內(nèi)部控制管理手冊(cè)中石油

內(nèi)部控制管理手冊(cè)體系框架分冊(cè)中國(guó)石油天然氣股份有限公司二○○八年一月目錄公司介紹………………………手冊(cè)闡明………………………1總論…………………………1·1概述………………………1·2內(nèi)部控制體系框架………………………1·3組織構(gòu)造、職責(zé)與權(quán)限…………………2控制環(huán)境……………………3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定……………………3·1概述………………………3·2建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定機(jī)制………………………3·3建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系………………4控制活動(dòng)……………………4·1概述………………………4·2控制活動(dòng)的實(shí)施…………5信息與溝通…………………5·1概述………………………5·2信息………………………5·3溝通………………………5·4信息系統(tǒng)總體控制………………………5·5信息系統(tǒng)應(yīng)用控制………………………5·6信息披露…………………6監(jiān)督…………………………6·1概述………………………6·2持續(xù)監(jiān)督…………………6·3獨(dú)立評(píng)定…………………6·4缺點(diǎn)報(bào)告…………………附件《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（地區(qū)公司分冊(cè)）編制規(guī)范……

公司介紹中國(guó)石油天然氣股份有限公司（簡(jiǎn)稱“中國(guó)石油”）是于1999年11月5日在中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱“中油集團(tuán)”）重組過程中，按照中華人民共和國(guó)公司法成立的股份有限公司。在重組過程中，中油集團(tuán)向中國(guó)石油注入了與勘探和生產(chǎn)、煉制和營(yíng)銷、化工產(chǎn)品和天然氣業(yè)務(wù)有關(guān)的大部分資產(chǎn)和負(fù)債。中國(guó)石油是中國(guó)銷售額最大的公司之一，廣泛從事與石油、天然氣有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，涉及：1）原油和天然氣勘探、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售；2）原油和石油產(chǎn)品的煉制、運(yùn)輸、儲(chǔ)存和銷售；3）基本石油化工產(chǎn)品、衍生化工產(chǎn)品及其它化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售；4）天然氣、原油和成品油的輸送及天然氣的銷售。中國(guó)石油發(fā)行的美國(guó)存托股份、H股及A股于2000年4月6日、2000年4月7日和2007年11月5日分別在紐約證券交易所、香港聯(lián)合交易全部限公司及上海證券交易所中國(guó)石油的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)優(yōu)良，、和的凈利潤(rùn)分別為1038億元人民幣、1333億元人民幣和1422.24億元人民幣。公司注冊(cè)中文名稱：中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司英文名稱：PetroChinaCompanyLimited公司法定代表人：蔣潔敏公司董事會(huì)秘書：李懷奇公司法定地址：中國(guó)北京東城區(qū)安德路16號(hào)洲際大廈郵政編碼：100011電話：（8610）84886270傳真：（8610）84886260上市地點(diǎn)：上海證券交易所（A股，股票代號(hào)為“N石油”）、香港聯(lián)合交易全部限公司（H股，股票代號(hào)為“HK00857”）和紐約證券交易所（ADS，股票代號(hào)為“PTR”）。

手冊(cè)闡明有關(guān)《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》目的、意義及原則編制和實(shí)施《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（下列簡(jiǎn)稱《手冊(cè)》），是為了遵照國(guó)內(nèi)及上市地法律法規(guī)，進(jìn)一步完善當(dāng)代公司制度和法人治理構(gòu)造，確保公司各項(xiàng)工作規(guī)范、有序運(yùn)行，最大程度地減少或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。通過編制《手冊(cè)》，建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)的辦法和規(guī)范，為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)提供指導(dǎo)，并作為建立、運(yùn)行及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的根據(jù)。從而確保公司上下從思想上、認(rèn)識(shí)上對(duì)內(nèi)部控制體系保持高度統(tǒng)一，以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)行為上的統(tǒng)一?！妒謨?cè)》編寫遵照下列原則：1）選用COSO內(nèi)控框架進(jìn)行體系設(shè)計(jì)；2）以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系建設(shè)；3）滿足國(guó)內(nèi)外監(jiān)管規(guī)定。法律根據(jù)《手冊(cè)》編寫根據(jù)的法律法規(guī)。國(guó)內(nèi)法律法規(guī)：1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及配套法規(guī)；2）公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；3）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》；4）《審計(jì)署有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；5）《中央公司內(nèi)部審計(jì)管理暫行方法》；6）《中央公司全方面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》。國(guó)外法律法規(guī)：1）《薩班斯—奧克斯利法案》；2）《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)協(xié)同進(jìn)行的對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)》；3）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)以及有關(guān)的獨(dú)立性規(guī)定和一致性修正案（審計(jì)準(zhǔn)則5號(hào)）；4）有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制管理層報(bào)告規(guī)則的修訂（解釋性指南）。原則：1）COSO內(nèi)部控制框架；2）COSO公司風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。合用范疇本《手冊(cè)》所描述的內(nèi)部控制體系覆蓋并合用于：1）我司全部部門和所屬單位；2）我司內(nèi)部控制體系所涉及的全部業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。貫徹實(shí)施的責(zé)任和規(guī)定《手冊(cè)》已經(jīng)建立了一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)辦法和原則，是公司建設(shè)并實(shí)施內(nèi)部控制體系的大綱性文獻(xiàn)。為確保內(nèi)部控制體系“設(shè)計(jì)有效、執(zhí)行有力”，公司所屬各單位要認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。各地區(qū)公司要充足認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的長(zhǎng)久性和艱巨性，把建立和有效運(yùn)行內(nèi)部控制體系作為本單位的重要工作，建立長(zhǎng)效機(jī)制，指定專職管理部門或?qū)Ｂ毠芾韻徫?，推行?nèi)部控制職能，切實(shí)做到實(shí)施有力。為推動(dòng)《手冊(cè)》的貫徹執(zhí)行，提高《手冊(cè)》的使用效果，內(nèi)部控制部每年最少舉辦一次《手冊(cè)》使用培訓(xùn)。各地區(qū)公司要有計(jì)劃地做好本單位的培訓(xùn)，將內(nèi)控工作規(guī)定傳達(dá)成每個(gè)員工、每個(gè)崗位，確保執(zhí)行到位。各地區(qū)公司要按照《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（地區(qū)公司分冊(cè)）編制規(guī)范（見附件）的規(guī)定，修訂、完善和細(xì)化本單位的分冊(cè)。各地區(qū)公司內(nèi)控管理部門要對(duì)本單位內(nèi)部控制體系運(yùn)行狀況進(jìn)行檢查和督促，公司內(nèi)部控制部將定時(shí)組織考核并進(jìn)行通報(bào)。使用指南內(nèi)容指導(dǎo)本《手冊(cè)》涉及六個(gè)分冊(cè)，即《體系框架分冊(cè)》、《控制環(huán)境分冊(cè)》、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定分冊(cè)》、《控制活動(dòng)分冊(cè)》、《信息與溝通分冊(cè)》及《監(jiān)督分冊(cè)》。1）《體系框架分冊(cè)》，描述了內(nèi)部控制體系組織構(gòu)造與職責(zé)，較為全方面地論述了內(nèi)部控制體系的建設(shè)目的，并以COSO內(nèi)控框架為指導(dǎo)，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等五個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及對(duì)應(yīng)方法進(jìn)行了較為全方面、系統(tǒng)的論述；2）《控制環(huán)境分冊(cè)》，描述了控制環(huán)境的概念，并從誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、發(fā)展目的、管理理念與公司文化、風(fēng)險(xiǎn)管理方略、董事會(huì)及下屬委員會(huì)、組織構(gòu)造、權(quán)利和責(zé)任分派、人力資源政策與方法、員工勝任能力以及反舞弊機(jī)制等十個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)、方法進(jìn)行了論述；3）《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定分冊(cè)》，描述了風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的基本概念以及風(fēng)險(xiǎn)的分類，從建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定目的、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定機(jī)制、建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系三個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及對(duì)應(yīng)方法進(jìn)行了論述，并匯編了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的有關(guān)辦法、規(guī)范及管理制度；4）《控制活動(dòng)分冊(cè)》，描述了控制活動(dòng)的概念及分類，對(duì)公司控制活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行了概括，并匯編了核心控制管理文獻(xiàn)；5）《信息與溝通分冊(cè)》，描述了信息與溝通的概念及要素，從信息、溝通、信息系統(tǒng)及信息披露等五個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及對(duì)應(yīng)方法進(jìn)行了論述；6）《監(jiān)督分冊(cè)》，描述了監(jiān)督的概念及要素，并從持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)定和缺點(diǎn)報(bào)告三個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及對(duì)應(yīng)方法進(jìn)行了論述，并匯編了有關(guān)管理制度及規(guī)范。使用規(guī)定本《手冊(cè)》是公司重要文獻(xiàn)，屬公司機(jī)密。各單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定對(duì)的使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對(duì)外泄露。在使用過程中碰到疑難問題，及時(shí)向內(nèi)部控制部咨詢。管理與維護(hù)內(nèi)部控制部對(duì)《手冊(cè)》進(jìn)行規(guī)范管理，以確保其有效、完整、統(tǒng)一和合用。編寫與公布《手冊(cè)》由內(nèi)部控制部組織編寫，內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)審定，股份公司行文公布。發(fā)放1）《手冊(cè)》須按發(fā)放范疇統(tǒng)一發(fā)放。發(fā)放范疇由內(nèi)部控制部提出，經(jīng)管理層同意執(zhí)行。普通涉及總裁、副總裁、機(jī)關(guān)職能部門、專業(yè)分公司、地區(qū)公司及其下屬單位等。2）《手冊(cè)》涉及紙質(zhì)版和電子版兩種。電子版的配發(fā)范疇為業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)的覆蓋范疇；紙質(zhì)版的配發(fā)范疇為公司所屬單位及特殊使用者。維護(hù)《手冊(cè)》的維護(hù)是一項(xiàng)長(zhǎng)久性、經(jīng)常性的重要工作，需要各單位高度重視，主動(dòng)參加，大力配合?！妒謨?cè)》的修訂、維護(hù)由內(nèi)部控制部負(fù)責(zé)。每年，內(nèi)部控制部將根據(jù)國(guó)內(nèi)和上市地新出臺(tái)的有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、內(nèi)外部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、公司內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問題以及地區(qū)公司反饋的意見及建議等，對(duì)《手冊(cè)》進(jìn)行修訂，經(jīng)總裁同意執(zhí)行。各地區(qū)公司應(yīng)指定專職管理部門負(fù)責(zé)本單位《手冊(cè)》的日常管理和維護(hù)。對(duì)《手冊(cè)》日常使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)并及時(shí)反饋給內(nèi)部控制部。內(nèi)部控制部應(yīng)及時(shí)掌握《手冊(cè)》的執(zhí)行狀況，并采用有效方法確保內(nèi)部控制管理體系的有效運(yùn)行。核心術(shù)語(yǔ)和定義C0SOCOSO是自愿性的私人組織，致力于通過強(qiáng)化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部控制和法人治理構(gòu)造以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。1985年，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（AAA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、管理睬計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）聯(lián)合創(chuàng)立了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)。該委員會(huì)旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中舞弊產(chǎn)生的因素，并謀求解決方法。