【風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用3800字（論文）】

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用目錄TOC\o"1-2"\h\u264一、引言 121281（一）研究背景 24231（二）研究意義 232576（三）研究?jī)?nèi)容 210823二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概述 216333（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義 21751（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 330871（三）企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性 330128三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用 321128（一）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段 47682（二）制定審計(jì)計(jì)劃階段 414912（三）實(shí)施審計(jì)程序階段 415219（四）出具審計(jì)報(bào)告的階段 469（五）后續(xù)審計(jì)階段 414849結(jié)論 64066參考文獻(xiàn) 7摘要：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化飛速的發(fā)展，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日益激勵(lì)，信息技術(shù)革命席卷全球，在這個(gè)大環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)越發(fā)的注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。作為現(xiàn)代審計(jì)的方法之一，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中其優(yōu)點(diǎn)不勝枚舉，但是我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式才開始出現(xiàn)，沒有形成系統(tǒng)的理論結(jié)果，目前還處于探索的階段。本文主要是討論分析內(nèi)部審計(jì)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)際應(yīng)用，以及有關(guān)該審計(jì)模式的理念。深入的探討該審計(jì)模式在實(shí)際的應(yīng)用中，如何提高企業(yè)的管理水平，同時(shí)使審計(jì)效率也得到提升。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)企業(yè)管理一、引言風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)了歷史的檢驗(yàn)，其是一種較為全面的審計(jì)制度，也是內(nèi)部審計(jì)制度的一種發(fā)展趨勢(shì)，但是因?yàn)樵谖覈?guó)起步較晚，目前處于初期階段，正在進(jìn)行推廣，大部分的企業(yè)不能夠很好的了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)能得以長(zhǎng)久發(fā)展的重要作用。（一）研究背景作為一種新的審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)指的是內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)可能會(huì)影響到企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略或者目標(biāo)的行為、環(huán)境和事件進(jìn)行嚴(yán)密的關(guān)注，以此能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，再以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，制定出相應(yīng)的計(jì)劃，以此執(zhí)行審計(jì)程序，最后得到審計(jì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以系統(tǒng)觀以及戰(zhàn)略觀為主要思想，評(píng)估企業(yè)中重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)指導(dǎo)整個(gè)審計(jì)的流程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的核心思想主要可以概括為兩個(gè)部分：一是企業(yè)固有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是檢查風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)。（二）研究意義內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以及獨(dú)立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，它們的主要內(nèi)涵精髓是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)作為主要方向，對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行明確，以此使得審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)得以降低，同時(shí)審計(jì)的工作效率也能得以提高。但是因?yàn)楠?dú)立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式起步較早，目前該模式的理論體系已經(jīng)相對(duì)完善，將其思路融入進(jìn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，將很大程度地促進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作初期階段的開展。內(nèi)部審計(jì)人員也可以求同存異和比對(duì)的，以此適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法的需求。內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理的規(guī)劃，在最有效的區(qū)域分配合理的審計(jì)資源。為企業(yè)服務(wù)增值。（三）研究?jī)?nèi)容本文的主題是內(nèi)部審計(jì)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的應(yīng)用，探討的主要方向是有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論，以及其發(fā)展的變化、在實(shí)踐中的應(yīng)用和要素特征等，并且更深入地進(jìn)行探索與討論。本文按照“引言風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的概述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用結(jié)論”這一思路展開。本文進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的探討主要有兩個(gè)方面，一是引言，詳細(xì)的對(duì)該課題相關(guān)的研究意義和研究背景進(jìn)行了介紹，以及本文研究的思路和內(nèi)容。二是有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概述，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用進(jìn)行討論，以此建立本文主體的理論基礎(chǔ)。最后的是結(jié)論。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概述（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義作為一種新的審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)指的是內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)可能會(huì)影響到企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略或者目標(biāo)的行為、環(huán)境和事件進(jìn)行嚴(yán)密的關(guān)注，以此能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，再以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，制定出相應(yīng)的計(jì)劃，以此執(zhí)行審計(jì)程序，最后得到審計(jì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以系統(tǒng)觀以及戰(zhàn)略觀為主要思想，評(píng)估企業(yè)中重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)指導(dǎo)整個(gè)審計(jì)的流程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的核心思想主要可以概括為兩個(gè)部分：一是企業(yè)固有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是檢查風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)1.內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行了偏移。內(nèi)部審計(jì)的工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，需要把重點(diǎn)放在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)上，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為基礎(chǔ)，明確相關(guān)的工作人員需要重點(diǎn)進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目以及需要注意的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，以此對(duì)企業(yè)中的審計(jì)資源進(jìn)行分配，以及獲得審計(jì)證據(jù)和設(shè)置程序等安排。2.被審計(jì)部門的地位發(fā)生變化。以往的內(nèi)部審計(jì)中，被審計(jì)的各個(gè)部門大部分都被動(dòng)的參與審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門普遍上都高高在上的，被審計(jì)單位只能勞累的應(yīng)對(duì)?，F(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式中，被審計(jì)部門也被要求主動(dòng)參與，審計(jì)部門與被審計(jì)部門共同的參與審計(jì)工作中，對(duì)發(fā)現(xiàn)工作中的問題，分析工作中的問題以及解決問題等都有很大的作用。3.審計(jì)的范圍發(fā)生變化。相比以往的審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的范圍擴(kuò)大了許多。以傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作的范圍為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的范圍得到更大程度的擴(kuò)展，包括了公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域。（三）企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性作為一種新型審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)得到一些發(fā)達(dá)國(guó)家的重視，比如英國(guó)和美國(guó)等，而且最初實(shí)行是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國(guó)也得到同樣的重視，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行了實(shí)施，但是在內(nèi)部審計(jì)中目前只是開始的階段。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)模式都有著很大的改變，同時(shí)以往的內(nèi)部審計(jì)模式需要進(jìn)行改變，將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中是非常重要的。首先，以往的審計(jì)模式本身就有著缺陷存在，因此引起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的探索。以往的內(nèi)部審計(jì)流程繁雜，需要的人力以及時(shí)間較高，并且不利于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)本身在企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和發(fā)展需求都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展起了推動(dòng)作用。三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)的程序中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，其過(guò)程可以細(xì)分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序進(jìn)行實(shí)施、出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)后續(xù)計(jì)劃等階段。（一）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，首先需要了解有關(guān)被審計(jì)單位的環(huán)境，主要有兩個(gè)部分外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境?？梢詫?duì)此細(xì)分為企業(yè)監(jiān)管和法律環(huán)境、所處行業(yè)的現(xiàn)狀等因素；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、目標(biāo)和相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)本身的性質(zhì)；企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況；企業(yè)本身選擇的會(huì)計(jì)政策以及對(duì)其實(shí)際運(yùn)用；企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)和衡量等。審計(jì)工作人員首先需要分析企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，以此進(jìn)行識(shí)別審計(jì)工作的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)工作人員需要分析企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)的結(jié)果直接影響到戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，從被審計(jì)單位的生產(chǎn)到經(jīng)營(yíng)的過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的分析，并且監(jiān)督其可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)工作人員需要在分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，評(píng)估被審計(jì)單位的剩余風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是指進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)管理后仍舊存在的，暫時(shí)沒有被審計(jì)單位控制的風(fēng)險(xiǎn)，這些剩余風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)影響到會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性，該風(fēng)險(xiǎn)可能是企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)中產(chǎn)生，或者是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中產(chǎn)生，這是審計(jì)工作人員需要重點(diǎn)關(guān)注的。（二）制定審計(jì)計(jì)劃階段在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)方式下，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要以會(huì)影響到被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，建立出對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)系，以此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)估和定量評(píng)估。以發(fā)現(xiàn)企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行明確，以此確定好審計(jì)的范圍，并且制定出對(duì)應(yīng)的計(jì)劃。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃內(nèi)容需要包括初步的業(yè)務(wù)活動(dòng)、確認(rèn)審計(jì)的目標(biāo)和范圍、對(duì)審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)的策略和安排時(shí)間以及審計(jì)資源的分配等方面。（三）實(shí)施審計(jì)程序階段審計(jì)程序在實(shí)施過(guò)程中，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)對(duì)審計(jì)核心、審計(jì)時(shí)間和范圍展開進(jìn)行確定。一般需要采用合理的方式，大部分情況下審計(jì)程序包括了檢查、觀察、監(jiān)盤、查詢和計(jì)算、函證以及分析性復(fù)核等，以此獲得更充分以及合適的審計(jì)證據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)包括了控制測(cè)試，也就是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，以此使審計(jì)的效率得到提高；實(shí)質(zhì)性測(cè)試，也就是對(duì)各類賬戶余額、重大交易進(jìn)行實(shí)際測(cè)試的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表；風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估以及修改審計(jì)計(jì)劃。（四）出具審計(jì)報(bào)告的階段現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)的工作人員需要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，提出審計(jì)的結(jié)果和對(duì)審計(jì)的建議，以此完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的同時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容需要簡(jiǎn)潔明了，并且披露各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素和重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)建議的執(zhí)行度。（五）后續(xù)審計(jì)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，出具審計(jì)報(bào)告并不是代表企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完成，還需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)在于是否實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，控制目標(biāo)會(huì)不會(huì)影響到審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)審計(jì)的范圍和本質(zhì)取決于這種風(fēng)險(xiǎn)。普遍來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)的范圍是正比關(guān)系，也就是風(fēng)險(xiǎn)越大，后續(xù)審計(jì)的范圍也越廣泛。因此，后續(xù)審計(jì)需要重點(diǎn)內(nèi)容是控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估。

結(jié)論在全球經(jīng)濟(jì)化和信息技術(shù)革命的大環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，企業(yè)的管理者不再滿足以往的內(nèi)部審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式隨之出現(xiàn)，該模式能夠帶給企業(yè)更多的增值服務(wù)，而且已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。隨著深入的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，在未來(lái)，更多的企業(yè)將重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，并且在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施。參考文獻(xiàn)[1]楊曉彤.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論與應(yīng)用再認(rèn)識(shí)[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2018,40(S1)