財(cái)政專業(yè)重慶禾秸包裝制品有限公司企業(yè)所得稅研究

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u22782摘要 引言在我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展中，稅收起著十分重要的作用。企業(yè)所得稅作為一個(gè)大稅種也尤其的重要，不管是從企業(yè)層面還是國家層面來說它都是一項(xiàng)無比重要的稅收。它給企業(yè)帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很重，在企業(yè)中涉及到的領(lǐng)域也非常廣闊。但是，企業(yè)所得稅也有它自身的優(yōu)點(diǎn)，那就是它有很強(qiáng)的稅負(fù)彈性。所以企業(yè)就應(yīng)該抓住它的這一優(yōu)點(diǎn)加大對企業(yè)所得稅的研究。當(dāng)前，重慶禾秸包裝制品有限公司作為一個(gè)中小企業(yè)它解決了很大的民生、就業(yè)等社會性問題，為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也作了很大的貢獻(xiàn)，但是，中小企業(yè)也由于自身的發(fā)展缺陷，在進(jìn)行企業(yè)所得稅核算時(shí)與我國的國有大中型企業(yè)還是有很大的差距，再加上會計(jì)核算理論所具有的行業(yè)局限性，給重慶禾秸包裝制品有限公司的會計(jì)核算造成了一定的困擾。企業(yè)所得稅不僅在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中有很大的地位，而且它還是我國的一個(gè)大稅種，是我們國家財(cái)政收入的重要來源。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展它的地位也越來越突出。由于企業(yè)所得稅有很強(qiáng)的稅負(fù)彈性，所以企業(yè)就應(yīng)該利用好稅負(fù)彈性帶來的強(qiáng)大的納稅籌劃空間以及相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。這樣就能很大程度的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)從而增加企業(yè)的收益。中國近年來陸續(xù)推出了很多的稅收激勵政策其中包括：進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍、提高研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例、延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限、實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免等稅收激勵政策措施，大幅減輕了企業(yè)稅負(fù)，優(yōu)化了稅收營商環(huán)境。因此對重慶禾秸包裝制品有限公司企業(yè)所得稅的研究就顯得尤其重要。本文研究的主要是重慶禾秸包裝制品有限公司的企業(yè)所得稅。對企業(yè)所得稅征收管理進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)了該公司在繳納企業(yè)所得稅方面所存在的問題以及提出了一些解決問題的對策。最后并對企業(yè)所得稅的納稅籌劃進(jìn)行了研究，從而達(dá)到為公司減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。1公司簡介重慶禾秸包裝制品有限公司成立于2016年，注冊資金300萬元，它注冊的詳細(xì)地址是位于重慶市九龍坡區(qū)鳳笙路28號附1號。是一家集設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售為一體的專業(yè)真空吸塑、壓塑包裝制品的制造企業(yè)。公司的經(jīng)營范圍主要是：給客戶加工商品、銷售一些塑料制品、包裝制品、電木治具、靜電箱、紙箱、膠粘制品；物流盛具租賃；貨運(yùn)代理；以及銷售一些五金商品和日用百貨；對不含國家禁止或限制進(jìn)出口項(xiàng)目以外的貨物進(jìn)出口；在重慶市內(nèi)，和重慶禾秸包裝制品有限公司相近經(jīng)營范圍的公司總注冊資本為50881萬元，主要資本都集中在5000萬以上和100-1000萬規(guī)模的企業(yè)中，共125家。在本省范圍內(nèi)，重慶禾秸包裝制品有限公司的注冊資本屬于良好。2企業(yè)所得稅概述2.1企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅，是指對國內(nèi)企業(yè)及其他獲取收入的組織（統(tǒng)稱為企業(yè)），根據(jù)他們經(jīng)營生產(chǎn)所得和其他所得按國家稅法規(guī)定征收的一種稅額。