下面圖示列明的程序來進行：內(nèi)控自我評價方法論預(yù)審階段（期中測試）年審階段（年底補充測試）公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果訪談前獲取背景資料，了解相關(guān)信息準備訪談清單，確定訪談時間訪談中與被訪談?wù)呙鎸γ鏈贤ǎZ氣平緩，避免過激或消極記錄被訪談?wù)咛岬降年P(guān)鍵信息訪談后 及時整理訪談記錄，歸納需要再次訪談確認的問題或第一次訪談中遺漏的問題獲取被訪談?wù)咛岬降奈臋n將訪談結(jié)果記錄內(nèi)部控制評估文件中將訪談得到的信息進行整理，獲取其中有用的信息，并按照關(guān)注點中提到的內(nèi)容，將相關(guān)控制進行詳細的描述采用書面語的形式記錄與問題最直接相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)容@2012大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計訪談并記錄公司層面的內(nèi)部控制：編號風(fēng)險點關(guān)注內(nèi)容企業(yè)現(xiàn)有控制活動相關(guān)負責(zé)部門是否關(guān)鍵控制點范例控制類型精確度對業(yè)務(wù)層面審計的影響審計程序及過程記錄測試結(jié)論缺陷編號缺陷描述公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實施審計@2012大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利NK-CA了解、評價和測試企業(yè)層面內(nèi)部控制——與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制（案例）.xlsx相關(guān)負責(zé)部門：記錄接受訪談人員的相關(guān)部門和職務(wù)是否關(guān)鍵控制：在SOX404項目中，僅與財務(wù)報告和舞弊風(fēng)險有直接相關(guān)的內(nèi)容控制才被認定為關(guān)鍵控制是否需要進行控制測試：按照控制的發(fā)生頻率確定是否需要進行控制測試公司層面的絕大部分測試可以通過穿行測試完成公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實施審計@2012大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利測試：選取一個樣本驗證訪談過程中了解到的控制設(shè)計是否切實存在復(fù)印留存相關(guān)文檔，并做好交叉索引工作內(nèi)部控制測試表：公司層面的內(nèi)控測試模版與流程層面的一致內(nèi)部控制測試表范例及解析參見流程層面講解控制是否有效（測試結(jié)果）：根據(jù)訪談得到的相關(guān)信息評估該控制是否有效公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實施審計@2012大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)控缺陷匯總：將訪談過程中發(fā)現(xiàn)的控制設(shè)計差異予以匯總，并提出改進建議將穿行測試和控制測試過程中發(fā)現(xiàn)的控制設(shè)計差異予以匯總，并提出改進建議公司層面的內(nèi)控缺陷匯總表與流程層面的一致內(nèi)控缺陷匯總表范例及解析詳見“評價缺陷”管理層整改：管理層根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題制定整改計劃/改進計劃管理層按照制定的整改計劃/改進計劃實施整改匯總內(nèi)控缺陷并進行整改：公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實施審計@2012大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利對內(nèi)部控制缺陷進行再測試：再測試：整改完成后對之前有問題的領(lǐng)域再次進行穿行測試及控制測試；更新公司層面調(diào)查問卷內(nèi)的相關(guān)內(nèi)容。公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實施審計@2012大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利什么層次記錄？獨立評估持續(xù)的監(jiān)督報告缺陷包含了各個層面的機構(gòu)，往往包含在其他要素中，特別是控制活動要素中。

通常在各個層面上都會發(fā)生(比如，財務(wù)報告的控制活動在公司層面上發(fā)生，各種調(diào)節(jié)和期末控制在業(yè)務(wù)單位層面上發(fā)生，日常的控制在交易層面上發(fā)生)。

通常只需要在公司層面上進行記錄，除非某個業(yè)務(wù)單位或部門有它自己特殊的和財務(wù)報告相關(guān)的風(fēng)險評估流程。

從公司層面上開始，但是公司需要證明控制環(huán)境在公司的各個層面上都在運行。

方面控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通內(nèi)部監(jiān)督實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法公司層面底稿風(fēng)險矩陣測試底稿@2012大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計公司層面控制的內(nèi)容公司層面1.與控制環(huán)境相關(guān)的控制2.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制3.被審計單位風(fēng)險評估的過程4.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制5.對控制有效性內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價@2012大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利反映公司董事會、管理當(dāng)局和其他相關(guān)主體對控制重要性的總體態(tài)度、意識和行為，以及對有關(guān)公司政策、日常程序、方法和組織結(jié)構(gòu)的控制的重視程度。是公司管理活動執(zhí)行人員的操守，以及管理人員實施管理活動的環(huán)境，主要的要素包括：誠信與道德價值（對其的溝通和落實、對員工的要求）董事會或?qū)徲嬑瘑T會的參與（治理層的參與程度）管理的理念和經(jīng)營風(fēng)格-組織結(jié)構(gòu)-職權(quán)責(zé)任的分配-對勝任能力的重視-人力資源政策與實務(wù)

