財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-專選練習(xí)題一-　納稅檢查

財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-專選練習(xí)題一-納稅檢查[單選題]1.隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，取得收入計(jì)入()科目。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.銀行存款C.其他業(yè)務(wù)收入D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用參考（江南博哥）答案：C參考解析：本題考查包裝物銷售的檢查。隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)征增值稅。[單選題]2.關(guān)于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的相關(guān)專欄所記錄的內(nèi)容的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額B.“已交稅金”專欄記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額C.“減免稅款”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額D.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額正確答案：D參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。[單選題]4.某鋼鐵廠將20噸自制鋼材用于本企業(yè)廠房建設(shè)，已知該批鋼材的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸1200元（不含稅），成本價(jià)為每噸800元。該企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。A.0B.2080C.3120D.4080正確答案：A參考解析：本題考查增值稅視同銷售的檢查。自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不視同銷售，不繳增值稅。[單選題]5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，本年6月收取乙企業(yè)的預(yù)付貨款22600元，甲企業(yè)應(yīng)做的正確賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款22600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600B.借：銀行存款22600貸：預(yù)收賬款22600C.借：銀行存款22600貸：預(yù)收賬款20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600D.借：銀行存款22600貸：其他應(yīng)付款—預(yù)付款22600正確答案：B參考解析：本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品，于企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)。因此，在6月份收到貨款時(shí)，應(yīng)借記銀行存款，貸記預(yù)收賬款。[單選題]6.某賓館為增值稅一般納稅人，今年5月提供住宿服務(wù)取得含稅收入212萬(wàn)元，按照適用稅率開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已結(jié)清并存入銀行。該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2120000貸：應(yīng)付賬款2120000關(guān)于該賓館此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的有()。A.應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”2120000元B.應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額30.8萬(wàn)元C.應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為：借：應(yīng)付賬款2120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120000D.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”120000正確答案：C參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。企業(yè)提供住宿服務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，適用稅率6%，該賓館應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額＝212／（1＋6%）×6%＝12（萬(wàn)元）。賬務(wù)調(diào)整為：借：應(yīng)付賬款2120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120000[單選題]7.對(duì)于企業(yè)收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取的延期付款利息，正確的涉稅處理為()。A.應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納增值稅B.應(yīng)按6%的稅率計(jì)算繳納增值稅C.應(yīng)按收取的利息收入全額計(jì)算增值稅D.應(yīng)將利息收入換算成不含稅價(jià)款后計(jì)算增值稅正確答案：D參考解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，換算成不含稅價(jià)款后計(jì)算增值稅。[單選題]8.企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目為()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)收款D.其他應(yīng)付款正確答案：D參考解析：本題考查包裝物銷售的增值稅檢查。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。收取的包裝物押金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。[單選題]9.某機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機(jī)床廠適用的增值稅稅率為13％，則企業(yè)正確的賬務(wù)處理為()。A.借：其他應(yīng)付款20000貸：營(yíng)業(yè)外收入20000B.借：其他應(yīng)付款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000C.借：其他應(yīng)付款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入17400應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600D.借：其他應(yīng)付款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入17699.12應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2300.88正確答案：D參考解析：本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記人“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)征增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或一年為期限，對(duì)收取一年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅。逾期不再退還的包裝物押金，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。包裝物押金為含稅金額，所以銷項(xiàng)稅額為：20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。[單選題]10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年7月將前期購(gòu)進(jìn)的原材料（棉布）用于職工福利，已知原材料成本為10000元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)進(jìn)行了抵扣。企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理為()。A.借：應(yīng)付職工薪酬10000貸：原材料10000B.借：管理費(fèi)用10000貸：原材料10000C.借：應(yīng)付職工薪酬11300貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300D.借：管理費(fèi)用11300貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300正確答案：C參考解析：本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。將外購(gòu)貨物用于職工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。對(duì)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理。[單選題]11.分期收款結(jié)算方式下，如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，確定應(yīng)納稅收入的金額為()。A.合同價(jià)款的公允價(jià)值B.合同約定的收款金額C.合同約定價(jià)款的價(jià)值D.商品現(xiàn)銷價(jià)格正確答案：A參考解析：本題考查增值稅銷售收入的檢查。如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購(gòu)貨方提供免息的信貸時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。[單選題]12.一般情況下，企業(yè)采用預(yù)收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時(shí)的正確賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款貸：預(yù)收賬款B.借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）正確答案：A參考解析：本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。對(duì)于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（建筑服務(wù)、租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。采用預(yù)收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品（商品），企業(yè)收到貨款時(shí)，其賬務(wù)處理是：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款[單選題]13.某不動(dòng)產(chǎn)租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預(yù)付款（含稅）1090000元，款項(xiàng)已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款1090000貸：預(yù)收貨款1090000B.借：銀行存款1090000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1090000C.借：銀行存款1090000貸：預(yù)收賬款1000000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90000D.