企業(yè)所得稅是企業(yè)承擔(dān)較重的稅負(fù)之一，也是我國稅收收入的主要來源。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的課稅對象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得，這些都被包括進(jìn)了企業(yè)所得稅的征收范圍。2.2所得稅稅率我國企業(yè)所得稅的稅率主要是實(shí)行的比例稅率，稅法對所得稅率作了相應(yīng)的規(guī)定：基準(zhǔn)稅率為25%，兩檔優(yōu)惠稅率分別是15%和20%。其中能夠適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)只限于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，能夠適用20%優(yōu)惠稅率的企業(yè)是符合條件的小型微利企業(yè)。2.3應(yīng)納稅額所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，它的計(jì)算方法有兩種，分別是直接法和間接法。直接法就是以企業(yè)年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額作為應(yīng)納稅所得額;即，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損。間接法則是從企業(yè)年度會計(jì)利潤總額入手，通過納稅調(diào)整，將會計(jì)口徑的利潤總額調(diào)整為稅收口徑的應(yīng)納稅所得額。無論采用何種方法計(jì)算，如何準(zhǔn)確進(jìn)行納稅調(diào)整，顯得尤為關(guān)鍵。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入。企業(yè)收入的確定應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。3重慶禾秸包裝制品有限公司企業(yè)所得稅繳納存在的問題及對策研究3.1存在的問題3.1.1在費(fèi)用支出過程中因合法票據(jù)獲取困難導(dǎo)致稅前扣除很難完成重慶禾秸包裝制品有限公司在生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用支出過程中因合法票據(jù)獲取困難導(dǎo)致稅前扣除很難完成，這樣就增加了企業(yè)應(yīng)交的所得稅，降低了企業(yè)的利潤。在票據(jù)等相關(guān)憑證的取得中，都需要付出一定的成本，這是因?yàn)楣驹谶M(jìn)行商品和物資的購買時(shí)，費(fèi)用多少都很大程度上取決于是否需要開具發(fā)票。重慶禾秸包裝制品有限公司很多時(shí)候就期望能夠以最低的價(jià)格進(jìn)行購買產(chǎn)品，但是這種情況下卻難以獲得原始發(fā)票記賬進(jìn)入成本。重慶禾秸包裝制品有限公司在購買物資或消費(fèi)后，因取得原始發(fā)票比較困難，就使用一些不合格的票據(jù)，基本出現(xiàn)在上級管理層攤派的花費(fèi)，企業(yè)不能記賬，也有可能選擇其他商品的相應(yīng)票據(jù)進(jìn)行抵扣，這樣就違反了稅法票據(jù)真實(shí)性、合規(guī)性要求。在實(shí)習(xí)過程中我就發(fā)現(xiàn)，當(dāng)該公司的高層領(lǐng)導(dǎo)的一些個(gè)人費(fèi)用、相應(yīng)的餐費(fèi)支出或者出差員工一些超標(biāo)準(zhǔn)的支出，這些支出在不能計(jì)入企業(yè)的賬面上，此時(shí)重慶禾秸包裝制品有限公司的會計(jì)就會選擇一些相應(yīng)的支出票據(jù)進(jìn)行抵扣。另外，現(xiàn)在公司的很多客戶也是小型企業(yè)或者小商鋪等，向他們索要發(fā)票也愈加困難，這樣就會導(dǎo)致許多企業(yè)將這些收入不計(jì)入賬本中，而是將買賣的費(fèi)用取得的發(fā)票進(jìn)行入賬處理。在單位的審計(jì)部門核查過程中，就會發(fā)現(xiàn)公司偷稅漏稅的情況，年度所得稅匯算調(diào)整金額很大，所得稅稅負(fù)增高。如不調(diào)整或調(diào)整不符合稅法要求，稅務(wù)檢查也會對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)交稅款、滯納金及罰款處罰，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。3.1.2重慶禾秸包裝制品有限公司的費(fèi)用沒有清晰的區(qū)分在實(shí)習(xí)過程中我發(fā)現(xiàn)重慶禾秸包裝制品有限公司對成本和費(fèi)用的劃分并不明確。