實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境：@2012大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利..\..\大華-工作底稿YEAH\專業(yè)標準體系2011——大華\內(nèi)部控制審計案例匯總（附帶編制說明）-peggie~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~``````\NK-CA了解、評價和測試企業(yè)層面內(nèi)部控制——與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制（案例）.xlsx實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境對誠信和道德價值觀念的溝通和落實控制的有效性受負責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠信和道德價值觀的影響----------------------------------審計準則第1211號附錄1注冊會計師在了解和測試此部分控制的有效性時可以考慮但不限于以下因素：1.被審計單位是否有書面的行為規(guī)范并且有監(jiān)督各級別員工貫徹執(zhí)行行為規(guī)范的控品行守則。2.管理層是否對違反相關(guān)行為規(guī)范的行為采取適當(dāng)?shù)拇胧?.管理層是否有使得激勵員工與設(shè)定不切實際業(yè)績目標之間得以平衡的控制示例：NK-CB了解、評價和測試企業(yè)層面內(nèi)部控制——針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制（案例）.xlsx@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境治理層的參與程度被審計單位治理層（例如：董事會、監(jiān)事會等）通常通過其自身的活動，并在審計委員會或類似機構(gòu)的支持下，監(jiān)督被審計單位的財務(wù)報告政策和程序。被審計單位的控制意識在很大程度上受治理層的影響。注冊會計師在了解和測試此部分控制的有效性時可以考慮但不限于以下因素：1.董事會、審計委員會成員是否獨立于管理層，有明確的相關(guān)職責(zé)，了解并且具備適當(dāng)?shù)臈l件去執(zhí)行哪些職責(zé)。（了解審計委員會成員的背景，并獲取他們執(zhí)行相關(guān)職責(zé)的證據(jù)）；2.董事會、審計委員會是否與注冊會計師進行適當(dāng)?shù)幕硬⒍ㄆ跍贤ǎψ詴嫀熖岢龅膯栴}作出反饋；3.治理層是否充分參與了監(jiān)督財務(wù)報告編制的過程；4.董事會、審計委員會是否評估在有效監(jiān)管下管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險。示例：@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格管理層清晰地傳達他們對于財務(wù)報告和財務(wù)報告部門的態(tài)度和行為，以及用以保證選擇適當(dāng)會計政策的控制管理層適當(dāng)進行財務(wù)報告相關(guān)的授權(quán)相關(guān)要素考慮因素示例：管理層對數(shù)據(jù)處理和會計職能的態(tài)度，以及對財務(wù)報告和資產(chǎn)保全可靠性的關(guān)注度：-如果會計職能被分散，業(yè)務(wù)部門的管理人員是否可“最后核準”報告的業(yè)績；-單位的會計人員是否也對總部的財務(wù)主管負責(zé)；及-有價值的資產(chǎn)（包括知識資產(chǎn)和信息）是否得到保護以免在未經(jīng)授權(quán)的情況下被存取或使用。對財務(wù)報告的態(tài)度及為此采取的行動管理層是否過度關(guān)注短期的報告業(yè)績；-人員是否為達到目標而提交不恰當(dāng)?shù)膱蟾妫?管理人員是否忽視不當(dāng)操作的跡象；及-估計是否超越事實的合理性。@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格組織架構(gòu)即被審計單位為實現(xiàn)目標而計劃、執(zhí)行、控制及評價其活動的框架，被審計單位組織結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)部分取決于被審計單位的規(guī)模和經(jīng)營活動的性質(zhì)管理層是否定期職權(quán)和職責(zé)的關(guān)鍵范圍，并建立適當(dāng)?shù)闹匾殕T報告途徑管理層是否有適當(dāng)?shù)目鬃雍鸵怨芾碇匾毮艿膯T工離職，如對離職的原因進行分析等。相關(guān)要素考慮因素示例：?公司組織結(jié)構(gòu)的合理性，及提供所需信息流，以管理其業(yè)務(wù)的能力。例如，查看：-公司的組織結(jié)構(gòu)是否按照企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)，恰當(dāng)?shù)丶谢蚍稚?；?組織結(jié)構(gòu)是否有利于信息上傳、下達以及在所有業(yè)務(wù)活動中流通。?關(guān)鍵管理人員的職責(zé)界定的充足性，以及他們對其責(zé)任的了解。例如，查看：-與企業(yè)業(yè)務(wù)活動有關(guān)的職責(zé)與期望是否明確傳達給負責(zé)這些活動的管理人員。-負責(zé)的行政人員是否具備履行其職責(zé)所需的知識、經(jīng)驗和培訓(xùn)。?報告關(guān)系的適當(dāng)性。例如，查看：-已有的報告關(guān)系（正式的或非正式的，直接的或矩陣式的）是否有效，能否向管理者提供適用于其職責(zé)和權(quán)限的信息；及-業(yè)務(wù)活動的行政人員是否能通過溝通渠道與高級營運管理人員進行溝通。@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格職權(quán)與責(zé)任的分配對于關(guān)鍵人員（會計人員、資產(chǎn)管理人員等）的職權(quán)和責(zé)任進行適當(dāng)?shù)姆峙湎嚓P(guān)要素考慮因素示例：?為實現(xiàn)組織的長短期目標、完成經(jīng)營職能和符合監(jiān)管要求的職責(zé)分配和權(quán)力下放，包括信息系統(tǒng)方面的職責(zé)和變動的授權(quán)。例如，查看：-企業(yè)全體上下是否都向員工分配權(quán)限和職責(zé)；-決策的責(zé)任是否與分配權(quán)限和職責(zé)相關(guān)；及-決定個別人員的權(quán)限級別和分配的職責(zé)范圍時，是否考慮了適當(dāng)?shù)男畔ⅰ?包括員工崗位描述在內(nèi)的，與控制相關(guān)的標準和程序的合理性。例如，查看：-是否存在崗位描述（至少是否有管理層和督導(dǎo)人員的崗位描述）；及-這些描述是否包含了與控制有關(guān)的特定職責(zé)。?人員的適當(dāng)數(shù)量，尤其與數(shù)據(jù)處理和會計職能相關(guān)，并具有與企業(yè)規(guī)模，以及業(yè)務(wù)活動和系統(tǒng)的性質(zhì)與復(fù)雜性配合的所需技能的人員數(shù)量。例如，查看：-企業(yè)是否有充足數(shù)量和所需經(jīng)驗的人員完成其既定任務(wù)。@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格人力資源政策與實務(wù)針對參與財務(wù)報告內(nèi)部控制的人員，被審計單位的人力資源部門是否制定適當(dāng)?shù)恼衅?、培?xùn)、考核、晉升、薪酬獎勵、內(nèi)部調(diào)動和辭退員工政策；管理層是否作出適當(dāng)行動以應(yīng)對違反公司政策和程序的行為，同時與員工溝通并監(jiān)控員工對公司政策的正確執(zhí)行相關(guān)要素考慮因素示例：?員工聘用、培訓(xùn)、晉升和薪酬政策及程序存在的程度。例如，查看：-現(xiàn)有人力資源政策和程序是否可賴以招聘或培養(yǎng)所需的有能力及值得信賴的人員以支持有效的內(nèi)部控制制度；-是否對招聘和培訓(xùn)適當(dāng)人員給予適當(dāng)?shù)年P(guān)注與重視；及-如果還沒有編制正式的政策和實務(wù)做法，管理層是否提出了想招聘的人員類型的期望，或直接參與招聘流程。?讓員工知悉其職責(zé)，以及公司對他們的期望的程度。