借：銀行存款1090000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90000正確答案：C參考解析：本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查。對(duì)于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。即：借：銀行存款1090000貸：預(yù)收賬款1000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90000[單選題]14.某家具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取延期付款利息80000元，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款80000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用80000下列關(guān)于該筆會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是()。A.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅4800元B.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅9203.54元C.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅10400元D.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅4000元正確答案：B參考解析：本題考查銷售額的增值稅檢查。延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該企業(yè)的業(yè)務(wù)造成少繳增值稅=80000/（1+13%）×13%=9203.54（元）。[單選題]15.購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)物資用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，正確的會(huì)計(jì)處理為()。A.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按發(fā)票注明稅款的60%入賬）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按發(fā)票注明稅款的40%入賬）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款B.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按發(fā)票注明稅款的60%入賬）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按發(fā)票注明稅款的40%入賬）銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款C.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價(jià)）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款D.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按發(fā)票注明稅款入賬）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款正確答案：D參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)物資用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，正確的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款[單選題]16.北達(dá)公司（增值稅一般納稅人）今年5月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款113000元，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，其正確的賬務(wù)處理為()。A.借：原材料113000貸：銀行存款113000B.借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000C.借：原材料109708.74應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3291.26貸：銀行存款113000D.借：原材料113000貸：應(yīng)付賬款113000正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的賬務(wù)處理。取得增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，都計(jì)入原材料中。[單選題]17.某服裝廠（增值稅一般納稅人）將服裝1000件用于對(duì)外投資，已知每件衣服的對(duì)外不含稅售價(jià)為1000元，成本為800元。該企業(yè)未提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。其會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資800000貸：庫(kù)存商品800000關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的是()。A.造成少計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額104000元B.賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資330000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000C.該服務(wù)廠改變衣服的用途但未改變所有權(quán)屬，因此作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅D.應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”1130000正確答案：B參考解析：本題考查將貨物用于對(duì)外投資的增值稅檢查。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額＝1000×1000×13%＝130000（元）。正確的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：庫(kù)存商品800000[單選題]18.增值稅一般納稅人跨年出租房產(chǎn)的業(yè)務(wù)，如果合同約定承租方在最后一年的期末支付全部租金，出租方收到租金后開(kāi)具增值稅發(fā)票，出租方在第一年的期末會(huì)計(jì)處理為()。A.借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入正確答案：D參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。正確的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[單選題]19.審核總分類賬時(shí)，()主要通過(guò)對(duì)總賬和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表進(jìn)行核對(duì)。A.賬賬關(guān)系的查核B.賬表關(guān)系的查核C.縱向關(guān)系的查核D.橫向關(guān)系的查核正確答案：B參考解析：本題會(huì)計(jì)賬簿的檢查。賬表關(guān)系的查核主要是對(duì)總賬與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表進(jìn)行核對(duì)，其中與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系尤為密切。掌握“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]20.甲企業(yè)2018年12月末的“原材料”賬戶余額為100000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為10000元，則在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)計(jì)入“存貨”項(xiàng)目的金額為()。A.10000元B.90000元C.100000元D.110000元正確答案：D參考解析：本題考查存貨的檢查。“材料成本差異”科目的明細(xì)分類核算，可按材料類別進(jìn)行，也可按全部材料合并進(jìn)行。按材料類別進(jìn)行明細(xì)分類核算，可使成本中材料費(fèi)的計(jì)算比較正確，但要相應(yīng)多設(shè)材料成本差異明細(xì)分類賬，增加核算工作量。如果將全部材料合并一起核算，雖可簡(jiǎn)化核算工作，但要影響成本計(jì)算的正確性。因此在決定材料成本差異的明細(xì)分類核算時(shí)，既要考慮到成本計(jì)算的正確性，又要考慮核算時(shí)人力上的可能性。材料成本差異的分配，根據(jù)發(fā)出耗用材料的計(jì)劃價(jià)格成本和材料成本差異分配率進(jìn)行計(jì)算。材料成本差異＝實(shí)際成本－計(jì)劃成本。差為正數(shù)，表示實(shí)際大了，叫“超支差”；差為負(fù)數(shù)，表示實(shí)際小了，叫“節(jié)約差”。在發(fā)出材料時(shí)，先結(jié)轉(zhuǎn)的是計(jì)劃成本，然后再調(diào)整為實(shí)際成本。故在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)計(jì)入“存貨”項(xiàng)目的金額為100000＋10000＝110000（元），選項(xiàng)D正確。掌握“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]21.經(jīng)()批準(zhǔn)，稅務(wù)檢查人員可憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。A.主管稅務(wù)人員B.稅務(wù)所長(zhǎng)C.省財(cái)政局局長(zhǎng)D.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)正確答案：D參考解析：本題考查納稅檢查的范圍。經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。掌握“納稅檢查的概念”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]22.按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，納稅檢查的基本方法可以分為()。A.順查法與逆查法B.比較分析法與推理分析法C.聯(lián)系查法與側(cè)面查法D.詳查法與抽查法正確答案：D參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，納稅檢查的基本方法可以分為詳查法和抽查法。掌握“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]23.用抽查法進(jìn)行納稅檢查時(shí)，抽查效果的好壞，關(guān)鍵在于()。A.抽查方法的確定B.抽查對(duì)象的多少C.抽查對(duì)象的確定D.抽查人員的素質(zhì)正確答案：C參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。用抽查法進(jìn)行納稅檢查時(shí)，抽查效果的好壞，關(guān)鍵在于抽查對(duì)象的確定。掌握“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]24.納稅檢查的基本方法中，()通過(guò)分析比較，容易發(fā)現(xiàn)線索，便于抓住重點(diǎn)，目標(biāo)比較明確，檢查效果較顯著。A.推理分析法B.比較分析法C.逆查法D.抽查法正確答案：C參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。