中職財(cái)經(jīng)法規(guī)課件：第四章4-1：增值稅法律制度

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德第四章4-1增值稅法律制度河北財(cái)經(jīng)專業(yè)出版社2第一節(jié)稅收法律制度概述一、稅收與稅收法律關(guān)系（一）稅收與稅法稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。作用：資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國家政權(quán)。特征：強(qiáng)制性、無償性和固定性1.稅收在稅收法律里，既包括實(shí)體法（比如增值稅、消費(fèi)稅法律制度等），也包括程序法（稅收征收管理法律制度等）。稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素——納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和法律責(zé)任。二、稅法要素1.納稅義務(wù)人（納稅人）是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織【提示】扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位是稅收法律關(guān)系的客體，是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象，即對什么東西征稅。不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志2.征稅對象（課稅對象）是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對象的具體化規(guī)定稅目的目的：（1）明確征收的具體范圍；（2）對不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，制定高低不同的稅率3.稅目是指應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，是稅收法律制度中的核心要素4.稅率稅率比例稅率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率（我國目前不采用）超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）定額稅率（1）比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率【舉例】增值稅基本稅率13%根據(jù)征稅對象數(shù)額的逐漸增大，按不同等級逐步提高的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高?！咀⒁狻课覈F(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式包括：超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。

（2）累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率將征稅對象數(shù)額的逐步遞增劃分為若干等級，按等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對每個(gè)等級分別計(jì)算稅額。（同時(shí)適用幾個(gè)稅率，先分段計(jì)算稅額，再相加）代表稅種：個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得適用七級超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅所得額6000元：應(yīng)納稅額=5000×10%+1000×20%=700（元）應(yīng)納稅所得額25000元：應(yīng)納稅額=5000×10%+15000×20%+5000×30%=5000（元）【舉例】按征稅對象的某種遞增比例劃分若干等級，按等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對每個(gè)等級分別計(jì)算稅額。代表稅種：土地增值稅。超率累進(jìn)稅率（3）定額稅率按征稅對象的直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。一定單位【舉例】消費(fèi)稅中

5.計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。（1）從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×適用稅率（2）從量計(jì)征：以征稅對象的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額【提示】我國執(zhí)行的計(jì)稅依據(jù)中，還包括復(fù)合計(jì)征，比如卷煙的消費(fèi)稅，既有從價(jià)部分，又有從量部分。

6.納稅環(huán)節(jié)指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)?！咀⒁狻吭鲋刀悺喹h(huán)節(jié)納稅

消費(fèi)稅——單一環(huán)節(jié)納稅（有特例）7.納稅期限指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫期限8.納稅地點(diǎn)指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體申報(bào)繳納稅收的地方。9.稅收優(yōu)惠國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的特殊規(guī)定（1）減稅和免稅減稅：對應(yīng)納稅款少征一部分稅款免稅：對應(yīng)納稅額全部免征類型：長期減免稅項(xiàng)目、一定期限的減免稅措施。（2）起征點(diǎn)是指對征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。未達(dá)起征點(diǎn)：不征稅達(dá)到或超過起征點(diǎn)：就其全部數(shù)額征稅。不到不征，達(dá)到全征【舉例】假設(shè)某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1100元，假設(shè)：該稅種起征點(diǎn)為1000元。A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=1000×10%=100（元）C應(yīng)納稅=1100×10%=110（元）

是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即對納稅對象中的一部分給予減免，不征稅減除后的剩余部分（超過免征額的部分）計(jì)征稅款（3）免征額免的不征，超的才征A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=0（元）C應(yīng)納稅=（1100-1000）×10%=1（元）

