醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱，治理者熟悉有偏差。

醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境直接影響員工的掌握意識(shí)，進(jìn)而影響到內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度的運(yùn)行效果，治理者重視內(nèi)控環(huán)境有利于制度的建立和實(shí)施，但很多醫(yī)院的治理者仍舊只關(guān)懷直接制造經(jīng)濟(jì)效益的醫(yī)療一線的工作，對(duì)需要較長(zhǎng)周期才能看出間接效益的內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度毫不在意，只是將各種財(cái)務(wù)制度匯總成冊(cè)，在上級(jí)檢查時(shí)拿出來(lái)應(yīng)付一下，內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度只是印在紙上的制度，甚至有些醫(yī)院的治理者官本位思想嚴(yán)峻，喜愛(ài)獨(dú)斷專行，認(rèn)為制度會(huì)成為限制自己行使權(quán)力的絆腳石，尤其是對(duì)其中的牽制內(nèi)容有所顧忌，所以有意無(wú)視或阻止制度的建立，這樣一來(lái)，內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度就不具有約束力和威懾力，醫(yī)院其他員工的掌握意識(shí)也隨之淡薄，對(duì)是否建立這一制度持無(wú)所謂態(tài)度，對(duì)執(zhí)行狀況更是漠不關(guān)懷，久而久之，極易導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）制度制定不標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施不科學(xué)。

一個(gè)好的內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)非常必要的保證，雖然大多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)建立起了內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握的規(guī)章制度，但往往缺乏合理性，或?qū)σ恍┎怀３０l(fā)生的業(yè)務(wù)沒(méi)有相應(yīng)的措施，無(wú)法涵蓋全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與全面性原則相悖；或?qū)χ匾?jīng)濟(jì)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域沒(méi)有制定嚴(yán)格的掌握措施，沒(méi)有兼顧重要性原則；或?qū)χ坪庑栽瓌t的制定不到位，不相容崗位分別、授權(quán)審批、關(guān)鍵崗位輪崗等制度的規(guī)定內(nèi)容相對(duì)較少，疏忽重要環(huán)節(jié)，在消失問(wèn)題后才進(jìn)展補(bǔ)救，沒(méi)有形成實(shí)質(zhì)的相互制約；或制度不能隨著自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)水公平環(huán)境的變化而加以調(diào)整，違反了適應(yīng)性原則；或一味追求制度的完善，不能從整體利益動(dòng)身，不考慮實(shí)施本錢和產(chǎn)出效益是否配比，不顧及本錢效益原則，加重了醫(yī)院執(zhí)行的負(fù)擔(dān)。

（三）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立不合理，監(jiān)視作用弱化。

我國(guó)不少醫(yī)院設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)并非出于經(jīng)營(yíng)治理的需要，而是來(lái)自于法律的硬性規(guī)定或上級(jí)的行政命令，醫(yī)院的治理者其實(shí)并不明白內(nèi)審的真正意義和作用，自然對(duì)內(nèi)審工作就沒(méi)有足夠的重視，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理，有些醫(yī)院讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門，任命財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，而內(nèi)審的一個(gè)重要工作就是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握的有效性進(jìn)展監(jiān)視和評(píng)價(jià)，本應(yīng)具有獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任用也應(yīng)慎重，現(xiàn)將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于財(cái)務(wù)部門治理之下，就不行能對(duì)制度存在的缺陷及執(zhí)行的真實(shí)狀況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，大大減弱了內(nèi)審應(yīng)有的作用，造成對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握監(jiān)視實(shí)際上的缺失。

（四）專業(yè)人員綜合素養(yǎng)低，實(shí)行制度不給力。

內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握系統(tǒng)的運(yùn)行需要人來(lái)實(shí)現(xiàn)，執(zhí)行人員的素養(yǎng)凹凸會(huì)直接影響到實(shí)行效果，就目前狀況來(lái)看，許多醫(yī)院治理者還是傾向于強(qiáng)化醫(yī)技人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，而派給財(cái)務(wù)人員再充電的時(shí)機(jī)微乎其微，但財(cái)務(wù)工作專業(yè)性較強(qiáng)，而且相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)還在不斷完善，財(cái)務(wù)制度還在不斷出臺(tái)，財(cái)務(wù)核算的軟件還在不斷更新，這些都需要財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，才能勝任本職工作。

（五）預(yù)算編制粗糙，執(zhí)行不夠剛性。

預(yù)算治理是醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度的重要組成局部，通過(guò)預(yù)算治理的統(tǒng)籌掌握，可將日常根底治理和戰(zhàn)略進(jìn)展目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)循序漸進(jìn)地開(kāi)展，讓有限的資金最大限度地發(fā)揮作用，提高綜合治理水平。但局部醫(yī)院對(duì)預(yù)算根本不重視，編制預(yù)算往往由財(cái)務(wù)部門依據(jù)上年實(shí)際數(shù)簡(jiǎn)潔地按比例累加得到，既沒(méi)有征詢各相關(guān)部門意見(jiàn)，也沒(méi)有細(xì)化詳細(xì)工程和詳細(xì)執(zhí)行部門，更沒(méi)有進(jìn)展集體決策，隨便性較大，這樣完成的預(yù)算不能反映環(huán)境的變化和滿意治理的要求，與實(shí)際脫節(jié)，使得預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)相差甚遠(yuǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有指導(dǎo)意義。有些醫(yī)院雖然按要求科學(xué)編制了預(yù)算，卻在實(shí)行時(shí)不夠嚴(yán)格，不根據(jù)既定的預(yù)算實(shí)施，混用資金或擠占專項(xiàng)資金的事情時(shí)有發(fā)生，尤其對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外的支付，隨便調(diào)整，沒(méi)有履行嚴(yán)格的審批程序，執(zhí)行不力，缺乏剛性，偏離預(yù)算原有軌跡，導(dǎo)致預(yù)算流于形式。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度建立的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提高治理者意識(shí)。

