公司內(nèi)部財務(wù)培訓(xùn)教程（匯編）

公司內(nèi)部財務(wù)培訓(xùn)教程第一章會計基礎(chǔ)第一節(jié)會計概念和會計核算的基本前提一、會計的概念

會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供相關(guān)信息的經(jīng)濟(jì)管理活動。從會計的概念，我們可以得出：第一、會計是一項經(jīng)濟(jì)管理活動，它屬于管理范疇；

第二、會計的對象針對的是某一主體平時所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動；

第三、會計的主要工作是核算和監(jiān)督，即對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄、計算、報告并對其合理性、合法性進(jìn)行審查；

第四、為了保證會計信息的真實，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時必須取得發(fā)票或填制原始憑證，進(jìn)而編制記賬憑證方能進(jìn)行登記；

最后，會計在核算過程中，它是以貨幣作為主要的計量單位，因為只有貨幣單位才能反映各種事物的價值，才具有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但貨幣并不是會計的唯一計量單位。二）會計的職能會計的職能是指會計在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。會計核算和會計監(jiān)督是會計的基本職能。（－）進(jìn)行會計核算

會計核算是指會計人員以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的工作。會計核算職能也稱反映職能，是會計的最基本職能，它貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程。

1．會計核算的五個環(huán)節(jié)

(1）確認(rèn)；

（2）計量；

（3）記錄；

（4）計算；

（5）報告。2．會計核算的三項工作

（l）記賬；

（2）算賬；

（3）報賬。3．會計核算的七種方法（1）設(shè)置會計科目和賬戶；

（2）復(fù)式記賬；

（3）填制和審核會計憑證；

（4）登記賬簿；

（5）成本計算；

（6）財產(chǎn)清查；

(7)編制會計報表。（三）會計對象（－）會計對象的概念會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：凡是特定對象中能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計對象。（二）會計對象的內(nèi)容從會計對象的概念可以得知，會計對象的內(nèi)容就是特定對象中發(fā)生的、能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，而以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，通常又稱價值運動或資金運動，因而我們可以把會計對象的內(nèi)容概括地描述為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運動。

資金運動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出三部分。（三）會計要素會計要素就是對會計對象的內(nèi)容進(jìn)行的基本分類，它是會計對象的具體化。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》分別列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六個會計要素。這六個會計要素可以劃分為兩大類，即反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，它是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)；反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用、利潤，它是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)。1．資產(chǎn)（1）概念。資產(chǎn)是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

（2）分類。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

（3）特征。①資產(chǎn)是由于過去交易或事項所引起的。也就是說，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)，是由于過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所產(chǎn)生的結(jié)果。至于未來交易或事項以及未發(fā)生的交易或事項可能產(chǎn)生的結(jié)果，則不屬于現(xiàn)在的資產(chǎn)，不得作為資產(chǎn)確認(rèn)。②資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。一般說來，一項財產(chǎn)要作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)，對于企業(yè)來說要擁有其所有權(quán)，必須歸企業(yè)所有，也就是企業(yè)對該項財產(chǎn)具有產(chǎn)權(quán)。對于一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然對其不擁有所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H控制的，如融資租人的固定資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)將其作為資產(chǎn)予以確認(rèn)。③資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，即資產(chǎn)是可望給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)必須具有交換價值和使用價值，沒有交換價值和使用價值不能作為資產(chǎn)2．負(fù)債（1）概念。負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

（2）分類。負(fù)債按其流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

（3）特征。①負(fù)債是由于過去交易或事項所引起的。也就是說，企業(yè)預(yù)期在將來要發(fā)生的交易或事項可能產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為負(fù)債加以處理，如企業(yè)與供貨單位簽訂的供貨合同，它會導(dǎo)致交易在將來發(fā)生同時可能產(chǎn)生負(fù)債，但此時不能作為負(fù)債處理。②負(fù)債是現(xiàn)在已經(jīng)承擔(dān)的責(zé)任并且是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。也就是說，對于已經(jīng)形成的債務(wù)，企業(yè)必須在以后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中予以償還。③負(fù)債通常需要在未來某一特定時日用資產(chǎn)或勞務(wù)償付。在某些情況下，現(xiàn)有負(fù)債可能通過承諾新的負(fù)債或轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益來予以了結(jié)，但最終都要導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3．所有者權(quán)益（1）概念。所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即凈資產(chǎn)。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)是歸誰所有。（2）內(nèi)容。所有者權(quán)益包括企業(yè)投資者對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和末分配利潤等。（3）與負(fù)債的本質(zhì)區(qū)別。負(fù)債是對內(nèi)和對外所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)負(fù)有償還的義務(wù)，而所有者權(quán)益在一般情況下企業(yè)不需要歸還其投資者；使用負(fù)債所形成的資金通常需要企業(yè)支付報酬，如借款利息支出等，而使用所有者權(quán)益所形成的資金則不需要支付費用；在企業(yè)清算時，負(fù)債具有優(yōu)先清償權(quán)，而所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債后，才返還給投資者；擁有所有者權(quán)益的投資者可以參與企業(yè)的利潤分配，而負(fù)債則不能參與利潤分配，只能按照預(yù)先約定的條件取得利息收入。二）反映經(jīng)營成果的會計要素1．收入

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。這種總流入表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的減少。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，如：銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入、利息收入、使用費收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。在我們公司收入包括手續(xù)費收入、費用收入，收入的確認(rèn)，由運營部提供與保險公司核對后的清單并填制相應(yīng)的會計憑證，總部相關(guān)責(zé)任人要認(rèn)真審核確認(rèn)無誤后按照保監(jiān)局規(guī)定開具中介發(fā)票，并據(jù)此依法計稅納稅。2．費用費用是指企業(yè)為生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出或各種耗費。它是經(jīng)營成果的扣除要素，收入扣除相應(yīng)費用后形成一定期間的利潤。3．利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結(jié)果，即收入與費用配比相抵后的差額，它是經(jīng)營成果的最終要素。利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額和補貼收入等。用公式表示為：利潤總額=營業(yè)利潤十投資凈收益十補貼收入十營業(yè)外收支凈額

利潤總額為正表示盈利，為負(fù)表示虧損。（四）反映財務(wù)狀況的會計等式資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益構(gòu)成了同一價值運動的兩個方面，從數(shù)量上看，來源必然等于占用，即形成了等價的關(guān)系。這種關(guān)系用公式表示如下：

資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益

或資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益十投資者權(quán)益

或資產(chǎn)＝權(quán)益

這種關(guān)系不但在資金進(jìn)入企業(yè)之初成立，而且在企業(yè)經(jīng)營過程的任何一個時點上該等式都成立。（五）反映經(jīng)營成果的會計等式利潤與收入、費用的關(guān)系用公式表示如下：

收入一費用＝利潤當(dāng)收入大于費用時，表明企業(yè)實現(xiàn)了盈利；當(dāng)收入小于費用時，則意味著企業(yè)發(fā)生了虧損。收入、費用和利潤之間的恒等式關(guān)系，反映了一定期間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的經(jīng)營成果。三專項產(chǎn)品的結(jié)算

1專項產(chǎn)品要全費結(jié)算，按時支付勞務(wù)費。專項產(chǎn)品不得以凈費結(jié)算，總公司財務(wù)一律按全費收款，財務(wù)部將勞務(wù)費及時下發(fā)到各營業(yè)機構(gòu)。

2各機構(gòu)要每日做已銷業(yè)務(wù)的保費上繳和系統(tǒng)操作，必須確保操作的真實性和準(zhǔn)確性。四對于特殊業(yè)務(wù)的處理

1對于特殊業(yè)務(wù)要專門申報，確保業(yè)務(wù)順暢。

2特殊業(yè)務(wù)是指一次需求產(chǎn)品占核定存量的30%以上且?guī)齑娌蛔銜r的業(yè)務(wù)。3這些業(yè)務(wù)的領(lǐng)用不在核定控制的額度內(nèi)單獨管理。（六）會計核算的基本前提會計核算的基本前提，亦稱會計假設(shè)，是指會計核算的前提條件。換句話說，只有有了會計核算的基本前提，會計人員才能針對某一特定的對象，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時進(jìn)行合理地確認(rèn)，并使用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)加以計量、記錄，并按照一定的期間對會計賬簿的記錄進(jìn)行總結(jié)，編制會計報表并對外報告，從而及時向有關(guān)方面提供會計信息。會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集等，都以會計核算的基本前提為依據(jù)。會計核算的基本前提包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

一、會計主體會計主體，是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。在會計主體前提下，會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映單位自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動。明確會計主體前提，一是可以劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。二是可以將會計主體的經(jīng)濟(jì)活動與會計主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開來。二、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營，是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來將延續(xù)下去。企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會計原則、會計方法的選擇上有很大的差別。一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。明確這個基本前提，會計人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會計原則和會計方法。

三、會計分期會計分期，是指將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動分割為一定的期間。在會計分期前提下，會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。四、貨幣計量貨幣計量，是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。在貨幣計量前提下，企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第二節(jié)會計核算的一般原則為了規(guī)范企業(yè)的會計行為，提高會計信息質(zhì)量，企業(yè)會計制度規(guī)定了會計核算的一般原則。一、客觀性原則客觀性原則要求企業(yè)的會計核算以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)提供會計信息的目的是為了滿足會計信息使用者的決策需要，因此，就應(yīng)做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。在會計核算工作中堅持以上原則，就應(yīng)當(dāng)在會計核算時客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，保證會計信息的真實性；會計工作應(yīng)當(dāng)正確運用會計原則和方法，準(zhǔn)確反映企業(yè)的實際情況；會計信息應(yīng)當(dāng)能夠經(jīng)受驗證，以核實其是否真實。