【舉例】假設(shè)某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1100元，假設(shè)：該稅種免征額為1000元?！咎崾尽科鹫鼽c(diǎn)VS免征額（多選）下列各項(xiàng)中，屬于稅法要素的有（）。A.稅率B.征稅對象C.納稅義務(wù)人D.稅收優(yōu)惠【練一練】ABCD（單選）下列選項(xiàng)中，屬于區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志的是（）。A.計(jì)稅依據(jù)B.納稅人C.征稅對象D.稅目【練一練】C（多選）我國目前稅法中采用的稅率有（）。A.全額累進(jìn)稅率B.定額稅率C.超率累進(jìn)稅率D.比例稅率【練一練】BCD（判斷）如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么超過起征點(diǎn)的，只對超過800元的部分征稅。【練一練】×30第二節(jié)增值稅法律制度增值稅對銷售貨物或勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。500廠家批發(fā)商零售16%=80“鏈條式”的征納稅方式價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅13%13萬元113萬元我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人（二）納稅人的分類根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計(jì)核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)特殊情況下列納稅人不辦理一般納稅人登記：（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，可以申請登記為一般納稅人計(jì)稅方法簡易征稅稅款抵扣制發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票可自行開專票（試點(diǎn)）：（1）住宿業(yè)；（2）建筑業(yè)；（3）鑒證咨詢業(yè)；（4）工業(yè)；（5）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)自行開專票（銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外）：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票【提示】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（三）扣繳義務(wù)人境外單位或個(gè)人購買方境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為（判斷）除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人?！揪氁痪殹俊蹋▎芜x）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）。A.實(shí)行簡易征稅辦法B.一律不使用增值稅專用發(fā)票C.不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.可以請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票【練一練】B（判斷）中國境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人?！揪氁痪殹俊潭?、增值稅征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定在中國境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。銷售貨物，是指在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

有償：從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。1.銷售貨物銷售勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。2.銷售勞務(wù)【提示】在中國境內(nèi)銷售勞務(wù)，是指提供的勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。加工、修理的對象為有形動(dòng)產(chǎn)。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不繳納增值稅。3.進(jìn)口貨物只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物（不看原產(chǎn)地），均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。4.銷售服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)子目備注（1）交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)包括：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用水路運(yùn)輸服務(wù)包括：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹俺套狻?、“期租”業(yè)務(wù)（“光租”×）航空運(yùn)輸服務(wù)包括：航空運(yùn)輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務(wù)（“干租”×）包括：“航天運(yùn)輸”管道運(yùn)輸服務(wù)【提示】“無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)”，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。（2）郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)：函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等郵政特殊服務(wù)：義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等其他郵政服務(wù)：郵冊等郵品銷售、郵政代理等【提示】“郵政儲蓄業(yè)務(wù)”按“金融服務(wù)”征收增值稅。基礎(chǔ)電信服務(wù)：語音通話、出租或者出售帶寬、波長增值電信服務(wù)：短信和彩信、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用、互聯(lián)網(wǎng)接入、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接（3）電信服務(wù)工程服務(wù)：新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物安裝服務(wù)：各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置修繕服務(wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)：鉆井、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括：航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理等（4）建筑服務(wù)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)“現(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)”貸款服務(wù)各種占用、拆借資金取得的收入包括：金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入包括：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤直接收費(fèi)金融服務(wù)包括：提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。保險(xiǎn)服務(wù)包括：人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓包括：轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品（基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）的所有權(quán)取得的收入（5）金融服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)（不屬于“建筑服務(wù)”）、專業(yè)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)包括：軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)包括：設(shè)計(jì)服務(wù)（如服裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)）、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)（舉辦展覽和會議）物流輔助服務(wù)包括：航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)【提示】“貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)”中的“車輛停放服務(wù)”屬于“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”（6）現(xiàn)代服務(wù)【提示】貨運(yùn)企業(yè)提供多種服務(wù)，單獨(dú)開展、分別核算（1）提供貨運(yùn)服務(wù)——“交通運(yùn)輸服務(wù)”（2）提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)——“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”租賃服務(wù)融資租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃經(jīng)營租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃包括：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過路、過橋、過閘費(fèi)）——“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”包括：將動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)上的廣告位出租—“經(jīng)營租賃服務(wù)”包括：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)摹案勺狻睒I(yè)務(wù)不包括：融資性售后回租——“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”