兩年后，該委員會(huì)提出了諸多有價(jià)值的建議。基于該委員會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立了COSO委員會(huì)，專門研究?jī)?nèi)部控制問題。COSO框架1）COSO內(nèi)部控制—整體框架反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)于1987年訂立了報(bào)告，號(hào)召研究并制訂一種統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架。1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)），即COSO內(nèi)部控制框架。COSO內(nèi)部控制框架被廣泛地選擇作為構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系的原則，是由于：即使COSO內(nèi)部控制框架并非唯一的內(nèi)部控制框架，但卻是美國(guó)證券交易委員會(huì)唯一推薦使用的內(nèi)部控制框架，《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款的“最后細(xì)則”也明確表明COSO內(nèi)部控制框架能夠作為評(píng)定公司內(nèi)部控制的原則。COSO框架提出五個(gè)互有關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，根據(jù)公司的規(guī)模和構(gòu)造，公司可采用不同的方式來(lái)實(shí)施這些構(gòu)成要素，但是全部公司都必須涉及這五個(gè)構(gòu)成要素。因此，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)定時(shí)，管理層必須考慮下列每個(gè)構(gòu)成要素：控制環(huán)境：控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目的及整體戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境擬定了公司的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制全部其它構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境涉及職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織構(gòu)造、權(quán)利和責(zé)任的分派、人力資源政策與方法、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)以及反舞弊等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定是識(shí)別及分析影響公司目的實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定中，應(yīng)識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目的含有妨礙作用的風(fēng)險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)：控制活動(dòng)是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要方法，存在于整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)全部級(jí)別和職能部門。涉及同意、授權(quán)、查證、核對(duì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全方法和職責(zé)分工等活動(dòng)。信息與溝通：信息與溝通是公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，方便員工推行職責(zé)。信息不僅涉及內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還涉及與公司經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告有關(guān)的外部信息。暢通的溝通渠道和機(jī)制使公司的員工能及時(shí)獲得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息，并交換這些信息。監(jiān)督：監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)定的持續(xù)過程，涉及持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)定和缺點(diǎn)報(bào)告等。2）COSO公司風(fēng)險(xiǎn)管理－整體框架近來(lái)數(shù)年，公司風(fēng)險(xiǎn)管理成為焦點(diǎn)而受到突出關(guān)注，需要一種強(qiáng)有力的框架以有效地識(shí)別、評(píng)定和管理風(fēng)險(xiǎn)。9月，COSO委員會(huì)公布《公司風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展、提供了一種更強(qiáng)有力的框架，更廣泛地專注公司的全方面風(fēng)險(xiǎn)管理。該框架不會(huì)取代內(nèi)控框架，而是將內(nèi)控框架與其融合為一體。公司仍能夠決定依靠這個(gè)公司風(fēng)險(xiǎn)管理框架去滿足公司內(nèi)控的需要，通過采用更全方面的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法使公司持續(xù)發(fā)展。公司風(fēng)險(xiǎn)管理由八項(xiàng)互有關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成，來(lái)自管理層經(jīng)營(yíng)公司的方式，并融入管理過程本身。這些要素涉及：內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境包含了一種公司的基調(diào)，為該公司管理層和員工審視和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式制訂基礎(chǔ)，涉及風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀以及他們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處的環(huán)境。目的制訂：在管理層能夠識(shí)別影響目的實(shí)現(xiàn)的潛在事件之前，公司必須已制訂目的。公司風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理層使制訂目的的流程到位，并保持選擇的目的支持公司的使命并與此并行不悖，同時(shí)這些目的也與公司的風(fēng)險(xiǎn)容量相一致。事件識(shí)別：必須識(shí)別出影響公司實(shí)現(xiàn)目的的多個(gè)外部和內(nèi)部事件，并辨別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。能夠在管理層制訂公司戰(zhàn)略或目的的過程中對(duì)機(jī)遇加以考慮。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定：應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，考慮其發(fā)生的可能性和影響，以作為擬定應(yīng)如何管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。還應(yīng)對(duì)公司固有風(fēng)險(xiǎn)及殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定。風(fēng)險(xiǎn)反映：管理層選擇風(fēng)險(xiǎn)反映方案：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，采用一系列方法使風(fēng)險(xiǎn)維持在公司的風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)容量范疇之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)：確立和實(shí)施政策和程序，以有助于確保風(fēng)險(xiǎn)反映方案得以有效地貫徹執(zhí)行。信息與溝通：有關(guān)信息以某種形式和在一定時(shí)限內(nèi)被識(shí)別、獲得和傳達(dá)溝通，方便使員工推行自己的職責(zé)。從廣義上講，有效的溝通也應(yīng)自上而下、自下而上地進(jìn)行，貫穿整個(gè)公司。監(jiān)督：監(jiān)督整個(gè)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并根據(jù)需要作出修改。通過持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)、獨(dú)立評(píng)定或兩者兼而有之來(lái)完畢監(jiān)督。內(nèi)部控制COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制是受公司董事會(huì)、管理層和其別人員影響，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、有關(guān)法規(guī)的遵照性等目的而提供合理確保的過程。公司風(fēng)險(xiǎn)管理COSO公司風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架認(rèn)為，公司風(fēng)險(xiǎn)管理是一種受到公司董事會(huì)、管理層和其別人員影響的過程，這個(gè)過程從公司戰(zhàn)略制訂始終貫穿到公司的各項(xiàng)活動(dòng)中，旨在識(shí)別那些可能影響公司的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)使之在公司的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，從而合理確保公司實(shí)現(xiàn)其既定目的。PCAOBPCAOB是美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)的英文縮寫。美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）是根據(jù)2002年7月30日美國(guó)總統(tǒng)喬治·布什訂立的《薩班斯—奧克斯利法案》成立的。其宗旨在于通過準(zhǔn)備獨(dú)立、精確的審計(jì)報(bào)告來(lái)保護(hù)投資者的利益，從而進(jìn)一步保護(hù)公眾的利益。根據(jù)美國(guó)聯(lián)邦法律規(guī)定，PCAOB有權(quán)制訂一系列準(zhǔn)則來(lái)指導(dǎo)和約束上市公司的審計(jì)。聯(lián)邦法律還規(guī)定PCAOB每年向SEC和美國(guó)國(guó)會(huì)中主管PCAOB的委員會(huì)同時(shí)提交報(bào)告。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制是由公司重要管理人員和財(cái)務(wù)管理人員或者執(zhí)行類似職能的人員設(shè)計(jì)和監(jiān)督的，由公司董事會(huì)、管理層及其別人員實(shí)施，并能合理確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及向外部有關(guān)方提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一種流程。該流程涉及對(duì)交易進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、統(tǒng)計(jì)的維護(hù)以及對(duì)未經(jīng)授權(quán)的收購(gòu)、使用或處置公司資產(chǎn)的行為進(jìn)行防備或檢測(cè)的方法。設(shè)計(jì)方案的有效性當(dāng)內(nèi)部控制能夠滿足內(nèi)控目的，并能避免或發(fā)現(xiàn)可能造成財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)方案就是有效的。運(yùn)行有效性當(dāng)設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控按設(shè)計(jì)運(yùn)行，并且執(zhí)行內(nèi)控的有關(guān)人員含有有效執(zhí)行控制所需的權(quán)限和資格時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的運(yùn)行是有效的。

1總論1·1概述1.1.1框架編制的目的通過擬定內(nèi)部控制體系建設(shè)目的，明晰內(nèi)部控制體系建設(shè)的范疇和內(nèi)容，為公司建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容的內(nèi)部控制體系提供指導(dǎo)，以建立統(tǒng)一、規(guī)范、有效的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)防備能力，為公司戰(zhàn)略發(fā)展提供合理保障。1.1.2框架編制的原則1）正當(dāng)性原則。以國(guó)內(nèi)及上市地法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，結(jié)合公司實(shí)際建立內(nèi)部控制體系。2）完整性原則。以COSO內(nèi)部控制整體框架為基礎(chǔ)，融合COSO公司風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的重要內(nèi)容，結(jié)合國(guó)家監(jiān)管部門的基本規(guī)定，全方面開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，覆蓋全部業(yè)務(wù)和部門。3）繼承性原則。在公司現(xiàn)有管理體系的基礎(chǔ)上，依靠已有管理優(yōu)勢(shì)，建立內(nèi)部控制體系。4）效率性原則。在確保體系設(shè)計(jì)合理性的前提下，提高公司運(yùn)行效率和效益。1.1.3框架編制的根據(jù)國(guó)資委《中央公司全方面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》；《薩班斯—奧克斯利法案》；美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）公布的有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則；《COSO內(nèi)部控制整體框架》；《COSO公司風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》及公司有關(guān)管理規(guī)定。1.1.4框架編制的思路與辦法在現(xiàn)有內(nèi)控體系框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合《COSO公司風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的重要內(nèi)容，按照國(guó)資委《中央公司全方面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》的基本規(guī)定，增加控制目的和體系建設(shè)內(nèi)容，汲取國(guó)內(nèi)外其它公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)公司管理實(shí)際編制內(nèi)部控制體系框架。1.1.5體系框架的實(shí)施框架明確了公司內(nèi)控工作任務(wù)，是制訂內(nèi)控工作規(guī)劃的根據(jù)?？蚣軘M定的工作目的將在此后分年度實(shí)施。1.2內(nèi)部控制體系框架1.2.1內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目的公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目的是：建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容，涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域，較為完善、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，為公司戰(zhàn)略發(fā)展提供合理保障。