企業(yè)所得稅試題一及答案

一、單項選擇題依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下是企業(yè)所得稅納稅人的是（）。個體工商戶個人獨資企業(yè)合股企業(yè)非居民企業(yè)以下各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確信正確的選項是（）。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得依照投資企業(yè)所在地確信銷售貨物所得，依照交易活動發(fā)生地確信提供勞務(wù)所得，依照所得支付地確信轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，依照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確信依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法不正確的選項是（）企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%企業(yè)所得稅法實行比例稅率現(xiàn)行企業(yè)所得稅的大體稅率為25%D在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)能夠利用企業(yè)所得稅的低稅率繳納所得稅以下關(guān)于所得稅收入的確認，說法不正確的選項是（）企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng)當確認收入特許權(quán)利用費收入，依照合同約定的特許權(quán)利用人應(yīng)付特許權(quán)利用費的日期確認收入的實現(xiàn)企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價錢確認銷售收入企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人補償和保險賠款后的余額，

準予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處置的資產(chǎn)，在

以后納稅年度又全數(shù)收回或部份收回時，應(yīng)當計入當期收入某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2020年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2020年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。某商貿(mào)企業(yè)2020年銷售收入情形如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具一般發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生治理費用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元），發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2020年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸效勞，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售本錢和運輸本錢合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前能夠扣除的捐贈支出為（）萬元。某企業(yè)2020年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)昔時匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。9.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2020年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是％，2020年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日衡宇交付利用，那么2020年度該企業(yè)能夠在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。以下關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的選項是（）財產(chǎn)保險企業(yè)按昔時全數(shù)保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按昔時全數(shù)保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額其他非保險企業(yè)，安與具有合法經(jīng)營資格中介效勞機構(gòu)或個人（不含交易兩邊及其雇員、代理人和代表人等）所簽定效勞協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除以下關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處置陳述，不正確的選項是（）。稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動之外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、歸并、分立等B?資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全數(shù)資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，能夠以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確信企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公平價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失企業(yè)重組的稅務(wù)處置，區(qū)分不同條件，別離適用一樣性稅務(wù)處置規(guī)定和特殊性稅務(wù)處置規(guī)定以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的選項是（）。企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前扣除企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一貫金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)利用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，一概由集團企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準那么的規(guī)定進行歸集和分派，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一貫金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)利用的，借入方不能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，能夠由利用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費以下關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處置中，不正確的做法是（）。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按本錢扣除無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2007年虧損15萬元，2020年度虧損10萬元，2020年度盈利125萬元，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。在一個納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方式表述不正確的選項是（）具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，當場分期預(yù)繳企業(yè)所得稅上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不當場預(yù)繳企業(yè)所得稅新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立昔時不當場預(yù)繳企業(yè)所得稅不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在本地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后效勞、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，當場預(yù)繳企業(yè)所得稅二、多項選擇題以下關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，只就其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（）提供勞務(wù)的場所辦事機構(gòu)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人來華人員居住地農(nóng)場依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下收入的確認正確的有（）權(quán)益性投資收益，依照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)利息收入，依照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C?租金收入，依如實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)D特許權(quán)利用費收入依照合同約定的特許權(quán)利用人應(yīng)付特許權(quán)利用費的日期確認收入的實現(xiàn)同意捐贈收入，依如實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下收入中應(yīng)計入企業(yè)所得稅征稅的有（）軟件企業(yè)收至啲即征即退的增值稅用于擴大再生產(chǎn)B補助收入C匯兌收益確實無法償付的應(yīng)付款項同意捐贈的固定資產(chǎn)企業(yè)繳納的以下保險金能夠在稅前直接扣除的有（）。為特殊工種的職工支付的人身平安保險費為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用為投資者或職工支付的商業(yè)保險費依照國家規(guī)定，為董事長繳納的補充養(yǎng)老保險金依照國家規(guī)定，企業(yè)為投資者支付的補充養(yǎng)老保險依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一樣應(yīng)遵循以下原那么（）有效性原那么相關(guān)性原那么C?合理性原那么D.配比性原那么E?收付實現(xiàn)制原那么依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，以下項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（。