逆查法，是逆會(huì)計(jì)核算程序，從檢查報(bào)表開(kāi)始到檢查賬簿，而后在憑證中落實(shí)檢查內(nèi)容的一種方法，或者是從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果逆向追查其原始狀況的一種方法。這種方法通過(guò)組織有關(guān)資料的進(jìn)行分析比較，容易發(fā)現(xiàn)線索，便于抓住重點(diǎn)，目標(biāo)比較明確，檢查效果也較顯著。掌握“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]25.納稅檢查的基本方法中，()一般應(yīng)用于實(shí)際工作中的企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析。A.比較分析法B.推理分析法C.控制分析法D.歸納分析法正確答案：B參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。在實(shí)際工作中，推理分析法一般應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析。掌握“納稅檢查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]26.職工福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，每一年度準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)的限額為()。A.實(shí)際發(fā)生額的10%B.工資總額的14%C.當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%D.實(shí)際發(fā)生額的60%，最高不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。自2008年1月1日起，不允許預(yù)提職工福利費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，但每一年度準(zhǔn)予扣除的福利費(fèi)不能超過(guò)工資總額的14%。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]27.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，本期扣除限額為()；超過(guò)部分，不允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.會(huì)計(jì)利潤(rùn)的1.5%B.工資薪金總額的2%C.凈利潤(rùn)的5%D.銷售收入的2.5%正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]28.企業(yè)每一年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅前準(zhǔn)予扣除的限額為()。A.發(fā)生額的60%B.會(huì)計(jì)利潤(rùn)的2.5%C.當(dāng)年銷售收入的15%D.工資薪金總額的30%正確答案：C參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]29.企業(yè)銷售貨物時(shí)，應(yīng)該貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付票據(jù)D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生銷售貨物時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，同時(shí)按應(yīng)收取的增值稅稅額，貸記“應(yīng)稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”科目。掌握“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]30.某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)，其凈收入應(yīng)計(jì)入的科目為()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅收入總額的檢查。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)的收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，其通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算。掌握“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]31.對(duì)工資成本的檢查，重點(diǎn)檢查目標(biāo)是()。A.工資成本是否及時(shí)B.工資成本是否真實(shí)C.工資成本是否合理D.工資成本是否完整正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。對(duì)于工資成本，其重點(diǎn)檢查目標(biāo)就是發(fā)生的工資成本是否真實(shí)。為此，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目，檢查企業(yè)有無(wú)虛列員工名單、謊報(bào)工資的現(xiàn)象；有無(wú)將企業(yè)的資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)甚至違法支出列入工資的現(xiàn)象；所提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的依據(jù)和比例等。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]32.檢查管理費(fèi)用時(shí)，首先要檢查()。A.管理費(fèi)用總賬的貸方發(fā)生額B.管理費(fèi)用總賬的借方發(fā)生額C.管理費(fèi)用明細(xì)賬的貸方發(fā)生額D.管理費(fèi)用明細(xì)賬的借方發(fā)生額正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。檢查時(shí)，首先檢查“管理費(fèi)用”總賬的借方發(fā)生額，對(duì)發(fā)生額異常的月份進(jìn)行重點(diǎn)分析，找出存在問(wèn)題；然后檢查“管理費(fèi)用”明細(xì)賬的借方發(fā)生額和摘要欄，逐項(xiàng)檢查。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]33.企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費(fèi)，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目為()。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.委托加工物資D.材料成本差異正確答案：C參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查。企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“委托加工物資”。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]34.某酒廠銷售白酒繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目為()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.稅金及附加C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用正確答案：B參考解析：本題考查消費(fèi)稅的檢查。消費(fèi)稅實(shí)行的是價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)提的稅金計(jì)入“稅金及附加”科目。掌握“消費(fèi)稅銷售收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]35.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品于受托方交貨時(shí)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為()。A.組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋利潤(rùn)）／（1－消費(fèi)稅稅率）B.組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本－利潤(rùn)）／（1－增值稅稅率）C.組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）／（1－消費(fèi)稅稅率）D.組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）／（1＋增值稅稅率）正確答案：C參考解析：本題考查委托加工方式的檢查。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）。掌握“消費(fèi)稅銷售收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]36.企業(yè)委托受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)品，關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法正確的是()。A.由委托方按委托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅B.由受托方按委托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅C.沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，由委托方按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1－消費(fèi)稅稅率）D.沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，由受托方按組成計(jì)稅價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）正確答案：D參考解析：本題考查消費(fèi)稅的檢查。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳消費(fèi)稅，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格納稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）。掌握“消費(fèi)稅銷售收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]37.關(guān)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格，下列說(shuō)法中不正確的是()。A.實(shí)行從價(jià)定率的，組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）B.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的，組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）C.加工費(fèi)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本和增值稅稅金D.加工費(fèi)是受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用正確答案：C參考解析：本題考查委托加工方式的消費(fèi)稅檢查。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，不包括增值稅稅金）。掌握“消費(fèi)稅銷售收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]38.