1.2.2內(nèi)部控制體系建設(shè)指導(dǎo)思想充足認(rèn)識(shí)公司建設(shè)內(nèi)部控制體系工作的嚴(yán)肅性、重要性和急迫性，以《薩班斯—奧克斯利法案》的頒布為契機(jī)，以國(guó)資委公布的《中央公司全方面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》為指導(dǎo)，以提高公司管理水平為動(dòng)力，依靠已有的管理優(yōu)勢(shì)，適應(yīng)公司國(guó)際化發(fā)展規(guī)定，開展以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容的內(nèi)部控制體系建設(shè)，為公司戰(zhàn)略發(fā)展提供合理保障，從而樹立和維護(hù)公司在國(guó)際資我市場(chǎng)誠(chéng)信、穩(wěn)健和安全的良好形象。1.2.3框架的重要內(nèi)容1.2.3.1控制環(huán)境控制環(huán)境確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目的及整體戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是受公司董事會(huì)、管理層和其別人員影響的過程，這個(gè)過程從公司戰(zhàn)略制訂始終貫穿到公司的各項(xiàng)活動(dòng)中，旨在識(shí)別那些可能影響公司目的的潛在因素并予以管理，使之在公司的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，從而為公司實(shí)現(xiàn)其目的提供合理確保?？刂骗h(huán)境涉及誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、發(fā)展目的、管理理念與公司文化、風(fēng)險(xiǎn)管理方略、董事會(huì)及下屬委員會(huì)、組織構(gòu)造、權(quán)利和責(zé)任分派、人力資源政策與方法、員工勝任能力以及反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。1）誠(chéng)信與道德價(jià)值觀：建立涵蓋公司各個(gè)層面的員工職業(yè)道德規(guī)范，體現(xiàn)公司誠(chéng)信與道德價(jià)值觀念，樹立員工誠(chéng)信價(jià)值觀。2）發(fā)展目的：制訂公司戰(zhàn)略目的，并在此基礎(chǔ)上制訂有關(guān)經(jīng)營(yíng)目的、報(bào)告目的和合規(guī)性目的。3）管理理念與公司文化：確立公司管理理念，體現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)格；確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理理念，體現(xiàn)公司認(rèn)知經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)所共有的信念和態(tài)度。繼承和發(fā)揚(yáng)公司公司文化，體現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)宗旨、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則；將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入公司文化建設(shè)全過程，樹立和傳輸對(duì)的的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)遵法意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。公司高級(jí)管理人員應(yīng)在繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中發(fā)揮表率作用，中層管理人員應(yīng)繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干作用。4）風(fēng)險(xiǎn)管理方略：公司圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，擬定風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性原則，體現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體方略，并據(jù)此制訂風(fēng)險(xiǎn)反映方案。公司擬定針對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)容量，體現(xiàn)公司在戰(zhàn)略制訂與實(shí)施過程中樂意承受的風(fēng)險(xiǎn)范疇和風(fēng)險(xiǎn)水平，反映公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好。公司針對(duì)特定目的，制訂具體的風(fēng)險(xiǎn)承受度，體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)特定目的過程中公司對(duì)差別的可接受程度。公司擬定風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)承受度，要對(duì)的認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，避免無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)，片面追求收益或者單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)承受度與風(fēng)險(xiǎn)容量保持一致。公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目的，制訂風(fēng)險(xiǎn)管理有效性原則。5）董事會(huì)及下屬委員會(huì)：董事會(huì)的設(shè)立符合國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的規(guī)定。董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)公司內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施，督導(dǎo)公司將風(fēng)險(xiǎn)管理融入戰(zhàn)略管理之中，監(jiān)督公司以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容的內(nèi)部控制工作。董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立符合國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制體系運(yùn)行與評(píng)價(jià)狀況。6）組織構(gòu)造：建立規(guī)范的法人治理構(gòu)造，優(yōu)化組織構(gòu)造，明確部門權(quán)責(zé)并細(xì)化貫徹到各個(gè)崗位，規(guī)范組織機(jī)構(gòu)編制管理工作。建立內(nèi)部控制體系運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)。建立健全公司內(nèi)部控制管理組織體系，明確內(nèi)部控制組織體系的職責(zé)分工，形成涉及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層、內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)、內(nèi)部控制管理部門、其它職能部門及各業(yè)務(wù)單位在內(nèi)的內(nèi)部控制管理組織體系。各單位根據(jù)實(shí)際狀況，按規(guī)定設(shè)立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)或管理崗位負(fù)責(zé)內(nèi)部控制日常管理工作。內(nèi)部控制管理工作應(yīng)與其它管理工作緊密結(jié)合，把內(nèi)控管理的各項(xiàng)規(guī)定融入公司管理和業(yè)務(wù)流程中。7）權(quán)利和責(zé)任分派：建立完善的公司權(quán)責(zé)管理體系，制訂完善的授權(quán)管理文獻(xiàn)。8）人力資源政策與方法：建立完善的公司管理人員任用選拔、管理考核和激勵(lì)監(jiān)督等方面的政策。9）員工勝任能力：健全全員職業(yè)培訓(xùn)和技能考核機(jī)制，持續(xù)提高員工的綜合素質(zhì)和工作能力。10）反舞弊機(jī)制：制訂反舞弊有關(guān)制度，建立反舞弊機(jī)制。持續(xù)開展舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，建立舞弊風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。制訂反舞弊控制方法，持續(xù)開展舞弊調(diào)查并進(jìn)行違規(guī)解決。監(jiān)督反舞弊機(jī)制運(yùn)行效果并逐步予以完善。1.2.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)是指將來(lái)的不擬定性對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其目的的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定是識(shí)別及分析影響公司目的實(shí)現(xiàn)的因素的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目的含有妨礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目的含有主動(dòng)影響的機(jī)遇。公司制訂完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定規(guī)范，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的程序和辦法，規(guī)范公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定工作。公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定工作由內(nèi)控部門組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實(shí)施。1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定范疇公司針對(duì)戰(zhàn)略目的、經(jīng)營(yíng)目的、報(bào)告目的、合規(guī)性目的，分別確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的范疇。2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的基本程序（1）信息收集。圍繞公司戰(zhàn)略目的和有關(guān)目的以及風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定，有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位和內(nèi)控管理部門廣泛、持續(xù)收集與公司風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的內(nèi)部、外部多個(gè)信息，涉及收集歷史數(shù)據(jù)和將來(lái)信息，關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、新技術(shù)與新產(chǎn)品、海外經(jīng)營(yíng)、公司重組、業(yè)務(wù)整合、會(huì)計(jì)政策、信息系統(tǒng)、資本運(yùn)作等方面已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的變化狀況。公司對(duì)收集的數(shù)據(jù)、信息和變化狀況進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，形成與公司風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的信息資料庫(kù)并不停更新，方便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指查找公司各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中存在的影響目的實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的過程。公司分別從公司層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，動(dòng)態(tài)識(shí)別影響公司戰(zhàn)略目的及有關(guān)目的實(shí)現(xiàn)的、內(nèi)部和外部的多個(gè)不擬定性因素。帶負(fù)面影響的因素代表風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)其分析和應(yīng)對(duì)；帶主動(dòng)影響的因素代表機(jī)遇，在制訂目的和政策實(shí)施過程中對(duì)其加以考慮并把握。①公司層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。公司從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，識(shí)別公司層面面臨的全部重大的不利因素和有利因素，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)機(jī)遇。這些因素來(lái)自外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，外部因素重要涉及政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、自然環(huán)境因素等；內(nèi)部因素重要涉及基礎(chǔ)設(shè)施因素、員工因素、流程因素和技術(shù)因素等。②業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。公司制訂業(yè)務(wù)流程描述規(guī)范，建立流程目錄并用流程圖對(duì)全部業(yè)務(wù)進(jìn)行直觀描述。在業(yè)務(wù)流程描述的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)為根本，全方面識(shí)別影響目的實(shí)現(xiàn)的有關(guān)因素。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目的的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的過程。公司針對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用定性和定量的辦法，對(duì)公司層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并按照風(fēng)險(xiǎn)排序原則和辦法，擬定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，識(shí)別公司重大風(fēng)險(xiǎn)，擬定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先次序。（4）風(fēng)險(xiǎn)反映。風(fēng)險(xiǎn)反映是公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素、風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并把握機(jī)遇，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合觀，選擇風(fēng)險(xiǎn)反映方案的過程。風(fēng)險(xiǎn)反映方案涉及回避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)。3）風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)公司按照規(guī)定的程序和辦法，開展公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素、重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)反映方案，編制與維護(hù)公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。