稅務師-稅法二-突擊強化題-第3章國際稅收

稅務師-稅法二-突擊強化題-第3章國際稅收[單選題]1.新加坡A公司與中國的B公司成立了一家合營公司C，雙方各占50%股份，C公司將所獲股息分配給股東時，對于A公司獲得的股息，中國政府在征（江南博哥）稅時的稅率最高為()。A.5%B.7%C.8%D.10%正確答案：A參考解析：在受益所有人是公司（合伙企業(yè)除外），并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%。[單選題]2.2022年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權使用費40萬元、財產價款120萬元（該財產的凈值為50萬元），該公司應扣繳企業(yè)所得稅()萬元。A.13.6B.20.6C.27.2D.41.2正確答案：A參考解析：該公司應扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬元）。[單選題]3.根據約束居民管轄權的國際慣例的規(guī)定，下列不屬于法人居民身份判定標準的是()。A.注冊地標準B.辦公場所標準C.控股權標準D.總機構所在地標準正確答案：B參考解析：法人居民身份的判定標準有：注冊地標準、實際管理和控制中心所在地標準、總機構所在地標準、控股權標準。[單選題]4.根據約束稅收管轄權的國際慣例的相關規(guī)定，下列不屬于自然人居民身份判定標準的是()。A.權利使用地標準B.居所標準C.停留時間標準D.法律標準正確答案：A參考解析：自然人居民身份的判定標準包括法律標準、居所標準、停留時間標準。[單選題]5.中國人民銀行、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會于2022年1月19日聯(lián)合印發(fā)《金融機構客戶盡職調查和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》該辦法對各類金融機構、非銀行支付機構對客戶的盡職調查，制定兜底要求和具體標準正確的說法有()。A.商業(yè)銀行、農村合作銀行、農村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行等金融機構為自然人客戶辦理人民幣單筆5萬元以上或者外幣等值1萬美元以上現金存取業(yè)務的，應當識別并核實客戶身份，了解并登記資金的來源或者用途B.商業(yè)銀行、農村合作銀行、農村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行等金融機構為自然人客戶辦理人民幣單筆10萬元以上或者外幣等值10萬美元以上現金存取業(yè)務的，應當識別并核實客戶身份，了解并登記資金的來源或者用途C.商業(yè)銀行、農村合作銀行、農村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行等金融機構為自然人客戶辦理人民幣單筆50萬元以上或者外幣等值15萬美元以上現金存取業(yè)務的，應當識別并核實客戶身份，了解并登記資金的來源或者用途D.商業(yè)銀行、農村合作銀行、農村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行等金融機構為自然人客戶辦理人民幣單筆15萬元以上或者外幣等值20萬美元以上現金存取業(yè)務的，應當識別并核實客戶身份，了解并登記資金的來源或者用途正確答案：A參考解析：A商業(yè)銀行、農村合作銀行、農村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行等金融機構為自然人客戶辦理人民幣單筆5萬元以上或者外幣等值1萬美元以上現金存取業(yè)務的，應當識別并核實客戶身份，了解并登記資金的來源或者用途[單選題]6.下列不屬于轉讓定價調查應選擇的企業(yè)是()。A.長期虧損的企業(yè)B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)C.關聯(lián)交易數額較大或類型較多的企業(yè)D.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)正確答案：D參考解析：選項D，轉讓定價調查應重點關注低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)。[單選題]7.下列關于國際避稅的表述中，不正確的是()。A.國際避稅港是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區(qū)B.一般可以把國際避稅港粗分為4大類C.國際避稅港通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)D.百慕大、瑙魯屬于完全不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區(qū)正確答案：C參考解析：國際避稅港通常是指不課征所得稅和一般財產稅，或者雖課征所得稅和一般財產稅但稅負遠低于國際一般負擔水平的國家或地區(qū)。[單選題]8.下列關于受益所有人的說法中不正確的是()。A.締約對方政府具有受益所有人身份B.受益所有人一般不從事實質性的經營活動C.申請人通過代理人代為收取所得的，無論代理人是否屬于締約對方居民，都不應據此影響對申請人“受益所有人”身份的判定D.個人可以是受益所有人正確答案：B參考解析：受益所有人一般從事實質性的經營活動。[單選題]9.某居民企業(yè)2022年度境內盈利100萬元，預繳稅款18萬元，境外分支機構發(fā)生虧損5萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為()萬元。A.2B.7C.3.75D.25正確答案：B參考解析：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。該企業(yè)當年匯算清繳應補稅額=100x25%-18=7（萬元）。[單選題]10.下列關于國際避稅地的表述，不正確的是()。A.國際避稅港，是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區(qū)B.國際避稅港可以分為5大類C.征收所得稅但稅率較低的國家和地區(qū)，如列支敦士登、中國澳門D.