甲企業(yè)5月份賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1000件，不含稅銷售單價(jià)為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件，本月完工入庫(kù)數(shù)量1500件，通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)得知A產(chǎn)品月末庫(kù)存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入()元。A.20000B.50000C.60000D.100000正確答案：C參考解析：本題考查銷售數(shù)量的檢查。本期產(chǎn)品銷售數(shù)量＝上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量＋本期產(chǎn)品完工數(shù)量－本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量＝100＋1500－300＝1300（件），甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入＝（1300－1000）×200＝60000（元）。掌握“消費(fèi)稅銷售數(shù)量的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]39.關(guān)于包裝物的銷售，下列說(shuō)法正確的是()。A.隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，屬于銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅B.周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，并入銷售額征稅C.因逾期未收回包裝物不再退還的押金，不需要繳納增值稅D.對(duì)銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，按規(guī)定返還的，不征增值稅正確答案：A參考解析：本題考查包裝物銷售的增值稅檢查。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]40.某機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機(jī)床廠適用的增值稅稅率為13％，則企業(yè)正確的賬務(wù)處理為()。A.借：其他應(yīng)付款20000貸：營(yíng)業(yè)外收入20000B.借：其他應(yīng)付款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000C.借：其他應(yīng)付款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入17400應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600D.借：其他應(yīng)付款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入17699.12應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2300.88正確答案：D參考解析：本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記人“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)征增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或一年為期限，對(duì)收取一年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅。逾期不再退還的包裝物押金，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。包裝物押金為含稅金額，所以銷項(xiàng)稅額為：20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]41.某白酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13％。6月份在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取品牌使用費(fèi)400000元，企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款400000貸：銷售費(fèi)用400000B.借：銀行存款400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入348000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52000C.借：銀行存款400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入353982.3應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46017.7D.借：銀行存款400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入380000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅20000正確答案：C參考解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。銷售白酒收取的品牌使用費(fèi)不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒銷售額征稅。增值稅銷項(xiàng)稅額＝400000/（1+13%）×13%=46017.7（元）。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]42.關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.“未交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額B.“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額C.月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目D.“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額正確答案：B參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！按J(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。掌握“增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]43.購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)物資用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，正確的會(huì)計(jì)處理為()。A.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按發(fā)票注明稅款的60%入賬）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按發(fā)票注明稅款的40%入賬）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款B.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按發(fā)票注明稅款的60%入賬）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按發(fā)票注明稅款的40%入賬）銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款C.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價(jià)）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款D.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按發(fā)票注明稅款入賬）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款正確答案：D參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)物資用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，正確的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款[單選題]44.不可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的是()。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證D.增值稅普通發(fā)票正確答案：D參考解析：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。增值稅嚴(yán)格實(shí)行憑發(fā)票進(jìn)行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢宰鳛樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證除了增值稅專用發(fā)票外，還包括海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)、代扣代繳稅款的完稅憑證以及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證等。掌握“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]45.某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，原材料核算采用實(shí)際成本法。某日購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，稅款13000元。貨款已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的，不得計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額B.取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：借：在途物資100000應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額13000貸：銀行存款113000借：原材料100000貸：在途物資100000C.取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過(guò)后，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額13000D.購(gòu)進(jìn)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣正確答案：A參考解析：本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的，先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”處理。待認(rèn)證通過(guò)后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目處理。掌握“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]46.某鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)鋁合金門窗用于本企業(yè)在建工程，已知該批鋁合金門窗的成本為200000元，無(wú)同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)。下列正確的賬務(wù)處理為()。A.借：在建工程200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000B.借：在建工程226000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000C.借：在建工程228600貸：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28600D.