成本與費(fèi)用均被視為單位相同資源的耗費(fèi)，但它們實(shí)質(zhì)是不同的，其中成本指的對象是生產(chǎn)產(chǎn)品的耗費(fèi)，從結(jié)果上來看不會造成經(jīng)濟(jì)利益的外流以及所有者相關(guān)權(quán)益的減少。舉個(gè)例子，如果重慶禾秸包裝制品有限公司需要進(jìn)行生產(chǎn)設(shè)備的購買，若設(shè)備是為了進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么該固定資產(chǎn)按會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的折舊就應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，進(jìn)入到各期生產(chǎn)產(chǎn)品的成本中，各期生產(chǎn)產(chǎn)品的成本才能準(zhǔn)確，這樣不僅不會影響公司收益，同時(shí)對公司所得稅也沒有影響；相反，如若該設(shè)備是為了進(jìn)行經(jīng)營管理的，那么也會計(jì)提折舊將固定資產(chǎn)的成本劃分至相關(guān)的管理費(fèi)用中，此時(shí)管理費(fèi)用需要在公司所得稅核算時(shí)抵扣，從而導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的所得稅降低。因此，同為固定資產(chǎn)，但是作用存在區(qū)別，記賬的科目也會不同，對于企業(yè)的所得稅納稅時(shí)間也會有一定的影響。因此，企業(yè)對于成本和費(fèi)用的劃分存在不明確的現(xiàn)象，也會導(dǎo)致企業(yè)所得稅的計(jì)算存在一定的問題，還會影響管理層對銷售定價(jià)的決策。重慶禾秸包裝制品有限公司在支出方面也沒有區(qū)分收益性和資本性兩個(gè)不同層面的支出。在企業(yè)的收益性支出中，原材料、人工、生產(chǎn)等形成了產(chǎn)品的直接成本，而這些均采用對應(yīng)階段的銷售收入進(jìn)行抵償；而資本性支出主要是形成企業(yè)資產(chǎn)的成本，通過購買資產(chǎn)并長期使用，轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀举M(fèi)用，也會漸漸抵償。重慶禾秸包裝制品有限公司很多下情況都將收益性支出與資本性支出混淆，這樣就會出現(xiàn)少記當(dāng)期成本費(fèi)用而多記資產(chǎn)價(jià)值的情況以及相反的情況，這樣都會使公司進(jìn)行所得稅的核算不準(zhǔn)確。3.1.3重慶禾秸包裝制品有限公司財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，以及對企業(yè)所得稅政策不夠熟悉眾所周知企業(yè)所得稅的計(jì)算方式特別復(fù)雜，再加上它又具有很強(qiáng)的政策性。重慶禾秸包裝制品有限公司的財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也不是特別高，對企業(yè)所得稅的政策也不熟悉就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了一系列的問題使得公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重，一些原本可以扣除的費(fèi)用也沒有扣除，減少了公司的收益。這些問題不僅影響了稅收政策的正確貫徹執(zhí)行和企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性，而且也增加了納稅人的納稅成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本。該公司很多會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)并沒有滿足應(yīng)該具備的條件和資質(zhì)，在人才的競爭中，企業(yè)將更多的注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售中，對于沒有產(chǎn)生看得見收益的會計(jì)工作比較忽視。在人員的錄用、培訓(xùn)、考核以及評估方面，都落后于大型企業(yè)，缺少專業(yè)技能，很多會計(jì)人員都是公司高層的親信，對于會計(jì)科目以及報(bào)表制作等工作比較盲目。