審計(jì)學(xué)考試試題B卷

《審計(jì)學(xué)》考試試題B卷一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分。）注冊會(huì)計(jì)師擬從編號為1-200的憑證中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，假定以177號憑證為隨機(jī)起點(diǎn)，采用系統(tǒng)抽樣法抽取的第四張樣本的憑證號為（ ）。B.207D.007B.驗(yàn)證客戶存款的余額D.AB.207D.007B.驗(yàn)證客戶存款的余額D.A和BC.217函證銀行存款的目的是（ ）。驗(yàn)證客戶有無漏記相關(guān)負(fù)債C.對于存款余額同客戶尋求一致注冊會(huì)計(jì)師觀察客戶存貨盤點(diǎn)的主要目的是為了（）。查明是否漏盤某些主要的存貨項(xiàng)目B.鑒定存貨的質(zhì)量C.了解盤點(diǎn)指示是否貫徹執(zhí)行 D.獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師表示（）意見時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說明段可以省略。（ ）無保留意見 B.保留意見C.否定意見 D.拒絕表示意見對于年末有大額欠款的客戶，如果第二次詢證函仍未答復(fù)，此時(shí)最佳的審計(jì)程序是（ ）。復(fù)核所審計(jì)年度的應(yīng)收賬款重新研究評價(jià)客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度按客戶提供的地址直接詢問審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本、運(yùn)貨文件等資料華榮會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接A公司驗(yàn)資業(yè)務(wù)，委派本所注冊會(huì)計(jì)師王丹并聘請華聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所李云共同完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬（ ）。A.華榮會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.華榮和華聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.王丹 D.王丹和李云對（ ）的審查最有可能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款。A.提貨單 B.購貨發(fā)票C.發(fā)貨記錄 D.未支付賬單在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（ ）。A.同向變動(dòng)關(guān)系 B.反向變動(dòng)關(guān)系C.有時(shí)同向變動(dòng)，有時(shí)反向變動(dòng) D.不明顯的現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)，是在評審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的（ ）。A.詳細(xì)審計(jì)B.局部審計(jì)C?抽樣審計(jì)D.事前審計(jì)10.下列情況，對應(yīng)收賬款采用肯定式函證較好的是（）。A.個(gè)別賬戶的欠款金額較大被審單位相關(guān)內(nèi)控有效C.欠款余額小的債務(wù)人較多11.屬于內(nèi)部證據(jù)的有（ ）A.購貨發(fā)票D.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低B.銷貨發(fā)票C.銀行對賬單D.材料出庫單12.注冊會(huì)計(jì)師出具的下列報(bào)告中不具有鑒證作用的有（）。A.審計(jì)報(bào)告B.管理建議書C.驗(yàn)資報(bào)告D.盈利預(yù)測審核報(bào)告13.詳式審計(jì)報(bào)告適用于（）的審計(jì)事項(xiàng)。A.突擊式B.詳查式C.公布目的D.非公布目的14.A.詳細(xì)審計(jì)B.局部審計(jì)C?抽樣審計(jì)D.事前審計(jì)10.下列情況，對應(yīng)收賬款采用肯定式函證較好的是（）。A.個(gè)別賬戶的欠款金額較大被審單位相關(guān)內(nèi)控有效C.欠款余額小的債務(wù)人較多11.屬于內(nèi)部證據(jù)的有（ ）A.購貨發(fā)票D.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低B.銷貨發(fā)票C.銀行對賬單D.材料出庫單12.注冊會(huì)計(jì)師出具的下列報(bào)告中不具有鑒證作用的有（）。A.審計(jì)報(bào)告B.管理建議書C.驗(yàn)資報(bào)告D.盈利預(yù)測審核報(bào)告13.詳式審計(jì)報(bào)告適用于（）的審計(jì)事項(xiàng)。A.突擊式B.詳查式C.公布目的D.非公布目的14.現(xiàn)金和原材料應(yīng)采用（）盤點(diǎn)。A.預(yù)告式B.突擊性C.抽查性D.授權(quán)式15.在下列情景中，注冊會(huì)計(jì)師承辦客戶委托的審計(jì)業(yè)務(wù)而無需回避的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師曾在委托單位任職，離職后己滿三年B.注冊會(huì)計(jì)師擁有客戶的股票C.注冊會(huì)計(jì)師的父母擁有客戶的股票D.注冊會(huì)計(jì)師與委托單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有近親關(guān)系二、多選題（每題2分，共24分）1.注冊會(huì)計(jì)師在確定各賬戶層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.各賬戶性質(zhì)B.各賬戶錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性C.各賬戶審計(jì)成本D.賬戶層次和報(bào)表層次的重要性水平的關(guān)系2.審計(jì)工作底稿的復(fù)核要點(diǎn)包括（）。A.所引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)C.審計(jì)判斷是否有理有據(jù)D.審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師在將重要性的初步判斷數(shù)和會(huì)計(jì)錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)進(jìn)行比較時(shí)，若會(huì)計(jì)錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)高于初步判斷，則（）。初步判斷，則（）。A.被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表可以接受A.被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表可以接受被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不可以接受需進(jìn)一步檢查 D.無需進(jìn)一步檢查如果在應(yīng)收賬款的函證結(jié)果存在審計(jì)差異時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下工作（ ）。應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款的總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)額估算末被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)額擴(kuò)大函證范圍函證結(jié)果的較小差異可以忽略導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)法律責(zé)任的原因有（ ）。A.審計(jì)人員的過失 B.審計(jì)人員的違約D.承擔(dān)民事責(zé)任承擔(dān)刑事責(zé)任D.