二、實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。在實際工作中，交易或事項的外在法律形式并不總能完全真實地反映其實質(zhì)內(nèi)容。所以，會計信息要想反映其擬反映的交易或事項，就必須根據(jù)交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實，而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式進(jìn)行核算和反映。三、相關(guān)性原則相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會計信息能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。四、一貫性原則一貫性原則要求企業(yè)的會計核算方法前后各期保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。在會計核算工作中要求企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，并不意味著所選擇的會計核算方法不能作任何變更，在符合一定條件的情況下，企業(yè)也可以變更會計核算方法，并在企業(yè)財務(wù)會計報告中作相應(yīng)披露。

五、可比性原則可比性原則要求企業(yè)的會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。六、及時性原則及時性原則要求企業(yè)的會計核算及時進(jìn)行，不得提前或延后。七、明晰性原則明晰性原則要求企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告清晰明了，便于理解和利用。提供會計信息的目的在于使用，要使用會計信息首先必須了解會計信息的內(nèi)涵，弄懂會計信息的內(nèi)容，這就要求會計核算和財務(wù)會計報告必須清晰明了。在會計核算工作中堅持明晰性原則，會計記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，填制會計憑證、登記會計賬簿必須做到依據(jù)合法、賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚、項目完整、數(shù)字準(zhǔn)確。八、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。如：結(jié)賬日期，我們的結(jié)賬日期是按自然月份，如果結(jié)賬之后，不允許有任何改動。以每月月底的最后一天作為當(dāng)月財務(wù)結(jié)賬的截止日期，為了不影響各分公司、營業(yè)部當(dāng)月額度，要求你們在每月月底的最后一天把本月發(fā)生的所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在代理通或用友錄入完畢，數(shù)據(jù)要求準(zhǔn)確、齊全、無誤，數(shù)據(jù)一經(jīng)錄入，跨月不得隨意改動（就是說30號或31號以后不得修改上月數(shù)據(jù)），如發(fā)現(xiàn)上月數(shù)據(jù)錄入錯誤，必須經(jīng)財務(wù)部允許、同意在本月作調(diào)整，以上規(guī)定請認(rèn)真執(zhí)行，如發(fā)現(xiàn)沒有經(jīng)過財務(wù)部同意跨月修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，會對修改人做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。

九、配比原則配比原則要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。在會計核算工作中堅持配比原則有兩層含義：一是因果配比，將收入與其對應(yīng)的成本相配比，如，將營業(yè)收入與營業(yè)成本相配比；二是時間配比，將一定時期的收入與同時期的費用相配比，如，將當(dāng)期的收入與管理費用、財務(wù)費用等期間費用相配比等。

十、歷史成本原則歷史成本原則要求企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。十一、謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，并不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。在會計核算工作中堅持謹(jǐn)慎性原則，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費用。十二、重要性原則重要性原則要求企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。重要性原則與會計信息的成本效益直接相關(guān)。堅持重要性原則，就能夠使提供會計信息的收益大于成本；反之，就會使提供會計信息的成本大于收益。第二章財務(wù)人員的職責(zé)第一節(jié)會計職責(zé)一、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報賬，做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、按期報賬。二、按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)，成本和利潤的執(zhí)行情況。挖掘增收節(jié)支潛力?？己速Y金使用效果。及時向經(jīng)理提出合理化建議。三妥善保管會計憑證、會計賬薄、會計報表和其它會計資料。四、依據(jù)《會計法》及公司的有關(guān)管理辦法，對公司及項目部進(jìn)行全面核算、控制、監(jiān)督和分析。五、掌握各種經(jīng)濟(jì)合同、費用支出、資金籌措和資金的分布，以便在各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出與收入審批時有據(jù)可查。第二節(jié)出納員職責(zé)一、

認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。二、

建立健全現(xiàn)金出納各種制度，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。三、

嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。四、積極配合銀行做好對賬、報賬工作，并配合會計做好各種賬務(wù)處理。五、定期主動受會計對庫存、銀行對賬單的檢查。六、執(zhí)行公司財務(wù)管理制度，對手續(xù)不全的原始憑證，不予以報銷。七、

負(fù)責(zé)公司一切現(xiàn)金收支，與銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，做到現(xiàn)金與庫存日清月結(jié)，字跡清晰，數(shù)字準(zhǔn)確。

第三章會計實務(wù)第一節(jié)原始憑證和記賬憑證的填制（一）原始憑證填制要求

①記錄要真實。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合實際情況。

②內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。

③手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽名蓋章，對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章，從外部取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。

④書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按照規(guī)定填寫，文字要簡明，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫軍號筆字，在金額額前要填寫人民幣符號“”，人民幣符號“”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或簽定“-”。

⑤編號要連續(xù)。各種憑證要連續(xù)編號，以便查考。如果憑證已預(yù)先印定編號，如發(fā)票、支票等重要憑證，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”章，妥善保存，不得撕毀。

⑥不得涂改、刮檫、挖補。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

⑦填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計機構(gòu)、會計人員進(jìn)行審核。二）原始憑證填制的要求會計憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記帳簿的書面證明。會計憑證按填制程序和用途可以分為原始憑證和記帳憑證兩大類。原始憑證分為從外單位取得的原始憑證和自制的原始憑證。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證可以分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。納稅人通過會計憑證的取得、填制和審核，不僅可以保證帳簿記錄的真實可靠，而且可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，準(zhǔn)確反映經(jīng)營管理水平和效益，正確計算應(yīng)納稅款。（三）怎樣填制記賬憑證

會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚之外，還應(yīng)：（1）“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，以滿足登記賬簿的要求。

（2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目?？颇渴褂帽仨氄_，不得任意改變、簡化會計科目的名稱有關(guān)的二級或明細(xì)科目要填寫齊全。（3）記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。

（4）一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。（5）記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。

（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。（四）記帳憑證填制的基本要求

1.審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記帳憑證。這是內(nèi)部牽制制度的一個重要環(huán)節(jié)。

2.內(nèi)容完整。即記帳憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。應(yīng)該注意的是：以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證使用的，也必須具備記帳憑證所應(yīng)有的內(nèi)容；記帳憑證的日期，一般為編制記帳憑證當(dāng)天的日期，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算收益、分配費用、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤等調(diào)整分錄和結(jié)帳分錄的記帳憑證，雖然需要到下月才能編制，仍應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期，以便在當(dāng)月的帳內(nèi)進(jìn)行登記。

3.分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會計科目。在此基礎(chǔ)上，記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

4.連續(xù)編號。即記帳憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。這有利于分清會計事項處理的先后順序，便于記帳憑證與會計帳簿之間的核對，確保記帳憑證的完整。第二節(jié)關(guān)于對賬與結(jié)賬一、結(jié)賬

結(jié)賬是指在一定時期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)算清楚，以便據(jù)此編制會計報表。

結(jié)賬分為日結(jié)、月結(jié)和年結(jié)三種。結(jié)賬工作，主要包括以下內(nèi)容：

(1)對本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未取得憑證或未登記入賬的，應(yīng)及時辦理憑證手續(xù)，并登記入賬；

(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，調(diào)整本期費用，確定本期收益，并記入有關(guān)賬簿；

(3)將各種收入賬戶的余額和費用成本賬戶的發(fā)生額，在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以確定本期財務(wù)成果；

(4)劃線結(jié)出賬戶發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

對賬，又稱核對賬目，是指定期地將各種賬簿的記錄進(jìn)行核對，以保證賬簿記錄和會計報表的數(shù)字真實可靠的一項重要的會計核算工作。各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。

(1)賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

(2)賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬與有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。

(3)賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。它包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對；各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。會計票據(jù)的粘貼（1）在空白報銷單上將原始報賬憑證按小票在下、大票在上的要求，從右至左呈階梯狀依次粘貼；若票據(jù)較少，可直接在正式報銷單的反面粘貼（原始憑證的正面與報銷單的正面同向）；若票據(jù)較多，可在多張空白報銷單上粘貼。（2）將已填寫完畢的正式報銷單粘貼在已貼好的原始報銷憑證的空白報銷單上（將左面對齊粘貼）。糾正幾種不正確的粘貼方法：〈一〉把原始憑證用訂書釘釘在一起，有的用大頭針穿在一起或用曲別針夾在一起?！炊蛋言紤{證累成一疊粘在一起，并且粘在《報銷憑證粘貼用紙》的中間，把它附在記帳憑證后面，造成記帳憑證左邊裝訂處出現(xiàn)空隙，使憑證難裝訂或裝訂不牢（3）原始憑證進(jìn)行粘貼時，必須使用統(tǒng)一印制的單據(jù)粘貼單、差旅費報銷匯總單等相關(guān)單據(jù)，不得使用自行印制或購買的單據(jù)粘貼單和差旅費報銷單等。（4）原始憑證應(yīng)按照末級會計科目（如辦公費、招待費等）進(jìn)行分類整理，同類末級會計科目的原始憑證應(yīng)粘貼在一起。（5）同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應(yīng)按憑證規(guī)格的大小進(jìn)行分類，同一張單據(jù)粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。每張單據(jù)粘貼單所粘貼的憑證不得過多，規(guī)格較大的憑證（如購物發(fā)票等）可粘貼2-6張；規(guī)格較小的憑證（如停車費、過路過橋費、定額餐飲發(fā)票等）可粘貼8-10張。（6）在單據(jù)粘貼單上粘貼憑證時，應(yīng)由上而下、自左至右、均勻排列粘貼，一般粘貼2列，每列4-5張，在粘貼線內(nèi)均勻粘貼，上、下及右方不得超出粘貼線，兩列之間不得重疊、留空或大量累壓粘貼。原始憑證應(yīng)保持原樣粘貼，有獎發(fā)票應(yīng)去掉對獎聯(lián)，個別規(guī)格參差不齊的憑證，可先裁邊整理后再行粘貼，但必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性。（7）對于規(guī)格較大、紙質(zhì)較硬的原始憑證（如證明文件），每張單據(jù)粘貼單限粘貼2張，要分張折疊，規(guī)格大小要與單據(jù)粘貼單的規(guī)格保持一致。（7）對于規(guī)格較大、紙質(zhì)較硬的原始憑證（如證明文件），每張單據(jù)粘貼單限粘貼2張，要分張折疊，規(guī)格大小要與單據(jù)粘貼單的規(guī)格保持一致。（8）原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計金額填列完整。在當(dāng)年預(yù)算列支的經(jīng)費支出憑證需填制支出報銷匯總單，在往來款科目列支的支出憑證需填制往來款支出匯總單，并將單位名稱、日期、科目、金額、張數(shù)和報賬員簽字等內(nèi)容填列完整，做到書寫正規(guī)、清楚，計算正確。每張匯總單所附原始憑證不得過厚，以不超過5mm為宜。