即便聘用了具有會計(jì)資格證的人員，但是由于企業(yè)的制度限制，也會存在不遵守職業(yè)道德等相關(guān)違規(guī)的現(xiàn)象，從而對于企業(yè)的所得稅核算等相關(guān)賬目核算出現(xiàn)不真實(shí)的情況，很難保證公司賬目的可靠性，為企業(yè)經(jīng)營帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，重慶禾秸包裝制品有限公司里面的一些領(lǐng)導(dǎo)的政策業(yè)務(wù)素質(zhì)也比較低，現(xiàn)在在公司中能夠比較全面的熟悉所得稅的政策、能夠進(jìn)行日常對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和稽查的領(lǐng)導(dǎo)也很少，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)管理方法欠缺，經(jīng)驗(yàn)不足。3.1.4重慶禾秸包裝制品有限公司里面缺乏會計(jì)監(jiān)督機(jī)制重慶禾秸包裝制品有限公司里面會計(jì)監(jiān)督崗位雖然設(shè)立，但是卻沒有發(fā)揮出一定的作用，形同虛設(shè)。會計(jì)監(jiān)督的職能是非常關(guān)鍵和具有重要意義的，通過強(qiáng)有力的會計(jì)監(jiān)督，能夠使會計(jì)信息獲取更加準(zhǔn)確，保證對外公開的信息科學(xué)合理，然而企業(yè)在高層干預(yù)或者相關(guān)人員謀取私利的情況下，使監(jiān)督職能沒有充分的發(fā)揮。公司中對于監(jiān)督管理人員，很多情況下并沒有獨(dú)立的工作條件和權(quán)利，受限于管理高層以及一些投資者，使監(jiān)督工作流于形式，造成公司所得稅核算出現(xiàn)一些問題。除此之外，重慶禾秸包裝制品有限公司有的時(shí)候還會出現(xiàn)一些隱瞞收入的情況，一般為零售產(chǎn)品或者服務(wù)收入不入賬、返利的銷售情況、盲目的進(jìn)行虧損彌補(bǔ)等問題，這些問題很容易產(chǎn)生偷稅漏稅或者賬外經(jīng)營等不良現(xiàn)象，而出現(xiàn)這些問題都是因?yàn)楣緯?jì)監(jiān)督工作的不完善，使企業(yè)稅務(wù)問題頻發(fā)，出現(xiàn)少交企業(yè)所得稅等各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)。3.2對策研究3.2.1重慶禾秸包裝制品有限公司要提升向賣方索要發(fā)票的意識企業(yè)假如進(jìn)行產(chǎn)品購買不向?qū)Ψ剿饕鄳?yīng)的票據(jù)，造成的危險(xiǎn)會非常大，一方面這樣會影響著國家的稅收情況，另一方面對企業(yè)的發(fā)展也會造成很大的影響，所以這就要求重慶禾秸包裝制品有限公司的財(cái)務(wù)人員以及管理者要提升索要發(fā)票的觀念，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中不能因?yàn)楫?dāng)時(shí)賣方提供的價(jià)格低就不索要發(fā)票。在企業(yè)中，可以采用有獎發(fā)票等相關(guān)活動，這樣不僅僅可以通過中獎的激勵方式刺激客戶的消費(fèi)，同時(shí)也能夠保證票據(jù)開具的合格性。若經(jīng)營者沒有按照正常規(guī)定開具發(fā)票，那么也會由于消費(fèi)者不愿錯(cuò)失中獎機(jī)會而不再愿意光顧生意，使開具發(fā)票成為了購買者和經(jīng)營者愿意主動發(fā)出的行為，那么偷稅漏稅的現(xiàn)象也會逐步減少，在市場中的假冒偽劣產(chǎn)品也會逐漸減少。由此可見，索票意識的提升是百利而無一害的，這樣不僅維持了市場的秩序，同時(shí)也能夠促進(jìn)企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。3.2.2重慶禾秸包裝制品有限公司要正確合理的劃分各項(xiàng)費(fèi)用支出重慶禾秸包裝制品有限公司在費(fèi)用的劃分中，首先要區(qū)分期間費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用。從是否應(yīng)該進(jìn)行計(jì)入進(jìn)行劃分，在劃分過程中一定按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，保證科學(xué)性，否則很容易造成成本以及相關(guān)會計(jì)要素核算的不準(zhǔn)確性。其次，對于支出的區(qū)分也要符合相應(yīng)的會計(jì)政策的要求。在新的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定下，對于資本性和收益性支出的標(biāo)準(zhǔn)劃分為：第一，研究與開發(fā)支出能否辨認(rèn)；第二，研究開發(fā)項(xiàng)目最終能否能形成資產(chǎn)。若研究和開發(fā)產(chǎn)生的支出形成的結(jié)果是無法帶來經(jīng)濟(jì)利益的，那么很難形成資產(chǎn)，就需要該支出進(jìn)行費(fèi)用化，相反將此支出進(jìn)行資本化。