例如，查看：-是否讓新員工知悉其職責(zé)及管理層對他們的期望；及-督導(dǎo)人員是否定期與員工會面，檢討其工作表現(xiàn)，并對其提出改進建議。@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）2、針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制1.針對重大的非常規(guī)交易的控制，尤其是針對導(dǎo)致會計處理延遲或異常的控制2.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制3.與管理層的重大估計相關(guān)的控制4.能夠減弱管理層和治理層偽造貨不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機和壓力的控制@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利1）風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險和其他經(jīng)營管理風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險財務(wù)的措施2）針對重要經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)的政策確立目標與機制以識別、分析和管理風(fēng)險，主要內(nèi)容包括： 評估可謹慎接受的風(fēng)險程度建立在總公司與分公司層面上識別與分析風(fēng)險的程序區(qū)分風(fēng)險高低程度，計劃控制活動 實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）3、被審計單位的風(fēng)險評估過程控制目標企業(yè)層面目標業(yè)務(wù)層面目標風(fēng)險外部風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利可能會產(chǎn)生風(fēng)險的事項和情形：監(jiān)管環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境的變化新的或升級的信息系統(tǒng)新技術(shù)企業(yè)重組新的會計政策新員工快速增長新業(yè)務(wù)模式擴張海外經(jīng)營-----------------審計準則第1211號指南實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）3、被審計單位的風(fēng)險評估過程@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利信息與溝通是獲取和交換信息的程序，以使企業(yè)能夠正常運行，并得到適當(dāng)?shù)墓芾砑翱刂啤＜皶r準確的最新信息所有層次上對信息、期望和責(zé)任的溝通內(nèi)部與外部的溝通內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程------------------------應(yīng)用指引第17號第2條實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）4、對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）4、對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制期末財務(wù)報告流程將交易總額登入總分類賬的程序總分類賬中會計分錄編制、批準等處理程序與會計政策的選擇和運用相關(guān)的程序?qū)ω攧?wù)報表進行調(diào)整的程序編制財務(wù)報表的程序@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利評價一定時期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量，并在情況變化下對內(nèi)控進行適當(dāng)?shù)男薷?。持續(xù)性（如：監(jiān)督、調(diào)和）分離性監(jiān)控是對一定時期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的評價程序，考慮相關(guān)內(nèi)部控制是否能夠滿足最初設(shè)計的目標，并保證在不同情況下進行適當(dāng)?shù)男薷?。監(jiān)督:缺乏正式的對財務(wù)關(guān)帳流程的控制或監(jiān)督考慮并記錄是否定期對內(nèi)部控制進行評價；管理當(dāng)局是否采納內(nèi)部和外部審計師關(guān)于內(nèi)部控制的建議；是否存在內(nèi)部審計部門以協(xié)助管理當(dāng)局進行監(jiān)控。實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）5、對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利主要涉及的領(lǐng)域：員工行為守則反舞弊程序人力資源程序風(fēng)險識別、評估與管理經(jīng)營計劃與經(jīng)營業(yè)績分析內(nèi)部審計審計委員會及董事會管理層基調(diào)與態(tài)度公司政策與流程內(nèi)部控制活動信息與溝通風(fēng)險評估（財務(wù)）投資策略管理實施審計公司層面的內(nèi)部控制評估方法（續(xù)）@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利控制環(huán)境缺乏反舞弊和舉報機制審計委員會沒有有效監(jiān)督對財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險評估缺乏正式的企業(yè)風(fēng)險管理流程/程序控制活動缺乏有效運行并記錄完整的公司層面控制未有效披露及編制財務(wù)報告和信息不有效控制分支機構(gòu)信息和溝通缺乏對在財務(wù)報告中使用的終端用戶應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)的控制缺乏對信息系統(tǒng)的有效控制監(jiān)督缺乏正式的對財務(wù)結(jié)帳流程的控制或監(jiān)督實施審計常見的公司層面問題：@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-公司層面公司層面公司層面對業(yè)務(wù)流程層面的影響？？？？？Question？？？？@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利NK-CH了解、評價和測試企業(yè)層面內(nèi)部控制——公司層面缺陷匯總（案例）.xlsxNK-EA了解、評價和測試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——資金活動-資金運營revised.xls實施審計-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：業(yè)務(wù)流程選擇一級流程？子流程？@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面采購業(yè)務(wù)流程采購計劃供應(yīng)商管理供應(yīng)商準入供應(yīng)商日常管理供應(yīng)商淘汰3.采購定價4.采購合同管理采購合同談判采購合同簽定采購合同保管及借閱）5、應(yīng)付賬款記錄正常收料入賬借支入賬材料估價入賬材料估價沖回6、采購付款預(yù)付款支付預(yù)付款支付沖銷采購付款7、采購對賬）采購業(yè)務(wù)流程子流程舉例@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：底稿內(nèi)容背景及風(fēng)險評估底稿<NK-流程名稱-1>流程描述記錄底稿<NK-流程名稱-2>風(fēng)險矩陣<NK-流程名稱-3>穿行測試底稿<NK-流程名稱-4>控制測試底稿<NK-流程名稱-5>對實質(zhì)性程序中發(fā)現(xiàn)的偏差的考慮<NK-流程名稱-6>本循環(huán)的缺陷匯總表<NK-流程名稱-7>本循環(huán)的自動化控制匯總（需進行IT一般控制）<NK-流程名稱-8>@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利1.了解底稿訪談流程了解記錄2.風(fēng)險矩陣

