行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督手冊(cè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督手冊(cè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督手冊(cè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的保障機(jī)制，是確保內(nèi)部控制建設(shè)得以開展并有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。本章根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》確立的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的約束機(jī)制，規(guī)范了單位實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的內(nèi)容、流程及實(shí)施環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督重要能夠分為：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作與內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)綜述內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施的，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。單位通過內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和單薄環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的修補(bǔ)管控過程的漏洞，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的不停完善。本手冊(cè)旨在確保單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的有效實(shí)施，建立內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，明確各有關(guān)處室及崗位在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中的職責(zé)權(quán)限，并規(guī)范有關(guān)程序、辦法和規(guī)定。本章合用范疇：合用于W局及下屬行政事業(yè)單位。單位財(cái)務(wù)處是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織本單位的各職能處室開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。各職能處室按照內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)規(guī)定，配合財(cái)務(wù)處完畢各項(xiàng)工作。二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)關(guān)重視點(diǎn)1.單位層面內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的重點(diǎn)（1）內(nèi)部控制工作的組織狀況：重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制主管處室與否已經(jīng)擬定、與否建立單位各處室在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)防備及內(nèi)部控制體系在組織及人員方面有充足的保障、各有關(guān)處室有效的進(jìn)行協(xié)作。（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)狀況：關(guān)注單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督與否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)與否對(duì)等、與否建立健全；關(guān)注單位的議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。（3）內(nèi)部管理制度的完善狀況：關(guān)注單位內(nèi)部管理制度與否健全、執(zhí)行與否有效，單位與否建立完善內(nèi)部管理制度，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程、崗位職責(zé)和審批權(quán)限，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有據(jù)可依、有章可循。（4）內(nèi)部控制核心崗位工作人員的管理狀況：關(guān)注單位對(duì)內(nèi)部控制核心崗位工作人員的管理狀況，涉及與否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，以及工作人員與否含有對(duì)應(yīng)的資格和能力等。（5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)狀況：關(guān)重視點(diǎn)財(cái)務(wù)信息的編報(bào)狀況，涉及與否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)解決；與否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；與否能夠全方面、客觀、總括反映單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（6）其它狀況：關(guān)注單位其它與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的制度安排和機(jī)制設(shè)計(jì)。2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的重點(diǎn)（1）預(yù)算管理狀況：涉及但不限于在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各職能處室間溝通協(xié)調(diào)與否充足，預(yù)算編制與資產(chǎn)配備與否相結(jié)合、與具體工作與否相對(duì)應(yīng)；與否按照批復(fù)的額度和開支范疇執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度與否合理，與否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報(bào)與否真實(shí)、完整、精確、及時(shí)。（2）收支管理狀況：涉及但不限于收入與否實(shí)現(xiàn)歸口管理，與否按照規(guī)定及時(shí)向計(jì)財(cái)處提供收入的有關(guān)憑據(jù)，與否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)，與否有隱瞞收入的狀況等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)與否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、正當(dāng)性，與否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。（3）政府采購(gòu)管理狀況：涉及但不限于與否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；與否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；與否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)有關(guān)檔案。（4）資產(chǎn)管理狀況：涉及但不限于與否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；與否認(rèn)期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的狀況及時(shí)進(jìn)行解決；與否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。（5）合同管理狀況：涉及但不限于與否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；與否明確應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范疇和條件；與否有效監(jiān)控合同推行狀況，與否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。（6）其它狀況：涉及單位在業(yè)務(wù)層面還存在的與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的其它制度安排、內(nèi)控方法設(shè)計(jì)及執(zhí)行狀況。