3.2.3重慶禾秸包裝制品有限公司要加強(qiáng)會計(jì)人員的整體業(yè)務(wù)水平，不斷提高業(yè)務(wù)能力在企業(yè)的發(fā)展過程中，會計(jì)方面人才的引進(jìn)是十分重要的。重慶禾秸包裝制品有限公司在聘用中，應(yīng)該公平公開，避免高層領(lǐng)導(dǎo)的直接指派，應(yīng)該進(jìn)行合理的考核和評估，設(shè)立相應(yīng)的學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)等門檻，保證人才的基本素養(yǎng)的具備。然后在后期的培養(yǎng)中，對稅法知識以及相關(guān)政策的更新應(yīng)該定階段的普及，順應(yīng)國家的政策法規(guī)的調(diào)整，與相關(guān)稅務(wù)部門形成良好的溝通，從而對于納稅工作也十分有利。企業(yè)應(yīng)該定階段進(jìn)行培訓(xùn)，提升會計(jì)人員專業(yè)水平，并且定期考核，采用擇優(yōu)的方式加強(qiáng)會計(jì)專業(yè)人員的整體素養(yǎng)，即使是專業(yè)水平較低的人員，也會時(shí)刻保持嚴(yán)謹(jǐn)上進(jìn)的態(tài)度，這樣才會激勵更多的會計(jì)專業(yè)人員不斷提升綜合能力，保證會計(jì)工作合法合規(guī)，避免偷稅漏稅、隱瞞收入，少交企業(yè)所得稅等現(xiàn)象。3.2.4重慶禾秸包裝制品有限公司要建立完善的會計(jì)監(jiān)督體制不斷完善和強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督體制是非常重要的。重慶禾秸包裝制品有限公司應(yīng)該建立科學(xué)的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并且根據(jù)實(shí)際情況不斷的調(diào)整與完善。企業(yè)應(yīng)該在會計(jì)管理工作中，具有一定的社會責(zé)任感，形成良好的企業(yè)形象與信譽(yù)，與國家的利益融為一體。這樣才能夠使國家稅收工作更加穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。重慶禾秸包裝制品有限公司有責(zé)任和義務(wù)依法納稅，通過會計(jì)監(jiān)督管理，能夠時(shí)刻了解會計(jì)信息的更新和核算。除此之外，公司還應(yīng)該對會計(jì)部門的軟硬件設(shè)施加強(qiáng)，只有會計(jì)工作更加信息化和流程化，才能夠提升企業(yè)不同部門的整體工作效率。做到公開化和透明化，減少信息不對稱或者隱瞞等情況。4對重慶禾秸包裝制品有限公司的納稅籌劃研究4.1納稅籌劃的含義及特征納稅籌劃主要就是指企業(yè)通過合理合法的稅收政策對企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額進(jìn)行籌劃，通過納稅籌劃使企業(yè)可以盡可能的少繳納稅款、或者是遞延繳納稅款的一種企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃活動。但是呢它和那些所謂的“逃稅”“偷稅”又有很大的區(qū)別。它主要是依據(jù)稅法的要求，為企業(yè)選擇出在繳納稅款時(shí)可以享受到最低稅額的一種方法，它的主要目的就是為企業(yè)減少相應(yīng)的成本，從而使企業(yè)的收益達(dá)到最大化。我們企業(yè)在選擇所得稅籌劃方法時(shí)首先要遵循的就是它的合法原則，不能為了企業(yè)的利益去選擇一些法律不允許的手段。任何的納稅籌劃都要符合國家相關(guān)法律的要求，而不可存在逃稅等違法行為；稅務(wù)籌劃本身也具有的它的復(fù)雜性，這就要求我們的相關(guān)人員要非常熟練的掌握好稅收的政策，在為公司所需繳納的稅款進(jìn)行籌劃時(shí)，首先必須要對籌劃所需的籌劃成本有一定的了解，并對成本和籌劃所能帶來的利益進(jìn)行比較，要能夠保證籌劃的收益要大于籌劃的成本，不能做一些無用功。不然就容易出現(xiàn)企業(yè)的稅后利潤不僅沒有提高，還會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。每個(gè)企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營狀況都不一樣我們在選擇籌劃方法時(shí)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，找到最適合本公司的籌劃方法，實(shí)現(xiàn)少繳稅款的目的。4.2具體的納稅籌劃措施4.2.1重慶禾秸包裝制品有限公司可以利用稅收優(yōu)惠政策開展稅收籌劃選擇投資地區(qū)和行業(yè)重慶禾秸包裝制品有限公司可以合理的利用稅收政策中產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策。