1.2控制活動(dòng)是確保管理層有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于公司全部級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)和職能部門，涉及授權(quán)、同意、查證、核對(duì)、報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、公司法律顧問、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)保全方法等活動(dòng)。公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理方略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制訂有關(guān)的規(guī)章制度、控制政策和控制方法，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度的范疇內(nèi)。公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立的規(guī)章制度、控制政策和控制方法，要滿足合規(guī)的規(guī)定，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)方略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)行效率及效果相平衡的原則，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制訂涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制方法；對(duì)其它風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把核心環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采用對(duì)應(yīng)的控制方法。公司應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，組織實(shí)施控制方法。1）針對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)反映方案，建立對(duì)應(yīng)的公司層面風(fēng)險(xiǎn)控制政策，制訂公司統(tǒng)一的規(guī)章制度，統(tǒng)馭業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制。2）針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，以公司層面控制政策為導(dǎo)向，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，制訂業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)控制方法。（1）控制現(xiàn)狀描述與分析。制訂風(fēng)險(xiǎn)控制文檔編制規(guī)范和模板，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制分析，編制風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD），對(duì)控制的合理性、完整性進(jìn)行分析。（2）規(guī)范、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析成果，補(bǔ)充、完善有關(guān)控制，規(guī)范、統(tǒng)一流程環(huán)節(jié)、控制規(guī)范和統(tǒng)計(jì)表單，建立規(guī)范、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程。（3）建立核心控制。建立完善的核心控制確認(rèn)辦法，擬定全部業(yè)務(wù)流程的核心控制并建立核心控制管理文獻(xiàn)。（4）強(qiáng)化自動(dòng)控制。通過實(shí)施信息系統(tǒng)自動(dòng)控制，固化流程操作程序，提高控制執(zhí)行效率和效果。3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程。建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)制度。4）建立并實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)分析評(píng)價(jià)制度。各級(jí)管理層開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況實(shí)施審核和監(jiān)督。1.2.3信息與溝通是公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，方便員工推行職責(zé)。信息不僅涉及內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還涉及與公司經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告有關(guān)的外部信息。暢通的溝通渠道和機(jī)制使公司的員工能及時(shí)獲得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息。公司建立符合發(fā)展戰(zhàn)略并與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)一體化的信息系統(tǒng)，為公司風(fēng)險(xiǎn)管理提供足夠的信息資源和順暢的溝通渠道。1）信息資源收集。公司持續(xù)不停地識(shí)別、收集、整頓與歸納來(lái)自內(nèi)部與外部、經(jīng)營(yíng)與管理的多個(gè)信息。針對(duì)不同的信息來(lái)源和信息類型，明確多個(gè)信息的收集人員、收集方式、傳遞程序、報(bào)告途徑和加工與解決規(guī)定，確保經(jīng)營(yíng)管理多個(gè)信息資源得到及時(shí)、精確、完整收集。2）信息溝通渠道。公司建立橫向和縱向互相暢通、貫穿整個(gè)公司的信息溝通渠道，確保公司目的、風(fēng)險(xiǎn)方略、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、控制方法、員工職責(zé)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)變化等多個(gè)信息在公司內(nèi)部得到有效的傳達(dá)。公司建立適宜的渠道，與公司的有關(guān)方如供應(yīng)商、客戶、律師、股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)師，就有關(guān)信息進(jìn)行必要的外部溝通。3）信息披露。公司制訂完善的信息披露管理制度，明確重大事項(xiàng)的鑒定原則和報(bào)告程序，擬定披露事項(xiàng)的收集、匯總和披露程序，符合資我市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)定。4）信息系統(tǒng)公司將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作，運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行過程控制和信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告和披露等，實(shí)現(xiàn)對(duì)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和定量分析、定量測(cè)試；能夠適時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)矩陣和排序頻譜、重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)并進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部信息報(bào)告制度和公司對(duì)外信息披露管理制度的規(guī)定。信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能滿足單項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定，也能滿足公司整體和跨職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理綜合規(guī)定。（1）建立信息系統(tǒng)總體控制。建立涉及信息系統(tǒng)的控制環(huán)境、信息安全、項(xiàng)目建設(shè)管理、系統(tǒng)變更管理、系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)、最后顧客操作等六方面內(nèi)容的信息系統(tǒng)總體控制規(guī)范與規(guī)章制度。（2）建立信息系統(tǒng)應(yīng)用控制。全方面識(shí)別應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的應(yīng)用系統(tǒng)控制規(guī)范，對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的輸入、解決和輸出進(jìn)行有效控制。公司信息系統(tǒng)提供的信息應(yīng)達(dá)成一致性、精確性、及時(shí)性、可用性和完整性的目的。公司確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和安全，并根據(jù)實(shí)際需要不停進(jìn)行改善、完善或更新。（3）建立流程管理信息系統(tǒng)。建立統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程語(yǔ)言、設(shè)計(jì)規(guī)范、管理制度、控制方法、流程公布的統(tǒng)一管理，建成滿足全方面風(fēng)險(xiǎn)管理，含有開放性、可拓展性的流程管理信息系統(tǒng)。1.2.3監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)定的持續(xù)過程。涉及持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)定和缺點(diǎn)報(bào)告等。公司應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控體系的有效性實(shí)施監(jiān)督。1）持續(xù)監(jiān)督。公司制訂內(nèi)部控制體系運(yùn)行與維護(hù)管理制度，定時(shí)維護(hù)《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》，將內(nèi)部控制工作納入公司各級(jí)管理層業(yè)績(jī)考核，構(gòu)建內(nèi)部控制體系運(yùn)行長(zhǎng)效機(jī)制。公司各級(jí)管理部門、流程責(zé)任部門，在體系日常運(yùn)行中，實(shí)施自我監(jiān)督和自我檢查，并將檢查、檢查報(bào)告報(bào)送內(nèi)控管理部門。2）獨(dú)立評(píng)定。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立完整的測(cè)試規(guī)范，定時(shí)對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行檢查和監(jiān)督。3）缺點(diǎn)報(bào)告。建立健全缺點(diǎn)報(bào)告管理機(jī)制，制訂缺點(diǎn)認(rèn)定規(guī)范，明確上報(bào)內(nèi)控缺點(diǎn)的程序。1·3組織構(gòu)造、職責(zé)與權(quán)限1·3·1目的通過建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織構(gòu)造，明確內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保我司內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限及其互有關(guān)系得到規(guī)定和溝通，使我司內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。1·3·2機(jī)構(gòu)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作，在總裁領(lǐng)導(dǎo)下形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次的管理架構(gòu)：1）決策機(jī)構(gòu)：內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)是公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的決策機(jī)構(gòu)；2）管理機(jī)構(gòu)：內(nèi)部控制部作為公司內(nèi)部控制體系日常管理部門和委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)；3）執(zhí)行機(jī)構(gòu)：總部各部門、專業(yè)分公司、地區(qū)公司作為執(zhí)行層，按照內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的統(tǒng)一規(guī)定，具體組織貫徹； 4）監(jiān)督機(jī)構(gòu)：審計(jì)部門行使監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對(duì)體系運(yùn)行狀況實(shí)施測(cè)試監(jiān)督。為加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系管理工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，各地區(qū)公司成立對(duì)應(yīng)的內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)。內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)由各單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成，由總經(jīng)理?yè)?dān)任內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)主任。內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)下設(shè)辦公室。1·3·3職責(zé)與權(quán)限1·3·3·1公司內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)重要職責(zé)1）審定內(nèi)部控制體系框架及實(shí)施計(jì)劃。2）審定內(nèi)部控制體系建立、測(cè)試和評(píng)定方案，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作進(jìn)行安排、布署。3）協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中的重大問題。4）審查同意對(duì)各部門、專業(yè)分公司和地區(qū)公司進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的考核方案，并組織實(shí)施。5）負(fù)審定需要提交董事會(huì)或管理層解決的重大事項(xiàng)。6）督導(dǎo)、督促公司內(nèi)部控制體系的建立、完善和運(yùn)行。1·3·3·2內(nèi)部控制部重要職責(zé)1）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)組織制訂集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理制度、原則及辦法；2）負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)規(guī)劃、體系框架，并組織實(shí)施；3）負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定工作，擬定重大風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；4）負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)公司、股份公司業(yè)務(wù)流程有關(guān)工作管理；5）負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)及實(shí)施，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系日常維護(hù)；6）協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)測(cè)試，組織開展運(yùn)行評(píng)價(jià)、改善測(cè)試和缺點(diǎn)評(píng)定。