（9）出差報銷憑證（如住宿費、過路過橋費、車船票等），均應(yīng)使用差旅費報銷匯總單做封面。粘貼時，應(yīng)先將憑證粘貼在單據(jù)粘貼單上，然后加貼差旅費報銷匯總單，不得直接在差旅費報銷匯總單的背面粘貼報銷憑證。出差期間因工作需要支出的接待費憑證需單獨粘貼，不得混同于差旅費報銷。（10）原始憑證應(yīng)使用優(yōu)質(zhì)膠水進(jìn)行粘貼，以保證憑證的粘貼效果，粘貼憑證如果數(shù)量較多、厚度較高，應(yīng)在粘貼線外加粘貼條，粘貼好后及時用重物壓平，以防褶皺、膨松，確保憑證整體平整。（11）。報賬員需提醒經(jīng)辦人、收款人不得褶皺、損毀，保持憑證票面整潔。

原始憑證及相關(guān)單據(jù)應(yīng)按照下列要求進(jìn)行簽字，不得隨意、無序簽字。（12）單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、報賬員需在原始憑證的右邊位置規(guī)范簽字，應(yīng)使用藍(lán)黑色碳素筆簽字，不得使用圓珠筆、鉛筆、非藍(lán)黑色碳素筆等簽字，不得在憑證對獎聯(lián)及發(fā)票印章上簽字。（13）對于粘貼在單據(jù)粘貼單上的憑證，原則上一票一簽字，不得壓簽，但對于金額較小的定額憑證（限小額車票、停車費），可在憑證張數(shù)和大小寫金額填寫完整、正確后，加貼報銷單封面，由負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、報賬員在封面上簽字。（14）差旅費報銷憑證由單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、報賬員在差旅費報銷匯總單上簽字，出差人或經(jīng)辦人在所附原始憑證上簽字。。沒有明文規(guī)定“不準(zhǔn)用訂書機裝訂附件”，但在實際運用中，是不用的，因為裝訂后，容易生銹，造成單據(jù)破損，容易散亂。第四章公司內(nèi)部會計制度的規(guī)定第一節(jié)會計核算的管理（一）出納員要每天清點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實相符。庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。凡當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項，應(yīng)及時送交開戶銀行，不得用于其他款項支出?？偛控攧?wù)執(zhí)行收支兩條線，由總部財務(wù)直接和保險公司核算，分公司不得議任何形式和任何理由坐支。傭金的支付由總部財務(wù)根據(jù)分公司的財務(wù)人員填制的會計憑證，審核無誤后通過網(wǎng)銀直接撥付給分公司。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，必須逐單位跟蹤資金回籠情況，每月末做一次帳齡和清收情況的分析，并報財務(wù)負(fù)責(zé)人和運營部，督促運營部積極催收，避免形成壞帳。

其他應(yīng)收款的管理其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財務(wù)負(fù)責(zé)人→分管財務(wù)經(jīng)理。借用的現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付，?？顚Ｓ谩Ｘ攧?wù)人員要督促借款人業(yè)務(wù)完結(jié)后及時報銷清算，一般不得超過10天。借款要當(dāng)月清帳，如果拖延，那么此筆借款將從傭金中扣除，原申請作廢，如需資金，另行申請。固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也視為固定資產(chǎn)；不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實相符。財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值核算與管理，建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，綜合管理部負(fù)責(zé)實物的記錄、保管和卡片登記工作。固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固定資產(chǎn)折舊已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。對固定資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點，每半年由綜合管理部牽頭財務(wù)部參與盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，綜合管理部簽字，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理。低值易耗品的管理（五）低值易耗品管理

1單位價值在１０００元以下、１００元以上的物品，其物品在一次使用中不改變其形態(tài)和性能，都視為低值易耗品，管理辦法：2綜合管理部負(fù)責(zé)購置，根據(jù)原始發(fā)票開具入庫單并登記數(shù)量賬簿。3財務(wù)部負(fù)責(zé)全部低值易耗品數(shù)量金額管理部分的分類核算，設(shè)置低值易耗品明細(xì)賬。4低值易耗品由綜合管理部負(fù)責(zé)保管。5各科室領(lǐng)用必須填寫《物資領(lǐng)用一覽表》并簽字。6每月綜合管理部根據(jù)《《物資領(lǐng)用一覽表》的領(lǐng)用情況開具出庫單一并報到財務(wù)部作賬務(wù)處理，在每月15號月底各報一次。7月末財務(wù)部與綜合管理部對庫存物資進(jìn)行對賬并清點庫存，確保賬卡物相符。建立成功的財務(wù)管理體系討論會材料

企業(yè)成功的要素分為必不可少的四個層次40清晰的遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系有效的管理程序優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序說明明確的、鼓舞人心的公司發(fā)展遠(yuǎn)景目標(biāo)實現(xiàn)遠(yuǎn)景目標(biāo)所需的積極的致勝戰(zhàn)略雄心勃勃的業(yè)績目標(biāo)確保戰(zhàn)略有效實施的公司組織結(jié)構(gòu)分工合理、職責(zé)分明的高層管理隊伍及高效的決策體系指引公司發(fā)展方向，指導(dǎo)下屬業(yè)務(wù)單元經(jīng)營發(fā)展及促進(jìn)業(yè)務(wù)單元業(yè)績改善的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營預(yù)算計劃程序確保所需管理資源及后備力量的人力資源管理及完善的激勵機制日常經(jīng)營活動所需的專業(yè)技能及程序確保公司經(jīng)營安全，規(guī)避風(fēng)險的內(nèi)控程序嚴(yán)格的內(nèi)控程序今天將討論的內(nèi)容圍繞財務(wù)管理，分別歸屬于不同的層次41清晰的遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系有效的管理程序優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序說明以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的戰(zhàn)略思想條理清晰的財務(wù)組織模式指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元發(fā)展方向的規(guī)劃程序指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元日常經(jīng)營活動的經(jīng)營預(yù)算計劃程序建立業(yè)績至上企業(yè)文化的人才考核激勵程序保證交易安全的客戶資信管理程序保證資金安全和被有效利用的資金管理程序嚴(yán)格的內(nèi)控程序今天將討論的內(nèi)容圍繞財務(wù)管理，分別歸屬于不同的層次42清晰的遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系有效的管理程序優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序說明以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的戰(zhàn)略思想條理清晰的財務(wù)組織模式指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元發(fā)展方向的規(guī)劃程序指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元日常經(jīng)營活動的經(jīng)營預(yù)算計劃程序建立業(yè)績至上企業(yè)文化的人才考核激勵程序保證交易安全的客戶資信管理程序保證資金安全和被有效利用的資金管理程序嚴(yán)格的內(nèi)控程序麥肯錫的觀點

為什么關(guān)注價值？

中國的公司必須轉(zhuǎn)向價值創(chuàng)造的心態(tài)，從而吸引并有效地配置資本

什么是以價值為基礎(chǔ)的管理？

以價值為基礎(chǔ)的管理是一個綜合的管理工具，它可以用來推動價值創(chuàng)造的觀念深入到公司一線員工中去

該觀念如何用于中國？

中國企業(yè)無論擁有怎樣的所有制結(jié)構(gòu)，無論是否是上市公司，都可以逐步設(shè)計并引入以價值為基礎(chǔ)的管理43市場經(jīng)濟(jì)中的資本流動工業(yè)金融服務(wù)業(yè)44企業(yè)資本提供者股東國家，省級或地方政府雇員機構(gòu)私人投資者債權(quán)人銀行機構(gòu)愿意提供資本為公司成長融資并創(chuàng)造就業(yè)機會但期望獲得高于投資成本或大于其它投資機會的回報中國某集團(tuán)似乎在創(chuàng)造價值45銷售收入人民幣億元資料來源： 年度報告；麥肯錫分析199319941995年遞增率=35%凈利潤人民幣億元199319941995年遞增率=26%…然而，傳統(tǒng)的企業(yè)業(yè)績衡量方法并不完善46不能提供財務(wù)業(yè)績方面的信息可能會產(chǎn)生誤導(dǎo)；在虧損的情況下增加產(chǎn)量和市場份額反而會破壞價值凈利潤銷售回報率(ROS)每股收益產(chǎn)量市場份額可能會產(chǎn)生誤導(dǎo)，只注重利潤忽略了資本需求和資本成本衡量標(biāo)準(zhǔn)缺陷產(chǎn)值銷售收入收入增長忽略了生產(chǎn)成本，銷售費用及其它管理費用最高管理層對公司的價值創(chuàng)造負(fù)有責(zé)任投資資本回報(ROIC) > 加權(quán)平均資本成本(WACC)以加權(quán)平均資本成本折現(xiàn)的現(xiàn)金流量47>研究開發(fā)生產(chǎn)營銷銷售最高管理層資本投資者股東債權(quán)人資本回報利息支付股息支付股票價格上漲物質(zhì)方面的投資回報收入現(xiàn)金流量零企業(yè)該集團(tuán)的投資資本回報較低48資料來源： 年度報告；麥肯錫分析--+

