加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的有效方法研究

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場環(huán)境變得越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)間的競爭變得愈發(fā)激烈，諸多問題也不斷地涌現(xiàn)出來。尤其是在企業(yè)財務(wù)管理層面中，財務(wù)管理與內(nèi)控是企業(yè)執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督、提升財務(wù)信息質(zhì)量、提高資金利用率的重要保障。企業(yè)若想推動自身穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須要對財務(wù)管理與內(nèi)控工作予以增強(qiáng)，強(qiáng)化企業(yè)的核心競爭力，從而提高企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)質(zhì)效。企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)控隨市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變。近些年，我國企業(yè)規(guī)模持續(xù)增大，產(chǎn)權(quán)愈發(fā)復(fù)雜。因此，企業(yè)若想適應(yīng)外部環(huán)境改變，就必須要對財務(wù)管理進(jìn)行有效利用，對內(nèi)部資源予以調(diào)動，強(qiáng)化環(huán)境適應(yīng)性，推動企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。一、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的價值(一)有助于健全財務(wù)報告企業(yè)決策必須要以自身實際發(fā)展?fàn)顩r為依托，在對相關(guān)資料運(yùn)用期間，需確保眾多資料的真實性。且在相關(guān)資料中，財務(wù)報告最為關(guān)鍵，其可為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力支持。因此，通過對企業(yè)內(nèi)控制度的完善建設(shè)，可使財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性得到進(jìn)一步提升。將內(nèi)控工作的效用予以利用，其可對財務(wù)報告內(nèi)容的制定產(chǎn)生重要影響，影響類型主要兩種，分別為直接與間接影響。直接影響指財務(wù)報告屬于內(nèi)控工作的一種，所以其影響較為直接；間接影響指內(nèi)控對企業(yè)生產(chǎn)、決策均有著一定影響，因此，其也會對企業(yè)財務(wù)管理工作產(chǎn)生間接影響。(二)有助于強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理能力在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間，財務(wù)管理是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，而內(nèi)控則為財務(wù)管理中的首要任務(wù)。為提升企業(yè)金融管理的監(jiān)督及質(zhì)效，企業(yè)必須要持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控工作，從而保障各項資源的科學(xué)配置，同時還可提升資金的安全性及利用率。在此期間，財務(wù)管理內(nèi)控制度尤為重要，其不僅可保障企業(yè)所做決策的科學(xué)、合理性，為相關(guān)經(jīng)營目標(biāo)的擬定提供相應(yīng)支持，使企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險降低，同時也有助于增強(qiáng)內(nèi)控人員專業(yè)能力及素質(zhì)，降低企業(yè)資金風(fēng)險，保障資金安全[1]。二、當(dāng)下集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題(一)管理機(jī)制不健全隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大及經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，部分企業(yè)逐漸暴露出內(nèi)控機(jī)制不健全的問題。首先，內(nèi)控工作內(nèi)容欠缺合理性與完善性。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)內(nèi)控工作并未貫穿企業(yè)發(fā)展全過程，僅對幾個生產(chǎn)環(huán)節(jié)或部門進(jìn)行控制，內(nèi)控管理效用并未得到充分發(fā)揮。長期如此，企業(yè)的經(jīng)營管理者甚至?xí)适?nèi)部控制的信心。