控制目標風(fēng)險點控制措施評估3.穿行測試底稿設(shè)計有效性列示清單4.測試底稿關(guān)鍵控制點控制測試實施審計-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：主要底稿了解底稿風(fēng)險矩陣穿行測試底稿控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利業(yè)務(wù)流程層面整體工作思路實施審計-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：整體業(yè)務(wù)層面思路@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿底稿組成背景及風(fēng)險評估底稿組成部分:一、背景概述二、初步了解內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性1、以前年度內(nèi)部控制存在的控制缺陷描述及整改情況2、本期被審計單位內(nèi)部控制自我評價識別的控制缺陷及整改情況三、上次審計以來控制或流程是否發(fā)生變化四、風(fēng)險評估、企業(yè)層面控制測試以及信息技術(shù)一般控制測試影響（一）風(fēng)險評估結(jié)果對本項業(yè)務(wù)控制活動的影響（二）企業(yè)層面控制測試對本項業(yè)務(wù)控制活動的影響（三）信息技術(shù)一般控制測試對本項業(yè)務(wù)控制活動的影響..NK-EB了解、評價和測試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——采購業(yè)務(wù)-附帶編制說明.xls實施審計-業(yè)務(wù)流程層面背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿底稿編制說明背景與風(fēng)險評估編制說明@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計制度的研讀內(nèi)控流程手冊的研讀自我評價工作的底稿相關(guān)財務(wù)報表信息訪談問卷流程層面工作底稿及相關(guān)方法論訪談前準備工作背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利制度規(guī)定：原材料入庫要實行嚴格的驗收制度，保管員應(yīng)認真清點物資數(shù)量，及時入賬。1.具體控制措施是什么？2.是否可被驗證？如何保證倉管員認真清點物資數(shù)量，例如倉管員接近下班時間趕著約會，但收到一批貨物時？?部分公司自行繪制的流程圖如下：僅為工作流程圖/動作流程圖而非內(nèi)控流程圖風(fēng)險流程層面工作底稿及相關(guān)方法論制度研讀實施審計-業(yè)務(wù)流程層面背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面銷售與收款：講課所需\內(nèi)控審計底稿---銷售與收款-訪談問卷.xlsx人力資源：講課所需\人力資源-訪談問卷.doc流程層面工作底稿及相關(guān)方法論訪談問卷背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面銷售人員發(fā)貨組倉庫管理員合同管理專員銷售經(jīng)理往來應(yīng)收會計客戶管理專員銷售總監(jiān)催收對賬合同談判、簽訂管理、審批@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利訪談-銷售業(yè)務(wù)背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿流程層面工作底稿及相關(guān)方法論談判專員采購專員采購經(jīng)理供管組專員IQC專員@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利倉管員會計訪談-采購業(yè)務(wù)實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿NK-EB了解、評價和測試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——采購業(yè)務(wù)-附帶編制說明.xls@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面通過訪談，編制“了解底稿”，將業(yè)務(wù)流程細分為多個子流程；識別關(guān)鍵風(fēng)險點，編制風(fēng)險矩陣（記錄底稿）。了解底稿風(fēng)險矩陣流程層面工作底稿及相關(guān)方法論了解底稿---銷售業(yè)務(wù)背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論了解底稿---銷售業(yè)務(wù)對關(guān)鍵崗位訪談，摸清現(xiàn)狀，全面了解業(yè)務(wù)流程；識別更新風(fēng)險以及相應(yīng)的控制措施。為進一步分析診斷做準備；背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險導(dǎo)向，對關(guān)鍵崗位訪談，摸清現(xiàn)狀，全面了解業(yè)務(wù)流程，流程層面工作底稿及相關(guān)方法論了解底稿---人力資源背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利識別并更新風(fēng)險點重要崗位部門中層管理者部門負責(zé)人高層：公司層面調(diào)研思路實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利風(fēng)險導(dǎo)向訪談流程程序訪談?wù){(diào)研方法實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論訪談人員的安排被訪談人員的安排訪談時間引導(dǎo)式訪談訪談注意事項背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利對于一個控制點，要描述出五個方面內(nèi)容（5W）：Who 誰是該控制的執(zhí)行者When 控制在什么時間發(fā)生Where 控制體現(xiàn)在什么地方What 如何實施該控制Why 該控制的目的例如：銷售部經(jīng)理（誰）每月末（什么時間）將本月實際銷售收入與預(yù)算進行比較分析（如何實施），并在分析報告上簽字（什么地方），以確保當(dāng)月銷售收入無重大錯誤和遺漏（目的）。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論實施審計-業(yè)務(wù)流程層面背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利流程層面工作底稿及相關(guān)方法論舉例實施審計-業(yè)務(wù)流程層面記錄的詳細程度???講課所需\人工及福利-V6--記錄底稿.vsd背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利風(fēng)險矩陣底稿實施審計-業(yè)務(wù)流程層面背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿NK-EF了解、評價和測試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——銷售業(yè)務(wù)-附帶編制說明(案例).xls@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面子流程名稱控制目標銷售計劃