負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行監(jiān)督考核；7）代擬股份公司管理層內(nèi)部控制評(píng)定報(bào)告，協(xié)助董秘局解決對(duì)外披露有關(guān)事宜；8）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)。1·3·3·3公司各部門、專業(yè)分公司、地區(qū)公司職責(zé)1）審計(jì)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系執(zhí)行有效性的監(jiān)督，組織實(shí)施管理層測(cè)試，其重要職能涉及：（1）編制管理層測(cè)試計(jì)劃和方案，經(jīng)管理層同意后組織實(shí)施；（2）按照審計(jì)規(guī)定和公司公布的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)規(guī)范，每年定時(shí)組織實(shí)施管理層測(cè)試，對(duì)測(cè)試成果進(jìn)行匯總、確認(rèn)和分析，并分別向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告；（3）對(duì)被測(cè)試單位（股份公司機(jī)關(guān)、專業(yè)公司、地區(qū)公司）出具測(cè)試報(bào)告。2）監(jiān)察部、審計(jì)部負(fù)責(zé)建立和完善反舞弊工作機(jī)制。3）信息管理部負(fù)責(zé)公司信息系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用控制管理制度的建立、運(yùn)行維護(hù)工作。4）法律部負(fù)責(zé)公司規(guī)章制度和法律風(fēng)險(xiǎn)的綜合管理5）公司各部門、專業(yè)公司按照內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的各項(xiàng)規(guī)定，具體負(fù)責(zé)本部門、專業(yè)公司內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)等工作的具體實(shí)施。6）地區(qū)公司內(nèi)控建設(shè)是股份內(nèi)控體系的構(gòu)成部分。地區(qū)公司按照《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》的規(guī)定，具體負(fù)責(zé)我司內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)等工作，并對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)流程制訂專門管理方法。地區(qū)公司的內(nèi)部控制管理接受公司內(nèi)部控制部領(lǐng)導(dǎo)。

2控制環(huán)境2.1概述2.1.1概念控制環(huán)境確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目的及整體戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)。2.1.2要素控制環(huán)境涉及誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、發(fā)展目的、管理理念與公司文化、風(fēng)險(xiǎn)管理方略、董事會(huì)及下屬委員會(huì)、組織構(gòu)造、權(quán)利和責(zé)任分派、人力資源政策與方法、員工勝任能力以及反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。2.1.2.1誠(chéng)信與道德價(jià)值觀一種公司的目的及目的實(shí)現(xiàn)的方式基于該公司的優(yōu)先選擇、價(jià)值判斷和管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。這些優(yōu)先選擇和價(jià)值判斷反映出公司管理層的誠(chéng)信及其信仰的道德價(jià)值觀。2.1.2.2發(fā)展目的公司制訂發(fā)展目的,作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的前提條件，只有先確立了目的，管理層才干針對(duì)目的擬定風(fēng)險(xiǎn)，并采用必要的行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。公司制訂戰(zhàn)略目的，并在此基礎(chǔ)上制訂有關(guān)經(jīng)營(yíng)目的、報(bào)告目的和合規(guī)性目的。戰(zhàn)略目的：與高層次目的有關(guān)，支持公司的使命并與此相一致。經(jīng)營(yíng)目的：與公司資源運(yùn)用的效率和效果、避免公司不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失有關(guān)。報(bào)告目的：與為公司經(jīng)營(yíng)管理和對(duì)外披露提供信息的可靠性有關(guān)。合規(guī)性目的：與公司對(duì)合使用方法律和法規(guī)的遵照性有關(guān)。公司發(fā)展目的能夠分為公司層面目的和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目的。公司層面目的是指公司的總目的和有關(guān)戰(zhàn)略計(jì)劃，與高層次資源的分派和優(yōu)先運(yùn)用有關(guān)。業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目的是總目的的子目的，是針對(duì)公司業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的更加專門化的目的。2.1.2.3管理理念與公司文化管理層的管理理念和公司文化會(huì)影響公司的管理方式，涉及面對(duì)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。管理層的管理理念和公司文化還體現(xiàn)在：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度，在現(xiàn)在可替代的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇方面是保守的還是激進(jìn)的，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)與否遵照謹(jǐn)慎性原則，看待數(shù)據(jù)解決、會(huì)計(jì)職能及人事管理方面的態(tài)度如何等。繼承和發(fā)揚(yáng)公司公司文化，體現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)宗旨、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則；將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入公司文化建設(shè)全過程。2.1.2.4風(fēng)險(xiǎn)管理方略公司圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，擬定風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性原則，體現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體方略，并據(jù)此制訂風(fēng)險(xiǎn)反映方案。2.1.2.5董事會(huì)及下屬委員會(huì)控制環(huán)境和“高層管理基調(diào)”受到公司董事會(huì)及下屬委員會(huì)的重大影響。影響因素涉及：董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)相對(duì)于管理層的獨(dú)立性、其組員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德水平、參加和監(jiān)督公司活動(dòng)的范疇以及其行為的適宜性；影響因素還涉及董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)涉及公司計(jì)劃或業(yè)績(jī)等問題的詢問和質(zhì)疑程度以及管理層解決這些問題的程度，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)、外部審計(jì)師的交流和溝通程度。2.1.2.6組織構(gòu)造公司的組織構(gòu)造提供了一種構(gòu)架，在此構(gòu)架中為實(shí)現(xiàn)公司目的對(duì)公司活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督。建立一種有關(guān)的公司組織構(gòu)造的重要內(nèi)容涉及：擬定權(quán)責(zé)的核心領(lǐng)域以及建立適宜的報(bào)告負(fù)責(zé)部門。公司根據(jù)本身的需要來(lái)擬定其組織構(gòu)造。公司組織構(gòu)造的適宜性在相稱程度上取決于公司的規(guī)模及其活動(dòng)的性質(zhì)。2.1.2.7權(quán)利和責(zé)任分派涉及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)限和職責(zé)分派、建立上下級(jí)報(bào)告關(guān)系和授權(quán)合同。它涉及到激勵(lì)個(gè)人和團(tuán)體主動(dòng)提出和解決問題的程度以及他們被授予的權(quán)限，還涉及到描述適宜的開展業(yè)務(wù)的政策、骨干員工的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)以及為推行職責(zé)而提供的資源。2.1.2.8人力資源政策與方法人力資源政策引導(dǎo)員工達(dá)成公司盼望的職業(yè)道德水平和勝任能力。人力資源工作涉及員工聘任、定崗、培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、晉升、考核、薪酬等活動(dòng)。2.1.2.9員工勝任能力勝任能力應(yīng)反映出員工完畢工作任務(wù)所需要的知識(shí)和技能。工作任務(wù)需要含有什么樣的知識(shí)和技能的員工來(lái)完畢，普通是管理層根據(jù)公司的目的和實(shí)現(xiàn)這些目的的戰(zhàn)略和計(jì)劃，在勝任能力和成本之間進(jìn)行平衡后做出的決策。2.1.2.10反舞弊機(jī)制反舞弊機(jī)制不僅需要滿足正當(dāng)性規(guī)定，并且應(yīng)當(dāng)含有防止性和及時(shí)性，受到公司管理層的直接監(jiān)督和重視。它強(qiáng)調(diào)審計(jì)、監(jiān)察等部門的作用，重要涉及進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)定并測(cè)試反舞弊控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性、執(zhí)行舞弊違規(guī)調(diào)查并提出整治意見等工作。2.2誠(chéng)信與道德價(jià)值觀2.2.1職業(yè)道德規(guī)范的制訂及推行2.2.1.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)管理層應(yīng)當(dāng)向員工傳達(dá)職業(yè)道德規(guī)范，并且必須不折不扣地執(zhí)行。員工應(yīng)當(dāng)知曉和理解這些規(guī)定。管理層應(yīng)當(dāng)在言談和行動(dòng)中體現(xiàn)出對(duì)職業(yè)道德規(guī)范一絲不茍的遵照。具體涉及：1）職業(yè)道德規(guī)范是全方面的，針對(duì)利益沖突、非法或其它不當(dāng)付款、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)準(zhǔn)則、內(nèi)幕交易等。2）公司對(duì)職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行有效的宣傳推廣。3）員工知曉什么行為是可接受的，什么是不可接受的，以及當(dāng)碰到不當(dāng)行為時(shí)應(yīng)當(dāng)采用的行動(dòng)。2.2.1.2方法1）建立并推行高級(jí)管理人員的職業(yè)道德規(guī)范。（1）公司制訂《中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范》，并使其與《國(guó)有公司領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（試行）》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司章程》、公司精神與宗旨、公司核心經(jīng)營(yíng)管理理念成為公司對(duì)各層管理人員，涉及董事在內(nèi)的，特別是高級(jí)管理人員的重要道德準(zhǔn)則。（2）公司制訂《中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德建設(shè)制度》，將對(duì)高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范的宣傳作為職業(yè)道德建設(shè)的重要工作內(nèi)容：①公司總裁是公司職業(yè)道德的倡導(dǎo)者，踐行的表率，也是公司職業(yè)道德建設(shè)的第一負(fù)責(zé)人。總裁通過公開信函把公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范介紹給全體高級(jí)管理人員并提出努力執(zhí)行的但愿和要求，并在每年工作會(huì)上宣講高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范；同時(shí)對(duì)職業(yè)道德建設(shè)提出規(guī)定。②公司將職業(yè)道德建設(shè)列入公司高級(jí)管理人員的培訓(xùn)內(nèi)容，通過印發(fā)學(xué)習(xí)資料、把職業(yè)道德建設(shè)列入部分培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)內(nèi)容、運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)或開設(shè)職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)欄目等多個(gè)形式開展培訓(xùn)。③公司規(guī)定新提高聘任的高級(jí)管理人員及時(shí)學(xué)習(xí)職業(yè)道德規(guī)范。④公司每年組織高級(jí)管理人員訂立“職業(yè)道德規(guī)范確認(rèn)書”，并將訂立的責(zé)任書報(bào)公司文化部。2）建立并推行員工職業(yè)道德規(guī)范。（1）公司制訂《中國(guó)石油天然氣股份有限公司員工職業(yè)道德規(guī)范》，與《中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司公司文化建設(shè)綱要》成為合用于全體員工的職業(yè)道德規(guī)范。（2）公司制訂《中國(guó)石油天然氣股份有限公司員工職業(yè)道德建設(shè)制度》，對(duì)員工職業(yè)道德規(guī)范的宣傳是公司職業(yè)道德建設(shè)的重要工作內(nèi)容：①總裁通過文獻(xiàn)、講話等不同形式把公司員工職業(yè)道德規(guī)范介紹給全體員工，并提出踐行的但愿和規(guī)定。公司每年的工作會(huì)議上都有宣講職業(yè)道德的內(nèi)容，并對(duì)員工提出恪守職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。②將職業(yè)道德建設(shè)列入公司員工的培訓(xùn)內(nèi)容，通過印發(fā)學(xué)習(xí)資料，把職業(yè)道德建設(shè)列入員工培訓(xùn)的常規(guī)學(xué)習(xí)內(nèi)容，以及運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)及其它形式進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)宣傳。③對(duì)新員工開展有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范方面的崗前教育培訓(xùn)，并在勞動(dòng)合同中納入恪守公司職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容。3）對(duì)員工恪守職業(yè)道德規(guī)范狀況進(jìn)行監(jiān)督。公司監(jiān)察部和人事部等部門根據(jù)公司管理層的授權(quán)，對(duì)公司員工恪守職業(yè)道德規(guī)范的狀況進(jìn)行監(jiān)督。