計提的用于生態(tài)恢復方面的專項資金違背法律被司法部門處以的罰金非廣告性質(zhì)的贊助支出銀行按規(guī)定加收的罰息外購貨物治理不善發(fā)生的損失對（）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過昔時銷售（營業(yè)）收入30%的部份，準予扣除；超過部份，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?；瘖y品制造醫(yī)藥制造飲料制造酒類制造卷煙制造企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生的合法證據(jù)，以下屬于具有法律效勞的外部證據(jù)的有（司法機關(guān)的裁決或裁定具有法定資質(zhì)的中介機關(guān)的經(jīng)濟鑒證證明國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告當事人的口頭證明、證言債務(wù)人不能清償?shù)穆暶饕勒掌髽I(yè)所得稅法的規(guī)定，以下固定資產(chǎn)能夠計提折舊在稅前扣除的有（）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地未投入利用的衡宇以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)關(guān)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)納稅所得額的確信，說法正確的選項是（）權(quán)益性投資收益所得以收入全額扣除投資本錢后的余額為應(yīng)納稅所得額租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額D特許權(quán)利用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額E?租金所得以收入全額減去發(fā)生的營業(yè)稅后的余額為應(yīng)納稅所得額稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、（）等。A.加計扣除減計收入稅額抵免費用返還加速折舊關(guān)于鼓舞軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)進展的優(yōu)惠政策陳述，以下正確的有（）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限能夠適當縮短，最短可為2年集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限能夠適當縮短，最短可為2年依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，能夠依照以下（）方式進行調(diào)整。再銷售價錢法交易凈利潤法可比非受控價錢法D利」?jié)櫦映煞ɡ麧櫡指罘ㄒ勒掌髽I(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法中不正確的有（）A.企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦應(yīng)當期企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預(yù)繳，年關(guān)匯算清繳，多退少補依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣之外的貨幣計算的，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款三、計算題某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一樣納稅人，員工30人，資產(chǎn)總額500萬元。主營辦公用品。2020年有關(guān)經(jīng)營情形和納稅（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具一般發(fā)票萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公平價值20萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；（2）銷售本錢120萬元，增值稅萬元，營業(yè)稅金及附加萬元；（3）銷售費用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費5萬元，自制憑證支付給單位銷售員傭金2萬元；（4）治理費用20萬元，其中業(yè)務(wù)招待費萬元；（5）“財務(wù)費用”賬戶列支20萬元，其中：2020年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴建，借款期限7個月，昔時支付利息12萬元，該廠房于9月底完工結(jié)算并交付利用，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他稅費，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，依照以下問題別離計算：（1）.該企業(yè)所得稅前能夠扣除的銷售費用（）萬元。（2）.該企業(yè)所得稅前能夠扣除的治理費用（）萬元A.7.48（3）.該企業(yè)稅前能夠扣除的財務(wù)費用（）萬元。（4）.該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（）萬元。A.4.48某市一餐飲企業(yè)于2020年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)2020年銷售收入1000萬元，銷售本錢750萬元，財務(wù)費用、治理費用、銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為－20萬元，在匯算清繳時經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)覺以下事項未進行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞餐飲收入30萬元，相應(yīng)本錢為20萬元；（2）已計入本錢費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費萬元，計提職工福利費萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全數(shù)用于員工的技術(shù)培訓）；（3）治理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20萬元；（4）治理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費30萬要求：依照上述資料，回答以下問題：（1）.企業(yè)應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市保護建設(shè)稅和教育費附加為（）萬元。（2）.企業(yè)工資及三項費用調(diào)整金額為（）萬元。（3）.企業(yè)治理費用和銷售費用應(yīng)調(diào)整的金額為（）萬元。（4）.企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。四、綜合題1.某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一樣納稅人，為居民企業(yè)。2020年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售本錢5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市保護建設(shè)稅及教育附加60萬元；（2）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中廣告費用800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費用450萬元。發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中支付向某企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)借款2000萬元一年的借款利息160萬元（同期銀行貸款利率為6％）；發(fā)生治理費用1100萬元，其頂用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元；（3）2007年度、2020年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧損額別離為70萬元和40萬元；（4）2020年度在A、B兩國別離設(shè)立兩個全資子公司，其中在A國設(shè)立了甲公司，在B國設(shè)立乙公司。2020年，甲公司虧損30萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。乙公司在B國按20％的稅率繳納了所得稅。（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全數(shù)匯回；1美元二8元人民幣）要求：依照所給資料，回答以下問題：（1）.應(yīng)納稅所得額時準予扣除的銷售費用為（）萬元。（2）.應(yīng)納稅所得額時準予扣除的財務(wù)費用為（）萬元。（3）.2020年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。⑷?從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（A）萬元。D.－⑸?計算從B國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（）萬元。（6）.2020年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。某中外合伙家電生產(chǎn)企業(yè)，2020年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)覺以下問題：（1） 期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2） 營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會集體向貧困山區(qū)捐錢30萬元，直接捐贈6萬元）；（3） 計入本錢、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元；7月購買并投入利用的平安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進行賬務(wù)處置，購買設(shè)備投資額萬元，估量利用10年，假定不考慮增值稅的阻礙；(5)在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)昔時應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率為20%；特許權(quán)利用費所得100萬元，A國規(guī)定特許權(quán)利用費所得的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處置。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。要求：依照上述資料，回答以下問題：.廣告費、業(yè)務(wù)招待費的稅前調(diào)整額()萬元。.對外捐贈的納稅調(diào)整額()萬元..三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額()萬元；A.4.25.境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額是()萬元.A國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額()萬元（6）.