流程層面工作底稿及相關(guān)方法論背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面末級流程（編號）控制目標1控制目標2控制目標3控制目標4……風(fēng)險1.1風(fēng)險1.2風(fēng)險1.3……控制活動1.1a控制活動1.1b……流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動流程負責(zé)部門崗位控制頻率控制類型（預(yù)防/檢查）控制類型（預(yù)防/檢查））涉及信息系統(tǒng)控制形式（手工/自動）賬務(wù)財務(wù)認定是否為關(guān)鍵控制點穿行測試文檔穿行測試程序穿行測試結(jié)論是否進行控制測試？測試底稿索引是否存在缺陷缺陷編號缺陷描述子流程編號子流程名稱控制目標編號控制目標風(fēng)險編號風(fēng)險描述風(fēng)險種類

是否關(guān)鍵風(fēng)險S&R-FH發(fā)貨27確保發(fā)出貨物經(jīng)過客戶簽收27.1發(fā)出貨物未經(jīng)過客戶簽收，導(dǎo)致風(fēng)險無法轉(zhuǎn)移運營是28發(fā)出備品均有合同記錄28.1發(fā)出備品無記錄，導(dǎo)致法律、稅務(wù)風(fēng)險運營否流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面控制活動編號企業(yè)控制活動S&R-CA-27銷售管理部商務(wù)助理發(fā)貨時附上《到貨簽收單》或《發(fā)貨單》，包括收貨單位、收貨地址、設(shè)備型號等，承運單位將貨物運到后要求收貨人在《到貨簽收單》上蓋章或簽字，并注明收貨日期。公司在承運單位將有客戶簽字的《到貨簽收單》給回后才支付運費。銷售管理部商務(wù)助理將每月簽回的《到貨簽收單》或《發(fā)貨單》連續(xù)按月連續(xù)編號并單獨裝訂成冊并交財務(wù)做核對數(shù)據(jù)之用。S&R-CA-28實際發(fā)貨時均會有相應(yīng)部分備品隨貨物發(fā)往客戶，發(fā)給客戶的備品在合同中有約定，在銷貨單中有反映。如果發(fā)貨時出現(xiàn)貨未發(fā)足，會及進給客戶補足。出現(xiàn)部分產(chǎn)品質(zhì)量問題，公司一般會補足。目前發(fā)貨時，只有E-POS會有部分備品。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動流程負責(zé)部門崗位控制頻率控制類型（預(yù)防/檢查）控制類型（預(yù)防/檢查））涉及信息系統(tǒng)控制形式（手工/自動）賬務(wù)財務(wù)認定是否為關(guān)鍵控制點穿行測試文檔穿行測試程序穿行測試結(jié)論是否進行控制測試？測試底稿索引是否存在缺陷缺陷編號缺陷描述實施審計-業(yè)務(wù)流程層面發(fā)生頻率流程負責(zé)部門崗位控制類型