所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區(qū)，在這些國家僅就來源于境內的所得，按照較低稅率征稅，如中國香港正確答案：B參考解析：一般可以把國際避稅港劃分為四大類，簡單概括為：（1）沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區(qū)；（2）征收某些所得稅和一般財產稅但稅負遠低于國際一般負擔水平的國家和地區(qū)，并對來源于境外的所得和營業(yè)活動提供特殊稅收優(yōu)惠待遇的國家和地區(qū)；（3）所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區(qū)；（4）雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。[單選題]11.2022年甲居民企業(yè)從境外取得應納稅所得額100萬元，該所得已在境外繳納的所得稅稅款，因客觀原因無法進行核實，境外所得來源國的稅率為15%。后經企業(yè)申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額，該抵免限額為()萬元。A.12.5B.16C.20D.25正確答案：A參考解析：抵免限額=100×12.5%=12.5（萬元）。[單選題]12.下列選項中，屬于我國抵免限額適用稅率的是()。A.10%B.20%C.30%D.25%正確答案：D參考解析：我國抵免限額適用的稅率有25%和15%。[單選題]13.下列關于未設立機構、場所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅稅務處理的說法中，不正確的是()。A.來源于中國境內的擔保費，應按照對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅B.土地使用權轉讓應以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得計算繳納企業(yè)所得稅C.以融資租賃方式將設備、物件等租給中國境內企業(yè)使用，按照合同約定的期限收取租金，按照租金所得計算繳納企業(yè)所得稅D.出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，以其取得的租金收入金額計算繳納企業(yè)所得稅正確答案：C參考解析：在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設備、物件等租給中國境內企業(yè)使用，租賃期滿后設備、物件所有權歸中國境內企業(yè)（包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費（包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業(yè)的價款）扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內企業(yè)在支付時代扣代繳。[單選題]14.企業(yè)在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的，其境外分支機構發(fā)生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分（以下稱為非實際虧損額），可以結轉以后年度彌補，其中彌補的期限為()。A.2年B.8年C.5年D.無限期正確答案：D參考解析：企業(yè)在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的，其境外分支機構發(fā)生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分（以下稱為非實際虧損額），今后在該分支機構的結轉彌補期限不受5年期限制。[單選題]15.下列不屬于國際稅法原則的是()。A.無差異原則B.獨占征稅原則C.稅收分享原則D.單一課稅原則正確答案：D參考解析：選項D屬于國際稅收原則。[單選題]16.下列關于雙重居民身份下最終居民身份的判定標準的順序正確的是()。A.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處B.重要利益中心、國籍、永久性住所、習慣性居處C.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍D.永久性住所、重要利益中心、國籍、習慣性居處正確答案：C參考解析：雙重居民身份下最終居民身份的判定標準有永久性住所、重要利益中心、習慣性居處和國籍。這些標準是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。[單選題]17.境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免，其中間接抵免的適用范圍為()。A.企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅B.企業(yè)就來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅C.企業(yè)就來源于境外的特許權使用費所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅D.居民企業(yè)從其符合規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得正確答案：D參考解析：間接抵免的適用范圍為居民企業(yè)從其符合規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得。[單選題]18.境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2021年取得境內甲公司支付的股息500萬元，取得境內乙公司支付的特許權使用費350萬元。2021年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.32B.34C.58D.85正確答案：D參考解析：該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅=500×10％＋350×10％＝85（萬元）[單選題]19.下列關于國際稅收抵免制度的陳述，不正確的是()。A.當跨國納稅人在國外經營普遍盈利，且國外稅率與國內稅率不同時，采用綜合抵免限額對居住國有利B.抵免法是指居住國政府對其居民取得的國內外所得匯總征稅時，允許居民將其國外所得部分已納稅款從中扣減C.分國抵免限額是當某居住國居民擁有多國收入時，居住國政府按其收入的來源國分別進行抵免D.