借：在建工程200000貸：庫(kù)存商品200000正確答案：D參考解析：本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，無(wú)需繳納增值稅。掌握“增值稅視同銷售方式下銷項(xiàng)稅額的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]47.一般情況下，企業(yè)采用預(yù)收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時(shí)的正確賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款貸：預(yù)收賬款B.借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）正確答案：A參考解析：本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。對(duì)于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（建筑服務(wù)、租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。采用預(yù)收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品（商品），企業(yè)收到貨款時(shí)，其賬務(wù)處理是：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款[單選題]48.某賓館為增值稅一般納稅人，今年5月提供住宿服務(wù)取得含稅收入212萬(wàn)元，按照適用稅率開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已結(jié)清并存入銀行。該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2120000貸：應(yīng)付賬款2120000關(guān)于該賓館此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的有()。A.應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”2120000元B.應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額30.8萬(wàn)元C.應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為：借：應(yīng)付賬款2120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120000D.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”120000正確答案：C參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。企業(yè)提供住宿服務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，適用稅率6%，該賓館應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額＝212／（1＋6%）×6%＝12（萬(wàn)元）。賬務(wù)調(diào)整為：借：應(yīng)付賬款2120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120000[單選題]49.某不動(dòng)產(chǎn)租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預(yù)付款（含稅）1090000元，款項(xiàng)已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款1090000貸：預(yù)收貨款1090000B.借：銀行存款1090000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1090000C.借：銀行存款1090000貸：預(yù)收賬款1000000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90000D.借：銀行存款1090000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90000正確答案：C參考解析：本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查。對(duì)于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。即：借：銀行存款1090000貸：預(yù)收賬款1000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90000[單選題]50.賬務(wù)調(diào)整的基本方法中，一般適用于錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目情況的是()，而且其主要用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整。A.紅字沖銷法B.綜合賬務(wù)調(diào)整法C.補(bǔ)充登記法D.消除字跡法正確答案：B參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。綜合賬務(wù)調(diào)整法主要用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，如果涉及會(huì)計(jì)所得，對(duì)于影響本年度的所得可以直接調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶，而對(duì)于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶。掌握“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]51.賬務(wù)調(diào)整的基本方法中，()適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.反向記賬法正確答案：B參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。補(bǔ)充登記法：通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬。它適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。掌握“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]52.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用的材料5000元誤記為50000元，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為()。A.紅字借記“原材料”5000元B.紅字借記“原材料”45000元C.紅字貸記“原材料”5000元D.紅字貸記“原材料”45000元正確答案：D參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷法：先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄，重新登記賬簿。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。掌握“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]53.當(dāng)發(fā)現(xiàn)漏記會(huì)計(jì)賬目時(shí)，可以采用的賬務(wù)調(diào)整方法為()。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.反向記賬法正確答案：B參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。補(bǔ)充登記法：通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬。它適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。掌握“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]54.下列不屬于企業(yè)存貨項(xiàng)目的是()。A.原材料B.低值易耗品C.自制半成品D.遞延資產(chǎn)正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)的存貨項(xiàng)目。各項(xiàng)存貨項(xiàng)目反映企業(yè)期末結(jié)存、在途和在加工過(guò)程中的各種存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品。掌握“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]55.以下不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄的是()。A.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”B.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”C.“銷項(xiàng)稅額”D.“未交增值稅”正確答案：D參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。掌握“增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]56.下列不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目的是()。A.其他應(yīng)收款B.應(yīng)交增值稅C.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.代扣代繳增值稅正確答案：A參考解析：本題考查增值稅科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細(xì)科目。掌握“增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]57.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的()。A.用于在建倉(cāng)庫(kù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)C.保管不善發(fā)生損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D.采用預(yù)付款方式購(gòu)進(jìn)的建筑服務(wù)正確答案：C參考解析：本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。掌握“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]58.在會(huì)計(jì)核算中，列入“稅金及附加”科目核算的稅種不包括下列()。A.企業(yè)所得稅B.消費(fèi)稅C.城建稅D.印花稅正確答案：A參考解析：本題考查消費(fèi)稅一般銷售方式的檢查。消費(fèi)稅、印花稅、城鎮(zhèn)稅計(jì)入“稅金及附加”科目中。掌握“消費(fèi)稅銷售收入的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]59.對(duì)企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量檢查的內(nèi)容包括()。A.檢查企業(yè)庫(kù)存應(yīng)稅消費(fèi)品的增減變化B.檢查企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量變化C.檢查企業(yè)是否存在少開(kāi)票、多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況D.檢查庫(kù)存商品的實(shí)際成本是否發(fā)生變化正確答案：C參考解析：本題考查消費(fèi)稅的檢查。銷售數(shù)量的檢查內(nèi)容：（1）檢查企業(yè)是否存在少開(kāi)票，多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況；（2）檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)算，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況。