外墻廣告——不動(dòng)產(chǎn)租賃

公交廣告——?jiǎng)赢a(chǎn)租賃

車輛停放——不動(dòng)產(chǎn)租賃

過路費(fèi)——不動(dòng)產(chǎn)租賃

鑒證咨詢服務(wù)包括：認(rèn)證服務(wù)（如ISO9002認(rèn)證的服務(wù)）、鑒證服務(wù)（如注冊會計(jì)師的審計(jì)服務(wù)）和咨詢服務(wù)（如法律、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等咨詢服務(wù)）【提示】翻譯服務(wù)、市場調(diào)查服務(wù)，按“咨詢服務(wù)”納稅廣播影視服務(wù)包括：廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)

不包括：廣告的制作、發(fā)布——“文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”商務(wù)輔助服務(wù)包括：企業(yè)管理服務(wù)（如物業(yè)管理）、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（如職業(yè)介紹或房屋中介）、人力資源服務(wù)（如勞務(wù)派遣）、安全保護(hù)服務(wù)（如保安公司）【提示】“貨物運(yùn)輸代理”屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”而“無運(yùn)輸工具承運(yùn)”屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”（1）文化體育服務(wù)；（2）教育醫(yī)療服務(wù)；（3）旅游娛樂服務(wù)；（4）餐飲住宿服務(wù)；（5）居民日常服務(wù)（包括：市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)）（6）其他生活服務(wù)。（7）生活服務(wù)吃喝玩樂、美容美發(fā)

文體娛教、生老病死銷售無形資產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)5.銷售無形資產(chǎn)子目具體項(xiàng)目技術(shù)專利技術(shù)、非專利技術(shù)商標(biāo)——著作權(quán)——商譽(yù)——自然資源使用權(quán)土地使用權(quán)、海域使用權(quán)，探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等銷售不動(dòng)產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)（“不動(dòng)產(chǎn)”是指建筑物、構(gòu)筑物）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的（房地合一），按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅?！咎崾尽繂为?dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅6.銷售不動(dòng)產(chǎn)（單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“提供應(yīng)稅勞務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（

）。A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務(wù)

B.有償提供安裝空調(diào)服務(wù)C.有償修理機(jī)器設(shè)備服務(wù)

D.有償提供出租車服務(wù)【練一練】C（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于銷售無形資產(chǎn)的有（）。A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓公共事業(yè)特許權(quán)【練一練】ABCD（單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”的是（）。A.資金結(jié)算B.賬戶管理C.金融支付D.融資性售后回租【練一練】D（判斷）外購進(jìn)口的原屬于中國境內(nèi)的貨物，不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。【練一練】×（判斷）根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)?！?/p>