稅項人民幣億元固定資產(chǎn)和其它營業(yè)資產(chǎn)人民幣億元19931994199510%5.06.6投資資本回報百分比232335稅后營業(yè)凈利潤人民幣億元230461530投資資本人民幣億元2284635142-21626825294310113818576109142利、稅前利潤人民幣億元營運資本人民幣億元銷售收入人民幣億元經(jīng)營成本人民幣億元該集團(tuán)實際上在破壞價值49 資料來源：年度報告；麥肯錫分析 經(jīng)濟(jì)利潤人民幣億元9.9-12.0-5.3差幅百分比4.3-2.6-1.0投資資本人民幣億元230461530投資資本回報百分比10%5.06.6資本成本百分比5.7%7.67.6債務(wù)成本百分比4%44權(quán)重=85%67%67%權(quán)重=15%33%33%股權(quán)成本百分比15%1515-X盡管仍有缺陷，以價值為基礎(chǔ)的衡量方法是更好的管理工具50注重資本集中度容易計算有效的管理工具考慮資本投資者的要求(WACC)比較容易計算有效的管理工具考慮長期投資的時間價值可以適用于非上市公司完全透明化容易計算資產(chǎn)回報率(ROA)投資資本回報(ROIC)差幅*經(jīng)濟(jì)利潤折現(xiàn)現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值股價股票市值股東回報(RTS)衡量標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)點缺點忽略了資本投資者所期待的回報(WACC)難以對風(fēng)險不同的行業(yè)進(jìn)行比較只能衡量一年的情況，不能反映多年的現(xiàn)金流量難以作為公司日常經(jīng)營的管理工具可能不能完全反映將來的現(xiàn)金流量只能衡量上市公司 * 差幅=投資資本回報(ROIC)—加權(quán)平均資本成本(WACC)中國公司必須開闊思路從只關(guān)注51到關(guān)注更多指標(biāo)，包括產(chǎn)量市場占有率銷售收入凈利潤每股收益投資資本回報差幅經(jīng)濟(jì)利潤折現(xiàn)現(xiàn)金流量價值股票市值(適用于上市公司)為中國經(jīng)濟(jì)及消費者帶來利益更好的資源配置，將有限的資源投入到最好的投資上減少對國外資本投入的需求創(chuàng)造更多的財富麥肯錫的觀點

為什么關(guān)注價值？

中國的公司必須轉(zhuǎn)向價值創(chuàng)造的心態(tài)，從而吸引并有效地配置資本

什么是以價值為基礎(chǔ)的管理？

以價值為基礎(chǔ)的管理是一個綜合的管理工具，它可以用來推動價值創(chuàng)造的觀念深入到公司一線員工中去

該觀念如何用于中國？

中國企業(yè)無論擁有怎樣的所有制結(jié)構(gòu)，無論是否是上市公司，都可以逐步設(shè)計并引入以價值為基礎(chǔ)的管理52價值管理是一個綜合性的管理工具將整個公司的價值創(chuàng)造與一線工作小組和雇員的日常運作活動聯(lián)系起來指導(dǎo)戰(zhàn)略，資源配置及經(jīng)營運作的決策提供共同的價值觀和針對公司管理者及各工作單位的透明的業(yè)績評估方法推動公司業(yè)績的迅速發(fā)展53價值管理將股東與管理者及一線工作小組聯(lián)系起來54驅(qū)動因素評估股價增長及股息支付(RTS)經(jīng)營單位經(jīng)濟(jì)利潤(EP)長期加總折現(xiàn)現(xiàn)金流量值用于衡量各業(yè)務(wù)的短期總體效益評估、比較戰(zhàn)略：用于衡量/權(quán)衡長期性項目股東價值生產(chǎn)周期時間銷售收入單位成本廢品率勞動生產(chǎn)率經(jīng)營價值驅(qū)動因素，例如公司各級用來制訂目標(biāo)和衡量業(yè)績公司/企業(yè)的市場價值55定義：從投資者的角度，根據(jù)資本市場信息或企業(yè)內(nèi)部信息，對某一個企業(yè)今后的經(jīng)營業(yè)績，用折現(xiàn)現(xiàn)金流量的方法所做的綜合判斷投資者的判斷折現(xiàn)現(xiàn)金流量界定什么是經(jīng)濟(jì)利潤(EP)56經(jīng)濟(jì)利潤=(投資資本回報-加權(quán)平均資本成本)X投資資本揝Spread(差幅)ROIC = 投資資本回報率WACC = 加權(quán)平均資本成本率例如經(jīng)濟(jì)利潤=(10%-8%)X1,000美元=20美元經(jīng)濟(jì)利潤：更有效的經(jīng)營單位業(yè)績衡量工具57經(jīng)營單位1經(jīng)營單位3經(jīng)營單位2經(jīng)濟(jì)利潤Y5經(jīng)營單位1經(jīng)營單位3經(jīng)營單位2差幅5%經(jīng)營單位1經(jīng)營單位3經(jīng)營單位2投資資本投資資本回報20%加權(quán)平均資本成本15%營運資本固定資產(chǎn)Y80Y20股權(quán)成本18%債務(wù)成本12%投資資本經(jīng)營利潤Y100Y20Y100X-

++經(jīng)濟(jì)利潤與折現(xiàn)現(xiàn)金流量相輔相成58與價值管理的框架相一致未來全部經(jīng)濟(jì)利潤的現(xiàn)值與折現(xiàn)現(xiàn)金流量值相等年度總體業(yè)務(wù)績效的衡量手段，并且是具有激勵性的經(jīng)營方案的潛在基礎(chǔ)受一系列經(jīng)營運作中的價值驅(qū)動因素的影響經(jīng)濟(jì)利潤與價值管理的框架相一致接近股東價值用于企業(yè)價值評估、戰(zhàn)略決擇以及長期性的*投資決策折現(xiàn)現(xiàn)金流量 * 或任何單獨一個時期關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)將一線工作小組與經(jīng)營單位的經(jīng)濟(jì)利潤即價值聯(lián)系起來59經(jīng)營利潤資本利用率

股本成本債務(wù)成本資本結(jié)構(gòu)

營運資本固定資產(chǎn)其它凈資產(chǎn)投資資本回報率加權(quán)平均資本成本率財務(wù)業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)銷售隊伍生產(chǎn)率設(shè)備利用率生產(chǎn)周期時間交貨成本/時間應(yīng)收/應(yīng)付款變化產(chǎn)出率單位產(chǎn)品成本勞動生產(chǎn)率廢品率關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)投資資本經(jīng)營單位經(jīng)濟(jì)利潤各層級的業(yè)績指標(biāo)舉例：一家歐洲領(lǐng)先銀行的分行零售業(yè)務(wù)預(yù)估業(yè)務(wù)量和人員需求量(各項職能)60各分行是否以較低的成本提供有效的服務(wù)分行的人員編制是否有效我們是否在有效率地使用資源是否達(dá)到了業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)員工是否在富有成效地工作長期雇員成本是否在控制中支持性員工是否爭取了足夠的重點潛在客戶分行成本是否在預(yù)算之內(nèi)是否最大程度地優(yōu)化了現(xiàn)金平衡我們是否在控制“運作”虧損是否保持了客戶服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)分行是否在積極地達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)預(yù)估量和實際人員數(shù)量的對比將實際的小時數(shù)分解為全職、兼職、隨叫隨到和加班使用的員工為所需員工的%每筆業(yè)務(wù)的人工費成本員工爭取的重點潛在客戶的數(shù)量(結(jié)合銷售信息)根據(jù)預(yù)算的可控成本平均所持現(xiàn)金現(xiàn)金回流的頻率現(xiàn)金短缺程度和”誤差“客戶收益和損失客戶滿意度的衡量標(biāo)準(zhǔn)平均、最大的排隊次數(shù)和時間對信件、電話等的反應(yīng)時間誤差率長期數(shù)據(jù)保存的質(zhì)量網(wǎng)點中的各工作領(lǐng)域戰(zhàn)略議題/目標(biāo)關(guān)鍵管理問題相應(yīng)管理信息各網(wǎng)點各網(wǎng)點各層級的業(yè)績指標(biāo)舉例：一家歐洲領(lǐng)先銀行的零售“微市場”管理收入和支出61微市場運作是否增創(chuàng)了持久的價值微市場運作是否有盈利微市場運作是否有效率我們是否達(dá)到預(yù)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)微市場活動是否盈利資產(chǎn)負(fù)債中的數(shù)字是否在按計劃增長我們是否在減少客戶間的交叉補貼我們的銷售流程是否在增創(chuàng)價值客戶如何使用分銷系統(tǒng)我們是否在有效率地運作客戶是否對銀行的服務(wù)水平感到滿意我們是否正在實現(xiàn)內(nèi)部設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)成本/收入比風(fēng)險調(diào)整后的資本收益率資本/負(fù)債增長各客戶群盈利能力情況銷售管理層的總結(jié)匯報(個人和業(yè)務(wù))各網(wǎng)點成本情況各網(wǎng)點的業(yè)務(wù)量(包括ATM機)資源效率總結(jié)零售業(yè)務(wù)銷售質(zhì)量信息總結(jié)業(yè)務(wù)質(zhì)量信息總結(jié)柜臺人員服務(wù)質(zhì)量信息總結(jié)各網(wǎng)點的排隊時間分布誤差率實際與預(yù)算之比戰(zhàn)略議題/目標(biāo)關(guān)鍵管理問題相應(yīng)管理信息我們是否在微市場中建立可持久發(fā)展的業(yè)務(wù)我們是否正在實現(xiàn)足夠的市場滲透率毛利率分析根據(jù)數(shù)量和價值的總體市場分析交叉銷售對比競爭對手活動分析客戶盈虧分析本地營銷方案的有效性銷售效率總結(jié)ATM機的可獲取程度包括增長趨勢價值管理在公司各層級均可奏效62設(shè)計公司戰(zhàn)略以使整個公司價值最大化評估企業(yè)投資/資產(chǎn)剝離的決策(如：合并、收購及資產(chǎn)出售等)公司總部經(jīng)營單位總經(jīng)理職能部門經(jīng)理一線工作小組及雇員量化并比較不同經(jīng)營單位戰(zhàn)略方案的價值分析并決定最好的戰(zhàn)略方案將管理流程與價值創(chuàng)造的目標(biāo)相協(xié)調(diào)將資源配置的有效性最大化達(dá)到具體業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，例如：客戶服務(wù)水平、質(zhì)量、生產(chǎn)率組織單位角色將業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)與管理角色掛鉤63管理角色業(yè)績指標(biāo)個人經(jīng)營價值驅(qū)動因素選取關(guān)鍵的價值驅(qū)動因素指標(biāo)，從而將各級職能部門的目標(biāo)與經(jīng)營單位的價值創(chuàng)造目標(biāo)協(xié)調(diào)起來經(jīng)營單位經(jīng)理職能部門經(jīng)理一線工作小組及雇員總裁公司總部4444444444收入增長市場占有率單位成本利、稅前收入(EBIT)資本周轉(zhuǎn)率投資資本

