注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例分析與及答案

四、綜合題1．A和B20×8報(bào)表。相關(guān)資料如下：40%的股權(quán)，20×8收益占當(dāng)年未審計(jì)。發(fā)票原始單證，以獵取與固定資格產(chǎn)原值的其實(shí)余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)語(yǔ)氣。記賬憑證編記賬憑證記賬憑證日期發(fā)票日期出庫(kù)單日期記賬憑證編記賬憑證記賬憑證日期發(fā)票日期出庫(kù)單日期號(hào) 金額20×81820×815101220×818日20×822020×822030-120不適用日20×822720×822720×8228457日日20×831920×831920×8320408日日略20×811220×811220×8年11月3日 轉(zhuǎn)字4 10日 日20×81120×8111420×8年11月15日 轉(zhuǎn)字28 20014日 日略略審計(jì)說(shuō)明：

轉(zhuǎn)字40 250

20×81220×8121010日 日依據(jù)銷(xiāo)售合同商定，在客戶(hù)收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。審計(jì)中已檢查銷(xiāo)售合同。已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫(kù)日期，未覺(jué)察特別。發(fā)柰和出庫(kù)單中的其他住處與記賬憑證全都。〔3〕11281250釋系調(diào)整售價(jià)所致?！?〕23020×720×8220×720×8320×7告。資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，政府部門(mén)于20×81220×9930AB層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量作出的評(píng)估和擬實(shí)行的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：針對(duì)資料一，假設(shè)A和B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷第9的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；假設(shè)不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。將答案直接填入答題卷第9內(nèi)。至〔3〕B的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！?〕20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511——比較數(shù)據(jù)》的要求，指出治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)實(shí)行哪些措施。假定只存在資料四所述狀況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。將答案直接填入答11審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：〔引言段略〕一、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任〔略〕二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任〔略〕三、審計(jì)意見(jiàn)××?xí)?jì)師事務(wù)所A〔蓋章〕〔簽名并蓋章〕B〔簽名并蓋章〕中國(guó)××市0×九年×月×日【答案】〔1〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?shí)施以下程序參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作：〔參考教材P556〕①與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的治理層爭(zhēng)論對(duì)甲公司有重要影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；②與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師爭(zhēng)論錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息消滅重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；③復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。〔2〕是否可以獵取充分、是否可以獵取充分、相關(guān)認(rèn)定是/否〕存在是完整性否稿記錄審計(jì)程序設(shè)計(jì)恰當(dāng)性分析：①第〔1〕事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序不存在不當(dāng)之處。②第〔2〕事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序不存在不當(dāng)之處。③第〔3〕事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處。不能夠依據(jù)獵取的財(cái)務(wù)經(jīng)理的詢(xún)問(wèn)結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的了解行業(yè)狀況、市場(chǎng)價(jià)格變化信息，并檢查被審計(jì)單位關(guān)于價(jià)風(fēng)格整的會(huì)議記錄和相關(guān)文件。必要時(shí)向被審計(jì)單位的客戶(hù)函證銷(xiāo)售合同中的價(jià)格條款。針對(duì)事項(xiàng)〔4〕，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師留意到的可能影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，則這種狀況下：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層爭(zhēng)論，要求進(jìn)展三方會(huì)談，將該事項(xiàng)告知前任注冊(cè)20×7審計(jì)報(bào)告。在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重出具審計(jì)報(bào)告后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)是否已經(jīng)得到了恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，與更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否全都，且在附注中已經(jīng)對(duì)更正狀況做出了充分披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位做出修改，并實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。②治理層應(yīng)當(dāng)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求安排與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的三方會(huì)談，并依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)修改上期和本期財(cái)務(wù)報(bào)表，并獵取前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重出具的審計(jì)報(bào)告。續(xù)寫(xiě)審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在全部重大方20×8123120×8現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提示財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，甲公司由于主導(dǎo)產(chǎn)品20×81220×9930止生產(chǎn)和銷(xiāo)售該類(lèi)產(chǎn)品。甲公司以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬實(shí)行的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量仍舊存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A20×8資料一：A局部?jī)?nèi)容摘錄如下：20×8〔T〔S20×82T2%ST10%。為加快產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于20×86500形資產(chǎn)。最行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于20×8產(chǎn)品，市場(chǎng)銷(xiāo)售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于20×912產(chǎn)品。20×8121180020%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。20×91251〔5〕參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對(duì)環(huán)境造成肯定影響。盡管四周居民要求賜予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，以前并未對(duì)此作20×8122610020×9115日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償打算和具體補(bǔ)償方案。資產(chǎn)二：A內(nèi)容摘錄如下〔金額單位：萬(wàn)元〕：內(nèi)容摘錄如下：20×8額等是否與銷(xiāo)售發(fā)票和記錄憑證全都。計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提是否充分。依據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。依據(jù)具體的居民補(bǔ)償方案，獨(dú)立估算補(bǔ)償金額，與公布的補(bǔ)償金額進(jìn)展比較。要求：〔1〕針對(duì)資料一〔1〕至〔4〕項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能說(shuō)明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表工程〔權(quán)限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢(qián)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)和估量負(fù)債〕的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第1213〔2〕針對(duì)資料三〔1〕至〔5〕項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與依據(jù)資料一〔結(jié)合資料二〕識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。假設(shè)直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)〔或者哪幾項(xiàng)〕識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要1415【答案】〔1〕是否可是否可能說(shuō)明財(cái)務(wù)存在重財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表事項(xiàng)序大錯(cuò)報(bào)理由表工程工程號(hào)風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)的認(rèn)〔是/定否〕①20×7年T4.56%，20×8S發(fā)14.97%，兩者比較，S生、營(yíng)業(yè)收毛利率高于T10.41%。但了解甲完整入、營(yíng)公司狀況及其環(huán)境時(shí)，覺(jué)察S產(chǎn)品與T性、〔1〕是業(yè)成料根本一樣，材料價(jià)格上漲2%，同時(shí)S產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià) 準(zhǔn)確本、存格比T產(chǎn)品提高了10%，所以S產(chǎn)品的毛利率高于T 性、貨產(chǎn)品的毛利率不應(yīng)超過(guò)可能存在高估收入或低 計(jì)價(jià)估本錢(qián)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。和分②T產(chǎn)品已經(jīng)被S產(chǎn)品所替代且甲公司已經(jīng)停頓生 產(chǎn)了T產(chǎn)品，所以T產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生了跌價(jià)，但甲公司未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，存在存貨計(jì)價(jià)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手產(chǎn)品的上計(jì)價(jià)市以及更一代產(chǎn)品的馬上推出，已經(jīng)發(fā)生了資產(chǎn)無(wú)形資是 和分減值，但甲公司尚未針對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值預(yù)備攤可能存在無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)甲公司已經(jīng)確定了賠償?shù)木唧w方案、金額，也已經(jīng)是 公布了補(bǔ)償方案，應(yīng)當(dāng)屬于是一樣確定的負(fù)債，但甲公司在估量負(fù)債工程下核算，并不恰當(dāng)?！?〕

估量負(fù)存在債〔結(jié)合資實(shí)質(zhì)性程