綜合抵免限額是在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其全部外國來源所得，不分國別匯總在一起，統(tǒng)一計算抵免限額的方法正確答案：A參考解析：當跨國納稅人在國外經營普遍盈利，且國外稅率與國內稅率不同時，采用綜合抵免限額對納稅人有利。[單選題]20.某公司2022年度取得境內應納稅所得額200萬元，取得境外投資的稅后收益80萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為40%，但該企業(yè)享受了減半征收的稅率優(yōu)惠（兩國之間簽署稅收饒讓協(xié)議）。該公司2022年度在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.40B.55C.45D.50正確答案：D參考解析：境外投資收益應納稅所得額=80÷（1-20%）=100（萬元）；實納稅額-100×20%=20（萬元），因為簽署稅收饒讓協(xié)議，所以視同境外已納稅額=100×40%=40（萬元）；抵免限額=100×25%=25（萬元）；實際抵免稅額-25（萬元）；應納稅額=（200+100）×25%-25=50（萬元）。[單選題]21.下列關于稅收饒讓抵免的應納稅額確定的表述，不正確的是()。A.稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按核定率計算的應納境外所得稅額超過實際繳納的境外所得稅額的數額B.稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按協(xié)定國家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定稅率計算的應納所得稅額超過實際繳納稅額的數額，即實際稅收優(yōu)惠額C.境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡易辦法計算抵免額的，適用饒讓抵免D.企業(yè)取得的境外所得根據來源國稅收法律法規(guī)不判定為所在國應稅所得，而按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應全額按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅正確答案：C參考解析：選項C，境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。[單選題]22.下列關于我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款的表述中，不正確的是()。A.受雇所得的一律由所得來源國擁有優(yōu)先征稅權B.受雇所得滿足條件的可在所得來源國獲得免稅待遇C.藝術家和運動員從事個人活動所取得的所得，由活動所在國征稅D.藝術家或運動員從事政府間的文化交流活動所在國應予以免稅正確答案：A參考解析：受雇所得的一般由所得來源國擁有優(yōu)先征稅權，同時具備三個條件的，受雇所得在所得來源國（即勞務發(fā)生國）獲得免稅待遇，這三個條件分別為：（1）居民個人在有關歷年中或會計（財政、納稅）年度中或任何12個月（任何365天）中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；（2）該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；（3）該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。第三款對與國際運輸活動有關的受雇所得劃分征稅權作出了特殊處理規(guī)定。[單選題]23.某非居民企業(yè)在境內設立機構、場所，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額，但成本費用總額120萬元能夠準確核算。稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為20%，該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額為()萬元。A.8B.10C.7.5D.20正確答案：C參考解析：應納稅所得額=成本費用總額÷（1－核定利潤率）×核定利潤率=120÷（1-20%）×20%=30（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=30×25%=7.5（萬元）。[單選題]24.下列不屬于國際稅收中投資所得一般采用的標準是()。A.權利提供地標準B.權利使用地標準C.雙方分享征稅權力D.所得支付地標準正確答案：D參考解析：選項D，屬于勞務所得的判定標準。[單選題]25.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的是()。A.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處C.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍D.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所正確答案：C參考解析：暫無解析[單選題]26.甲企業(yè)2022年度境內所得應納稅所得額為500萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。在全年已預繳稅款80萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為()萬元。A.45B.62C.50D.70正確答案：C參考解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（500+100）x25%=150（萬元），境外已納稅款抵免限額=（500+100）x25%x100÷（500+100）=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳80萬元，則該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款=150-20-80=50（萬元）。[單選題]27.判定一個公司（或企業(yè)、單位）是否屬于一國的法人居民時，不適用下列()標準。A.注冊地標準B.停留時間標準C.總機構所在地標準D.控股權標準正確答案：B參考解析：判定一個公司（或企業(yè)、單位）是否屬于一國的法人居民，一般有下列幾個標準：（1）注冊地標準。