回報經(jīng)濟(jì)利潤股東回報股票市值折現(xiàn)現(xiàn)金流量4價值管理為業(yè)績文化提供共同價值觀及流程64戰(zhàn)略制定目標(biāo)設(shè)定業(yè)績衡量激勵機制需要管理流程/系統(tǒng)以價值為導(dǎo)向的心態(tài)建立價值創(chuàng)造的文化最終的經(jīng)營目標(biāo)是股東價值的最大化股東可以是政府機構(gòu)，并不僅指公開上市的股票擁有者以行動為取向創(chuàng)業(yè)精神激勵性麥肯錫的觀點

為什么關(guān)注價值？

中國的公司必須轉(zhuǎn)向價值創(chuàng)造的心態(tài)，從而吸引并有效地配置資本

什么是以價值為基礎(chǔ)的管理？

以價值為基礎(chǔ)的管理是一個綜合的管理工具，它可以用來推動價值創(chuàng)造的觀念深入到公司一線員工中去

該觀念如何用于中國？

中國企業(yè)無論擁有怎樣的所有制結(jié)構(gòu)，無論是否是上市公司，都可以逐步設(shè)計并引入以價值為基礎(chǔ)的管理65價值管理可以幫助中國企業(yè)平衡增長與投資資本回報目標(biāo)66價值管理長期現(xiàn)金流量的最大化提高投資資本回報平衡+增長價值管理用于中國企業(yè)67經(jīng)常強調(diào)銷售收入及利潤增長，忽略資本生產(chǎn)率的重要性資源(資金，優(yōu)秀人才)稀缺缺乏管理流程/系統(tǒng)：戰(zhàn)略規(guī)劃 經(jīng)營規(guī)劃資本規(guī)劃人力資源規(guī)劃信息不足/不完整/不精確難以將整體公司的業(yè)績與一線的行動聯(lián)系起來將管理集中于推動獲利增長的驅(qū)動因素對遠(yuǎn)景目標(biāo)的適宜性進(jìn)行評估明確制定實現(xiàn)遠(yuǎn)大目標(biāo)的途徑(例如：將投資進(jìn)行優(yōu)先性排序)產(chǎn)生公司持續(xù)增長所需的現(xiàn)金了解管理及業(yè)績差距提供機會對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的深層目標(biāo)進(jìn)行思考(重點從產(chǎn)量/利潤轉(zhuǎn)向現(xiàn)金流量)以價值為取向的觀念更好地理解競爭提高管理技能提升能交付良好結(jié)果的管理者典型企業(yè)的特點價值管理方法對中國公司的貢獻(xiàn)價值管理方法的實施結(jié)構(gòu)68成立價值管理實施小組設(shè)計價值管理工具及表格定義基本的經(jīng)營價值驅(qū)動因素/關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)培訓(xùn)高層及中層管理者高層管理人員計劃一線部門管理者和員工1. 奠定基礎(chǔ)激勵員工創(chuàng)造價值加大業(yè)績好與不好員工間的待遇差距5. 薪酬待遇與價值的創(chuàng)造聯(lián)系起來交流流程2. 建立或改進(jìn)管理流程戰(zhàn)略計劃財務(wù)計劃及審閱人力資源計劃將公司的注意力集中于業(yè)績不好的單位輪換最好的經(jīng)理去實現(xiàn)成長機會或改造不良單位4. 集中于經(jīng)營業(yè)績改善用價值管理工具來衡量單位及個人的業(yè)績公布結(jié)果3. 衡量價值管理業(yè)績價值管理的實施計劃692. 建立或改進(jìn)管理流程充分理解價值管理的概念開始實施基本的價值管理決策流程追蹤并公布價值管理的業(yè)績最好的人才集中于關(guān)鍵的機會/挑戰(zhàn)上激勵員工創(chuàng)造價值目標(biāo)1. 奠定基礎(chǔ)3. 衡量價值管理業(yè)績4.集中于經(jīng)營業(yè)績改善5. 薪酬待遇與價值掛鉤第一年第二年第三年價值管理方法成功實施的關(guān)鍵要素70公司高層管理者積極投入并全面支持，促進(jìn)常常不太情愿的中層經(jīng)理承擔(dān)責(zé)任為價值管理建立牢固的基礎(chǔ) 保證整個組織對價值管理的概念有清楚的理解 確定影響經(jīng)濟(jì)利潤和股東價值的經(jīng)營價值驅(qū)動因素(關(guān)鍵 業(yè)績指標(biāo)) 培養(yǎng)公司內(nèi)部的價值管理專家來推動改革項目將價值管理看作改革的管理工具 集中于實際應(yīng)用與立竿見影的結(jié)果上 確保管理信息質(zhì)量及嚴(yán)謹(jǐn)性