掌握“消費(fèi)稅銷售數(shù)量的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]60.關(guān)于企業(yè)所得稅中虧損彌補(bǔ)檢查的說(shuō)法正確的是()。A.彌補(bǔ)的虧損額是企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額B.彌補(bǔ)是按規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額C.彌補(bǔ)期限為15個(gè)自然年度D.彌補(bǔ)期限為10個(gè)自然年度正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅人度發(fā)生的虧損可以用下一年的所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]61.某企業(yè)被工商部門處以懲罰10000元，正確的涉稅會(huì)計(jì)處理是()。A.計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目B.沖減“營(yíng)業(yè)外收入”科目C.計(jì)入“利潤(rùn)分配”科目D.不超過(guò)科目總額12%的部分，可以稅前列支正確答案：A參考解析：本題考查稅前扣除和涉稅會(huì)計(jì)處理。罰金屬于禁止稅前扣除的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]1.以下屬于增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄的有()。A.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”B.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”C.“銷項(xiàng)稅額”D.“未交增值稅”E.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”正確答案：ABCE參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。[多選題]2.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.用于職工福利外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)C.保管不善發(fā)生損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D.采用預(yù)付款方式購(gòu)進(jìn)的建筑服務(wù)E.用于在建倉(cāng)庫(kù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：BDE參考解析：本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。用于職工福利、發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。[多選題]3.增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括()。A.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額B.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額C.已交稅金D.出口退稅E.代扣代交增值稅正確答案：CD參考解析：本本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。[多選題]4.增值稅暫行條例中規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有()。A.將自產(chǎn)貨物用于在建工程B.外購(gòu)貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部職工消費(fèi)D.電信企業(yè)提供通訊服務(wù)的同時(shí)銷售手機(jī)E.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人正確答案：CE參考解析：本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。選項(xiàng)B外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。選項(xiàng)D是增值稅的應(yīng)稅行為，而非視同銷售行為。[問(wèn)答題]1.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，今年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅100萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支付職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元；（4）7月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購(gòu)置設(shè)備投資額81.9萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元，尚未入賬處理。已知三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（1）計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額。（3）計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額。（4）計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：（1）廣告費(fèi)的調(diào)整額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額min{2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元），15×60%＝9（萬(wàn)元）}，稅前準(zhǔn)予扣除的招待費(fèi)為9萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－9＝6（萬(wàn)元）。合計(jì)調(diào)整增加額＝75＋6＝81（萬(wàn)元）。（2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額＝20×75%＝15（萬(wàn)元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元。（3）計(jì)算專用設(shè)備折舊對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響：今年專用設(shè)備折舊額＝81.9÷10÷12×5＝3.41（萬(wàn)元）。調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝600－3.41＋230＝826.59（萬(wàn)元）。公益捐贈(zèng)扣除限額＝826.59×12%＝99.19（萬(wàn)元）＞實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額＝6（萬(wàn)元）。（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2%＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×8%＝12（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生29萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除12萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝29－12＝17（萬(wàn)元）。（5）境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝600（利潤(rùn)總額）－81.9（設(shè)備投資額）＋81（廣宣費(fèi)調(diào)增額）＋6（對(duì)外捐贈(zèng)調(diào)增額）－15（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）＋17（工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額）＝607.1（萬(wàn)元）。（6）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝200×20%＋100×30%＝70（萬(wàn)元）。A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25%＝75（萬(wàn)元）。A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬(wàn)元）。今年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝607.1×25%－81.9×10%（投資抵稅）＋5（境外補(bǔ)稅）－100（已預(yù)繳）＝48.585（萬(wàn)元）。[問(wèn)答題]2.某生產(chǎn)企業(yè)，今年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：（1）年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。（2）全年銷售收入為2000萬(wàn)元。（3）“管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬(wàn)元，“銷售費(fèi)用”中列支的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)350萬(wàn)元，為員工購(gòu)買的人身意外保險(xiǎn)支出5萬(wàn)元。（4）“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元。（5）“投資收益”中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，已知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅率為15%。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額。（2）企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出是否可以在稅前全額扣除？計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額。（3）計(jì)算投資收益的納稅調(diào)整額。（4）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額的納稅調(diào)整額。（5）計(jì)算為員工購(gòu)買的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出的納稅調(diào)整額。（6）計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。正確答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%＝26×60%＝15.6（萬(wàn)元）。銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰＝2000×5‰＝10（萬(wàn)元）。因此，只能按10萬(wàn)元扣除，實(shí)際支出的26萬(wàn)元與10萬(wàn)元之間的差額16萬(wàn)元不得在稅前列支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增16萬(wàn)元。（2）稅收罰款1萬(wàn)元稅前不得扣除。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額12%＝200×12%＝24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除24萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增1萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出不能在稅前全額扣除，應(yīng)納稅調(diào)增2萬(wàn)元。