員工違反職業(yè)道德規(guī)范的任何行為，除根據(jù)國(guó)家法律、上市監(jiān)管地規(guī)則進(jìn)行解決外，公司能夠根據(jù)有關(guān)文獻(xiàn)規(guī)定對(duì)其處分直至解除勞動(dòng)合同。2.2.1.3文檔性統(tǒng)計(jì)1）中國(guó)石油天然氣股份有限公司總裁致高級(jí)管理人員的信。2）中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范確認(rèn)書。3）培訓(xùn)統(tǒng)計(jì)。4）會(huì)議材料（領(lǐng)導(dǎo)講話材料）、會(huì)議紀(jì)要（或統(tǒng)計(jì)）等。2.2.2“高層管理基調(diào)”的建立2.2.2.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)“高層管理基調(diào)”的建立涉及詳盡的道德指導(dǎo)和在公司上下溝通程度的指導(dǎo)。具體涉及：1）通過一言一行，在公司范疇內(nèi)傳達(dá)對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的遵照。2）員工感覺到被同仁敦促做對(duì)的事情的壓力。3）管理層對(duì)存在問題的跡象予以適宜關(guān)注。2.2.2.2方法1）董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)公司高級(jí)管理人員的職業(yè)道德規(guī)范恪守狀況進(jìn)行監(jiān)督，并授權(quán)公司總裁負(fù)責(zé)實(shí)施。公司管理層定時(shí)對(duì)高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范的充足性和有效性做出評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)狀況或董事會(huì)的規(guī)定做出修改。2）公司職業(yè)道德建設(shè)強(qiáng)調(diào)從“一把手”做起，總裁通過文獻(xiàn)、講話等不同形式把職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定傳達(dá)給全體員工，并提出踐行的但愿；同時(shí)，通過領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)檢查、建立健全信訪舉報(bào)機(jī)制以及公示方法，在公司范疇內(nèi)傳達(dá)管理層對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。3）公司根據(jù)《中國(guó)石油天然氣股份有限公司勞動(dòng)合同管理暫行方法》和有關(guān)業(yè)績(jī)考核方法等多項(xiàng)規(guī)章對(duì)員工實(shí)施管理，對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行解決，敦促員工恪守職業(yè)道德規(guī)范。2.2.2.3文檔性統(tǒng)計(jì)1）會(huì)議材料（領(lǐng)導(dǎo)講話材料）、紀(jì)要（或統(tǒng)計(jì)）等。2）對(duì)員工違規(guī)的解決材料等。2.2.3與利益有關(guān)方的關(guān)系2.2管理層與員工、供應(yīng)商、客戶、投資者、債權(quán)人、保險(xiǎn)公司、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象和審計(jì)師等進(jìn)行交往時(shí)，與否采用高的道德原則，并且規(guī)定其別人同樣恪守道德原則。具體涉及：與客戶、供應(yīng)商、員工和其他有關(guān)方的日常業(yè)務(wù)建立在誠(chéng)實(shí)和公允的基礎(chǔ)上。2.21）公司視誠(chéng)信為立身之本、發(fā)展之基、信譽(yù)之源，規(guī)定在對(duì)外交往中也應(yīng)遵照“平等互利、誠(chéng)實(shí)守信”的原則。2）公司在《中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范》中強(qiáng)調(diào)高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)公平看待員工、客戶和供應(yīng)商，不得通過操縱、隱瞞、濫用專用信息或?qū)χ卮笫聦?shí)進(jìn)行不實(shí)陳說(shuō)等做法，不公平地看待上述人員。3）公司在《中國(guó)石油天然氣股份有限公司員工職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定：?jiǎn)T工不得接受可能影響商務(wù)決策和有損獨(dú)立判斷的有價(jià)饋贈(zèng)，嚴(yán)禁為商務(wù)目的而以任何手段向政府官員提供、予以或承諾予以金錢和其它有價(jià)值的物品。4）公司設(shè)立舉報(bào)電話、網(wǎng)上舉報(bào)中心和電子舉報(bào)信箱，激勵(lì)全體員工和合作方檢舉任何所獲知或碰到的違規(guī)行為。2.2客戶投訴、舉報(bào)統(tǒng)計(jì)。2.2.4違規(guī)解決2.針對(duì)違反政策和道德原則的狀況采用適宜的方法，具體涉及：1）管理層對(duì)違規(guī)行為應(yīng)進(jìn)行回應(yīng)。2）對(duì)違規(guī)行為要進(jìn)行解決，解決的原則和成果應(yīng)在公司上下進(jìn)行傳達(dá)。3）員工確信如果違規(guī)要承當(dāng)后果。2.1）公司重視對(duì)員工違規(guī)狀況的管理，重要通過審計(jì)、信訪舉報(bào)、民主監(jiān)督等渠道進(jìn)行。根據(jù)《中國(guó)石油天然氣股份有限公司勞動(dòng)合同管理暫行方法》等有關(guān)管理文獻(xiàn)對(duì)員工違法違規(guī)行為進(jìn)行解決。公司通過將需要接受處分的違規(guī)行為寫入勞動(dòng)合同，使員工明確違規(guī)必然要受到處分。對(duì)員工違規(guī)的解決重要采用批評(píng)教育、組織談話、紀(jì)律處分等形式，解決成果在適宜范疇內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。對(duì)重大違規(guī)事件還在公司范疇內(nèi)進(jìn)行典型案例剖析，開展警示教育。2）公司制訂管理人員違紀(jì)違規(guī)解決等有關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，規(guī)范管理人員行為，維護(hù)公司正當(dāng)權(quán)益，保障公司健康發(fā)展。2.1）信訪案件狀況通報(bào)。2）案例分析和警示教育宣傳材料。3）對(duì)員工違規(guī)的解決材料等。2.2.5管理層對(duì)干預(yù)或逾越既定控制的態(tài)度2.管理層對(duì)干預(yù)或逾越既定控制的態(tài)度，具體涉及：1）管理層就需要進(jìn)行干預(yù)的情形和進(jìn)行干預(yù)的頻率訂立方針。2）管理層對(duì)控制制度的干預(yù)被適宜地統(tǒng)計(jì)和解釋。3）明確嚴(yán)禁管理人員逾越既定控制。2.1）公司的管理制度對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理職責(zé)進(jìn)行了界定，明確了部門及有關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)利。2）公司通過崗位職責(zé)描述和權(quán)限指導(dǎo)的方式對(duì)各級(jí)管理人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行具體描述，敦促員工按程序辦事。3）管理層為了正當(dāng)?shù)哪康亩l(fā)生偏離既定的規(guī)章和程序的情形被具體統(tǒng)計(jì)。4）公司明確嚴(yán)禁管理人員違反公司的規(guī)定，激勵(lì)對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行舉報(bào)，并予以保密。2.1）風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。2）員工崗位職責(zé)描述。3）有關(guān)干預(yù)的統(tǒng)計(jì)。2.2.6實(shí)現(xiàn)目的的壓力2.擬定合理的績(jī)效目的，特別是短期目的；工資與績(jī)效目的實(shí)現(xiàn)的掛鉤程度是合理的。具體涉及：1）不存在偏激的獎(jiǎng)懲制度，影響員工對(duì)道德原則的恪守。2）升職和工資不能僅基于短期績(jī)效目的的實(shí)現(xiàn)程度。3）實(shí)施控制以減少其它形式存在的誘惑。2.2.6.2方法1）公司重視建立以業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的激勵(lì)機(jī)制，針對(duì)不同層次的員工，分別制訂《中國(guó)石油天然氣股份有限公司總裁班子年度業(yè)績(jī)考核方法》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員業(yè)績(jī)考核方法》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司總部機(jī)關(guān)部門和專業(yè)公司中級(jí)管理人員績(jī)效考核暫行方法》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司中層下列管理人員業(yè)績(jī)考核指導(dǎo)意見》和《中國(guó)石油天然氣股份有限公司操作服務(wù)人員績(jī)效考核指導(dǎo)意見》等制度，形成了較為系統(tǒng)規(guī)范的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系。2）公司通過與高級(jí)管理人員訂立業(yè)績(jī)合同的方式，將高級(jí)管理人員應(yīng)完畢的重要任務(wù)量化為核心業(yè)績(jī)指標(biāo)，并嚴(yán)格按業(yè)績(jī)合同和考核規(guī)定進(jìn)行考核。業(yè)績(jī)指標(biāo)的選擇和目的值的擬定重視短期與長(zhǎng)久目的相結(jié)合，即與公司總體發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的一致，并結(jié)合實(shí)際，具體明確，重點(diǎn)突出，覆蓋受約人的重要工作內(nèi)容。3)公司建立中級(jí)管理人員激勵(lì)約束機(jī)制，通過與中級(jí)管理人員訂立績(jī)效合同的方式，將中級(jí)管理人員應(yīng)完畢的重要任務(wù)量化為核心績(jī)效指標(biāo)，并嚴(yán)格按績(jī)效合同和考核規(guī)定進(jìn)行考核。即與公司總體發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的一致，并結(jié)合實(shí)際，具體明確，重點(diǎn)突出，覆蓋受約人的重要工作內(nèi)容，確保公司戰(zhàn)略目的和有關(guān)政策有效實(shí)施。4）公司將業(yè)績(jī)考核作為擬定員工薪酬、獎(jiǎng)懲及任用的根據(jù)，使激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制相結(jié)合，達(dá)成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。2.2.6.3文檔性統(tǒng)計(jì)1）業(yè)績(jī)合同。2）業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)文檔資料等。2．3發(fā)展目的2.3.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)2.3.1.1公司層面的目的一種公司要達(dá)成有效控制就必須建立目的。公司層面的目的涉及公司盼望實(shí)現(xiàn)目的的總體闡明，并有有關(guān)的戰(zhàn)略計(jì)劃支持。1）公司層面的目的提供對(duì)公司盼望達(dá)成的重要目的的充足闡明和指導(dǎo)，它們應(yīng)當(dāng)與公司直接相關(guān)。2）公司層面目的的生效應(yīng)與員工及董事會(huì)溝通。3）公司層面目的與戰(zhàn)略計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性和一貫性。4）公司計(jì)劃和預(yù)算與公司層面目的、戰(zhàn)略計(jì)劃及現(xiàn)在狀況的一致性。2.3.1.2業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的目的業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的目的來(lái)自公司的總目的和戰(zhàn)略計(jì)劃，并與之相聯(lián)系，是隨著具體對(duì)象和最后期限不停制訂的。這些目的應(yīng)針對(duì)每個(gè)重要活動(dòng)并與其它活動(dòng)保持一致：1）業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的目的與公司目的及戰(zhàn)略計(jì)劃一致。2）各個(gè)活動(dòng)目的之間的一致性。3）全部重要業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目的的有關(guān)性。4）業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目的的具體性。5）資源的充足性。6）擬定決定公司整體目的實(shí)現(xiàn)與否的重要因素。7）管理層參加制訂公司目的以及他們對(duì)目的的負(fù)責(zé)程度。2.3.2方法2.3.2.1公司層面的目的1）制訂公司層面的目的并向員工傳達(dá)。公司在中長(zhǎng)久業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃中明確久遠(yuǎn)發(fā)展目的和發(fā)展規(guī)劃。規(guī)劃分為公司規(guī)劃、專業(yè)分公司規(guī)劃、地區(qū)公司規(guī)劃、專項(xiàng)規(guī)劃和區(qū)域規(guī)劃。公司通過培訓(xùn)、宣傳手冊(cè)、領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告等形式將公司層面目的傳達(dá)給員工。2）制訂支撐公司實(shí)現(xiàn)總體目的的規(guī)劃。公司在對(duì)外部環(huán)境、行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)部資源能力、優(yōu)劣勢(shì)及機(jī)會(huì)與威脅進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上制訂中長(zhǎng)久業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。中長(zhǎng)久業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃重要指按國(guó)家統(tǒng)一布署編制的五年計(jì)劃和十五年久遠(yuǎn)規(guī)劃，以及公司根據(jù)市場(chǎng)變化而滾動(dòng)編制的五年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，涉及專業(yè)分公司、地區(qū)公司各級(jí)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。3）制訂年度計(jì)劃與預(yù)算。公司根據(jù)中長(zhǎng)久業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，制訂年度投資計(jì)劃、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等。公司制訂《中國(guó)石油天然氣股份有限公司規(guī)劃計(jì)劃工作管理暫行方法》，明確規(guī)定計(jì)劃編制的內(nèi)容、程序及有關(guān)規(guī)定。公司編制年度預(yù)算，對(duì)預(yù)算經(jīng)營(yíng)年度的經(jīng)營(yíng)目的及對(duì)應(yīng)方法做出預(yù)期安排。公司制訂《中國(guó)石油天然氣股份有限公司預(yù)算管理暫行方法》，對(duì)預(yù)算編制的基本原則、預(yù)算的內(nèi)容、編制根據(jù)及程序等進(jìn)行明確規(guī)定。公司的年度計(jì)劃和預(yù)算總體上符合中長(zhǎng)久業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃擬定的效益目的、投資方向和投資構(gòu)造。公司的年度計(jì)劃和預(yù)算由有關(guān)部門匯總并綜合平衡后，報(bào)董事會(huì)審批，以確保計(jì)劃和預(yù)算與公司目的相一致。