今天將討論的內(nèi)容圍繞財務(wù)管理，分別歸屬于不同的層次71清晰的遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系有效的管理程序優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序說明以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的戰(zhàn)略思想條理清晰的財務(wù)組織模式指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元發(fā)展方向的規(guī)劃程序指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元日常經(jīng)營活動的經(jīng)營預(yù)算計劃程序建立業(yè)績至上企業(yè)文化的人才考核激勵程序保證交易安全的客戶資信管理程序保證資金安全和被有效利用的資金管理程序嚴(yán)格的內(nèi)控程序管理組織結(jié)構(gòu)和法律結(jié)構(gòu)的區(qū)別是公司內(nèi)部劃分經(jīng)營業(yè)績的責(zé)任并對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行管理的組織結(jié)構(gòu)管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過業(yè)務(wù)匯報線，業(yè)績考核和關(guān)鍵崗位的任免機制實現(xiàn)的72管理組織結(jié)構(gòu)是根據(jù)公司內(nèi)部法律上的資產(chǎn)擁有權(quán)和控制板面劃分的組織結(jié)構(gòu)法律結(jié)構(gòu)的控制是通過股權(quán)利益和法律權(quán)力來實現(xiàn)的法律結(jié)構(gòu)總公司業(yè)務(wù)單元1業(yè)務(wù)單元2業(yè)務(wù)單元3業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部總公司二級子公司1二級子公司2二級子公司3三級子公司三級子公司三級子公司=/業(yè)務(wù)單元財務(wù)部受總部財務(wù)部直接領(lǐng)導(dǎo)，總業(yè)務(wù)單元的間接領(lǐng)導(dǎo)73財務(wù)計劃科會計科資金科各業(yè)務(wù)單元財務(wù)部業(yè)務(wù)部門財務(wù)部業(yè)務(wù)單元其它部門和業(yè)務(wù)單元總部組織結(jié)構(gòu)中主線、輔線的含義人員任免74主線具有人員任免的提名權(quán)及決策權(quán)，以專業(yè)技能為主要根據(jù)考核主線管理部門直接負(fù)責(zé)對人員的考核以專業(yè)方面的業(yè)績?yōu)橹饕鶕?jù)薪酬/福利工資、獎金及其它各項福利由主線管理部門按考核結(jié)果確定費用按全部門平均水平統(tǒng)一分?jǐn)偨o各業(yè)務(wù)部門行政管理人員編制屬于主線管理部門輔線具有對人員任免的建議權(quán)，以行業(yè)知識、工作態(tài)度為主要根據(jù)具有對人員任命的上訴權(quán)，若上訴無效，必須執(zhí)行不可以用其他人員替代其工作輔線管理部門對人員考核有建議權(quán)，主要提供工作態(tài)度方面的輸入輔線部門的業(yè)績作為考核的一個指標(biāo)工資、獎金及福利的制定應(yīng)參考輔線管理部門的總體水平輔線管理部門提供如工會、黨團(tuán)組織關(guān)系、戶口等的管理人員一般在輔線管理部門辦公財務(wù)總監(jiān)的職位定義使命與職責(zé)在總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下，制定公司的財務(wù)目標(biāo)、政策及操作方法確保公司財務(wù)體系的高效運作確保公司經(jīng)營的充足資金供應(yīng)，及最小的利息和稅務(wù)支出確保公司最優(yōu)的財務(wù)/資本結(jié)構(gòu)及財務(wù)安全75關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)總?cè)谫Y費用及稅務(wù)支出預(yù)算計劃/程序的效用及效率，各種財務(wù)報告的及時性及準(zhǔn)確性對經(jīng)營中財務(wù)問題揭示的及時性及準(zhǔn)確性公司財務(wù)體系及隊伍的建立及培養(yǎng)主要工作具體領(lǐng)導(dǎo)制訂公司的各項財務(wù)資金政策及操作方法，確保遵守國家及國際有關(guān)國家的財務(wù)及稅務(wù)法規(guī)總體領(lǐng)導(dǎo)公司的年度經(jīng)營/預(yù)算計劃程序，確保預(yù)算計劃及時、高質(zhì)完成監(jiān)督下屬會計及財務(wù)計劃部門的工作，確保及時、準(zhǔn)確的月度/季度/年度財務(wù)報告跟蹤、分析公司的各種財務(wù)指數(shù)，揭示潛在的經(jīng)營問題，供高層決策參考主持資金委員會工作，制訂有效的融資策略及計劃建立、維持與主要股東及銀行的良好關(guān)系，確保以最低、最合理的財務(wù)費用獲得公司所需的資金監(jiān)督下屬資金部門的工作，以確保資金的有效使用及調(diào)度利用各種財務(wù)工程手段，確保公司最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)及財務(wù)安全培養(yǎng)、建立一支優(yōu)秀的財務(wù)隊伍，包括與人力資源部門協(xié)調(diào)制定財務(wù)部門人員的人事政策和福利規(guī)章財務(wù)部門的使命與職責(zé)部門使命及職責(zé)76財務(wù)部財務(wù)計劃科會計科資金科確立公司的財務(wù)目標(biāo)、政策和操作方法指導(dǎo)財務(wù)戰(zhàn)略和行動計劃，幫助實現(xiàn)公司的業(yè)績目標(biāo)提供公司所有的財務(wù)服務(wù)，包括工資計算、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和所有財務(wù)報表確保公司合理、安全的財務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險制訂、管理和領(lǐng)導(dǎo)公司年度經(jīng)營/預(yù)算計劃程序及經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算的編制分析月度、季度和年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算完成狀況，揭示改善效益的各項機會，及時向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋為關(guān)鍵投資機會的評估提供技術(shù)支持保證精確完整的財務(wù)/管理會計制度及匯報制度，使之公正、及時、全面地反映公司的各項活動和業(yè)績呈報公司過去的各項業(yè)績，使之能協(xié)助管理層的各類決策確保符合法律和道德上的各項義務(wù)執(zhí)行公司資金、信貸政策管理公司的信用線的分配及使用確保以最低最合理的成本及時獲得需要的資金高效率地管理公司的日?，F(xiàn)金流動各業(yè)務(wù)單元財務(wù)部執(zhí)行公司的財務(wù)規(guī)定為公司的年度經(jīng)營/預(yù)算計劃提供輸入以報表形式及時呈報公司的各項業(yè)務(wù)活動和業(yè)績今天將討論的內(nèi)容圍繞財務(wù)管理，分別歸屬于不同的層次77清晰的遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系有效的管理程序優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序說明以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的戰(zhàn)略思想條理清晰的財務(wù)組織模式指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元發(fā)展方向的規(guī)劃程序指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元日常經(jīng)營活動的經(jīng)營預(yù)算計劃程序建立業(yè)績至上企業(yè)文化的人才考核激勵程序保證交易安全的客戶資信管理程序保證資金安全和被有效利用的資金管理程序嚴(yán)格的內(nèi)控程序三個管理程序?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)績至關(guān)重要78管理程序目的戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司以及各業(yè)務(wù)單元未來三年的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，包括在哪些市場及如何進(jìn)行競爭，以及量化的財務(wù)目標(biāo)及資源需求預(yù)測公司領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略規(guī)劃的嚴(yán)格質(zhì)詢，指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元的戰(zhàn)略發(fā)展方向經(jīng)營規(guī)劃將戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個詳細(xì)的經(jīng)營計劃以及相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算計劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)單元領(lǐng)導(dǎo)之間的“管理合同”。這個合同同時被用作業(yè)務(wù)單元領(lǐng)導(dǎo)之責(zé)任以及權(quán)力的依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)單元經(jīng)營/預(yù)算計劃的嚴(yán)格質(zhì)詢和考核，指導(dǎo)各業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營運作人才資源管理(包括考核及薪酬、激勵機制)“前100名”管理者的業(yè)績考核計劃為了確保有恰到好處的管理力量，可成功地實施集團(tuán)戰(zhàn)略并發(fā)展未來的中堅力量有效的薪酬及激勵系統(tǒng)是吸引及保留高素質(zhì)人才，發(fā)揮員工積極性，建立業(yè)績至上的企業(yè)文化的重要保證KPIR&L戰(zhàn)略規(guī)劃程序目的制定公司以及各業(yè)務(wù)單元未來三年的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，包括在哪些市場及如何進(jìn)行競爭，以及量化的財務(wù)目標(biāo)及資源需求預(yù)測公司領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略規(guī)劃的嚴(yán)格質(zhì)詢，指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元的戰(zhàn)略發(fā)展方向79原則戰(zhàn)略規(guī)劃是公司發(fā)展宏圖的體現(xiàn)及細(xì)化，是對將來的展望公司總裁及業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人“擁有”各自的戰(zhàn)略規(guī)劃總裁及公司高層領(lǐng)導(dǎo)投入大量時間對各業(yè)務(wù)單元提出的戰(zhàn)略規(guī)劃提出嚴(yán)格的質(zhì)詢，以確保目標(biāo)的可行性及高度公司戰(zhàn)略規(guī)劃部門提供集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)單元在規(guī)劃過程中的支持，而不是規(guī)劃的批準(zhǔn)者戰(zhàn)略規(guī)劃必需以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖袌黾案偁幮蝿莘治鰹榛A(chǔ)戰(zhàn)略規(guī)劃每年要進(jìn)行審核及向前滾動修正，以適應(yīng)市場變化的需要3.總部批準(zhǔn)戰(zhàn)略規(guī)劃2.對戰(zhàn)略計劃進(jìn)行質(zhì)詢和完善1.公司總部

制定/確認(rèn)公司

戰(zhàn)略戰(zhàn)略議題分析及解決主要內(nèi)容(以業(yè)務(wù)單元規(guī)劃為例)1.業(yè)務(wù)單元發(fā)展宏圖及三年戰(zhàn)略目標(biāo)概述2.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)發(fā)展分析，及對業(yè)務(wù)單元的影響分析3.本業(yè)務(wù)單元現(xiàn)狀分析4.公司面臨的主要競爭對手分析(國內(nèi)外競爭者)5.本公司三年戰(zhàn)略(方案)6.公司三年財務(wù)目標(biāo)預(yù)測7.配合公司戰(zhàn)略的主要資源需求預(yù)測8.和前一年戰(zhàn)略規(guī)劃的差異及總結(jié)嚴(yán)格的戰(zhàn)略規(guī)劃程序流程80業(yè)務(wù)單元制定部門發(fā)展戰(zhàn)略質(zhì)詢/批準(zhǔn)/公布戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略會議/質(zhì)詢會發(fā)現(xiàn)、關(guān)注新問題；組織特別戰(zhàn)略工作小組深入調(diào)查或解決重新評價公司發(fā)展宏圖向各單元下達(dá)公司戰(zhàn)略規(guī)劃；建議各單元應(yīng)特別關(guān)注和解決的議題對各單元戰(zhàn)略規(guī)劃逐一質(zhì)詢，提供方向性指導(dǎo)；最終批準(zhǔn)單元規(guī)劃公司最高領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行狀況分析；發(fā)現(xiàn)公司戰(zhàn)略新問題在總裁領(lǐng)導(dǎo)下起草公司戰(zhàn)略規(guī)劃；匯總、收集單元負(fù)責(zé)人意見