控制形式

涉及信息系統(tǒng)是否關(guān)鍵控制每月銷售管理部商務(wù)助理、財務(wù)部預(yù)防手工否是不定時銷售管理部商務(wù)助理預(yù)防手工否否流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動流程負責(zé)部門崗位控制頻率控制類型（預(yù)防/檢查）控制類型（預(yù)防/檢查））涉及信息系統(tǒng)控制形式（手工/自動）賬務(wù)財務(wù)認定是否為關(guān)鍵控制點穿行測試文檔穿行測試程序穿行測試結(jié)論是否進行控制測試？測試底稿索引是否存在缺陷缺陷編號缺陷描述實施審計-業(yè)務(wù)流程層面文件索引內(nèi)控涉及的穿行測試文件穿行測試步驟穿行測試結(jié)果S&R-D-15《到貨簽收單》1、獲取《到貨簽收單》，查看內(nèi)容是否與銷售合同一致。2、查看是否經(jīng)簽收。通過S&R-D-08《銷售合同》1、獲取《銷售合同》，查看是否有備品記錄。通過流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動流程負責(zé)部門崗位控制頻率控制類型（預(yù)防/檢查）控制類型（預(yù)防/檢查））涉及信息系統(tǒng)控制形式（手工/自動）賬務(wù)財務(wù)認定是否為關(guān)鍵控制點穿行測試文檔穿行測試程序穿行測試結(jié)論是否進行控制測試？測試底稿索引是否存在缺陷缺陷編號缺陷描述@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面是否進行控制測試控制測試編號是否存在缺陷缺陷編號缺陷描述缺陷屬性缺陷類別是S&R-GL-T-03否N/AN/AN/AN/A否N/A否N/AN/AN/AN/A流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動流程負責(zé)部門崗位控制頻率控制類型（預(yù)防/檢查）控制類型（預(yù)防/檢查））涉及信息系統(tǒng)控制形式（手工/自動）賬務(wù)財務(wù)認定是否為關(guān)鍵控制點穿行測試文檔穿行測試程序穿行測試結(jié)論是否進行控制測試？測試底稿索引是否存在缺陷缺陷編號缺陷描述@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號子流程名稱控制目標編號控制目標風(fēng)險編號風(fēng)險描述風(fēng)險種類

是否關(guān)鍵風(fēng)險S&R-FH發(fā)貨27確保發(fā)出貨物經(jīng)過客戶簽收27.1發(fā)出貨物未經(jīng)過客戶簽收，導(dǎo)致風(fēng)險無法轉(zhuǎn)移運營是28發(fā)出備品均有合同記錄28.1發(fā)出備品無記錄，導(dǎo)致法律、稅務(wù)風(fēng)險運營否流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動流程負責(zé)部門崗位控制頻率控制類型（預(yù)防/檢查）控制類型（預(yù)防/檢查））涉及信息系統(tǒng)控制形式（手工/自動）賬務(wù)財務(wù)認定是否為關(guān)鍵控制點穿行測試文檔穿行測試程序穿行測試結(jié)論是否進行控制測試？測試底稿索引是否存在缺陷缺陷編號缺陷描述@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣控制目標：針對所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點最終要達到的控制標準。風(fēng)險描述：風(fēng)險是基于現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)無法防御、檢查或更正與財務(wù)報表認定（如賬戶余額或交易分類）相關(guān)的重大的錯報和漏報。以風(fēng)險為導(dǎo)向，考慮“什么地方可能出錯”，即風(fēng)險與相關(guān)控制聯(lián)系起來背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動流程負責(zé)部門崗位控制頻率控制類型（預(yù)防/檢查）控制類型（預(yù)防/檢查））涉及信息系統(tǒng)控制形式（手工/自動）賬務(wù)財務(wù)認定是否為關(guān)鍵控制點穿行測試文檔穿行測試程序穿行測試結(jié)論是否進行控制測試？測試底稿索引是否存在缺陷缺陷編號缺陷描述@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動發(fā)生頻率流程負責(zé)部門崗位控制活動/控制措施：控制–一種可以減輕企業(yè)風(fēng)險的活動好的內(nèi)部控制能：有效地傳遞企業(yè)的宗旨、目標和目的規(guī)范員工權(quán)責(zé)范圍適當(dāng)和高效率地運用企業(yè)資源遵循法律與規(guī)章制度-合法、守法地經(jīng)營準確地評估業(yè)績與提供反饋信息保護資產(chǎn)的安全性與完整性流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利政策-為了達成公司的長遠發(fā)展，公司應(yīng)向那個方面走？程序-使政策實際化，以達到政策的要求與規(guī)定政策與程序你的審批意味著什么？檢查文件資料的準確性及適當(dāng)性同意資料上所述事務(wù)你的同意是有根據(jù)的專人復(fù)核相關(guān)的資料承擔(dān)完全的責(zé)任審批

實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論控制活動舉例背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利例如：檔案上鎖安全系統(tǒng)/警鈴資料數(shù)據(jù)庫的安全保安人員員工身份證機器上的標識隱型錄相機資產(chǎn)實物的安全實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論控制活動舉例背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利相互制約的控制，以減少出錯，逾越控制的情況；不能由同一人發(fā)原，授權(quán)，簽發(fā)，記錄一宗交易；不能由同一人保管，記錄資產(chǎn)；定期輪換職責(zé)，在日常運作中的主要控制點應(yīng)有高層管理者的參與或由公司以外的人員作出審查。職務(wù)分離實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論控制活動舉例背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利驗證方法測試方法檢查證據(jù)法穿行測試法實質(zhì)性測試實地觀察法實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面控制活動是否確保相關(guān)認定能夠防范風(fēng)險實現(xiàn)控制目標？證明控制活動設(shè)計有效性流程層面工作底稿及相關(guān)方法論穿行測試穿行測試以確定內(nèi)控的真實性。評估現(xiàn)有內(nèi)控在設(shè)計上能否確保會計報表重要賬戶、相關(guān)認定、控制措施有否缺漏和控制措施能否達到預(yù)期的控制目標。每個主要的流程都會進行穿行測試。進行穿行測試時，測試者需從交易的發(fā)起開始，經(jīng)過公司的有關(guān)信息系統(tǒng)等，到反映在公司的財務(wù)報告為止。穿行性測試所取得的樣本將留做今后測試階段階段的憑據(jù)。背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利客戶訂單（合同）賒銷信用出庫單/發(fā)貨憑證銷售發(fā)票記錄銷售銷售退回、折扣和折讓記錄收款業(yè)務(wù)壞賬處理接受訂單