年關(guān)匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅（）萬元。企業(yè)所得稅試題一答案一、單項選擇—、D,二B,3、A,4、C,五、A,六、B企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，依照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過昔時銷售（營業(yè)）收入的5%。，銷售收入x5%=［2000+936-（1+17%）］x5%=14（萬元），實際發(fā)生數(shù)x60%二20x60%=12（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額為二者較小，即12萬元，超標準20－12=8〔萬元〕；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過昔時銷售（營業(yè)）收入15％的部份，準予扣除。此題中的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額二［2000+936-（1+17%）］x15%=420（萬元）’超標準（300+180）-420=60（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=（110－20+12）+（600－60）+200=842（萬元）。7、C會計利潤=2000+220-1550-200-100=370（萬元）捐贈扣除限額=370x12%=（萬元）實際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，依照限額扣除。八、D企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額二（400+100）x25%=125（萬元）境外已納稅款扣除限額標準二125x100-（400+100）=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，那么匯總納稅應(yīng)納所得稅額二125-20-25二80（萬元）九、D企業(yè)為購買、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購買、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的本錢。廠房建造前發(fā)生的借款利息能夠在稅前直接扣除，能夠扣除的借款費用二3000x%-12x3二（萬元）10、C.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。1一、B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全數(shù)資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，能夠以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確信1二、C企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準那么的規(guī)定進行歸集和分派，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一貫金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)利用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，能夠在利用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，利用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。13、A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。14、C企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用昔時所得進行彌補，一年彌補不完的，可持續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，因此07、08年的虧損都能夠用09年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅二(125-15-10)x15%二15(萬元)1五、D不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在本地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后效勞、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不當場預(yù)繳企業(yè)所得稅。二、多項選擇題一、 ABE非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，和發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。二、 ABCE企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：治理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；提供勞務(wù)的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或個人常常代其簽定合同，或貯存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。3、DE選項A，權(quán)益性投資收益，依照被投資方做出利潤分派決定的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B,利息收入，依照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，租金收入，依照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。4、BCDE選項A屬于免征企業(yè)所得稅的項目五、 ADE選項B是不正確因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，因此不得在稅前扣除；選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除六、 BCD除稅收法規(guī)還有規(guī)定外，稅前扣除一樣應(yīng)循序以下原那么：權(quán)責發(fā)生制原那么、配比原那么、相關(guān)性原那么、確信性原那么、合理性原那么。7、BC納稅人因違背法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人超期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，許諾在稅前扣除八、 ABC。對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過昔時銷售（營業(yè)）收入30%的部份，準予扣除；超過部份，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除九、 ABC企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效勞的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚诘耐獠孔C據(jù)10、BD以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)能夠計提折舊；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計提折舊；未投入利用的衡宇能夠計提折舊。1一、CD。股息、盈利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)利用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。1二、ABCE13、ACD。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限能夠適當縮短，最短可為3年。14、ABCE稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方式如下：可比非受控價錢法；再銷售價錢法；本錢加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原那么的方式。1五、AB企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦應(yīng)當期企業(yè)所得稅匯算清繳。三、計算題（1） C所得稅前能夠扣除的銷售費用業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額二銷售（營業(yè)）收入x15%二（150+^+20+10）x15%二〔150+50+20+10〕二=（萬元）’企業(yè)未超標。自制憑證支付給銷售員傭金2萬元，不得在稅前扣除能夠扣除的銷售費用為60-2=58（萬元）B所得稅前能夠扣除的治理費用業(yè)務(wù)招待費扣除限額二(150＋m+20+10）x%二（萬元）實際發(fā)生額的60%=x60%二（萬元）企業(yè)應(yīng)按萬元為限額，所得稅前能夠扣除的治理費用為20－［（萬元）（3）A財務(wù)費用中的借款利息，稅前扣除的確實是三個月［9_6］，即200x6%*12x3二3（萬元）20-12+3=11（萬元）（4）A應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得=150+m+20+10-120--58--11=（萬兀）應(yīng)納所得稅稅額=x20%=（萬元）二（1）A補繳的營業(yè)稅=30x5%=（萬元）補繳的城市保護建設(shè)稅=x7%=（萬元）補繳的教育費附加=x3%=（萬元）應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市保護建設(shè)稅和教育費附加合計=++=（萬元）（2） B【答案解析】：實際支付的工資86萬元，可據(jù)實扣除。工會經(jīng)費萬元未上繳，納稅調(diào)增萬元。職工福利費扣除限額二86x14%=（萬元）職工福利費納稅調(diào)增=-7=（萬元）職工教育經(jīng)費的扣除限額=86x%=（萬元），由于企業(yè)計提并利用2萬元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項費用調(diào)增金額=+=（萬元）（3） B業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（1000+30）x5%。=（萬元）<20x60%=12（萬元），只能按萬元扣除。納稅調(diào)增金額二20-二（萬元）企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險費15萬元，不得在稅前扣除。納稅調(diào)增金額二15（萬元）業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費扣除限額二（1000+30）x15%二（萬元），實際發(fā)生數(shù)50萬，不用調(diào)整。合計調(diào)增二+15二（萬元）（4）B2020年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額二-20+（30-20-）++二（萬元）除工業(yè)企業(yè)之外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合小型微利企業(yè)的條件，按20%征收企業(yè)所得稅。2020年度