承擔(dān)民事責(zé)任應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)（ ）時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。A.相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)較高 B.應(yīng)付賬款金額較大被審單位處于經(jīng)濟(jì)困難 D.應(yīng)付賬款長期掛賬下列事項(xiàng)中可通過觀察的方法來獲取審計(jì)證據(jù)的是（ ）。A.經(jīng)營場所 B.內(nèi)控的執(zhí)行情況C.實(shí)物資產(chǎn)C.實(shí)物資產(chǎn)D.有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)記錄金額是否真實(shí)TOC\o"1-5"\h\z內(nèi)部控制的評審步驟包括（ ）。A.調(diào)查內(nèi)部控制 B.測試內(nèi)部控制C.評價(jià)內(nèi)部控制 D.強(qiáng)化內(nèi)部控制在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)有（ ）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn) D.誤受風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以（ ）。A.確定固定資產(chǎn)的存在性 B.了解被審單位的內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)C.有助于理解固定資產(chǎn)增減的會(huì)計(jì)處理D.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試后，注冊會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為某一重要賬戶有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可接受的水平，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）的審計(jì)意見。A.無保留意見 B.保留意見C.拒絕表示意見 D.否定意見審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中的（ ）相關(guān)。A.程序風(fēng)險(xiǎn) B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn) D.檢查風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題（每題1分，共10分）重要性水平一般在審計(jì)后確定。編制工作底稿是高質(zhì)量完成審計(jì)工作必須進(jìn)行的工作。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)以適當(dāng)方式向被審單位管理當(dāng)局告知審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊事項(xiàng)，并詳細(xì)記錄于工作底稿?？扇萑绦哉`差越小，選取的樣本量就應(yīng)越大。考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的。購貨業(yè)務(wù)正確截止的基本要求是：凡是年終所有權(quán)屬于被審單位的存貨均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并將相應(yīng)的負(fù)債同時(shí)記入當(dāng)年賬內(nèi)。在會(huì)計(jì)年度末，企業(yè)尚未收到的存入保證金構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，審計(jì)人員應(yīng)將其列入負(fù)債審計(jì)范圍。分析性復(fù)核在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有分階段都要求必須使用，它是取證的好方法。屬性抽樣用于報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，必須與被審單位管理當(dāng)局進(jìn)行必要的溝通，但應(yīng)在不違背職業(yè)道德的前提下。四、 簡答題（共15分。）（3分）對下列各種情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1） 注冊會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2） 委托人對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3） 被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。（4分）現(xiàn)代審計(jì)是以測試內(nèi)部控制制度為及礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。請回答：（1） 注冊會(huì)計(jì)師為什么要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試？（2） 在什么情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以不逆行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試？（8分）簡述抽樣結(jié)果的的評價(jià)程序和內(nèi)容。五、 綜合題（共36分。）（8分）審計(jì)人員在審查某企業(yè)管理費(fèi)用帳戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1） 企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1200元；（2） 為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8300元；（3） 支付車船使用稅3580元；（4） 支付未完工程借款利息3270元；（5） 購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2560元；（6） 支付短期借款利息4980元。要求:說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。（9分）注冊會(huì)計(jì)師王明在審查某企業(yè)的應(yīng)收帳款帳戶時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1） 有一筆會(huì)計(jì)分錄為借：應(yīng)收帳款 65000貸：應(yīng)付工資 65000（2） 該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺(tái)，以應(yīng)收帳款600，000元入帳。經(jīng)查，當(dāng)日倉庫中沒有這么多產(chǎn)品。（3） 12月20日565號轉(zhuǎn)帳憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款——A公司800，000貸：產(chǎn)品銷售收入 800，000轉(zhuǎn)帳憑證下未付原始單據(jù)。要求：該企業(yè)可能存在什么問題？王明應(yīng)如何審查上述帳項(xiàng)？（9分）最近，當(dāng)您和您的家人到永和豆?jié){店吃早點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該店有一套特殊的管理方法。您先到點(diǎn)菜臺(tái)點(diǎn)菜，服務(wù)小姐問您一共幾位，坐哪一桌，點(diǎn)好菜后她用電腦打印出一張清單，上面列出桌號，客人數(shù)，您點(diǎn)的各種菜的數(shù)量，價(jià)格以及最后的總金額。然后您坐在座位上，等待服務(wù)員將各種菜肴送過來供您和您的家人享用。后來，您再想加幾個(gè)菜。結(jié)果，您又來到點(diǎn)菜臺(tái)服務(wù)小姐又打印出一張類似清單，讓您拿出原來的清單，將他們裝訂在一起交給您。