重慶禾秸包裝制品有限公司在生產(chǎn)投資過程中可以合理的利用國家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，加大力度對公司的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新，調(diào)整公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、走自主創(chuàng)新，持續(xù)創(chuàng)新的道路，從而享受減按15%稅率征收所得稅。爭取享受就業(yè)安置的稅收優(yōu)惠政策。就業(yè)安置的優(yōu)惠政策主要包括：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)100%扣除，企業(yè)只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可以享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。重慶禾秸包裝制品有限公司可以根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，將某些崗位安置國家鼓勵就業(yè)的人員。比如重慶禾秸包裝制品有限公司可以錄用一個(gè)有點(diǎn)殘疾的員工作為公司照看環(huán)境的工作人員、擴(kuò)大公司規(guī)模，提供更多的工作崗位招錄一些專業(yè)的技術(shù)人員。這樣公司不僅可以提高業(yè)務(wù)能力還可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。4.2.2重慶禾秸包裝制品有限公司可以對存貨的成本開展納稅籌劃雖然企業(yè)存貨歷史成本是一層不變的，但是由于受到供求關(guān)系的影響，存貨的市場價(jià)格卻是不斷變化的。當(dāng)重慶禾秸包裝制品有限公司在采用不同的存貨計(jì)價(jià)方式時(shí)，我們所得到的存貨成本就會有很大的差異。例如，重慶禾秸包裝制品有限公司在對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)選擇的是“先進(jìn)先出”的這種方法。那么這時(shí)我們在計(jì)算存貨成本時(shí)就需要在轉(zhuǎn)出存貨的成本之前先將前一次的采購成本轉(zhuǎn)出，并依據(jù)這樣的方法來斷定此次發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本，當(dāng)存貨的市場售價(jià)越高時(shí)，企業(yè)需要繳納的稅款也就會越高，相反當(dāng)存貨市場價(jià)格降低時(shí)，那存貨成本應(yīng)繳稅額就會較少。也就是說，企業(yè)在存貨市場價(jià)格持續(xù)就下降時(shí)選擇先進(jìn)先出法能夠有效地降低應(yīng)繳稅額，而在存貨市場價(jià)格波動較大或是持續(xù)升高時(shí)，則不宜選擇先進(jìn)先出這種方法。所以就需要重慶禾秸包裝制品有限公司的財(cái)務(wù)人員時(shí)刻關(guān)注市場價(jià)格的變動，選擇最合適的存貨計(jì)價(jià)方法。4.2.3對重慶禾秸包裝制品有限公司的銷售收入進(jìn)行納稅籌劃重慶禾秸包裝制品有限公司可以利用不同的銷售貨物方法對銷售收入進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)在采用不同的銷售貨物方式時(shí)，看似對企業(yè)的經(jīng)營收入沒有什么影響，但是我們從長遠(yuǎn)的發(fā)展?fàn)顩r來看，當(dāng)我們在銷售貨物時(shí)選擇不同的銷售貨物方式，我們就會發(fā)現(xiàn)在不同的銷售方式下，我們所繳納的稅款也是不一樣的。這就需要我們的財(cái)務(wù)人員對公司的各種銷售方式所需繳納的稅款進(jìn)行比較，選出其中對公司利益最大的一種，從而實(shí)現(xiàn)使企業(yè)在合法的情況下少繳納稅款。例如，當(dāng)重慶禾秸包裝制品有限公司在選擇采取預(yù)收款方式銷售貨物時(shí)，這個(gè)時(shí)候通常企業(yè)就會把收入的確定時(shí)間都認(rèn)定為商品發(fā)出后，而在采取分期付款的方式對商品進(jìn)行銷售時(shí)，通常我們的財(cái)務(wù)人員就會把收入的確定時(shí)間認(rèn)定為合同所約定得時(shí)間。在這兩者不同貨物銷售方式的情況下，重慶禾秸包裝制品有限公司只要能夠在合法的前提下盡量延緩收入確認(rèn)的時(shí)間，那么重慶禾秸包裝制品有限公司在相應(yīng)的納稅時(shí)間下需要繳納的稅款的時(shí)間就會隨之延緩，這樣就會使重慶禾秸包裝制品有限公司的資金流通的壓力大大下降，這對于企業(yè)的經(jīng)營長期發(fā)展來說還是非常有利的。