參與質(zhì)詢會，向公司領(lǐng)導(dǎo)提供分析及技術(shù)支持總部戰(zhàn)略規(guī)劃部門解決部分戰(zhàn)略問題質(zhì)詢、修改、批準(zhǔn)公司規(guī)劃為單元的戰(zhàn)略規(guī)劃提供必要的建議發(fā)現(xiàn)、關(guān)注與單元業(yè)務(wù)相關(guān)的新問題；組織深入調(diào)查或解決提供建議在單元戰(zhàn)略規(guī)劃部門的支持下，起草、制定單元的戰(zhàn)略規(guī)劃陳述本單元戰(zhàn)略規(guī)劃；進(jìn)行規(guī)劃之必要修正業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)狀分析；發(fā)現(xiàn)本單元戰(zhàn)略新問題提供技術(shù)分析支持參與質(zhì)詢會議，提供領(lǐng)導(dǎo)分析及技術(shù)支持業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略規(guī)劃部解決新問題制訂本商品業(yè)務(wù)單元的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，輸入至單元的整體戰(zhàn)略規(guī)劃參與質(zhì)詢會議，陳述本商品業(yè)務(wù)單元之戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)部/地區(qū)公司單元負(fù)責(zé)人質(zhì)詢會形成公司及各單元戰(zhàn)略規(guī)劃文本戰(zhàn)略議題分析及解決公司總部制定/確認(rèn)公司戰(zhàn)略提供輸入董事會審批審批業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略規(guī)劃主要內(nèi)容主要內(nèi)容81樣板1.本單元發(fā)展宏圖及五年戰(zhàn)略目標(biāo)2.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)發(fā)展分析及對本單元影響的評估今后三內(nèi)年國內(nèi)、外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展變化趨勢今后三內(nèi)年行業(yè)的發(fā)展展望產(chǎn)品發(fā)展趨勢主要法規(guī)及經(jīng)營環(huán)境變化宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展將對本單元造成的影響創(chuàng)造的主要機會造成的主要威脅3.本單元現(xiàn)狀分析本單元近年業(yè)績及發(fā)展趨勢本單元主要競爭優(yōu)勢及弱點4.公司面臨的主要競爭對手分析(國

內(nèi)外競爭者)競爭對手近幾年業(yè)績分析(和本公司比較)競爭對手可能在以下五年采用的戰(zhàn)略舉措對手戰(zhàn)略舉措對本公司的潛在威脅5.本公司五年戰(zhàn)略(方案)本公司今后五年將在哪些市場競爭地理市場產(chǎn)品定位業(yè)務(wù)模型如何競爭：主要競爭手段主要戰(zhàn)略舉措市場擴(kuò)張新客戶、渠道的建立6.公司五年經(jīng)營及財務(wù)目標(biāo)預(yù)測主要增長點預(yù)測總銷售額市場份額投資資本回報(ROIC)7.配合公司戰(zhàn)略的主要資源需求預(yù)測資本投資人才8.和前一年戰(zhàn)略規(guī)劃的差異及總結(jié)戰(zhàn)略規(guī)劃主要工作內(nèi)容–行業(yè)分析具體內(nèi)容82包含之議題信息來源行業(yè)需求特征市場需求和增長模式價格趨勢潛在替代產(chǎn)品市場及客戶調(diào)查、訪談行業(yè)供應(yīng)特征行業(yè)內(nèi)參與者數(shù)量及各自的份額生產(chǎn)量趨勢生產(chǎn)能力發(fā)展及計劃進(jìn)口產(chǎn)品威脅潛在政府解控及影響行業(yè)協(xié)會政府主管部門訪談主要競爭對手訪談、年報表國際行業(yè)分析行業(yè)平衡行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)能力利用預(yù)測預(yù)測的行業(yè)突變及可能的影響行業(yè)專家訪談進(jìn)入壁壘投資需求政府政策控制行業(yè)主管部門訪談工業(yè)鏈分析潛在的正向及逆向整合機會這些機會的創(chuàng)造價值的潛力行業(yè)專家訪談國際趨勢及案例分析行業(yè)業(yè)績行業(yè)的整體發(fā)展及利潤率行業(yè)協(xié)會主要競爭對手訪談、年報表舉例今天將討論的內(nèi)容圍繞財務(wù)管理，分別歸屬于不同的層次83清晰的遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系有效的管理程序優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序說明以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的戰(zhàn)略思想條理清晰的財務(wù)組織模式指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元發(fā)展方向的規(guī)劃程序指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元日常經(jīng)營活動的經(jīng)營預(yù)算計劃程序建立業(yè)績至上企業(yè)文化的人才考核激勵程序保證交易安全的客戶資信管理程序保證資金安全和被有效利用的資金管理程序嚴(yán)格的內(nèi)控程序三個管理程序?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)績至關(guān)重要84管理程序目的戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司以及各業(yè)務(wù)單元未來三年的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，包括在哪些市場及如何進(jìn)行競爭，以及量化的財務(wù)目標(biāo)及資源需求預(yù)測公司領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略規(guī)劃的嚴(yán)格質(zhì)詢，指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元的戰(zhàn)略發(fā)展方向經(jīng)營規(guī)劃將戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個詳細(xì)的經(jīng)營計劃以及相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算計劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)單元領(lǐng)導(dǎo)之間的“管理合同”。這個合同同時被用作業(yè)務(wù)單元領(lǐng)導(dǎo)之責(zé)任以及權(quán)力的依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)單元經(jīng)營/預(yù)算計劃的嚴(yán)格質(zhì)詢和考核，指導(dǎo)各業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營運作人才資源管理(包括考核及薪酬、激勵機制)“前100名”管理者的業(yè)績考核計劃為了確保有恰到好處的管理力量，可成功地實施集團(tuán)戰(zhàn)略并發(fā)展未來的中堅力量有效的薪酬及激勵系統(tǒng)是吸引及保留高素質(zhì)人才，發(fā)揮員工積極性，建立業(yè)績至上的企業(yè)文化的重要保證KPIR&L戰(zhàn)略規(guī)劃中的第一年目標(biāo)要被具體化為當(dāng)年的經(jīng)營預(yù)算計劃85公司戰(zhàn)略規(guī)劃未來3~5年的規(guī)劃粗略的3~5年的財務(wù)預(yù)測各年度的總體目標(biāo)總體的業(yè)績評估參照每年更新1次公司經(jīng)營預(yù)算計劃當(dāng)年的計劃詳細(xì)的當(dāng)年預(yù)算詳細(xì)的當(dāng)年業(yè)績目標(biāo)重要的業(yè)績評估工具也許每季隨時更新經(jīng)營規(guī)劃程序目的將戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個詳細(xì)的經(jīng)營計劃以及相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算計劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)單元領(lǐng)導(dǎo)之間的“管理合同”。這個合同同時被用作業(yè)務(wù)單元領(lǐng)導(dǎo)之責(zé)任以及權(quán)力的依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)單元經(jīng)營/預(yù)算計劃的嚴(yán)格質(zhì)詢和考核，指導(dǎo)各業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營運作864. 質(zhì)詢/修改經(jīng)營/預(yù)算計劃5.審批公司經(jīng)營計劃1.公司總部下達(dá)初步的期望業(yè)績指標(biāo)2.業(yè)務(wù)單元制定初步的經(jīng)營/預(yù)算計劃3.完善經(jīng)營/預(yù)算計劃原則經(jīng)營計劃的目標(biāo)來自于戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)，財務(wù)預(yù)算起點于經(jīng)營計劃之目標(biāo)公司總部制定業(yè)績的期望指標(biāo)，并由總裁和高層領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)單元經(jīng)營計劃的嚴(yán)格挑戰(zhàn)及質(zhì)詢保證業(yè)績期望指標(biāo)盡量得以實現(xiàn)經(jīng)營/預(yù)算計劃提供明確的經(jīng)營及財務(wù)業(yè)績目標(biāo)，以作為業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的依據(jù)季度業(yè)績考核包括對業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人的質(zhì)詢，并以解決問題為根本出發(fā)點，而不是解釋問題主要內(nèi)容1. 本業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略規(guī)劃及第一年目標(biāo)概述2. 主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)及計劃3.為達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)以及主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)的主要經(jīng)營舉措、時間表、負(fù)責(zé)人及資源需求4. 現(xiàn)計劃和公司目標(biāo)要求之間的差異及填補缺口之具體舉措5. 影響經(jīng)營計劃目標(biāo)完成的主要風(fēng)險，發(fā)生可能性，影響程度和現(xiàn)有舉措6. 詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算計劃嚴(yán)格的經(jīng)營/預(yù)算計劃及考核程序87質(zhì)詢會/考核會公司最高領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司財務(wù)業(yè)績期望目標(biāo)總部下達(dá)初步的期望業(yè)績指標(biāo)業(yè)務(wù)單元制定部門計劃及財務(wù)目標(biāo)匯總/質(zhì)詢/談判/修正單元計劃批準(zhǔn)各業(yè)務(wù)單元計劃季度/年度經(jīng)營業(yè)績考核及半年度計劃修訂分解、初定各單元的期望財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)思想和要求提供各單元必要的技術(shù)協(xié)助及指導(dǎo)匯總各單元計劃；發(fā)現(xiàn)潛在問題及缺口，提出初步調(diào)整建議參與質(zhì)詢會，向公司領(lǐng)導(dǎo)提供分析及技術(shù)支持總部財務(wù)計劃部門對各業(yè)務(wù)單元經(jīng)營/預(yù)算計劃逐一質(zhì)詢?nèi)缬斜匾M(jìn)一步質(zhì)詢/協(xié)商；批準(zhǔn)計劃匯總修正過的各單元計劃，確保公司目標(biāo)的盡量實現(xiàn)最后確定成文，形成考核依據(jù)每季度進(jìn)行各單元逐一考核；在實際業(yè)績和計劃差異過大時進(jìn)行干預(yù)業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人陳述本單元經(jīng)營/預(yù)算計劃匯報本單元業(yè)績按需要參與考核會業(yè)務(wù)單元財務(wù)部門在單元負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下按本部門戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)和總部期望目標(biāo)，起草經(jīng)營/預(yù)算計劃，匯總下屬業(yè)務(wù)單元及貿(mào)易分部計劃按需要參與質(zhì)詢會修正本單元計劃為考核會準(zhǔn)備材料質(zhì)詢會考核會每月就各單元計劃完成情況進(jìn)行跟蹤；向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報明顯的業(yè)績差異設(shè)立本單元經(jīng)營/預(yù)算計劃目標(biāo)；直接領(lǐng)導(dǎo)單元的經(jīng)營/預(yù)算計劃批準(zhǔn)本單元計劃；呈報公司總部業(yè)務(wù)部/地區(qū)公司負(fù)責(zé)人(及財務(wù)部門)在業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，制訂本業(yè)務(wù)單元經(jīng)營/預(yù)算計劃，匯總下屬貿(mào)易分部計劃參與質(zhì)詢會，陳述本業(yè)務(wù)單元計劃修正本業(yè)部計劃匯報本業(yè)務(wù)單元業(yè)績業(yè)務(wù)單元經(jīng)營/預(yù)算計劃–主要內(nèi)容主要內(nèi)容881.本業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略規(guī)劃及第一年目標(biāo)概述戰(zhàn)略規(guī)劃第一年目標(biāo)經(jīng)營計劃及預(yù)算計劃前提假設(shè)2.主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)及計劃年度及月度銷售計劃3.為達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)以及主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)的主要經(jīng)營舉措、時間表、責(zé)任人及資源需求市場及客戶的開拓新銷售渠道的建立4.現(xiàn)計劃和集團(tuán)目標(biāo)要求之間的差異及填補缺口之具體舉措5.影響經(jīng)營計劃目標(biāo)完成的主要風(fēng)險，發(fā)生可能性，影響程度和防范舉措6.詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算計劃 (1)損益表 (2)資產(chǎn)負(fù)債表 (3)現(xiàn)金流量表 (4)資產(chǎn)質(zhì)量控制預(yù)算 (5)費用預(yù)算 (6)投資及投資收益預(yù)算 (7)固定資產(chǎn)預(yù)算 (8)貸款規(guī)模預(yù)算經(jīng)營/預(yù)算計劃主要表格損益表89按項目、商品的財務(wù)預(yù)算表99預(yù)算99預(yù)計2000預(yù)算商品銷售收入-商品銷售成本毛利潤-經(jīng)營費用+其他利潤/收入-管理費用-財務(wù)費用稅前利潤-所得稅凈利潤營業(yè)額/收入預(yù)算表99預(yù)算99預(yù)計2000預(yù)算經(jīng)營項目