（2）實際管理和控制中心所在地標準。（3）總機構所在地標準。（4）控股權標準。[單選題]28.根據《中新稅收協(xié)定》，應作為特許權使用費的是()。A.提供的售后服務取得的報酬B.因侵權支付的賠償款C.使用不動產取得的所得D.融資購買設備支付的利息部分正確答案：B參考解析：選項A，單純貨物貿易項下作為售后服務的報酬，產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構或個人提供的相關服務所取得的所得不是特許權使用費，應作為勞務活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。選項C、D，特許權使用費也包括使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備取得的所得，即設備租金。但不包括設備所有權最終轉移給用戶的有關融資租賃協(xié)議涉及的支付款項中被認定為利息的部分，也不包括使用不動產取得的所得，使用不動產取得的所得適用《中新協(xié)定》“不動產所得”條款的規(guī)定。[單選題]29.受控外國企業(yè)的股份控制，是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接多層間接單一持有外國企業(yè)()以上有表決權股份，且共同持有該外國企業(yè)()以上股份。A.10%；50%B.10%；20%C.10%；30%D.20%；50%正確答案：A參考解析：受控外國企業(yè)的股份控制，是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權股份，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。[單選題]30.居民國對本國居民取得的來自締約國另一方的利息擁有征稅權，利息來源國對利息也有征稅的權利，但對利息來源國的征稅權設定了最高稅率，當受益所有人是銀行或金融機構的情況下，利息的征稅稅率為()。A.5%B.7%C.10%D.60%正確答案：B參考解析：居民國對本國居民取得的來自締約國另一方的利息擁有征稅權，利息來源國對利息也有征稅的權利，但對利息來源國的征稅權設定了最高稅率，當受益所有人為銀行或金融機構的情況下，利息的征稅稅率為7%；其他情況下利息的征稅稅率為10%。[單選題]31.下列關于國際稅收的表述中，不正確的是()。A.國家間稅收分配是國際稅收協(xié)調的結果B.國家間對商品服務、所得、財產課稅的制度差異是國際稅收產生的基礎C.國際稅收的實質是國家之間的稅收分配關系和稅收協(xié)調關系D.國際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類正確答案：D參考解析：國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。[單選題]32.下列不屬于法人居民身份一般判定標準的是()。A.注冊地標準B.控股權標準C.停留時間標準D.總機構所在地標準正確答案：C參考解析：法人居民身份一般判定標準有5個：①注冊地標準；②實際管理機構與控制中心所在地標準；③總機構所在地標準；④控股權標準；⑤主要經營活動所在地標準。[單選題]33.下列關于國際稅收和國際稅法原則的表述，錯誤的是()。A.單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權分配的國際慣例B.國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量C.稅收分享原則常用以調整由國際經濟活動產生的國家與納稅人之間的稅收法律關系和國家之間的稅收權益分配關系D.優(yōu)先征稅原則是國際稅法原則之一正確答案：C參考解析：獨占征稅原則常用以調整由國際經濟活動產生的國家與納稅人之間的稅收法律關系和國家之間的稅收權益分配關系。[多選題]1.根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為()三類。A.收入來源地管轄權B.居民管轄權C.公民管轄權D.法人管轄權E.銷售地管轄權正確答案：ABC參考解析：根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為收入來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權三類。[多選題]2.間接轉讓中國應稅財產的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業(yè)可以向主管稅務機關報告股權轉讓事項，并提交相關資料。以下各項資料中屬于該相關資料的有().A.股權轉讓合同B.股權轉讓前后的企業(yè)股權架構圖C.間接轉讓中國應稅財產的交易雙方的公司章程D.境外企業(yè)及直接持有中國應稅財產的下屬企業(yè)上兩個年度財務會計報表E.境外企業(yè)及間接持有中國應稅財產的下屬企業(yè)上兩個年度財務會計報表正確答案：ABDE參考解析：本題考查非居民企業(yè)間接轉讓財產企業(yè)所得稅處理。間接轉讓中國應稅財產的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業(yè)可以向主管稅務機關報告股權轉讓事項，并提交以下資料：（1）股權轉讓合同或協(xié)議（選項A）；（2）股權轉讓前后的企業(yè)股權架構圖（選項B）；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業(yè)上兩個年度財務、會計報表（選項CD）；（4）間接轉讓中國應稅財產交易不適用重新定性的理由。[多選題]3.下列所得中，符合我國對外簽署稅收協(xié)定中的投資所得條款規(guī)定的有()。A.我國簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國和來源國對股息都有征稅權B.來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，在受益所有人是公司（合伙企業(yè)除外）的情況下，不應超過股息總額的10%C.當受益人為締約雙方政府機構及其擁有的，且不從事商業(yè)活動的金融機構或基金從締約國一方取得的利息應在該國免稅D.如果特許權使用費受益所有人，是締約國另一方居民，則來源國是所征稅款不應超過特許權使用費總額的10%E.