2.3.2.2業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的目的1）通過上下溝通將公司總體目的和規(guī)劃分解至業(yè)務(wù)活動(dòng)層面。公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體目的來(lái)源于公司總體目的和規(guī)劃，并且根據(jù)公司總體目的和規(guī)劃進(jìn)行分解。各單位根據(jù)本單位的實(shí)際狀況和公司的總體目的規(guī)定提出本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)目的，并通過公司管理層的審核，通過上下不停的溝通最后擬定業(yè)務(wù)和職能單位的目的。各單位的年度計(jì)劃和預(yù)算也采用上下溝通的方式來(lái)擬定。年度計(jì)劃的擬定過程為：（1）公司計(jì)劃部門根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和董事會(huì)、管理層的總體規(guī)定提出年度計(jì)劃編制規(guī)定。（2）各業(yè)務(wù)和職能部門結(jié)合本單位的實(shí)際狀況，提出本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃。（3）公司計(jì)劃部門進(jìn)行匯總并綜合平衡，提出年度計(jì)劃，經(jīng)董事會(huì)同意后下發(fā)執(zhí)行。預(yù)算擬定的過程為：（1）公司預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)經(jīng)董事會(huì)同意的公司年度經(jīng)營(yíng)目的擬定下一年度的預(yù)算目的，并將預(yù)算目的分解至各業(yè)務(wù)和職能部門。（2）公司各單位在全方面分析以前年度預(yù)算執(zhí)行狀況的基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)下一預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、年度經(jīng)營(yíng)目的和部門計(jì)劃，編制下一預(yù)算年度的預(yù)算草案，交本部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)預(yù)算管理部門。（3）公司預(yù)算管理部門對(duì)各單位的預(yù)算進(jìn)行匯總并綜合平衡，并提出年度預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)同意后下發(fā)。公司的業(yè)績(jī)指標(biāo)分為：效益類、營(yíng)運(yùn)類、控制類指標(biāo)。對(duì)于核心業(yè)績(jī)指標(biāo)，有一定的衡量原則。各單位再將其目的分解至各子業(yè)務(wù)活動(dòng)中，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都有具體的目的。為確保業(yè)務(wù)活動(dòng)具體目的之間的一致性，公司管理層不停采用方法審查各業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體目的，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體狀況及發(fā)現(xiàn)的問題不停進(jìn)行補(bǔ)充和完善，業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的每年更新一次。2）配備對(duì)應(yīng)的資源以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目的的實(shí)現(xiàn)。公司在擬定各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)目的之后，將公司的資源如財(cái)務(wù)、人事、設(shè)施、技術(shù)等資源以計(jì)劃和預(yù)算的形式分解至各單位，以確保各單位能夠有實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的資源。3）制訂具體業(yè)務(wù)活動(dòng)目的。公司在擬定各業(yè)務(wù)和職能部門的目的后，各單位的主管領(lǐng)導(dǎo)通過工作計(jì)劃等形式再將其目的分解至各具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中，并明確對(duì)應(yīng)崗位的目的。2.3.3文檔性統(tǒng)計(jì)1）中長(zhǎng)久業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。2）公司五年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。3）年度投資計(jì)劃。4）年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。5）公司年度預(yù)算。6）業(yè)績(jī)合同。1.4管理理念與公司文化2.4.1業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的接受程度2.4.1.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)公司接受業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，涉及：1）在介入新業(yè)務(wù)前，與否通過認(rèn)真的風(fēng)險(xiǎn)和收益分析后才采用行動(dòng)。2）與否經(jīng)常介入風(fēng)險(xiǎn)特別高的業(yè)務(wù)，還是在接受風(fēng)險(xiǎn)方面非常保守。2.4.1.2方法1）公司在管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，制訂了《中國(guó)石油天然氣股份公司對(duì)外投資管理暫行方法》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司短期投資管理方法》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司短期投資管理實(shí)施細(xì)則》等制度規(guī)范。2）大力繼承和發(fā)揚(yáng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立和傳輸對(duì)的的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度、人事制度相結(jié)合。公司高級(jí)管理人員應(yīng)在繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中發(fā)揮表率作用，中層管理人員應(yīng)繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干作用。公司將在后來(lái)的內(nèi)控體系建設(shè)中，將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入到公司文化建設(shè)全過程中，逐步樹立和傳輸對(duì)的的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的遵法意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)。2.4.1.3文檔性統(tǒng)計(jì)投資計(jì)劃及有關(guān)審批資料。2.4.2核心人員的更換頻率2.4.2.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)核心部門人員（例如：經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)和數(shù)據(jù)解決等部門）的更換頻率，具體涉及：1）管理層和監(jiān)督層人員與否存在過高的更換頻率。2）核心崗位員工與否存在忽然辭職，或辭職提前告知期較短的現(xiàn)象。2.4.2.2方法1）公司確保管理層、監(jiān)督職能人員的穩(wěn)定，杜絕人員頻繁更換，保持公司財(cái)務(wù)、信息等系統(tǒng)員工隊(duì)伍穩(wěn)定。2）公司在《中國(guó)石油天然氣股份有限公司勞動(dòng)合同管理暫行方法》中規(guī)定：對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科研成果歸屬問題懸而未決的，或從事的重要工程、設(shè)計(jì)、研究項(xiàng)目或重要生產(chǎn)（工作）任務(wù)尚未完畢，離開會(huì)給用人單位造成重大損失的員工，用人單位能夠回絕其提出解除勞動(dòng)合同的規(guī)定。2.4.3管理層對(duì)數(shù)據(jù)解決、財(cái)務(wù)報(bào)告等的態(tài)度2.4.3.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)管理層對(duì)數(shù)據(jù)解決和會(huì)計(jì)職能的態(tài)度，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)安全可靠性的關(guān)注。具體涉及：1）財(cái)務(wù)職能被認(rèn)為僅僅是公司的“計(jì)數(shù)中心”，還是公司多個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制中心。2）所選用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與否追求財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)最高。3）如果會(huì)計(jì)職能為分散管理，地區(qū)公司負(fù)責(zé)人與否對(duì)報(bào)告成果簽字確認(rèn)。4）基層單位的財(cái)務(wù)部門與否與總部的財(cái)務(wù)部門有工作報(bào)告關(guān)系。5）重大資產(chǎn)，涉及知識(shí)資產(chǎn)和信息被嚴(yán)格地保護(hù)，避免未經(jīng)授權(quán)的接觸。2.4.3.2方法1）財(cái)務(wù)管理。公司財(cái)務(wù)部含有財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職能，涉及資金管理、資產(chǎn)管理、價(jià)格管理、債務(wù)管理、稅收管理以及財(cái)務(wù)制度管理等多個(gè)方面。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為公司管理層組員參加重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策。2）會(huì)計(jì)政策的選用。公司財(cái)務(wù)部按照《會(huì)計(jì)法》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司會(huì)計(jì)制度》及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，制訂適合我司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)政策和準(zhǔn)則的變化及時(shí)修訂。公司會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致，并且公司全部的合并報(bào)表單位的會(huì)計(jì)政策均與公司保持一致。公司按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)外披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3）財(cái)務(wù)報(bào)告制度的建立。公司實(shí)施會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算的財(cái)務(wù)模式，即在全公司采用一套賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。行政上，地區(qū)公司財(cái)務(wù)人員從屬地區(qū)公司，向地區(qū)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)；業(yè)務(wù)上，在公司財(cái)務(wù)部和專業(yè)分公司的指導(dǎo)下開展工作。地區(qū)公司執(zhí)行公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一編制公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4）資產(chǎn)安全管理。公司制訂涉及油氣資產(chǎn)及固定資產(chǎn)、資金、存貨等資產(chǎn)的管理規(guī)定，明確資產(chǎn)安全管理方法，并重視對(duì)財(cái)務(wù)信息和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。2.4.3.3文檔性統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)分析材料。2.4.4高級(jí)管理人員互相交流的頻率2.4.4.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)高級(jí)管理人員和各級(jí)業(yè)務(wù)部門管理人員互相交流的頻率，特別是在雙方處在不同的地區(qū)時(shí)。具體涉及：1）高級(jí)管理人員經(jīng)常訪問分支機(jī)構(gòu)及不同地區(qū)的下屬機(jī)構(gòu)。2）經(jīng)常召開公司或區(qū)域性的管理層會(huì)議。2.4.4.2方法1）公司頒布實(shí)施《中國(guó)石油天然氣股份有限公司領(lǐng)導(dǎo)辦公制度》，重視高級(jí)管理人員之間的溝通：（1）公司每年召開兩次工作會(huì)，貫徹貫徹股東大會(huì)、董事會(huì)決策，研究公司改革、發(fā)展、增效大計(jì)，總結(jié)年度（六個(gè)月）工作，對(duì)下一年度（六個(gè)月）工作做出布署。參會(huì)人員涉及公司領(lǐng)導(dǎo)組員、監(jiān)事會(huì)組員、機(jī)關(guān)職能部門和專業(yè)分公司重要負(fù)責(zé)人、地區(qū)公司經(jīng)理。（2）公司每季度召開一次經(jīng)營(yíng)形勢(shì)分析會(huì)，重點(diǎn)研究上一季度和年初以來(lái)公司重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完畢狀況、生產(chǎn)建設(shè)和投資完畢狀況、預(yù)算執(zhí)行狀況、存在的重要問題、解決方法和下一步工作安排。參會(huì)人員涉及：總裁、高級(jí)副總裁、副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總地質(zhì)師，規(guī)劃計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部和各專業(yè)分公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。（3）公司管理層每七天舉辦工作例會(huì)，各專業(yè)分公司、地區(qū)公司每七天召開生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)會(huì)，通報(bào)上周生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題，擬定本周重要工作安排。（4）公司總裁根據(jù)需要組織召開總裁辦公會(huì)，并根據(jù)會(huì)議內(nèi)容擬定會(huì)議列席人員。2）公司高級(jí)管理人員定時(shí)走訪調(diào)研基層單位。2.4.4.3文檔性統(tǒng)計(jì)1）會(huì)議安排。2）會(huì)議紀(jì)要。2．5風(fēng)險(xiǎn)管理方略公司圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，擬定風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性原則，體現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體方略，并據(jù)此制訂風(fēng)險(xiǎn)反映方案。公司擬定針對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)容量，體現(xiàn)公司在戰(zhàn)略制訂與實(shí)施過程中樂意承受的風(fēng)險(xiǎn)范疇和風(fēng)險(xiǎn)水平，反映公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好。公司針對(duì)特定目的，制訂具體的風(fēng)險(xiǎn)承受度，體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)特定目的過程中公司對(duì)差別的可接受程度。