銷售單批準倉庫供貨裝運貨物向顧客開具帳單

一系列憑證或賬簿實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論穿行測試示例背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面

手工操作不由計算機系統(tǒng)執(zhí)行的，而被人執(zhí)行的控制程序不依賴計算機系統(tǒng)生成的信息例如:人工的簽署采購訂單

自動化自動化是指由計算機執(zhí)行的內(nèi)控程序例如:在銷售時，對超出信用額度的客戶，銷售訂單會被糸統(tǒng)自動凍結(jié)。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動流程負責(zé)部門崗位控制頻率控制類型（預(yù)防/檢查）涉及信息系統(tǒng)控制形式（手工/自動）賬務(wù)財務(wù)認定是否為關(guān)鍵控制點穿行測試文檔穿行測試程序穿行測試結(jié)論是否進行控制測試？測試底稿索引是否存在缺陷缺陷編號缺陷描述@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣預(yù)防性控制發(fā)現(xiàn)性控制發(fā)生于差錯出現(xiàn)之前正常情況下適用于單筆交易例:電腦系統(tǒng)中設(shè)置的權(quán)限劃分，只有有權(quán)限的人員才能在系統(tǒng)中進行特定操作發(fā)生于差錯出現(xiàn)之后正常情況下適用于多筆交易例:通過編制銀行余額調(diào)節(jié)表來發(fā)現(xiàn)未達帳項的性質(zhì)，進行分析其合理性背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動流程負責(zé)部門崗位控制頻率控制類型（預(yù)防/檢查）涉及信息系統(tǒng)控制形式（手工/自動）賬務(wù)財務(wù)認定是否為關(guān)鍵控制點穿行測試文檔穿行測試程序穿行測試結(jié)論是否進行控制測試？測試底稿索引是否存在缺陷缺陷編號缺陷描述@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿NK-EQ了解、評價和測試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——財務(wù)報告-附帶編制說明(案例).xls@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號子流程名稱控制目標風(fēng)險描述企業(yè)控制活動發(fā)生頻率流程負責(zé)部門崗位穿行測試步驟文件名稱文件索引是否關(guān)鍵控制點涉及信息系統(tǒng)控制形式（手工/自動）控制類型（預(yù)防/檢查）穿行測試結(jié)果是否進行控制測試測試底稿索引缺陷編號缺陷描述缺陷屬性缺陷類別關(guān)鍵控制點關(guān)鍵控制是規(guī)避風(fēng)險、實現(xiàn)控制目標的最有影響的一個或多個控制。關(guān)鍵控制的失效將直接導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的錯報或漏報。關(guān)鍵控制對財務(wù)報表具有深入的影響，對達到財務(wù)報表認定直接相聯(lián)系。典型的關(guān)鍵控制有：

職責(zé)分離、系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的接觸限制、變更控制（即對所有變更都有相應(yīng)的控制，確保變更得到授權(quán)且準確；變更后有人復(fù)核）、物理安全、授權(quán)批準、輸入控制（對于輸入者的授權(quán)，輸入數(shù)據(jù)的復(fù)核等）、審閱等等。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險矩陣背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險矩陣測試底稿通過判斷控制活動是否為關(guān)鍵控制點，執(zhí)行細節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行缺陷。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面控制測試階段背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿期中測試年底補充測試控制測試結(jié)論@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號子流程名稱控制目標編號控制目標風(fēng)險編號風(fēng)險描述風(fēng)險種類

是否關(guān)鍵風(fēng)險控制活動編號企業(yè)控制活動控制頻率控制負責(zé)人控制類型

控制形式

涉及信息系統(tǒng)是否關(guān)鍵控制S&R-JL記錄應(yīng)收賬款33銷售貨物交易均已記錄于適當(dāng)期間33.1銷售交易記錄跨期合規(guī)是S&R-CA-33每月，財務(wù)部應(yīng)收會計根據(jù)《發(fā)貨單》和《到貨簽收單》，開具發(fā)票并編制記賬憑證。對于需要安裝驗收的，則暫時計入發(fā)出商品，待客戶安裝完成驗收合格后，再開票結(jié)轉(zhuǎn)收入。每月財務(wù)部應(yīng)收會計預(yù)防手工