根據協(xié)定議定書的規(guī)定，對于使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備而支付的特許權使用費，按支付特許權使用費總額的60%確定稅基正確答案：ACDE參考解析：選項B，一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司（合伙企業(yè)除外），并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%。②在其他情況下，不應超過股息總額的10%。[多選題]4.代理人常設機構的判定中,說法正確的有()。A.營業(yè)代理人的主體，既可以是中國境內的單位，也可以是中國境內的個人B.代理活動必須是經常性的行為C.代理的具體行為，包括代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等D.只要經常代表境外企業(yè)與他人簽訂協(xié)議或者合同，或者經常儲存屬于境外企業(yè)的產品或者商品，并代表境外企業(yè)向他人交付其產品或者商品，即可將其認定為境外企業(yè)的營業(yè)代理人E.“經?！睒藴市枰罁€案而定，如某境內居民個人代表境外企業(yè)轉讓境內被投資企業(yè)的股權，則一次行為不可視為“經?！卑l(fā)生正確答案：ABCD參考解析：E“經常”標準需依據個案而定，如某境內居民個人代表境外企業(yè)轉讓境內被投資企業(yè)的股權，則一次行為也可視為“經?！卑l(fā)生。[多選題]5.下列選項中，屬于勞務所得判斷標準的有()。A.固定基地標準B.所得支付地標準C.停留期間標準D.權利提供地標準E.權利使用地標準正確答案：ABC參考解析：選項D、E均屬于投資所得判斷標準。[多選題]6.下列選項中，屬于常設機構利潤范圍確定采用的方法有()。A.歸屬法B.引力法C.分配法D.核定法E.分項法正確答案：AB參考解析：常設機構的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。[多選題]7.我國居民公司A公司在甲國、乙國分別設立B分公司、C分公司。A公司2022年取得來源于我國的應稅所得500萬元。甲國B分公司，當年取得來源于甲國的應稅所得300萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率20%。乙國C分公司，當年虧損400萬元，乙國企業(yè)所得稅稅率30%。下列有關說法，正確的有()。A.綜合抵免限額為0、可實際抵免稅額0B.綜合抵免限額為0、可實際抵免稅額60萬元C.采用分國抵免限額法，甲國B分公司可實際抵免稅額75萬元D.采用分國抵免限額法，乙國C分公司抵免限額為0E.相對于綜合抵免限額法，分國抵免限額法對A公司有利正確答案：ADE參考解析：選項AB：綜合抵免限額=0，已納稅額=300×20%=60（萬元），可實際抵免稅額=0。選項CD：甲國B分公司抵免限額-300×25%=75（萬元），實際已納稅額60萬元，可實際抵免稅額=60（萬元）；乙國C分公司抵免限額=0，可實際抵免稅額=0，合計可實際抵免稅額=60+0=60（萬元）。[多選題]8.下列關于我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款的說法，正確的有()。A.稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”來確定同一人有可能同時為締約國雙方居民個人最終居民身份的歸屬的問題B.明確締約國一方企業(yè)在締約國另一方的營業(yè)活動只有在構成常設機構前提下，締約國另一方才能征稅，但應僅以歸屬于該常設機構的利潤為限C.公司及其他團體居民身份判定依據為登記注冊地標準D.對海運和空運國際運輸一般采用居民國和來源國分享征稅權原則E.我國簽訂的部分稅收協(xié)定中規(guī)定，轉讓一個公司股份取得的收益，該公司的財產又主要直接或間接由位于一方的不動產所組成，可以在不動產所在國征稅正確答案：ABE參考解析：選項C，公司及其他團體居民身份判定依據為實際管理機構所在地；選項D，我國對外簽訂的稅收協(xié)定中，對海運和空運國際運輸一般采用居民國獨占征稅權原則。[多選題]9.下列關于國際稅收協(xié)定的表述，不正確的是()。A.非專門從事國際運輸業(yè)務的企業(yè)，以其擁有的船舶經營國際運輸業(yè)務取得的收入屬于國際運輸收入B.演藝人員活動包括演藝人員從事的舞臺、影視、音樂等各種藝術形式的活動C.中外合作辦學項目中開展教育教學活動的場所，不構成稅收協(xié)定締約對方居民在中國的常設機構D.對于使用或有權使用商業(yè)、科學設備而支付的特許權使用費，按支付特許權使用費總額的60%確定稅基E.稅收協(xié)定的稅種范圍僅包括所得稅正確答案：CE參考解析：選項C，不具有法人資格的中外合作辦學機構，以及中外合作辦學項目中開展教育教學活動的場所構成稅收協(xié)定締約對方居民在中國的常設機構。選項E：稅收協(xié)定的稅種范圍主要包括所得稅，部分協(xié)定中還包括財產稅。原則上，協(xié)定僅適用于協(xié)定稅種范圍條款所規(guī)定的稅種，但也有例外[多選題]10.受雇所得要在來源國（即勞務發(fā)生國）獲得免稅待遇必須同時具備三個條件，反之，只要有一個條件未符合，就構成在來源國的納稅義務。這些條件是()。A.居民個人在有關歷年中或會計（財政、納稅）年度中或任何12個月（任何365天）中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天B.該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付C.該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔D.居民個人在有關歷年中或會計（財政、納稅）年度中或任何12個月（任何365天）中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過90天E.該項報酬是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔正確答案：ABC[多選題]11.企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易，稅務機關可選用合理的轉讓定價方法調整不同的關聯(lián)交易。其中成本加成法通?？烧{整的關聯(lián)交易有()。A.有形資產購銷的關聯(lián)交易B.資金融通的關聯(lián)交易C.無形資產轉讓的關聯(lián)交易D.各參與方關聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的關聯(lián)交易E.