由于醫(yī)院自身的特點(diǎn)，其內(nèi)控環(huán)境受治理者的影響較大，所以，特別有必要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院治理者關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度重要性的學(xué)習(xí)，使他們的思想能夠跟上時(shí)代的進(jìn)展，轉(zhuǎn)變以往“重醫(yī)療，輕治理”的觀念，樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)險(xiǎn)治理意識(shí)，一方面治理者要從宏觀上對(duì)制度的重要性進(jìn)展把握，監(jiān)視財(cái)務(wù)人員建立一套科學(xué)的、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度治理體系，來(lái)推動(dòng)醫(yī)院的安康進(jìn)展，另一方面，應(yīng)明確治理者所負(fù)的責(zé)任，轉(zhuǎn)變家長(zhǎng)制的治理模式，以身作則，帶頭執(zhí)行制度，不以個(gè)人的意志左右內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握，不允許有任何人的權(quán)力凌駕于制度之上，到達(dá)三級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的醫(yī)院還應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的治理，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度的建立。

（二）制定完善的掌握制度，保證有效實(shí)施。

針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度疏于建立的現(xiàn)狀，醫(yī)院應(yīng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)和當(dāng)下的實(shí)際狀況及想要到達(dá)的工作目標(biāo)來(lái)制定制度。首先，制度必需包括全部些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，醫(yī)院的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能以相應(yīng)的制度為依據(jù)，按規(guī)定的程序辦事，沒(méi)有掌握盲點(diǎn)，同時(shí)對(duì)重要事項(xiàng)制定更為嚴(yán)格的掌握條件，如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)工程決策和大額資金的使用，必需由治理層集體討論打算，不準(zhǔn)許任何個(gè)人單獨(dú)進(jìn)展決策或者擅自轉(zhuǎn)變集體決策，最大程度地防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。再者，還要建立崗位責(zé)任制，制定合理的崗位分工制度、不相容崗位分別制度、授權(quán)審批制度、內(nèi)部稽核制度和關(guān)鍵崗位輪崗制度等，切實(shí)到達(dá)各崗位間、各流程間的相互聯(lián)系、相互制約的目的。此外，制度制定后，要隨著環(huán)境的變化適時(shí)做出調(diào)整，以適應(yīng)醫(yī)院不同時(shí)期戰(zhàn)略變化的要求。最終，還要考慮制度的可操作性、可持續(xù)性、投入產(chǎn)出比等因素，并且在執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格約束員工按規(guī)定的制度辦事，保證制度的執(zhí)行能夠落到實(shí)處。

（三）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮監(jiān)視作用。

醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失，是造成內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度執(zhí)行不力的主要緣由，但只要治理者賜予充分重視，內(nèi)審的地位就會(huì)大大提高，因此，醫(yī)院應(yīng)建立一個(gè)單獨(dú)的不屬于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，直接對(duì)治理層負(fù)責(zé)，不受其他部門干擾，保持獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度的建立進(jìn)展監(jiān)視，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，準(zhǔn)時(shí)向治理層反映存在的制度缺陷和掌握弱點(diǎn)，從源頭上查找解決問(wèn)題的方法，提出建立性的意見(jiàn)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)掌握，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)治理水平。

（四）提高專業(yè)人員素養(yǎng)，實(shí)行績(jī)效考核。

對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握制度的專業(yè)人員，醫(yī)院的治理者應(yīng)充分熟悉到他們的綜合素養(yǎng)在執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)揮的關(guān)鍵作用，加強(qiáng)對(duì)他們思想品德和職業(yè)道德的教育，強(qiáng)化法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉方面的培訓(xùn)，培育他們愛(ài)崗敬業(yè)的精神，增加自我約束的力量，使其具備較強(qiáng)的法律意識(shí)，自覺(jué)地遵守制度的規(guī)定。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的再培訓(xùn)也是必不行少的，醫(yī)院應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)部門的投入，讓財(cái)務(wù)人員有時(shí)機(jī)參與較高層次的培訓(xùn)，或與在內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握方面做得比擬好的其他醫(yī)院工作人員進(jìn)展學(xué)習(xí)和溝通，財(cái)務(wù)人員自己也應(yīng)積極鉆研新學(xué)問(wèn)，熬煉業(yè)務(wù)力量，成為符合時(shí)代要求的工作人員。

（五）合理編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算治理。

醫(yī)院要以切實(shí)可行的進(jìn)展目標(biāo)為根底，依據(jù)財(cái)政撥款和自收自支的實(shí)際狀況，精確合理地核定收入支出額度，不人為高估或壓縮，特殊是對(duì)支出預(yù)算要量入為出，努力細(xì)化，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，不編制無(wú)依據(jù)、無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)明細(xì)工程的預(yù)算，并制定預(yù)算的調(diào)整和追加程序，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得超預(yù)算和擴(kuò)大預(yù)算范圍。在編制預(yù)算時(shí)，可采納上下結(jié)合式的工作程序，讓各部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)展協(xié)商爭(zhēng)論，充分地溝通相關(guān)信息，最終將匯總編制的預(yù)算交由院長(zhǎng)辦公會(huì)審批，必要時(shí)可經(jīng)職代會(huì)通過(guò)，以醫(yī)院文件的形式正式發(fā)出，這樣編制出的預(yù)算既符合醫(yī)院預(yù)算治理規(guī)定，又提高了精確性，表達(dá)了民主性和科學(xué)性。執(zhí)行預(yù)算時(shí)，除了要調(diào)動(dòng)各部門的積極性，還要嚴(yán)明紀(jì)律，健全監(jiān)控手段，定