規(guī)范發(fā)展行業(yè)協(xié)會(huì)和市場(chǎng)中介組織

規(guī)范發(fā)展行業(yè)協(xié)會(huì)和市場(chǎng)中介組織

17日，黨的全國(guó)代表大會(huì)提出了“規(guī)范企業(yè)和市場(chǎng)組織發(fā)展”的目標(biāo)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是市場(chǎng)中介組織的重要成分,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹落實(shí)這一重要部署,對(duì)于加快形成統(tǒng)一開放競(jìng)爭(zhēng)有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系,健全社會(huì)信用體系,落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展,具有十分重要的意義。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展保證了市場(chǎng)的規(guī)范縱觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律可以看出,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)伴隨著改革開放的春風(fēng)而起,在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中發(fā)揮了極其重要的作用。據(jù)有關(guān)資料披露,從2001年到2005年的五年間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為我國(guó)上市公司提供審計(jì)鑒證服務(wù)過程中,通過審計(jì)調(diào)整,總共調(diào)減了1724億元的利潤(rùn),按市盈率計(jì)算則擠壓了47000億元的股市泡沫;通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的把關(guān),擋住了至少313家公司的配股企圖,股市“圈錢”因此減少了約1300億元,有效地保證了再融資的秩序。此外,制止了至少182家公司虛增利潤(rùn)、甩掉ST帽子的企圖,將104家計(jì)提秘密利潤(rùn)準(zhǔn)備的虧損公司的利潤(rùn)上調(diào),識(shí)破了將近40億元的秘密利潤(rùn)準(zhǔn)備。可以說,沒有規(guī)范的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度,就沒有規(guī)范的資本市場(chǎng),就沒有健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師被譽(yù)為不拿國(guó)家工資的“經(jīng)濟(jì)警察”,被譽(yù)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“奠基石”,可謂一語中的,恰如其分。我國(guó)目前還處于社會(huì)主義初級(jí)階段。黨的十七大提出了2020年全面建成小康社會(huì)的奮斗目標(biāo),并指出“實(shí)現(xiàn)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo),關(guān)鍵要在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制方面取得重大進(jìn)展”。規(guī)范發(fā)展包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在內(nèi)的市場(chǎng)中介組織,是完善基本經(jīng)濟(jì)制度、健全現(xiàn)代市場(chǎng)體系的重要環(huán)節(jié)?？梢灶A(yù)見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、加快形成統(tǒng)一開放競(jìng)爭(zhēng)有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系進(jìn)程中,必將發(fā)揮越來越重要的作用。二、審計(jì)機(jī)關(guān)在政府職能轉(zhuǎn)變中發(fā)揮著重要的作用社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立過程,也是國(guó)家行政管理體制改革的實(shí)踐過程。完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,要求從制度上更好地發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用,形成充滿活力、富有效率、更加開放、有利于科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制。政企不分、政資不分的問題不解決,政府與企業(yè)的行政關(guān)系和資產(chǎn)關(guān)系不規(guī)范,現(xiàn)代企業(yè)制度和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度就不可能完全確立;政事不分、政府與市場(chǎng)中介組織不分的問題不解決,政府包攬過多的局面就難以打破,社會(huì)組織也難以發(fā)揮應(yīng)有的積極作用。政府作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理者、國(guó)有資產(chǎn)所有者、公共權(quán)力行使者、改革創(chuàng)新組織者,決定了其在建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展方面具有廣泛的、深刻的影響和作用。正是基于上述原因,黨的十七大報(bào)告提出了“加快行政管理體制改革,建設(shè)服務(wù)型政府”的要求,并明確指出“加快推進(jìn)政企分開、政資分開、政事分開、政府與市場(chǎng)中介組織分開”,“減少政府對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干預(yù)”。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自從恢復(fù)重建以來,就不斷承擔(dān)著政府職能轉(zhuǎn)移的重任。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下原本是政府有關(guān)主管部門的重要職能,隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入,在政府進(jìn)行自身改革、轉(zhuǎn)變政府職能過程中,這一重要職能被轉(zhuǎn)移到了注冊(cè)會(huì)計(jì)師們的肩上。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)來看,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他市場(chǎng)中介組織一樣,是政府職能履行的延伸和補(bǔ)充,在政府履職過程中起著重要的“拾遺補(bǔ)缺”作用,是政府聯(lián)結(jié)市場(chǎng)的橋梁和紐帶。在加快行政管理體制改革的新要求下,規(guī)范發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè),具有更加重要的現(xiàn)實(shí)意義。三、政府有關(guān)主管部門應(yīng)加大扶持力度從我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展歷程來看,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)與政府部門存在著極為特殊的淵源關(guān)系:一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)來源于政府職能轉(zhuǎn)移;二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)來源于政府序列(國(guó)家事業(yè)單位),后按照國(guó)家要求脫鉤改制;三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格來源于政府授權(quán),即行政許可;四是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)結(jié)果可能給政府的行政行為帶來重大影響。