三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作組織與分工為了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的有序、高效開展，單位明確了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的組織機(jī)構(gòu)。單位各處室在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中的職責(zé)劃分以分工制衡、協(xié)調(diào)工作、提高效率為宗旨。為了確保內(nèi)控評(píng)價(jià)的客觀性和公正性，確保單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)的互相制約、互相協(xié)調(diào)，內(nèi)控自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)與內(nèi)控建設(shè)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立。普通而言，參加單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的崗位和處室重要涉及單位負(fù)責(zé)人、審計(jì)處和紀(jì)檢監(jiān)察處。根據(jù)實(shí)際狀況，單位也能夠成立跨處室的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作小組開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作。各方的職責(zé)以下：（1）單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)承當(dāng)最后責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人需審議內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容，審定內(nèi)部控制重大缺點(diǎn)、重要缺點(diǎn)整治意見，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作實(shí)施過程中的困難與問題。（2）審計(jì)處作為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的牽頭機(jī)構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)范疇內(nèi)組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督單位的自我評(píng)價(jià)工作。參加審議內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容，審定內(nèi)部控制重大缺點(diǎn)、重要缺點(diǎn)整治意見，協(xié)調(diào)解決權(quán)限與能力范疇的困難與問題，及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告自評(píng)工作進(jìn)度與狀況。（3）紀(jì)檢監(jiān)察處側(cè)重管理內(nèi)部黨員職工工作中違反黨風(fēng)廉政建設(shè)、貪污腐敗的監(jiān)督監(jiān)察工作，從“管人”角度對(duì)參加單位各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)之中的有關(guān)崗位人員進(jìn)行監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察處需審核內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)班子在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中的責(zé)任推行，監(jiān)督重要及特殊事務(wù)的解決程序的規(guī)范。（4）在單位管理成熟且條件允許的狀況下，通過單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)，能夠組建內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作小組來(lái)獨(dú)立開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作小組能夠由跨處室的人員組建，對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告內(nèi)控評(píng)價(jià)的成果，督促內(nèi)控缺點(diǎn)的貫徹整治。（5）單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作必須得到單位領(lǐng)導(dǎo)班子的高度重視和大力支持，使單位內(nèi)控自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)有充足的權(quán)威性。同時(shí)，內(nèi)控評(píng)價(jià)人員必須含有有關(guān)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素質(zhì)。（6）在實(shí)踐中，如果單位內(nèi)部考慮到人手缺少、力量單薄、專業(yè)勝任能力局限性等因素，能夠委托含有專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。此時(shí)，審計(jì)處須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的監(jiān)督與指導(dǎo)。從業(yè)務(wù)性質(zhì)上講，中介機(jī)構(gòu)受托為單位實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一種非確保服務(wù)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的責(zé)任仍然應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人承當(dāng)。四、自我評(píng)價(jià)辦法與程序內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作組通過對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專項(xiàng)討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等辦法，充足收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行與否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺點(diǎn)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)程序普通涉及：制訂評(píng)價(jià)工作方案、構(gòu)成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、匯總評(píng)價(jià)成果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。概括而言，重要分為下列幾個(gè)階段：1.準(zhǔn)備階段（1）制訂評(píng)價(jià)工作方案：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)須根據(jù)單位日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督狀況和管理規(guī)定，分析單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，擬定檢查評(píng)價(jià)辦法，制訂科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子同意后實(shí)施。評(píng)價(jià)工作方案須明確評(píng)價(jià)主體范疇、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等有關(guān)內(nèi)容。評(píng)價(jià)工作方案既能夠以全方面評(píng)價(jià)為主，也能夠根據(jù)需要采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)的方式。（2）構(gòu)成評(píng)價(jià)工作組：評(píng)價(jià)工作組是在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下，具體承當(dāng)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)任務(wù)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)同意的評(píng)價(jià)方案，挑選含有獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員實(shí)施評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作構(gòu)組員須吸取單位內(nèi)部有關(guān)處室熟悉狀況、參加日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干參加。