而且因部分企業(yè)在投資管理控制方面重視度不足，其極易引發(fā)投資風(fēng)險，對企業(yè)的運(yùn)營及發(fā)展產(chǎn)生不利影響。其次，企業(yè)內(nèi)控針對的個體欠缺完善性，無法對企業(yè)所有員工展開有效約束，部分控制工作流于表面，形同虛設(shè)。再次，內(nèi)控工作欠缺全面性，部分大型企業(yè)對分公司管轄控制力度較弱，從而使得下轄企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)存在不真實、模糊的現(xiàn)象。最后，內(nèi)控工作在開展期間，對成本管理重視度不足，如此不僅無法實現(xiàn)成本的有效控制，還會對企業(yè)資金利用率的提升產(chǎn)生極大影響。(二)內(nèi)部控制建設(shè)意識不足企業(yè)的根本性目的即為盈利，各項經(jīng)營生產(chǎn)活動的開展也是為了獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)的所有者也會將利潤獲取放于首要地位，針對性展開人力、物力等層面的投入，從而保障企業(yè)不同層級可以實際狀況為依據(jù)展開相關(guān)工作。雖然企業(yè)的經(jīng)營管理層通常會以股東意見為依據(jù)，合理地利用各種資源，希望可順利完成月份、季度及年度目標(biāo)。但從企業(yè)內(nèi)部控制層面分析，經(jīng)營管理層在內(nèi)控制度建設(shè)層面重視度不足，企業(yè)股東認(rèn)知只有實現(xiàn)最大收益才可為企業(yè)的穩(wěn)定、長期發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。此種情形也使得企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)意識較差，并未深層次地對相關(guān)內(nèi)控理論知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，并且部分經(jīng)營管理人員認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)會產(chǎn)生企業(yè)資源浪費現(xiàn)象，甚至影響企業(yè)的正常發(fā)展與運(yùn)營，從而抵觸于企業(yè)內(nèi)部建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)控制度，而此種情形使得企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在諸多風(fēng)險，一經(jīng)爆發(fā)，會使企業(yè)遭受極為沉重的打擊。(三)內(nèi)控方法陳舊從本質(zhì)上來看，企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)控工作屬于動態(tài)化行為流程的一種，其方法及形式均不固定，需要管理主體以企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r、階段經(jīng)營成果等為依據(jù)，展開針對性的調(diào)整、革新。但在實際調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)幾乎大部分企業(yè)內(nèi)控方法陳舊，很少會有財務(wù)管理人員對內(nèi)控工作展開針對性調(diào)整，特別是在企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展?fàn)顩r不理想、市場高速發(fā)展變化的背景下，使得一些企業(yè)的財務(wù)管理、內(nèi)控方式愈發(fā)落后、陳舊[2]。(四)欠缺科學(xué)的監(jiān)督體系因財務(wù)管理人員對內(nèi)控工作缺乏足夠重視，從而使得企業(yè)對內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)重視度不足，相關(guān)體系并未得到有效建立。另外，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)管部門職責(zé)不清晰，在問題發(fā)生時，部門間極易產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象。針對此狀況，企業(yè)必須要構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控監(jiān)管體系。但部分企業(yè)在相關(guān)體系建設(shè)完成后，該體系效用并未得到發(fā)揮，也僅是流于形式，從而使得相關(guān)內(nèi)部工作效果不理想。(五)專業(yè)財務(wù)人員短缺隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，部分企業(yè)面臨改革與轉(zhuǎn)型，而企業(yè)的改革、轉(zhuǎn)型必須要有高素質(zhì)、高能力的復(fù)合型財務(wù)人員作為依托。但從當(dāng)下集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀來看，部分財務(wù)人員思想陳舊、墨守成規(guī)，加之缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制，使得大部分財務(wù)人員工作熱情較差，極易產(chǎn)生消極怠工現(xiàn)象。