勞務提供的關聯(lián)交易正確答案：ABE參考解析：本題考查成本加成法適用的關聯(lián)交易類型。成本加成法，通常可調整的關聯(lián)交易有：有形資產使用權或者所有權的轉讓（選項A）、資金融通（選項B）、勞務交易等（選項E）[多選題]12.下列關于稅收情報交換的表述中，正確的有()。A.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以在訴訟程序中出示B.稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前C.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據D.稅收情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權利和義務范圍內進行E.情報交換包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換，不包括同期稅務檢查正確答案：ABCD參考解析：本題考查稅收情報交換概述。選項AC，我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據，并可以在訴訟程序中出示。稅收情報在訴訟程序中作為證據使用時，稅務機關應根據行政訴訟法等法律規(guī)定，向法庭申請不在開庭時公開質證。選項BD均為正確表述。選項E，稅收情報交換包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換以及同期稅務檢查、授權代表訪問和行業(yè)范圍情報交換等，[多選題]13.下列選項中，屬于僅實行地域管轄權避稅港的有()。A.中國香港地區(qū)B.巴拿馬C.中國澳門地區(qū)D.新加坡E.以色列正確答案：AB參考解析：這道題是單純考核記憶性知識點的題，考生如果無法對全部選項做出準確判定，只選擇自己明確的選項。這里選項A、B符合題意，選項C、D、E屬于雖開征某些所得稅和一般財產稅，但稅負遠低于國際一般負擔水平的國家和地區(qū)的避稅港類型。[多選題]14.下列各項中，屬于國際稅法原則的有()。A.單一課稅原則B.優(yōu)先征稅原則C.國際稅收中性原則D.獨占征稅原則E.稅收分享原則正確答案：BDE參考解析：（1）國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則；（2）國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則等。[多選題]15.國際稅法原則主要包括()。A.優(yōu)先征稅原則B.獨占征稅原則C.稅收分享原則D.無差異原則E.受益原則正確答案：ABCD參考解析：國際稅法原則是普遍適用國際稅收問題處理全過程和各個方面，具有指導意義的基本信念和習慣，包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則等。選項E：屬于國際稅收原則。[多選題]16.下列關于國際稅收的表述中，正確的有()。A.單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權分配的國際慣例B.國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則C.國家間的稅收分配關系是對同一課稅對象由誰征稅、征多少稅的稅收權益劃分問題D.國際稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸出中性E.受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負擔分配的標準正確答案：ABCE參考解析：國際稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性；從居住國的角度看，是資本輸出中性。[多選題]17.下列關于國際稅收抵免制度的說法，不正確的有()。A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B.實際抵免額一定等于抵免限額C.免稅法是減除國際重復征稅普遍采用的方法D.抵免限額是指對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度E.境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免正確答案：ABC參考解析：直接抵免法主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權益性投資所得、利息、租金、特許權使用費、財產轉讓等所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅，A選項錯誤；實際抵免額不等同于抵免限額，而是抵免限額與境外實納稅額相比較較小的金額，B選項錯誤；抵免法是減除國際重復征稅普遍采用的方法，C選項錯誤。[多選題]18.BEPS行動計劃由G20領導人背書，并委托OECD推進的國際稅改項目，主要內容有()。A.保持跨境交易相關國內法規(guī)的協(xié)調一致B.跨國企業(yè)注冊地轉移C.形成資本弱化D.突出強調實質經營活動并提高稅收透明度E.提高稅收確定性正確答案：ADE參考解析：BEPS行動計劃由G20領導人背書，并委托OECD推進的國際稅改項目，主要包括三個方面的內容：一是保持跨境交易相關國內法規(guī)的協(xié)調一致；二是突出強調實質經營活動并提高稅收透明度；三是提高稅收確定性。[多選題]19.根據國際稅收的有關規(guī)定，下列選項屬于稅收情報交換類型的有()。A.專項情報交換B.自動情報交換C.自發(fā)情報交換D.同期稅務檢查E.授權代表派駐對方工作正確答案：ABCD參考解析：選項E應為授權代表訪問。情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換以及同期稅務檢查、授權代表訪問和行業(yè)范圍情報交換等。[多選題]20.下列關于國際稅法的原則，表述正確的有()。A.國際稅法原則是普遍適用國際稅收問題處理全過程和各個方面，具有指導意義的基本信念和習慣B.獨占征稅原則常用以調整由國際經濟活動產生的國家與納稅人之間的稅收法律關系和國家之間的稅收權益分配關系C.稅收分享原則是國際稅收協(xié)定沖突規(guī)范的內容之一D.無差異原則在稅制結構大體一致的國家之間可以起到促進資本自由流動的作用E.國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和單一課稅原則正確答案：ABCD參考解析：國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則等。