單位根據(jù)本身?xiàng)l件，建立長(zhǎng)效內(nèi)部控制評(píng)價(jià)培訓(xùn)機(jī)制。2.實(shí)施階段（1）理解被評(píng)價(jià)單位基本狀況：充足與單位溝通組織文化和發(fā)展戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)設(shè)立及職責(zé)分工、領(lǐng)導(dǎo)班子組員構(gòu)成及分工等基本狀況。（2）擬定檢查評(píng)價(jià)范疇和重點(diǎn)：評(píng)價(jià)工作組根據(jù)掌握的狀況進(jìn)一步擬定評(píng)價(jià)范疇、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量，并結(jié)合評(píng)價(jià)人員的專業(yè)背景進(jìn)行合理分工。檢查重點(diǎn)和分工狀況能夠根據(jù)需要進(jìn)行適時(shí)調(diào)節(jié)。（3）開呈現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試：評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)人員分工，綜合運(yùn)用多個(gè)評(píng)價(jià)辦法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，按規(guī)定填寫工作底稿、統(tǒng)計(jì)有關(guān)測(cè)試成果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺點(diǎn)進(jìn)行初步認(rèn)定。3.匯總評(píng)價(jià)成果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告階段（1）評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿，初步認(rèn)定內(nèi)部控制缺點(diǎn)，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)工作底稿須進(jìn)行交叉復(fù)核簽字，并由評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核后簽字確認(rèn)。評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)成果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，提交內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。（2）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)匯總各評(píng)價(jià)工作組的評(píng)價(jià)成果，對(duì)工作組現(xiàn)場(chǎng)初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺點(diǎn)進(jìn)行全方面復(fù)核、分類匯總；對(duì)缺點(diǎn)的成因、體現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按照對(duì)控制目的的影響程度鑒定缺點(diǎn)等級(jí)。（3）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)以匯總的評(píng)價(jià)成果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺點(diǎn)為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體狀況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)班子。4.報(bào)告反饋和跟蹤階段對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺點(diǎn)，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)結(jié)合單位領(lǐng)導(dǎo)班子規(guī)定，提出整治建議，規(guī)定責(zé)任單位及時(shí)整治，并跟蹤其整治貫徹狀況；已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。五、自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容要點(diǎn)單位每年最少進(jìn)行一次全方面性自我評(píng)價(jià)，以每年年末作為年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，于基準(zhǔn)后來(lái)一定時(shí)間內(nèi)與審計(jì)報(bào)告一同報(bào)出內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的最后體現(xiàn)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)外報(bào)告普通涉及下列內(nèi)容：（1）單位領(lǐng)導(dǎo)班子聲明：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、精確性、完整性承當(dāng)個(gè)別及連帶責(zé)任，確保報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳說或重大遺漏。（2）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的總體狀況：明確單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)體制、進(jìn)度安排。（3）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的根據(jù)：闡明單位開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作所根據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。（4）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范疇：描述內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)所涵蓋的被評(píng)價(jià)單位，以及納入評(píng)價(jià)范疇的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，及重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范疇如有所遺漏的，須闡明因素，及其對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告真實(shí)完整性產(chǎn)生的重大影響等。（5）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序和辦法：描述內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作遵照的基本流程，以及評(píng)價(jià)過程中采用的重要辦法。（6）內(nèi)部控制效果分析：分析內(nèi)部控制實(shí)施后，對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)與內(nèi)部管理提高的增進(jìn)作用。（7）內(nèi)部控制缺點(diǎn)及其認(rèn)定：描述合用本單位的內(nèi)部控制缺點(diǎn)具體認(rèn)定原則，并聲明與以前年度保持一致或做出的調(diào)節(jié)及對(duì)應(yīng)因素；根據(jù)內(nèi)部控制缺點(diǎn)認(rèn)定原則，擬定評(píng)價(jià)期末存在的重大缺點(diǎn)、重要缺點(diǎn)和普通缺點(diǎn)，并對(duì)缺點(diǎn)進(jìn)行分析，敘述發(fā)生因素與源頭，提出具體的整治方式與計(jì)劃。（8）內(nèi)部控制缺點(diǎn)的整治狀況：對(duì)于評(píng)價(jià)期間發(fā)現(xiàn)、期末已完畢整治的重大缺點(diǎn)，須敘述單位的整治成果。對(duì)于評(píng)價(jià)期末存在的內(nèi)部控制缺點(diǎn)，須敘述單位擬采用的整治方法及預(yù)期效果。