經(jīng)實踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)財務(wù)人員欠缺學(xué)習(xí)意識，不主動展開深造學(xué)習(xí)，同行間交流較少，從而使得財務(wù)人員能力難以得到提升。雖然一些財務(wù)人員對自身學(xué)習(xí)也極為重視，但受整體環(huán)境影響，學(xué)習(xí)熱情并不高。并且通過對當(dāng)下企業(yè)財務(wù)人員會計證書的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大部分財務(wù)人員持有的證書均為初級證書，只有少部分人所持有的證書為中級、高級證書，此種現(xiàn)象表明我國在高級財會人員數(shù)量上依然稀少。同時，我國一些企業(yè)屬于家族式企業(yè)，此類企業(yè)的財務(wù)人員多由家族內(nèi)成員或領(lǐng)導(dǎo)層可信任的朋友擔(dān)任，但其可能并未接受過專業(yè)化的財務(wù)培訓(xùn)，其中狀況也是財務(wù)人員素質(zhì)較差的一個重要原因[3]。三、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理中強(qiáng)化內(nèi)部控制的策略(一)健全內(nèi)部控制管理機(jī)制若想持續(xù)、健全企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，首先，要保證內(nèi)控管理人員在企業(yè)中存在一定的主導(dǎo)地位，如此才可保障內(nèi)控工作的有效運(yùn)行。首先，企業(yè)的經(jīng)營管理層要強(qiáng)化自身關(guān)于內(nèi)控理論知識的學(xué)習(xí)，加深對內(nèi)控工作的認(rèn)識及理解，如此才可合理、科學(xué)地展開內(nèi)控工作。其次，經(jīng)營管理人員可為內(nèi)控人員的工作內(nèi)容、職責(zé)展開進(jìn)一步的細(xì)分，若產(chǎn)生問題可追責(zé)到人，如此不僅可避免問題發(fā)生時相互推諉的現(xiàn)象，也可提升員工的責(zé)任感，加強(qiáng)工作人員對相關(guān)工作的重視程度，避免賬目不明、資金挪用等現(xiàn)象的產(chǎn)生。再次，企業(yè)經(jīng)營管理者要持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控力度，分配專業(yè)人員對不同賬目進(jìn)行分管，如此不僅可有效規(guī)避賬目造假現(xiàn)象，也可避免因工作人員互相推諉使企業(yè)蒙受損失。同時，對賬目進(jìn)行分開管理，也可保障賬目的準(zhǔn)確性、真實性。最后，企業(yè)可組建專業(yè)的審計部門，持續(xù)對內(nèi)控體系進(jìn)行健全，通過監(jiān)督審計，可有效減少資金浪費、挪用等現(xiàn)象發(fā)生，內(nèi)控體系的健全也可為財務(wù)人員相關(guān)工作的開展提供有力支持[4]。(二)提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控意識在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)的經(jīng)營管理層要具備一定的大局觀，要具有較強(qiáng)的風(fēng)險防范意識，從而使企業(yè)經(jīng)營管理者可準(zhǔn)確掌控資金整體流向，牢牢掌握企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展方向，制定明確經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而保障企業(yè)的最大收益。為此，集團(tuán)企業(yè)管理者必須要對財務(wù)信息予以充分掌握，探查企業(yè)經(jīng)營期間存在的漏洞，以實際狀況為依據(jù)，對業(yè)務(wù)規(guī)劃展開針對性調(diào)整，持續(xù)健全內(nèi)部管理，提升管理質(zhì)量，推動企業(yè)良性、持續(xù)發(fā)展。同時因經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈多元化趨勢，企業(yè)風(fēng)險形勢也變得更為復(fù)雜。鑒于此，企業(yè)經(jīng)營管理層需實時注意財務(wù)風(fēng)險的防范工作，強(qiáng)化相關(guān)管理，做好風(fēng)險判斷、預(yù)測，提前做好相應(yīng)預(yù)防方案。在此種狀況下，企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)發(fā)展需要為依據(jù)，構(gòu)建完善、科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險防范體系，做好預(yù)警提示，從而主動對風(fēng)險展開預(yù)測及預(yù)防，進(jìn)而降低風(fēng)險發(fā)生時對企業(yè)造成的影響。(三)強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力無論內(nèi)控制度如何優(yōu)秀，其只有得到有效落實，才可將其價值予以最大化發(fā)揮，若未得到有效落實，也只不過是紙上談兵罷了，其發(fā)揮不了任何作用。