單一課稅原則屬于國際稅收的基本原則。[多選題]21.常設機構，是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所，類型包括()。A.工程型常設機構B.服務型常設機構C.勞務型常設機構D.代理型常設機構E.保險業(yè)務常設機構正確答案：ACDE參考解析：常設機構的類型包括：①一般常設機構；②工程型常設機構；③勞務型常設機構；④代理型常設機構；⑤保險業(yè)務常設機構。[多選題]22.下列各項中，說法正確的有()。A.托管機構是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算B.關聯(lián)機構是指一個機構控制另一個機構，或者兩個機構受到共同控制，則該兩個機構互為關聯(lián)機構?？刂剖侵钢苯踊蛘唛g接擁有機構50%以上的股權和表決權C.金融機構在知道或者應當知道賬戶持有人相關信息發(fā)生變化之日起90日內或者本年度12月31日前根據有關盡職調查程序重新識別賬戶持有人或者有關控制人是否為非居民D.金融機構應當妥善保管執(zhí)行過程中收集的資料，保存期限為自報送期末起至少3年E.金融機構應當于2017年12月31日前登錄國家稅務總局網站辦理注冊登記，并且于每年6月30日前按要求報送相關信息正確答案：ABC參考解析：選項D：金融機構應當妥善保管執(zhí)行過程中收集的資料，保存期限為自報送期末起至少5年；選項E：金融機構應當于2017年12月31日前登錄國家稅務總局網站辦理注冊登記，并且于每年5月31日前按要求報送相關信息。[多選題]23.下列關于國際稅收中性原則的表述中，正確的有()。A.指國際稅收規(guī)則不應對涉外納稅人跨國經濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產生影響B(tài).可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量C.從來源國的角度看，就是資本輸入中性D.從居住國的角度看，就是資本輸出中性E.資本輸入中性要求位于同一國家內的本國投資者和外國投資者在相同稅前所得情況下適用不同的稅率正確答案：ABCD參考解析：資本輸入中性要求位于同一國家內的本國投資外率。[多選題]24.下列因素中，不利于受益所有人身份認定的有()。A.申請人有義務在收到所得的24個月內將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民B.申請人從事的經營活動不構成實質性經營活動C.締約對方國家（地區(qū)）對有關所得免稅D.在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同E.在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同正確答案：BCDE參考解析：本題考查受益所有人身份認定的不利因素。選項A，申請人有義務在收到所得的12個月（而非24個月）內將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，不利于受益所有人身份的認定。[多選題]25.下列屬于國際稅收不動產所得來源地判定標準的有()。A.不動產的所在地B.不動產的坐落地C.交易活動發(fā)生地D.機構場所所在地E.企業(yè)注冊地正確答案：AB參考解析：不動產所得的來源地以不動產的所在地或坐落地為判定標準，由不動產的所在地或坐落地國家行使收入來源地管轄權。[多選題]26.根據《中新稅收協(xié)定》，來源國基于稅收協(xié)定對下列所得實行限制性稅率的說法正確的有()。A.受益所有人是合伙企業(yè)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，來源國對股息所得的稅率不應超過5%B.受益所有人是合伙企業(yè)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，來源國對股息所得的稅率不應超過10%C.受益所有人為金融公司的情況下，來源國對利息的征稅稅率不應超過7%D.受益所有人非銀行或者非金融機構的情況下，來源國對利息的征稅稅率為10%E.受益所有人是締約國另一方居民的情況下，來源國對特許權使用費的征稅稅率為10%正確答案：BDE參考解析：本題考查《中新稅收協(xié)定》中投資所得來源國實施限制性，稅率的規(guī)定。選項A不當選，選項B當選，在受益所有人是公司（合伙企業(yè)除外），并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%。在其他情況，下，不應超過股息總額的10%。故受益所有人是合伙企業(yè)的情況下，股息的限制性稅率應為10%。選項C不當選，選項D當選，受益所有人為金融公司的情況下，來源國對利息的征稅稅率為7%（而非不超過7%），其他情況下征稅稅率為10%。選項E當選，如果特許權使用費受益所有人，是締約國另一方居民，則來源國是所征稅款不應超過特許權使用費總額的10%。共享題干題我國某居民企業(yè)在甲國設立一家分公司，在乙國設立一家持股80%的子公司，2022年該企業(yè)計算的境內利潤總額4000萬元。相關涉稅資料如下：（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國就全部所得繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅稅率5%。（其他相關資料：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）要求：根據上述資料，回答下列問題。[單選題]1.2022年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是()萬元。A.500B.800C.900D.1100正確答案：C參考解析：預提所得稅前的應納稅所得額=1900/（1-5%）=2000（萬元）。該企業(yè)繳納的預提所得稅額=2000x5%=100（萬元），該企業(yè)間接負擔的稅額=1000x80%=800（萬元）。該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額=800+100=900（萬元）。（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國就全部所得繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅稅率5%。