【練一練】（多選）下列各項(xiàng)中，按照銷售貨物征收增值稅的有（）。A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售商品房【練一練】ABC（多選）下列各項(xiàng)中，屬于“金融服務(wù)”的有（）。A.融資性售后回租B.動(dòng)產(chǎn)融資租賃C.人身保險(xiǎn)服務(wù)D.郵政儲蓄服務(wù)【練一練】ACD（多選）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A.融資性售后回租B.票據(jù)貼現(xiàn)C.企業(yè)債券利息收入D.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券所得【練一練】ABC（單選）下列各項(xiàng)中，不屬于按照“現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅的是（）。A.廣告設(shè)計(jì)B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃C.不動(dòng)產(chǎn)租賃D.教育醫(yī)療服務(wù)【練一練】D1.視同銷售貨物代銷業(yè)務(wù)將貨物交付其他單位/個(gè)人代銷銷售代銷貨物貨物內(nèi)部移送設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)貨物的特殊處置（二）視同銷售代銷手續(xù)費(fèi)，繳納增值稅（“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—代理服務(wù)”）視同銷售——代銷業(yè)務(wù)視同銷售——貨物內(nèi)部移送（非同一縣市）【解釋】增值稅為中央地方共享稅。把貨物從A縣移送到B縣，貨物可以走，但是稅要留下。否則，在B縣賣出后，增值稅稅款只留在B縣，與A縣無關(guān)。企業(yè)角度：A機(jī)構(gòu)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，B機(jī)構(gòu)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，稅額相同，抵減后為0，所以不涉及重復(fù)交增值稅的問題。自產(chǎn)/委托加工貨物非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目集體福利或個(gè)人消費(fèi)分配給股東或投資者對外投資無償贈送給他人視同銷售——自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)貨物的特殊處置（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.將貨物交付他人代銷B.銷售代銷貨物C.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放員工D.自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資【練一練】ABCD（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.將購進(jìn)貨物分配給股東B.將購進(jìn)貨物用于集體福利C.將購進(jìn)貨物無償贈送給其他單位D.將購進(jìn)貨物投資于其他單位【練一練】ACD（多選）增值稅一般納稅人的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利B.商場將購進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會入場式C.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心【練一練】ACD（單選）甲市的A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動(dòng)中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷B.銷售丙市某商場委托代銷的貨物C.將貨物移送到B店用于銷售D.為促銷將本店貨物無償贈送給消費(fèi)者【練一練】C2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)；（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)?！咀⒁狻坑糜诠媸聵I(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。【舉例】甲公司將房屋出租給乙餐館，不收取租金，但甲公司工作人員可以在乙餐館免費(fèi)就餐。本案看似無償、實(shí)際有償，甲公司的房屋出租行為應(yīng)當(dāng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，征收增值稅；乙餐館提供的免費(fèi)就餐服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售餐飲服務(wù)，征收增值稅。三、增值稅稅率和征收率（一）稅率基本稅率13%銷售或者進(jìn)口貨物（特別規(guī)定的除外）銷售加工、修理修配勞務(wù)銷售有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)低稅率9%（1）貨物：物質(zhì)食糧：食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品（林、牧、養(yǎng)殖、種植、水產(chǎn)的初級產(chǎn)品）精神食糧：圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物生活能源：自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜二甲醚（2）服務(wù)：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）【記憶】基電交友房地產(chǎn)零稅率（1）納稅人出口貨物，稅率為零，但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外；（2）境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)（①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。）、航天運(yùn)輸服務(wù)；（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①研發(fā)服務(wù)；