鑒于此，在內(nèi)控制度開展期間，執(zhí)行力度的強(qiáng)弱有著至關(guān)重要的作用。內(nèi)控對企業(yè)財務(wù)管理的各項工作，對全部流程細(xì)節(jié)展開控制與監(jiān)督。因此，企業(yè)必須要強(qiáng)化員工對內(nèi)控的執(zhí)行力，要求所有員工絕對遵從內(nèi)控的相關(guān)規(guī)范與條例。另外，企業(yè)應(yīng)對制度間的合作進(jìn)行協(xié)調(diào)，提升內(nèi)控制度的實際作用及影響力，較強(qiáng)的執(zhí)行力是內(nèi)控制度推廣、落實的有力保障，其也是企業(yè)內(nèi)控工作價值實現(xiàn)的最佳手段。只有保障內(nèi)控制度有著較強(qiáng)的執(zhí)行力，才可保障內(nèi)控工作順利推廣、落實，從而增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理能力[5]。(四)強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)首先要創(chuàng)建科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，對崗位權(quán)限、職責(zé)予以規(guī)范，強(qiáng)化重大經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督力度，保障企業(yè)決策、執(zhí)行均受到內(nèi)控的充分監(jiān)督。為此，企業(yè)需加大培訓(xùn)力度，提高企業(yè)監(jiān)督能力及水平。通過內(nèi)控監(jiān)督及時探查企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度層面中存在的不足及漏洞，做好相應(yīng)的匯報工作，企業(yè)經(jīng)營管理層要對此給予高度重視，重視監(jiān)督結(jié)果，針對性擬定優(yōu)化方案，增強(qiáng)內(nèi)控能力。其次，完善內(nèi)審制度。企業(yè)應(yīng)以自身實際管理狀況、規(guī)模為依據(jù)，設(shè)立專業(yè)化的審計部門，并要給予其一定的工作獨立性，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制、業(yè)務(wù)間的審計，提出審計意見，做好相應(yīng)評價，從而保障企業(yè)嚴(yán)格遵從相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營發(fā)展，幫助企業(yè)內(nèi)控各指標(biāo)均達(dá)到規(guī)范要求。通過內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動向規(guī)范化方向發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升資源利用率，如此有助于實現(xiàn)企業(yè)各管理目標(biāo)，推動企業(yè)高速發(fā)展。為此，企業(yè)在強(qiáng)化監(jiān)督審計的同時，要積極轉(zhuǎn)變以往事后監(jiān)督模式，將其向事前、事中、事后全過程模式轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化風(fēng)險審計，保障企業(yè)有序經(jīng)營發(fā)展。除此之外，展開離任審計、經(jīng)營管理審計、效益審計等各項工作。(五)注重內(nèi)控人員素質(zhì)培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間，必須要充分意識到內(nèi)控人員素養(yǎng)提升的價值，并要做好內(nèi)控信息的溝通、交流工作。企業(yè)若想實現(xiàn)自身的良性、持續(xù)、高速發(fā)展，人才是極為重要的。但從當(dāng)下集團(tuán)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制人員能力存在一定差異，大部分內(nèi)控人員綜合能力素養(yǎng)難以滿足企業(yè)內(nèi)控工作的實際需要。鑒于此種情形，企業(yè)首先要強(qiáng)化對內(nèi)控人員的培訓(xùn)及教育，且在培訓(xùn)期間，不僅需要讓相關(guān)部門的人員參與其中，還要讓企業(yè)全部員工對內(nèi)控相關(guān)理論、知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而切實提高企業(yè)所有員工的內(nèi)控意識。其次，要進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)人才的引入工作，主動與各大高校合作，積極地引入相關(guān)人才，如此才可使企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)效得到充分提升。除此之外，企業(yè)還需構(gòu)建科學(xué)、高效的溝通機(jī)制，確保內(nèi)控部門可及時與企業(yè)內(nèi)部其他部門進(jìn)行溝通，將企業(yè)各部門的效用予以充分發(fā)揮，切實增強(qiáng)內(nèi)控