（其他相關資料：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）要求：根據上述資料，回答下列問題。[單選題]2.2022年該居民企業(yè)來源于子公司的應納稅所得額是()萬元。A.1700B.1800C.2600D.2800正確答案：D參考解析：該居民企業(yè)來源于子公司的應納稅所得額=1900+900=2800（萬元）。（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國就全部所得繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅稅率5%。（其他相關資料：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）要求：根據上述資料，回答下列問題。[單選題]3.2022年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免限額是()萬元。A.425B.450C.650D.700正確答案：D參考解析：該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免限額=2800x25%=700（萬元）。（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國就全部所得繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅稅率5%。（其他相關資料：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）要求：根據上述資料，回答下列問題。[單選題]4.2022年該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.525B.575C.1000D.1200正確答案：C參考解析：該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅=4000x25%=1000（萬元）。甲國分公司的虧損不得在境內或者乙國的所得中彌補；乙國子公司投資收益抵免限額（700萬元）<乙國子公司可抵免稅額（900萬元），不需要在我國補稅。我國境內某居民企業(yè)（以下稱“該企業(yè)”）在A國設立一分公司（以下稱“境外分公司”），2021年該企業(yè)境內應納稅所得額-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅4.29萬元。2022年該企業(yè)境內應納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅6萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%，不考慮預提所得稅。（2017年考題改編）要求：根據上述資料，回答下列問題。[單選題]5.2021年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是()萬元。A.4.29B.3.57C.3.00D.0正確答案：D參考解析：在計算境外所得抵免限額時，形成當期境內、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零。境內外總應納稅所得額=-14.29+10+4.29=0，故抵免限額為0。[單選題]6.2022年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是()萬元。A.6.00B.5.00C.3.50D.3.00正確答案：B參考解析：境外分公司所得的抵免限額=（14+6）x25%=5（萬元）。[單選題]7.2022年度匯總納稅時，境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額是()萬元。A.6.00B.5.00C.3.25D.3.00正確答案：B參考解析：2022年度境外分公司所得在我國的抵免限額為5萬元，2022年實際在境外繳納企業(yè)所得稅6萬元+上年未抵免的4.29萬元，超過抵免限額，按限額5萬元抵免。[單選題]8.2022年度匯總納稅時，該企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A.9.00B.8.25C.7.50D.6.50正確答案：C參考解析：該企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅=（30+14+6）x25%-5=7.5（萬元）。中國居民企業(yè)A（所得稅稅率為25%）持有甲國B公司40%股權，甲國的所得稅稅率為10%。2022年B公司實現應納稅所得額為4000萬元，在甲國繳納企業(yè)所得稅400萬元。B公司決定向股東分配2500萬元的稅后利潤，A公司分得1000萬元，并按照甲國的預提所得稅稅率繳納了50萬元的預提所得稅，實際獲得950萬元的股息所得。A公司為進行對B公司的投資，當年發(fā)生的管理費用為20萬元。根據上述資料，回答下列問題，如有計算，請計算出合計數。[單選題]9.A公司來自B公司的股息所得直接繳納的稅額為()萬元。A.10B.30C.40D.50正確答案：D參考解析：A公司來自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因為A公司對B公司的直接持股比例超過20%。A公司直接繳納的來自B公司股息的預提所得稅為50萬元。根據上述資料，回答下列問題，如有計算，請計算出合計數。[單選題]10.A公司來自B公司的股息所得間接負擔的稅額為()萬元。A.98.2B.100.68C.110.12D.111.11正確答案：D參考解析：B公司所納稅額屬于由A公司負擔的部分=（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）本層企業(yè)所得稅后利潤額=400×1000÷3600=111.11（萬元）。A公司來自B公司的所得間接負擔的稅額=111.11（萬元）。根據上述資料，回答下列問題，如有計算，請計算出合計數。[單選題]11.A公司來自B公司股息所得調整后的應納稅所得額為()萬元。A.1111.11B.1000C.1091.11D.1061.11正確答案：C參考解析：A公司來自B公司股息所得調整后的應納稅所得額=境外股息、紅利稅后凈所得+該項所得直接繳納和間接負擔的稅額之和-計算企業(yè)應納稅所得總額時已按稅法規(guī)定扣除的有關成本費用中與境外所得有關的部分=