是流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測試底稿流程層面工作底稿及相關(guān)方法論背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利NK-EM了解、評價和測試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要業(yè)務(wù)活動（末級）流程編號及名稱控制目標編號控制目標風(fēng)險點編號風(fēng)險描述控制點編號常用控制活動控制方式是否關(guān)鍵控制點薪酬流程HR-XC薪酬核算及發(fā)放流程HR-XC-11薪酬福利的計算和發(fā)放真實、準確1.3計提工資（包括工資、獎金、補貼、福利、保險等）或者折扣項沒有經(jīng)過適當(dāng)審批HR-XC-CA-08財務(wù)部經(jīng)理和會計主管核算系統(tǒng)中的《記賬憑證》及紙質(zhì)憑證，主要是復(fù)核《月度工資匯總表》、《工資匯總表》的數(shù)據(jù)和《記賬憑證》數(shù)據(jù)是否相符,財務(wù)部經(jīng)理和會計主管在紙制憑證上加蓋個人名章。手工是HR-XC-T-01實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測試底稿背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面編號與風(fēng)險矩陣中的一致，相互索引。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測試底稿背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利公司名稱：XXXX股份有限公司表格名稱：項目內(nèi)部控制測試表流程名稱:G財務(wù)報告流程子流程名稱：G4合并財務(wù)報表被調(diào)查部門：股份公司財務(wù)部部門負責(zé)人：股份公司財務(wù)部部長涉及信息系統(tǒng)：會計核算與管理系統(tǒng)、會計報表子系統(tǒng)測試日期：2011/11/9G4/d報表審核會計及財務(wù)部長主要審核《合并報表調(diào)整分錄匯總表》、《合并報表抵銷工作底稿》、抵銷事項是否符合會計制度及準則要求，抵銷分錄是否完整、正確，審核無誤后簽字。G4/h根據(jù)《合并報表抵銷工作底稿》完成《合并財務(wù)報表》的編制，并交報表審核會計及財務(wù)部長審核，審核時關(guān)注《合并財務(wù)報表》的金額是否與經(jīng)審核的《合并報表抵銷工作底稿》一致，審核無誤后分別在《合并財務(wù)報表》上蓋名章并報監(jiān)事會、董事會審核。測試樣本來源歸檔在股份公司財務(wù)部的2011年的《合并報表調(diào)整分錄匯總表》、《合并報表抵銷工作底稿》?？刂瓢l(fā)生頻率每季測試樣本數(shù)量2測試程序：A)獲取樣本《合并報表調(diào)整分錄匯總表》，檢查是否有報表審核會計及財務(wù)部部長的審核簽字。B)檢查樣本《合并報表抵銷工作底稿》是否經(jīng)報表審核會計及財務(wù)部部長簽字。C)檢查《合并報表抵銷工作底稿》中的調(diào)整分錄是否與《合并報表調(diào)整分錄匯總表》一致。D)檢查《合并財務(wù)報表》各項金額是否與《合并報表抵銷工作底稿》一致。E)檢查抵銷事項是否符合會計制度及準則要求。F)檢查抵銷分錄是否完整、正確。備注：無序號《合并報表調(diào)整分錄匯總表》、《合并報表抵銷工作底稿》ABCDEFG4/dG4/h備注樣本期間單位名稱1第二季度XX股份有限公司√√√√√√通過通過

2第三季度XX股份有限公司√√√√√√通過通過

關(guān)鍵控制措施：在風(fēng)險矩陣中為“關(guān)鍵控制點”，針對關(guān)鍵控制點進行控制測試通過訪談、觀察及穿行測試等方法了解，列明測試內(nèi)容，執(zhí)行相應(yīng)的驗證。實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測試底稿背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面控制頻率決定測試樣本數(shù)量。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測試底稿背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面抽樣基準流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測試底稿背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利固定頻率人工控制非固定頻率人工控制控制測試分兩輪進行，分別為第一輪測試及年底測試。測試樣本量的分布規(guī)則為：按照抽樣月份占全年12個月的百分比計算抽樣比例，例如：第一輪測試抽取1－9月份的樣本，則選取的樣本量應(yīng)為全年樣本量的75％（9/12=75%

）。針對測試樣本量大于2個的控制測試，嚴格按照計算出來的抽樣比例分階段進行抽樣。針對測試樣本量為2的控制測試，我們會留一個樣本在第四季度隨機抽取。實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測試樣本量分布規(guī)則：比例分布法背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測試樣本量分布規(guī)則---前推測試背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿前推測試：對提供的樣本規(guī)模表進行期中測試，然后對剩余期間實施前推測試1）需要測試，與比例分布法用同樣的期末測試底稿2）無需抽樣測試，（期末測試-其他），僅僅執(zhí)行詢問和觀察@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論整改后控制運行最短期間控制運行頻率整改后控制運行的最短器件貨最少運行次數(shù)最少測試數(shù)量每季1次2個季度2每月1次2個月2每周1次5周5每天1次20天20每天多次25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天）25背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿@2013大華會計師事務(wù)所保留一切權(quán)利實施審計-業(yè)務(wù)流程層面流程層面控制底稿編制說明背景及風(fēng)險評估流程描述風(fēng)險矩陣穿行測試控制測試底稿..\..\大華-工作底稿YEAH\專業(yè)標準體系2011——大華\內(nèi)部控制審計案例匯總（附帶編制說明）-peggie~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~``````\NK-EB了解、評價和測試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——采購業(yè)務(wù)-附帶編制說明.xls@