（3）國(guó)債利息收入5萬(wàn)元屬于免稅收入，納稅調(diào)減5萬(wàn)元。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的投資收益17萬(wàn)元為免稅收入，納稅調(diào)減17萬(wàn)元。投資收益納稅調(diào)減額＝5＋17＝22（萬(wàn)元）。（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝2000×15%＝300（萬(wàn)元），實(shí)際支出350萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除300萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增50萬(wàn)元。（5）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)為員工購(gòu)買的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出的納稅調(diào)整額為0。（6）會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增16萬(wàn)元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增50萬(wàn)元；罰款調(diào)增1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)調(diào)增1萬(wàn)元；國(guó)債利息收入5萬(wàn)元和聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)免稅，調(diào)減22萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額＝200＋16＋50＋1＋1－22＝246（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅額＝246×25%＝61.5（萬(wàn)元）。[問(wèn)答題]3.某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元，每件產(chǎn)品的成本為800元：購(gòu)進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)銷貨物適用增值稅稅率均為13%（城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加暫不考慮）。本年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)去年的納稅情況進(jìn)行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：（1）銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物押金1000元（未逾期），包裝物租金2000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款13000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000其他應(yīng)付款3000（2）企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，稅款1300元。同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500元。（3）企業(yè)在建工程部門領(lǐng)用產(chǎn)品5件（該項(xiàng)工程至本年8月尚未完工），企業(yè)賬務(wù)處理為：借：在建工程4000貸：庫(kù)存商品4000（4）企業(yè)以前月份購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10000元。（1）請(qǐng)說(shuō)明向A企業(yè)收取的包裝物押金的稅務(wù)處理。（2）請(qǐng)說(shuō)明向A企業(yè)收取的包裝物租金的稅務(wù)處理。（3）業(yè)務(wù)（1）的賬務(wù)處理是否正確？如果不正確，請(qǐng)做調(diào)整。（4）請(qǐng)寫(xiě)出企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料及支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。（5）企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理是否正確？并說(shuō)明理由。如果不正確，請(qǐng)寫(xiě)出正確的會(huì)計(jì)分錄。（6）請(qǐng)說(shuō)明企業(yè)原材料被盜的會(huì)計(jì)處理。正確答案：（1）根據(jù)規(guī)定，收取包裝物押金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。收取的包裝物押金，未逾期的不能計(jì)入收入，不需要繳納增值稅銷項(xiàng)稅。（2）企業(yè)收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額中計(jì)算增值稅。價(jià)外費(fèi)用為含稅收入，需要先轉(zhuǎn)換為不含稅的。應(yīng)納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%＝230.09（元）。（3）不正確。調(diào)賬：借：銀行存款1300其他應(yīng)付款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入1769.91應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1530.09借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000貸：庫(kù)存商品8000（4）購(gòu)銷貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)按9%稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)計(jì)提的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝500×9%＝45（元）。借：原材料10500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1345貸：銀行存款11845（5）會(huì)計(jì)分錄正確。理由：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，屬于用于繼續(xù)生產(chǎn)，不視同銷售，按成本價(jià)格計(jì)入在建工程，也不計(jì)提增值稅。（6）企業(yè)原材料被盜屬于發(fā)生非正常損失。非正常損失（包括因管理不善造成被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失等）的購(gòu)進(jìn)貨物的所屬增值稅稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)原材料被盜需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝10000×13%＝1300（元）。正確的賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11300貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300[問(wèn)答題]4.甲機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，本期發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售一批零部件，取得含稅收入226000元，同時(shí)收取包裝物租金20000元，包裝物押金50000元。（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備用于本企業(yè)職工宿舍，已知其生產(chǎn)成本為100000元，無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外售價(jià)，成本利潤(rùn)率為10%。（3）本期發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元，全年銷售收入1000萬(wàn)元。（4）本期發(fā)生合同違約金支出5萬(wàn)元。（1）請(qǐng)說(shuō)明企業(yè)收取包裝物租金的增值稅處理。（2）請(qǐng)說(shuō)明企業(yè)收取的包裝物押金的增值稅處理。（3）請(qǐng)寫(xiě)出業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。（4）請(qǐng)寫(xiě)出將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利的賬務(wù)處理。（5）該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅前是否可以全額扣除？請(qǐng)說(shuō)明理由。（6）請(qǐng)寫(xiě)出合同違約金的賬務(wù)處理。正確答案：（1）收取的包裝物租金為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額，按貨物的適用稅率征收增值稅，不含稅金額＝20000／（1＋13％）＝17699.12（元），增值稅銷項(xiàng)稅額＝17699.12×13％＝2300.88（元）。（2）包裝物押金未逾期不征增值稅。（3）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款296000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000其他業(yè)務(wù)收入17699.12（元）其他應(yīng)付款50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28300.88（4）將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)繳增值稅，應(yīng)納稅額＝100000×（1＋10％）×13％＝14300（元）。正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬114300貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14300（5）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15％＝1000×15％＝150（萬(wàn)元），該企業(yè)本年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出為100萬(wàn)元，因此該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出稅前可以全額扣除。（6）會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000企業(yè)支付的合同違約金記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。[問(wèn)答題]5.某公司本年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)120萬(wàn)元。經(jīng)查企業(yè)當(dāng)年工資薪金支出200萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出15萬(wàn)元。（1）計(jì)算職工工資、職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整額。（2）計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額。（4）計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整額。（5）計(jì)算該企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。（6）假設(shè)該企業(yè)本年度新購(gòu)入一臺(tái)專門用于研發(fā)的設(shè)備，價(jià)值505萬(wàn)元。