（9）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論與完善對(duì)策：對(duì)不存在重大缺點(diǎn)的情形，出具評(píng)價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論；對(duì)存在重大缺點(diǎn)的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并須描述該重大缺點(diǎn)的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目的的影響程度，以及可能給單位將來(lái)運(yùn)行帶來(lái)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間發(fā)生重大缺點(diǎn)的，單位須責(zé)成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)予以核算，并根據(jù)核查成果對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)節(jié)，闡明單位擬采用的方法。無(wú)論單位內(nèi)部控制與否有效，都需針對(duì)本單位在內(nèi)控建設(shè)中碰到的障礙與問題提出建議。六、自我評(píng)價(jià)缺點(diǎn)整治單位對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺點(diǎn)，及時(shí)采用整治方法，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并貫徹有關(guān)機(jī)構(gòu)或有關(guān)人員的整治責(zé)任。單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺點(diǎn)與各職能處室共同商議，提出整治建議，并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子同意。獲批后，各職能處室須制訂切實(shí)可行的整治方法，涉及整治目的、內(nèi)容、環(huán)節(jié)、方法、辦法、期限和負(fù)責(zé)人等。整治期限超出一年的，整治目的須明確近期和遠(yuǎn)期目的以及對(duì)應(yīng)的整治工作內(nèi)容。單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)須跟進(jìn)內(nèi)控缺點(diǎn)的整治狀況，對(duì)整治效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，督促各職能處室不停完善本身的內(nèi)控流程。內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)綜述內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部開展的、獨(dú)立的、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)部審計(jì)通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的辦法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，協(xié)助單位實(shí)現(xiàn)其目的。本手冊(cè)旨在確保單位建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，增進(jìn)單位形成有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督機(jī)制；建立內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)原則，為內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性、規(guī)范性提供支持；建立精干、高效的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展。本章合用范疇：合用于W局及下屬行政事業(yè)單位。單位的審計(jì)處是單位內(nèi)部審計(jì)的歸口管理部門，負(fù)責(zé)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理的單薄環(huán)節(jié)和管理中存在的問題，進(jìn)行不停改善和提高。各職能處室根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，配合審計(jì)處開展工作。二、內(nèi)部審計(jì)關(guān)重視點(diǎn)（1）在內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)備階段，應(yīng)避免無(wú)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、未能有序組織的內(nèi)部審計(jì)工作，造成內(nèi)部審計(jì)人力、物力的浪費(fèi)，影響內(nèi)部審計(jì)工作目的的實(shí)現(xiàn)。（2）在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組建時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)部審計(jì)人員的甄選，避免未含有審計(jì)專業(yè)能力、素質(zhì)水平規(guī)定的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。（3）在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)注意避免內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案制訂不完整，審計(jì)實(shí)施程序不明確，影響內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。（4）在內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作完畢后，避免未能與被內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行充足溝通，或沒有針對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行反饋和改善，達(dá)不到增進(jìn)有關(guān)部門和負(fù)責(zé)人進(jìn)一步完善工作的目的。三、制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃審計(jì)處每年初根據(jù)單位具體狀況及有關(guān)負(fù)責(zé)人規(guī)定，擬定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)容涉及：納入內(nèi)部審計(jì)范疇的單位、負(fù)責(zé)人、經(jīng)費(fèi)類別等；時(shí)間安排；內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的組織形式，即自行評(píng)價(jià)、委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)、其它方式的評(píng)價(jià)；擬聘內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人。年度審計(jì)工作計(jì)劃根據(jù)單位授權(quán)狀況，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。四、組建內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組審計(jì)處根據(jù)經(jīng)同意的年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體狀況，擬定審計(jì)對(duì)象，組織審計(jì)小組，并制訂項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。當(dāng)審計(jì)處人員能力局限性以完畢工作任務(wù)時(shí)，可提出申請(qǐng)，由外聘專家或者其它專業(yè)人士協(xié)助完畢審計(jì)工作，或經(jīng)同意后委托中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立完畢。五、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作（1）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在初步理解被審計(jì)單位的狀況的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，擬定具體審計(jì)時(shí)間、范疇和方式等內(nèi)容，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。（2）審計(jì)處根據(jù)同意的項(xiàng)目審計(jì)方案，在項(xiàng)目審計(jì)開始前的規(guī)定時(shí)間，將審計(jì)的時(shí)間、范疇、內(nèi)容、方式、規(guī)定及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)告知被審計(jì)單位。（3）審計(jì)小組根據(jù)工作計(jì)劃，實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)時(shí)需根據(jù)審計(jì)工作的具體規(guī)定