②合同能源管理服務(wù)；③設(shè)計(jì)服務(wù)；

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；⑤軟件服務(wù)；

⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)；⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。【提示】現(xiàn)代服務(wù)和銷售無形資產(chǎn)中技術(shù)含量較高的部分服務(wù)、無形資產(chǎn)。（單選改）根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是（）。A.郵政服務(wù)B.交通運(yùn)輸服務(wù)C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.增值電信服務(wù)【練一練】C（單選改）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用9%的稅率的是（）。A.洗衣液B.文具盒C.雜糧D.蔬菜罐頭【練一練】C納稅人征收率適用情形小規(guī)模納稅人3%（1）一般應(yīng)稅行為（銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)）（2）（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品（非固）3%減按2%（1）（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（2）銷售舊貨（二）征收率（簡易計(jì)稅）1.征收率3%納稅人征收率適用情形一般納稅人3%減按2%（1）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（2）銷售舊貨暫按3%（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）【寄售代銷】（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品【死當(dāng)銷售】四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算（一般納稅人）1.銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率銷售額，是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（1）銷售額確定的一般規(guī)則價(jià)外費(fèi)用：包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。不屬于價(jià)外費(fèi)用向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；代收代繳的消費(fèi)稅；代收符合條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；代收保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅和車輛牌照費(fèi)；代收運(yùn)費(fèi)（承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)【注意】價(jià)外費(fèi)用全部為價(jià)稅合計(jì)金額，需進(jìn)行價(jià)稅分離。代收代繳消費(fèi)稅運(yùn)費(fèi)：價(jià)外費(fèi)用運(yùn)費(fèi)（1）運(yùn)費(fèi)：價(jià)外費(fèi)用運(yùn)費(fèi)（2）運(yùn)費(fèi)：不作為價(jià)外費(fèi)用運(yùn)費(fèi)（3）A轉(zhuǎn)交給B價(jià)外費(fèi)用（單選）甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司，收取了不含稅租金10萬元。甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.1.6B.1.3C.1.0D.0.6【練一練】B（單選）甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務(wù)。2019年7月，甲公司提供基礎(chǔ)電信服務(wù)取得不含稅銷售額100萬元，提供增值電信服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。甲公司對不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.28.8B.13.8C.10.8D.20.8【練一練】B（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有（）。A.延期付款利息B.賠償金C.手續(xù)費(fèi)D.包裝物租金【練一練】ABCD（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，一般納稅人在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)并入銷售額的有（）。A.向購買方收取的違約金B(yǎng).銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)C.因銷售貨物向購買方收取的手續(xù)費(fèi)D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅【練一練】AC（2）含稅銷售額的換算不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）【注意】出現(xiàn)以下說法則給出的金額為含稅銷售額：（1）明確告知“含稅銷售額”；（2）普通發(fā)票上注明的金額；（3）零售價(jià)格；（4）價(jià)外費(fèi)用；（5）包裝物的押金某百貨商店為增值稅一般納稅人，本月向消費(fèi)者銷售洗衣機(jī)100臺，零售價(jià)為1130元/臺。已知，洗衣機(jī)適用的增值稅稅率為13%。【解析】該百貨商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=1130×100÷（1+13%）×13%=13000（元）?！九e例】甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，2017年第4季度提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6491.44萬元。已知，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%?！窘馕觥縈支行第4季度提供貸款服務(wù)取得的利息收入應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=6491.44÷（1+6%）×6%=367.44（萬元）?！九e例】（單選改）甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款113000元，另收取包裝物租金6780元。已知增值稅稅率為13%，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.113000÷（1+13%）×13%B.（113000+6780）÷（1+13%）×13%C.113000×13%D.（113000+6780）×13%【練一練】B（單選）某增值稅一般納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含稅收入318萬元，取得獎(jiǎng)金5.3萬元，咨詢服務(wù)的增值稅稅率為6%，該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是（）。A.（318+5.3）/（1+6%）×6%=18.3萬元B.318/（1+6%）×6%=18萬元C.[318/（1+6%）+5.3]×6%=18.318萬元D.318×6%=19.08萬元【練一練】A（3）核定銷售額需要核定銷售額的情形：①視同銷售貨物而無銷售額的②納稅人銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。不征消費(fèi)稅的組價(jià)構(gòu)成組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）征消費(fèi)稅（從價(jià)計(jì)征）的組價(jià)構(gòu)成100%1-消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）（單選）甲服裝廠為增值稅一般納稅人，11月將自產(chǎn)的100件新型羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產(chǎn)成本為單件1130元，增值稅稅率為13%，成本利潤為10%。計(jì)算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.100×1130×13%=14690元B.100×1130×（1+10%）×13%=16159元C.100×1130×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14300元D.100×1130÷（1+13%）×13%=13000元【練一練】B（單選）甲公司為增值稅一般納稅人，本月將兩臺自產(chǎn)的A型洗衣機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)給職工，已知A型洗衣機(jī)的生產(chǎn)成本為1500元/臺，成本利潤率為10%，市場最高不含稅售價(jià)為2500元/臺，平均不含稅售價(jià)為2200元/臺，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.1500×2×13%＝390（元）B.1500×（1＋10%）×2×13%＝429（元）C.2200×2×13%＝572（元）D.2500×2×13%＝650（元）【練一練】C（單選）甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的高檔美白化妝品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.100000×13%＝13000（元）