規(guī)范發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè),需要政府有關(guān)主管部門在以下方面給予大力扶持:1.行業(yè)主管部門(財(cái)政部門)應(yīng)深入調(diào)查研究,著力規(guī)劃注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展藍(lán)圖,改革注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審批和監(jiān)管機(jī)制,積極協(xié)調(diào)各方關(guān)系,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。2.其他監(jiān)管部門(審計(jì)、證監(jiān)、工商等)應(yīng)轉(zhuǎn)變思路、加強(qiáng)協(xié)調(diào),寓“監(jiān)管”于“服務(wù)”,在日常監(jiān)管中指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展。3.報(bào)告使用者(工商、國(guó)資、證監(jiān)等)應(yīng)合理使用審計(jì)報(bào)告,正確劃分會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任以及政府主管部門自身的責(zé)任,正確處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)失敗。4.政府其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)律,避免作出不恰當(dāng)?shù)男姓深A(yù),切實(shí)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)業(yè)。四、提高對(duì)參與過程的社會(huì)各部門的重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為一個(gè)特殊的行業(yè),決定了行業(yè)協(xié)會(huì)的法定地位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是行業(yè)協(xié)會(huì)的法定會(huì)員,決定了行業(yè)協(xié)會(huì)必然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的“引路人”。最近幾年,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施了行業(yè)發(fā)展的“三大戰(zhàn)略”,成效顯著,深得人心。省級(jí)協(xié)會(huì)除了積極配合全國(guó)協(xié)會(huì)的工作部署外,還可以在以下幾個(gè)方面有所作為:1.堅(jiān)定“為會(huì)員服務(wù)”的宗旨,當(dāng)好廣大會(huì)員的“娘家”。省級(jí)協(xié)會(huì)是“基層”協(xié)會(huì),直接面對(duì)廣大會(huì)員。除了認(rèn)真做好會(huì)員注冊(cè)、年檢、轉(zhuǎn)所、培訓(xùn)等日常工作外,還要主動(dòng)加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通,為廣大會(huì)員排憂解難,積極反映會(huì)員訴求,維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益。2.繼續(xù)指導(dǎo)事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同于一般的工商企業(yè),事務(wù)所的內(nèi)部治理機(jī)制是否健全,直接影響到它的生存和發(fā)展。要正視并研究事務(wù)所“集團(tuán)化”經(jīng)營(yíng)(指事務(wù)所除審計(jì)資格外,還獲得其他有關(guān)執(zhí)業(yè)資格,管理上實(shí)行“多塊牌子、一套人馬”)出現(xiàn)的新情況、新問題,而不要象“鐵路警察,各管一段”;要重視并關(guān)注合并以后的事務(wù)所的內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)情況,鞏固事務(wù)所做大做強(qiáng)的成果。3.加大行業(yè)宣傳力度,爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的理解和支持。除了用好協(xié)會(huì)會(huì)刊、網(wǎng)站等宣傳工具外,還可以通過召開新聞發(fā)布會(huì)、舉辦有關(guān)公益活動(dòng)、邀請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)視察等方式,正面宣傳、擴(kuò)大影響,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展?fàn)I造良好的社會(huì)氛圍。五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培養(yǎng)和知識(shí)建設(shè),提高服務(wù)質(zhì)量注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展與否,直接關(guān)系到廣大從業(yè)人員的根本利益。在規(guī)范發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)過程中,必須堅(jiān)持以人為本,充分尊重廣大從業(yè)人員的主體地位,充分發(fā)揮廣大從業(yè)人員的主體作用。廣大從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)以“主人翁”的姿態(tài),積極參與行業(yè)建設(shè),在以下幾個(gè)方面發(fā)揮主體作用:1.加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí),不斷提高自身素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是“智力密集型”行業(yè),對(duì)從業(yè)人員的文化素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)具有極高的要求。從業(yè)人員要不斷加強(qiáng)繼續(xù)教育,通過參加培訓(xùn)、自學(xué)等各種途徑堅(jiān)持學(xué)習(xí),讓自己的專業(yè)技術(shù)知識(shí)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求相適應(yīng)。2.堅(jiān)持審計(jì)準(zhǔn)則,努力提高執(zhí)業(yè)水平。審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)業(yè)的行為依據(jù),也是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的法定依據(jù)。廣大從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中必須堅(jiān)持準(zhǔn)則,通過發(fā)表客觀、公允的審計(jì)意見,維護(hù)委托人和社會(huì)公眾的切身利益,維護(hù)國(guó)家的根本利益。3.加強(qiáng)誠信建設(shè),切實(shí)維護(hù)信用體系。如果說司法是社會(huì)公平正義的“最后一道防線”,那么,對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)信用體系來講,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無疑可稱得上是“最后一道防線”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要把“誠信”作為立業(yè)之本,樹立“誠信為本、操守為重”的執(zhí)業(yè)理念,塑造“獨(dú)立、客觀、公正”的職業(yè)形象,提升行業(yè)的社會(huì)公信力,更好地