重要項目商品營業(yè)額、收入預(yù)算細(xì)表管理費用預(yù)算表財務(wù)費用預(yù)算表資產(chǎn)狀況預(yù)算表投資和投資收益預(yù)算表固定資產(chǎn)預(yù)算表資產(chǎn)負(fù)債平衡表現(xiàn)金流量表資金需求預(yù)算表主要表格輔助表格考核會議的內(nèi)容安排90目的討論集中在不良業(yè)績的根源如何改善 而不是誰的錯誤借口或其它針對每位業(yè)務(wù)單元經(jīng)理

時間評估結(jié)果關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)結(jié)果與目標(biāo)對比新觀念/目標(biāo)/行動的進(jìn)展評估中的特例并討論與目標(biāo)不一致的原因(無論是超過目標(biāo)還是未達(dá)到目標(biāo))外部市場戰(zhàn)略計劃的改變出乎預(yù)期的情況討論具體的行動以提高下一階段的業(yè)績?yōu)橄乱淮卧u估設(shè)立預(yù)期結(jié)果或目標(biāo)，包括預(yù)期的全年結(jié)果每人總計時間總體時間(X6)10分鐘10分鐘20分鐘5分鐘45分鐘4.5小時今天將討論的內(nèi)容圍繞財務(wù)管理，分別歸屬于不同的層次91清晰的遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系有效的管理程序優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序說明以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的戰(zhàn)略思想條理清晰的財務(wù)組織模式指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元發(fā)展方向的規(guī)劃程序指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元日常經(jīng)營活動的經(jīng)營預(yù)算計劃程序建立業(yè)績至上企業(yè)文化的人才考核激勵程序保證交易安全的客戶資信管理程序保證資金安全和被有效利用的資金管理程序嚴(yán)格的內(nèi)控程序三個管理程序?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)績至關(guān)重要92管理程序目的戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司以及各業(yè)務(wù)單元未來三年的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，包括在哪些市場及如何進(jìn)行競爭，以及量化的財務(wù)目標(biāo)及資源需求預(yù)測公司領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略規(guī)劃的嚴(yán)格質(zhì)詢，指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元的戰(zhàn)略發(fā)展方向經(jīng)營規(guī)劃將戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個詳細(xì)的經(jīng)營計劃以及相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算計劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)單元領(lǐng)導(dǎo)之間的“管理合同”。這個合同同時被用作業(yè)務(wù)單元領(lǐng)導(dǎo)之責(zé)任以及權(quán)力的依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)單元經(jīng)營/預(yù)算計劃的嚴(yán)格質(zhì)詢和考核，指導(dǎo)各業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營運作人才資源管理(包括考核及薪酬、激勵機制)“前100名”管理者的業(yè)績考核計劃為了確保有恰到好處的管理力量，可成功地實施集團(tuán)戰(zhàn)略并發(fā)展未來的中堅力量有效的薪酬及激勵系統(tǒng)是吸引及保留高素質(zhì)人才，發(fā)揮員工積極性，建立業(yè)績至上的企業(yè)文化的重要保證KPIR&L“前100名”經(jīng)理的業(yè)績考核程序93目的“前100名”管理者的業(yè)績審閱計劃為在確保有恰到好處的管理力量，可成功地實施集團(tuán)戰(zhàn)略并發(fā)展未來的中堅力量。并根據(jù)運作計劃定組織需求，認(rèn)同可培養(yǎng)成為高級管理者的潛在人才，同時確定關(guān)鍵職位由適當(dāng)?shù)娜藛T擔(dān)任。原則“前100名”管理者的考核明確地由高級管理層進(jìn)行，同時由人力資源經(jīng)理積極支持，并最終獲得執(zhí)行管理層的贊同/接受總裁撥出一大部分時間，與“前100名”經(jīng)理中的優(yōu)秀者進(jìn)行一對一或集體會談，提供指導(dǎo)和評估其潛力所有高級管理層的成員都非常了解個人在“前100名”管理者中的審閱對象(雖然在第一輪高級管理層考核時可能需要其它總經(jīng)理的意見)3. 年中評估“前100名”經(jīng)理的業(yè)績1. 年終評估“前100名”經(jīng)理的業(yè)績2. 持續(xù)評估管理潛力主要內(nèi)容1. 描述實運作計劃所需的高級管理層職位*及對關(guān)鍵崗位的要求2. “前100名”管理者的個人資料，包括個人情況、教育、以往工作經(jīng)驗、評估(由相關(guān)總經(jīng)理進(jìn)行)，在下一階期望獲得的發(fā)展3. 用業(yè)績潛力對“前100名”管理者進(jìn)行分類，使用人員評估矩陣(見后附模型)4. 各層級、部門的強/弱項評估(所附模型)5. 優(yōu)先排序需補/替換的崗位(使用矩陣圖和個人印象)6. 推薦調(diào)動/專門項目的候選人7. 匯報最近的活動以供管理層了解并找到議題我們將定義“前100名”管理者業(yè)績評估流程94審閱評估結(jié)果并將員工分類，決定將采取的行動業(yè)務(wù)集團(tuán)總經(jīng)理/

項目小組經(jīng)理人力資源經(jīng)理(程序領(lǐng)導(dǎo)人)高級管理層董事會修改/批準(zhǔn)總結(jié)報告“前100名”管理者年中評估管理潛力持續(xù)評估“前100名”管理者年終評估推動評估準(zhǔn)備，給予意見增加對“前100名”下屬的了解與所有“前100名”管理者/管理小組進(jìn)行一對一的會議解答疑問，將總結(jié)報告提交董事會修改評估結(jié)果對比評估結(jié)

果，準(zhǔn)備組織結(jié)構(gòu)圖準(zhǔn)備提交給董事會的總結(jié)報告采取后續(xù)行

動，實施管理層的決策審閱評估結(jié)果并將員工分類，決定將采取的行動對比評估結(jié)

果，準(zhǔn)備組織結(jié)構(gòu)圖將決策包括在年終評估結(jié)果中準(zhǔn)備評估將決策包括在年中評估的結(jié)果中根據(jù)執(zhí)行管理層的決策解聘、招聘和提升準(zhǔn)備評估總裁關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的特色補一般會計數(shù)據(jù)之不足95很多關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)是來自財務(wù)與管理會計系統(tǒng)里已有的更詳細(xì)的數(shù)據(jù)。這種基本的數(shù)據(jù)仍有需要，但關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)可視為來自這種數(shù)據(jù)的不同輸出的“剪輯”?？墒?，這種指標(biāo)可能使目前某些信息管理數(shù)據(jù)輸出變得冗余財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)除了一般的財務(wù)衡量指標(biāo)(如銷售回報率、資產(chǎn)利用率)以外，關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)一般也包括一些有形的或經(jīng)營業(yè)績的指標(biāo)(如每位銷售人員平均拜訪的客戶數(shù)字，每位客戶平均購買的產(chǎn)品數(shù)量，每人平均處理的事項)包括外部衡量指標(biāo)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)往往會包括能顯示相對于競爭或市場的衡量指標(biāo)(如市場份額、與競爭對手的定價比