一般納稅人和小規(guī)模納稅人誰(shuí)稅負(fù)更低

一般納稅人和小規(guī)模納稅人誰(shuí)稅負(fù)更低（無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率

判別法）解稅寶2017-08-0310:00在稅收實(shí)務(wù)中，一般納稅人稅負(fù)高低取決于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比重達(dá)某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相等，稱為無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率。其計(jì)算公式如下（以下銷售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額）：進(jìn)項(xiàng)稅額二可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額X增值稅稅率增值率二（銷售額-可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）三銷售額二1-可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額三銷售額二1-抵扣率—般納稅人應(yīng)納稅額二銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅二銷售額X增值稅稅率-銷售額X增值稅稅率x（1-增值率）二銷售額X增值稅稅率X增值率二銷售額X增值稅稅率X（1-抵扣率）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額二銷售額X征收率當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，其抵扣率則為無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率，即：銷售額X增值稅稅率X（1-抵扣率）二銷售額X征收率抵扣率二1-征收率三增值稅稅率二1-3%三17%二82.35%基本結(jié)論：當(dāng)?shù)挚勐蕿?2.35％時(shí)，兩種納稅人稅負(fù)完全相同；當(dāng)?shù)挚勐矢哂?2.35％時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作一般納稅人；當(dāng)?shù)挚勐实陀?2.35％時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。(三)含稅購(gòu)貨金額占含稅銷售額比重判別法當(dāng)納稅人提供的資料是含稅銷售額和含稅購(gòu)進(jìn)金額，可根據(jù)前述計(jì)算公式求得無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率。假設(shè)Y為含增值稅的銷售額，X為含增值稅的購(gòu)貨金額(兩額均為同期)，則下式成立：Y/(1+17%)x17%-X/(1+17%)x17%二Y/(1+3%)x3%解得平衡點(diǎn)為：X=79.95%Y基本結(jié)論：當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額為同期含稅銷售額的79.95%時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)完全相同；當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額大于同期含稅銷售額的79.95%時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)企業(yè)含稅購(gòu)貨