請(qǐng)闡述該設(shè)備的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，并說(shuō)明理由。正確答案：（1）工資薪金支出200萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予全額扣除。職工福利費(fèi)扣除限額＝200×14%＝28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，職工福利費(fèi)納稅調(diào)增＝30－28＝2（萬(wàn)元）。（2）職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝200×8%＝16（萬(wàn)元），職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額4萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需調(diào)整。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝200×2%＝4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元，納稅調(diào)增＝5－4＝1（萬(wàn)元）。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%＝8×60%＝4.8（萬(wàn)元），銷售營(yíng)業(yè)收入的5‰＝1000×5‰＝5（萬(wàn)元），稅前允許扣除4.8萬(wàn)元，納稅調(diào)增3.2萬(wàn)元。（4）公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝120×12%＝14.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除14.4萬(wàn)元，納稅調(diào)增＝15－14.4＝0.6（萬(wàn)元）。（5）應(yīng)納稅所得額＝120＋3（工資及三費(fèi)的納稅調(diào)增額）＋3.2（業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)增）＋0.6（公益性捐贈(zèng)的納稅調(diào)增）＝126.8（萬(wàn)元）。（6）該設(shè)備可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法計(jì)算折舊。理由：對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。[問(wèn)答題]6.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年度企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額9000萬(wàn)元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額8930萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額70萬(wàn)元，已繳納企業(yè)所得稅17.5萬(wàn)元。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問(wèn)題如下：（1）已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為1000萬(wàn)元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)210萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬(wàn)元。（2）收入總額9000萬(wàn)元中含：國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，向居民企業(yè)Q投資收益10萬(wàn)元（居民企業(yè)Q的股票于2015年1月購(gòu)入）。（3）當(dāng)年1月向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限2年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年8月31日完工并交付使用（不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用65萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)32萬(wàn)元，全都據(jù)實(shí)作了扣除。（1）計(jì)算該企業(yè)發(fā)生的職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整額。（2）計(jì)算該企業(yè)的國(guó)債利息、從居民企業(yè)X取得的投資收益的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整額。（3）計(jì)算該企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整額。（4）計(jì)算該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整額。（5）計(jì)算該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整額。（6）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額＝1000×14％＝140（萬(wàn)元），實(shí)際列支210萬(wàn)元，納稅調(diào)增70萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1000×8％＝80（萬(wàn)元），實(shí)際列支40萬(wàn)元，可全部扣除，無(wú)需調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：1000×2％＝20（萬(wàn)元），實(shí)際列支20萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得專用收據(jù)，無(wú)需納稅調(diào)整。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額為70（萬(wàn)元）。（2）國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益10萬(wàn)元，均是免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝10＋5＝15（萬(wàn)元）。（3）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。利息資本化的期限為8個(gè)月，該企業(yè)支付給銀行的年利息12萬(wàn)元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝12÷12×8＝8（萬(wàn)元）。（4）該企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝9000－5－10＝8985（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％＝65×60%＝39（萬(wàn)元），當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰＝8985×5‰＝44.925（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生65萬(wàn)元，因此，稅前準(zhǔn)予扣除39萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝65－39＝26（萬(wàn)元）。（5）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝8985×15％＝1347.75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除80萬(wàn)元，納稅調(diào)整為0。（6）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)32萬(wàn)元可以加計(jì)扣除75%，即應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝32×75％＝24（萬(wàn)元）。該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝70＋70－15＋8＋26－24＝135（萬(wàn)元）。該企業(yè)應(yīng)納稅額＝135×25％＝33.75（萬(wàn)元）。該企業(yè)已繳納企業(yè)所得稅17.5萬(wàn)元，因此，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝33.75－17.5＝16.25（萬(wàn)元）。[問(wèn)答題]7.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年度企業(yè)全年的銷售收入為9000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額70萬(wàn)元。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問(wèn)題如下：（1）該公司新研發(fā)小家電30臺(tái)，發(fā)給優(yōu)秀職工，每臺(tái)成本價(jià)5萬(wàn)元，不含稅售價(jià)每臺(tái)10萬(wàn)元。企業(yè)未確認(rèn)收入，未轉(zhuǎn)銷成本。（2）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自行開(kāi)發(fā)專用技術(shù)的所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本100萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷。（3）本年度向企業(yè)A支付管理費(fèi)50萬(wàn)元，已全額計(jì)入管理費(fèi)用中扣除。（4）年初向企業(yè)B借款1000萬(wàn)元，期限2年，本年度支付利息70萬(wàn)元，已全額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。（5）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支稅收滯納金3萬(wàn)元，合同違約金6萬(wàn)元，環(huán)境保護(hù)支出8萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出10萬(wàn)元，全都如實(shí)扣除。暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（1）闡述該企業(yè)將新研發(fā)的30臺(tái)小家電發(fā)給職工的增值稅處理，并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開(kāi)發(fā)專用技術(shù)所得的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整額。（3）請(qǐng)說(shuō)明該企業(yè)向企業(yè)A支付管理費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理。（4）計(jì)算該企業(yè)向企業(yè)B的利息支出的納稅調(diào)整額。（5）計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。正確答案：（1）將30臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給本廠職工視同銷售，按市場(chǎng)銷售價(jià)格確認(rèn)收入300萬(wàn)元，按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元，按市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，增值稅銷項(xiàng)稅額＝30×10×13％＝39（萬(wàn)元）。借：應(yīng)付職工薪酬3390000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸：庫(kù)存