公司擬定風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)承受度，要對(duì)的認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，避免無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)，片面追求收益或者單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)承受度與風(fēng)險(xiǎn)容量保持一致。公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目的，制訂風(fēng)險(xiǎn)管理有效性原則。公司將在后來(lái)的內(nèi)控體系建設(shè)中，圍繞公司的發(fā)展戰(zhàn)略，逐步擬定公司風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性原則，制訂公司風(fēng)險(xiǎn)管理方略。2.6董事會(huì)及下屬委員會(huì)2.6.1獨(dú)立性2.6.1.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)獨(dú)立于管理層，能夠?qū)芾韺拥臎Q策提出必要的質(zhì)疑。具體涉及：董事會(huì)對(duì)管理層的決定（如戰(zhàn)略決策、重大交易）進(jìn)行推斷并提出置疑，對(duì)前期運(yùn)行成果進(jìn)行質(zhì)詢（如預(yù)算執(zhí)行差別）。2.6.1.2方法1）公司董事會(huì)的構(gòu)成及獨(dú)立性符合國(guó)內(nèi)公司法。根據(jù)公司章程，公司董事會(huì)由13名董事構(gòu)成，設(shè)董事長(zhǎng)1名，副董事長(zhǎng)2名。13名董事中有4名董事同時(shí)是公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)組員，1名董事是公司內(nèi)部員工代表，另有3名董事為獨(dú)立非執(zhí)行董事。公司的獨(dú)立非執(zhí)行董事由董事會(huì)提名，并由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生。董事會(huì)設(shè)秘書1人。公司設(shè)董事會(huì)秘書局，其工作由董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)。董事會(huì)的構(gòu)成不完全符合美國(guó)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，公司根據(jù)豁免條例，就差別部分進(jìn)行了披露。公司董事會(huì)向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，按照《中國(guó)石油天然氣股份有限公司章程》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司董事會(huì)工作手冊(cè)》履行對(duì)管理層戰(zhàn)略決策、重大交易、預(yù)算執(zhí)行差別質(zhì)疑等職責(zé)。2）公司建立獨(dú)立董事制度，獨(dú)立非執(zhí)行董事未在我司擔(dān)任任何職務(wù)，但出席公司董事會(huì)會(huì)議，參加討論決策有關(guān)重大事項(xiàng)；以其豐富的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，就公司規(guī)范運(yùn)作和有關(guān)經(jīng)營(yíng)工作提出意見；對(duì)關(guān)聯(lián)交易與否符合上市地監(jiān)管部門的規(guī)定提供公正、合理性的意見，確保關(guān)聯(lián)交易的公平合理，為公司的日常業(yè)務(wù)即按普通商業(yè)調(diào)控推行的資產(chǎn)重組及關(guān)聯(lián)交易等進(jìn)行審核，并發(fā)表獨(dú)立意見。3）董事會(huì)每年最少召開四次例會(huì)，且經(jīng)1／3以上董事、董事長(zhǎng)或總裁均可建議召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議。4）公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由4名組員構(gòu)成，3名為獨(dú)立董事。審計(jì)委員會(huì)設(shè)主任委員1名，由董事會(huì)從獨(dú)立董事中提名產(chǎn)生。審計(jì)委員會(huì)按照《中國(guó)石油天然氣股份有限公司審計(jì)委員會(huì)組織和工作規(guī)則》推行其監(jiān)督職責(zé)，其決策須經(jīng)獨(dú)立董事表決通過。按照《審計(jì)委員會(huì)的工作程序和自評(píng)指導(dǎo)》內(nèi)容，從權(quán)力、組織—組員、組織—會(huì)議、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告、法規(guī)的遵照、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、反舞弊控制、委員會(huì)的報(bào)告職責(zé)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和章程等十二個(gè)方面65項(xiàng)內(nèi)容，評(píng)定審計(jì)委員會(huì)職責(zé)完畢狀況。2.6.1.3文檔性統(tǒng)計(jì)董事會(huì)會(huì)議統(tǒng)計(jì)。2.6.2董事會(huì)／專門委員會(huì)2.6.2.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)對(duì)于特定事務(wù)，必要時(shí)建立董事會(huì)專門委員會(huì)，以關(guān)注和解決有關(guān)重要事件，他們?cè)趯I(yè)和資歷方面能夠有效地解決有關(guān)的重要問題。2.6.2.2方法公司董事會(huì)下設(shè)4個(gè)專門委員會(huì)：審計(jì)委員會(huì)，投資與發(fā)展委員會(huì)，考核與薪酬委員會(huì)，健康、安全與環(huán)保委員會(huì)。董事會(huì)的專門委員會(huì)全部由董事構(gòu)成，其中審計(jì)委員會(huì)由4名組員構(gòu)成，3名組員是公司獨(dú)立董事，有1名組員含有會(huì)計(jì)或有關(guān)財(cái)務(wù)管理特長(zhǎng)；考核與薪酬委員會(huì)的組員中獨(dú)立非執(zhí)行董事占多數(shù)，并擔(dān)任主任委員。董事會(huì)的專門委員會(huì)重要職責(zé)是為董事會(huì)進(jìn)行決策提供支持。參加專門委員會(huì)的董事，按分工側(cè)重研究某首先的問題，并為公司管理水平的改善和提高提出建議。2.6.3董事的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)2.6.3.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)董事的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。具體涉及：董事?lián)碛凶銐虻闹R(shí)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間，以有效地開展工作。專門委員會(huì)人數(shù)充足，足以解決專業(yè)性、重大性事務(wù)。2.6.3.2方法1）公司在《中國(guó)石油天然氣股份有限公司章程》中規(guī)定了董事的任職資格。2）公司謹(jǐn)慎地選擇董事、各專門委員會(huì)組員的人選：由持有公司股份5％以上的股東提名董事候選人名單，由董事會(huì)授權(quán)董事長(zhǎng)匯總董事候選人，在股東會(huì)上投票表決選舉產(chǎn)生。董事的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)豐富，獨(dú)立董事含有很高的威望，能為董事的監(jiān)督提供質(zhì)量保障。3）公司對(duì)董事會(huì)及專業(yè)委員會(huì)的會(huì)議議程進(jìn)行規(guī)定，確保與議題有關(guān)的議案、文獻(xiàn)等資料能夠提前送達(dá)有關(guān)人員，使其有足夠的時(shí)間理解議案并做出對(duì)的判斷。2.6.4與內(nèi)、外部審計(jì)師等的見面頻率和接觸2.6.4.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)人員見面的頻率和時(shí)間。審計(jì)委員會(huì)每年審核內(nèi)部和外部審計(jì)師的工作范疇。2.6.4.2方法1）審計(jì)委員會(huì)會(huì)議每年最少召開四次，審計(jì)委員會(huì)主任委員能夠應(yīng)外部獨(dú)立審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)師的規(guī)定召集會(huì)議。審計(jì)委員會(huì)組員認(rèn)為有必要，可隨時(shí)建議召開會(huì)議。會(huì)上聽取財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、獨(dú)立審計(jì)師的報(bào)告，在認(rèn)真討論后，就審核成果形成一份書面的審視意見書。2）審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核外部審計(jì)師的資質(zhì)（涉及合作人和審計(jì)人員的背景和經(jīng)驗(yàn)）及其獨(dú)立性，確保其負(fù)責(zé)合作人的定時(shí)輪換符合有關(guān)法律法規(guī)；對(duì)外部審計(jì)師的體現(xiàn)進(jìn)行年度審核，會(huì)同監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)提出聘任、續(xù)聘、辭退外部審計(jì)師及其審計(jì)服務(wù)費(fèi)用的建議；根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和其它監(jiān)管規(guī)定的變化，審核外部審計(jì)師建議的本年度審計(jì)范疇和辦法，評(píng)定其工作內(nèi)容和程序與否客觀、有效，并預(yù)同意該等審計(jì)服務(wù)；制訂有關(guān)外部審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，確保該等非審計(jì)服務(wù)不會(huì)影響其獨(dú)立性或客觀性，審核并同意外部審計(jì)師向公司提供非審計(jì)服務(wù)的事項(xiàng)及其費(fèi)用；與外部審計(jì)師討論雙方認(rèn)為必須單獨(dú)討論的事項(xiàng)，確保外部審計(jì)師在需要時(shí)與審計(jì)委員會(huì)有暢通的溝通渠道；每年從外部審計(jì)師處獲得有關(guān)其內(nèi)控質(zhì)量及其可能存在的重大缺點(diǎn)和局限性的報(bào)告；審核公司雇用外部審計(jì)師事務(wù)所職工及前職工的政策，并監(jiān)督其貫徹狀況。3）審計(jì)委員會(huì)根據(jù)國(guó)內(nèi)外合用規(guī)則，檢查、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作，檢查內(nèi)部審計(jì)部門職能發(fā)揮的有效性，確保其在公司內(nèi)控制度中能夠充足發(fā)揮作用；與管理層和內(nèi)外部審計(jì)師協(xié)調(diào)并共同審核公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)審核的質(zhì)量、充足性和效力，以及在內(nèi)部控制中存在的重要缺點(diǎn)或重大弱點(diǎn)；檢查公司的營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)政策及實(shí)務(wù)。4）審計(jì)委員會(huì)定時(shí)聽取有關(guān)反舞弊方面的狀況報(bào)告，監(jiān)督員工對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制、審計(jì)事項(xiàng)或舞弊方面的舉報(bào)和投訴。5）審計(jì)委員會(huì)每年最少與公司外部審計(jì)師、內(nèi)部法律顧問見面一次。審計(jì)委員會(huì)行使職權(quán)時(shí)有權(quán)聘任獨(dú)立的法律、會(huì)計(jì)或其它顧問（外部顧問）為其提供咨詢服務(wù)。2.6.4.3文檔性統(tǒng)計(jì)審計(jì)委員會(huì)會(huì)議統(tǒng)計(jì)。2.6.5信息的及時(shí)性和充足性2.6.5.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)為董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供信息的及時(shí)性和充足性，方便及時(shí)監(jiān)督管理層的目的和戰(zhàn)略、公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及重大合同的條款等。具體涉及：1）董事會(huì)定時(shí)收到核心信息，例如財(cái)務(wù)報(bào)告、重要的市場(chǎng)動(dòng)向、重大合同和談判信息。2）董事相信其得到了適宜的信息。2.6.5.2方法1）公司制訂《中國(guó)石油天然氣股份有限公司董事會(huì)工作手冊(cè)》，規(guī)定董事會(huì)全體董事有權(quán)獲得為推行職責(zé)所需的公司信息。公司設(shè)董事會(huì)秘書和董事會(huì)秘書局，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)董事會(huì)和各委員會(huì)對(duì)所需信息的收集工作。公司定時(shí)向董事會(huì)組員提供日常信息，如快訊、生產(chǎn)運(yùn)行月報(bào)等。2）董事會(huì)每年最少召開四次例會(huì)，董事會(huì)例會(huì)議程的議案和文獻(xiàn)最少在會(huì)議召開前七個(gè)工作日送達(dá)各位董事。除上述例會(huì)外，經(jīng)1／3以上董事、董事長(zhǎng)或總裁建議，公司召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議。臨時(shí)董事會(huì)的議案和文獻(xiàn)最少在會(huì)議召開前兩個(gè)工作日送達(dá)各位董事。3）審計(jì)委員會(huì)定時(shí)從公司管理層和法律顧問等有關(guān)方面理解可能對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重要影響的法規(guī)遵照事項(xiàng)的更新信息。4）公司對(duì)外信息披露遵照《中國(guó)石油天然氣股份有限公司信息披露控制和披露程序的原則》，董事會(huì)秘書局負(fù)責(zé)會(huì)同公司有關(guān)部門，做好對(duì)外信息披露工作。2.6.5.3文檔性統(tǒng)計(jì)1）董事會(huì)組員收到的信息統(tǒng)計(jì)。2）審計(jì)委員會(huì)組員收到的信息統(tǒng)計(jì)。2.6.6獲知和調(diào)查不正當(dāng)行為2.6.6.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)關(guān)注董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)對(duì)敏感信息、調(diào)查和不正當(dāng)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)的充足性和及時(shí)性（例如，高級(jí)職工的出差費(fèi)用、重大訴訟、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查、挪用或?yàn)E用公司資產(chǎn)、違反內(nèi)部貿(mào)易規(guī)章、政治性付款、非法酬勞等）。具體涉及：1）存在告知董事會(huì)重大問題的程序。2）信息得到及時(shí)溝通。2.6.6.2方法1）公司建立并不停完善出現(xiàn)緊急事項(xiàng)時(shí)召開董事會(huì)會(huì)議的機(jī)制和重大事件報(bào)告的程序。2）審計(jì)委員會(huì)建立有關(guān)程序，接受、保存及解決公司獲悉的有關(guān)會(huì)計(jì)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的投訴；接受、解決員工有關(guān)會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的投訴或匿名舉報(bào)，并確保其保密性。3）審計(jì)委員會(huì)定時(shí)向董事會(huì)報(bào)告，報(bào)告事項(xiàng)涉及有助于董事會(huì)及時(shí)理解可能影響公司財(cái)務(wù)狀