4.2.4利用虧損彌補(bǔ)進(jìn)行納稅籌劃重慶禾秸包裝制品有限公司可以利用下一年度的所得來彌補(bǔ)本年度的虧損。表1重慶禾秸包裝制品有限公司年度所得額年度年度所得額/萬元2016-102017-2201811企業(yè)2019年度收益額為25萬元，減去前3年虧損額12萬元，抵扣后的收益額如下：25-10-2+11=24萬元，應(yīng)納稅所得額=24×25%=6（萬元）如果該公司不利用這一優(yōu)惠政策就會多繳納企業(yè)所得稅。因此我們應(yīng)該合理的利用好這一政策來減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。4.2.5利用稅收統(tǒng)籌來科學(xué)彌補(bǔ)企業(yè)損失任何一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中都不可能一帆風(fēng)順，基于此，重慶禾秸包裝制品有限公司可以利用稅收籌劃來科學(xué)的彌補(bǔ)企業(yè)損失。根據(jù)我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定，當(dāng)企業(yè)處于經(jīng)營劣勢時(shí)，可以采用緩交或者延期補(bǔ)交稅款的方式繳納所得稅。但是這一規(guī)定也有硬性要求，即企業(yè)必須在五年內(nèi)將所欠稅款全額繳清。因此就企業(yè)可以利用這五年合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展路線，通過技術(shù)創(chuàng)新或者企業(yè)改革來不斷提高企業(yè)的經(jīng)營收益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對法律法規(guī)、行政條例和稅收政策等文件的了解，爭取避免因?yàn)樯暾埑绦虿簧趺鞔_而造成企業(yè)申請延誤，進(jìn)而影響企業(yè)正常經(jīng)營的情況。重慶禾秸包裝制品有限公司可以有效利用稅收籌劃來享受政府出臺的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，從而來節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營成本，讓企業(yè)騰出更多的資金用于完善員工福利待遇、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級上。企業(yè)可以選擇合理利用政府稅收優(yōu)惠政策、合理選擇企業(yè)注冊地、多方面投資、延期繳納稅款等方式來降低企業(yè)的所得稅稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，以此來保障企業(yè)可以更合理的控制成本支出，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)論通過以上分析，加強(qiáng)重慶禾秸包裝制品有限公司企業(yè)所得稅的核算一方面為了正確貫徹執(zhí)行國家稅收政策，保證國家財(cái)政收入；另一方面合理地減少企業(yè)所得稅上繳，提高了企業(yè)的利潤，達(dá)到一舉兩得的最佳效果。本文闡述了目前重慶禾秸包裝制品有限公司所得稅核算存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決所得稅核算存在問題的對策。在文章的最后還對公司的所得稅提出了一些納稅籌劃的建議?？傊?，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核算已迫在眉睫，有些變化是不可能一下子就發(fā)生的，我們必須從源頭上解決公司所面臨的稅收繳納問題。這就必須要求公司的領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用不斷提高自身管理者的素質(zhì)以及自身的業(yè)務(wù)能力，及時(shí)的對公司員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷地監(jiān)督公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)。加強(qiáng)對納稅方面的管控，不要求財(cái)務(wù)人員做假賬、做虛賬。企業(yè)為了自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，一定要明確企業(yè)所得稅中稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，合理的利用企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化水平，從而達(dá)到使企業(yè)的利潤水平更大化。

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