當(dāng)您和您的家人用餐完畢要離開時(shí)，您將兩張清單交給收銀臺(tái)，收銀臺(tái)的服務(wù)小姐對清單進(jìn)行復(fù)核后，加出總金額，讓您付款。要求：（1） 永和豆?jié){店設(shè)立的控制措施屬于何種類型？（2） 永和豆?jié){店的老板應(yīng)如何評價(jià)該控制措施的效果？（3） 永和豆?jié){店設(shè)立這些控制措施，的哪些成本和效益？（10分）天風(fēng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師李明、安可于2005年3月5日對大華股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于3月23日完成外勤審計(jì)工作，并于3月28日報(bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書大華股份有限公司：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2004年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了相應(yīng)的、有針對性的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)地反映了貴公司2004年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。天風(fēng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國注冊會(huì)計(jì)師李明（地址） 中國注冊會(huì)計(jì)師安可2005年3月28日要求：請逐項(xiàng)指出注冊會(huì)計(jì)師李明和安可所撰寫的審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并提出修改意見。參考答案一、單選題（每題1分，共15分）12345678910DDDADABBCA1112131415DBDBA二、多選題（每題2分，共24分）12345678910ABDABCDBCABCABABCABCABCBDABC1112BDCD三、判斷題：（對的劃“V”，錯(cuò)的劃“X”，每小題1分，共10分）12345678910錯(cuò)錯(cuò)對對對對錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)對四、簡答題答：針對（1），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。針對（3），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。答：（1） 注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行符合性測試是為了審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效，據(jù)以確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（2） 出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：相關(guān)內(nèi)部控制不存在。相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答：（1） 分析樣本誤差；注冊會(huì)計(jì)師無法按照既定的審計(jì)程序取得樣本的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)采取替代程序，如果無法采取替代程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為誤差。（2） 推斷總體誤差；注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差的方法應(yīng)與所選用的抽樣方法一致。（3） 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在進(jìn)行符合性測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮增加樣本量或執(zhí)行替代程序。（4）形成審計(jì)結(jié)論。五、綜合題：1.（1） 審計(jì)方法：審閱管理費(fèi)用明細(xì)帳，并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。（2） 存在的問題：下列支出不應(yīng)列入管理費(fèi)用：企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用應(yīng)列入〃制造費(fèi)用〃帳戶；為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入〃應(yīng)收帳款〃帳戶；未完工程借款利息應(yīng)列入〃在建工程〃帳戶；購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入〃材料采購〃帳戶；支付的短期借款利息應(yīng)列入〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃帳戶。（3） 處理意見：上述已記入〃管理費(fèi)用〃帳戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借:制造費(fèi)用 1200應(yīng)收帳款 8300在建工程 3270材料采購 2560財(cái)務(wù)費(fèi)用 4980貸:管理費(fèi)用 203102.（1） 該筆分錄中貸方科目為“應(yīng)付工資”，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有可能是企業(yè)利用這筆銷貨款作為獎(jiǎng)金發(fā)放給職工。王明應(yīng)進(jìn)一步審查產(chǎn)成品明細(xì)帳、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)帳，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入的真實(shí)性；審查應(yīng)付工資明細(xì)帳，現(xiàn)金明細(xì)帳，確認(rèn)該筆貨款發(fā)放的真實(shí)性;還可詢問有關(guān)人員、職工等。（2） 倉庫中沒有這么多產(chǎn)成品，有可能是虛構(gòu)銷售收入。王明應(yīng)進(jìn)一步審查產(chǎn)成品明細(xì)帳、應(yīng)收帳款明細(xì)帳、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)帳等，還應(yīng)檢查下年初是否有退貨業(yè)務(wù)，核對退貨的入庫憑證和退給對方貨款取得的收據(jù)，以查明問題的真相。（3） 轉(zhuǎn)帳憑證下未附原始單據(jù)，可能是虛構(gòu)應(yīng)收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。王明應(yīng)了解企業(yè)的利潤計(jì)劃完成情況，詢問有關(guān)會(huì)計(jì)人員，發(fā)詢證函給A公司。如果未回函，則采用其他替代審計(jì)程序。對于發(fā)現(xiàn)的問題，王明應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行有關(guān)的帳項(xiàng)調(diào)整。3.永和豆?jié){店設(shè)立的控制屬于控制程序，如不相容職務(wù)分離，點(diǎn)菜臺(tái)可以對收銀臺(tái)形成牽制，收銀臺(tái)收到的款項(xiàng)，必須與點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額相符。評價(jià)該控制措施的效果，應(yīng)該看菜是否會(huì)送給錯(cuò)誤的客人，收款是否會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。即當(dāng)天的點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額與當(dāng)天的收款總額是否相符。成本是需要添置一臺(tái)電腦，同時(shí)設(shè)立點(diǎn)菜臺(tái)和收銀臺(tái)增加了人工成