B.100000×（1＋10%）÷（1－15%）×13%＝16823.53（元）

C.100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）

D.100000×（1＋10%）÷（1＋15%）×13%＝12434.78（元）【練一練】B（7）包裝物押金包裝物押金何時(shí)并入銷售額征稅？取得時(shí)逾期時(shí)非酒類

+啤酒、黃酒單獨(dú)記賬核算×√不單獨(dú)核算√×其他酒（無論如何核算）√×（單選）某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額92800元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.12800B.10906.19C.15123.9D.14848【練一練】B準(zhǔn)予抵扣憑票直接抵扣增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）購進(jìn)資產(chǎn)/勞務(wù)/服務(wù)海關(guān)增值稅專用繳款書進(jìn)口貨物解繳稅款的完稅憑證（扣繳）從境外購進(jìn)服務(wù)/無形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)憑票計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票增值稅專用發(fā)票購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品2.進(jìn)項(xiàng)稅額（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣取得憑證類型用途如何抵扣增值稅專用發(fā)票

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書直接出售、生產(chǎn)銷售10%稅率的產(chǎn)品（簡單加工）憑票直接抵扣生產(chǎn)銷售13%稅率的產(chǎn)品（深加工）不含稅銷售額×扣除率9%農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票直接出售、生產(chǎn)銷售10%稅率的產(chǎn)品發(fā)票金額×扣除率9%生產(chǎn)銷售13%稅率的產(chǎn)品發(fā)票金額×扣除率10%自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分年抵扣。【提示】取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)。購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的（如取得，應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進(jìn)項(xiàng)稅額），暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額［計(jì)算公式:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9％）×9％

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額［計(jì)算公式:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額［計(jì)算公式:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋3％）×3％］?！咎崾尽靠捎糜诘挚鄣膽{證包括：增值稅專用發(fā)票機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或完稅憑證農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國收繳款憑證（稅收繳款憑證）（多選）甲公司為增值稅一般納稅人，其本月進(jìn)口產(chǎn)品20萬元，取得進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為2.6萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額為2180元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品3萬元（簡單加工后直接出售）；購入原材料30萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3.9萬元。已知：該企業(yè)取得發(fā)票、繳款書等均符合規(guī)定，并已認(rèn)證、比對。則下列關(guān)于準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中，說法正確的有（）。A.進(jìn)口產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元B.運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為180元C.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2700元D.購入原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元【練一練】ACD購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)/服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目集體福利、個(gè)人消費(fèi)①不再產(chǎn)生后續(xù)銷項(xiàng)稅額（既納稅鏈條終止）（2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！咎崾尽俊九e例】某企業(yè)購入一棟樓房，即用于生產(chǎn)經(jīng)營，又用于職工宿舍，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；某企業(yè)購入一棟樓房，專門用于職工宿舍，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。②非正常損失【提示】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形?！咎崾尽恳虿豢煽沽υ斐蓳p失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣甲公司是增值稅一般納稅人，2018年9月從外地購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.6萬元，該批原材料在運(yùn)回甲公司途中因管理不善丟失了5%，又因遇不可抗力毀損了30%。因管理不善丟失的5%，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；因不可抗力毀損的30%，進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)可以依法抵扣；甲公司上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.6×（1-5%）=1.52（萬元）?！九e例】貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。一般納稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣憑證不合格的（如：取得普通發(fā)票不得抵扣）

【記憶提示】貸款吃日餐娛樂③

法定不得抵扣有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：①一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。（單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.將購進(jìn)的貨物分配給股東B.將購進(jìn)的貨物投資給其他單位C.將購進(jìn)的貨物無償贈送給客戶D.將購進(jìn)的貨物用