第三章 案例二

第三章案例二

金融資產(chǎn)投資第6組案例背景：內(nèi)蒙古西水創(chuàng)業(yè)股份有限公司于1998年8月26日設(shè)立。2000年7月10日，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)發(fā)行字[2000]97號文件批準，于2000年7月13日向社會公開發(fā)行人民幣普通股（A股）6000萬股。并于2000年7月31日在上海證券交易所上市。注冊資本為人民幣16,000萬元。公司位于內(nèi)蒙古西部與寧夏回族自治區(qū)接壤，主業(yè)分布在建材行業(yè)和電子行業(yè)，是中西部地區(qū)較大的水泥供應商之一。此外，公司持有的興業(yè)銀行股份7621萬股，07年2月興業(yè)銀行在上交所掛牌上市，上述股份于08年2月5日解禁后可上市流通。案例情況：內(nèi)蒙古西水創(chuàng)業(yè)股份有限公司2010年財務報告中披露了如下信息：該公司本期投資收益數(shù)額為77,296,694.43（7729萬）元，其中處置可供出售金融資產(chǎn)取得的收益為43,037,955.08（4304萬）元。具體說，本公司本期初持有興業(yè)銀行股票67232550（6723萬）

股，本期認購興業(yè)銀行配股13446550（1345萬）股，出售興業(yè)銀行股票2225726（223萬）股，本期末持有興業(yè)銀行股票78453334（7845萬）

股，以12月31日興業(yè)銀行股票收盤價24.05元/股確認可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價值。報告期，公司收到興業(yè)銀行分紅3361.63萬元，出售股票收益4303.80萬元，全部計入當期利潤總額。該公司本期營業(yè)利潤為34,597,808.96（3460萬）元，公司年度財務報告已經(jīng)山東正源和信有限責任會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。問題的提出：1、就財務報告數(shù)據(jù)你發(fā)現(xiàn)了什么問題？2、產(chǎn)生此“問題”的原因何在？3、對金融資產(chǎn)分類你有何思考？1數(shù)據(jù)整理本期投資收益額：7729萬可供出售金融資產(chǎn)取得收益：4304萬期初持有股票6723萬股本期認購1345萬股出售223萬股期末持有7845萬股分紅3362萬元，出售股票收益4304萬本期營業(yè)利潤：3460萬

2可供出售的金融資產(chǎn)可供出售的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)有什么區(qū)別1、兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產(chǎn)不是為了短期內(nèi)獲益，而要相對持有一段時間；2、持有時間不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要長一些，一般在1年以上，而交易性金融資產(chǎn)則在一年內(nèi)；3、初始投資時的費用確認不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要資本化，計入投資成本，而交易性