2023年巴彥淖爾市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷

一、選擇題1．甲公司2013年度銷售收入200萬元、資金需要量30萬元;2014年度銷售收入300萬元、資金需要量40萬元;2015年度銷售收入280萬元、資金需要量42萬元。若甲公司預(yù)計2016年度銷售收人500萬元，采用高低點法預(yù)測其資金需要量是()萬元。A.60B.70C.55D.75答案：A解析：b=(40-30)/(300-200)=0.1a=40-0.1x300=10(萬元)資金需要量模型為:Y=10+0.1X所以2016年資金需要量=10+0.1x500=60(萬元)。2．甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定，2018年度信貸最高限額為800萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%；同時乙銀行要求保留15%的補償性余額。甲公司2018年度實際借款500萬元，則該筆借款的實際利率是（）。A.7.41%B.6.20%C.7.06%D.6.30%答案：A解析：該筆借款的實際利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。3．甲公司2015年度銷售收人900萬元，確定的信用條件為“2/10,1/20,n/30”,其中占銷售收人50%的客戶選擇10天內(nèi)付款，40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款、10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設(shè)甲公司的變動成本率為60%、資本成本率為10%、全年天數(shù)按360天計算，則甲公司2015年度應(yīng)收賬款的機會成本為()萬元。A.4.2B.3.4C.3.2D.2.4答案：D解析：平均收現(xiàn)期=50%x10+40%x20+10%x30=16(天);應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息(即機會成本)=應(yīng)收賬款占用資金x資本成本=應(yīng)收賬款平均余額x變動成本率x資本成本=銷售收入+(360/平均收現(xiàn)期)x變動成本率x資本成本=900/360x16x60%x10%=2.4(萬元)。4．甲公司2018年度實現(xiàn)利潤總額800萬元，利息發(fā)生額為150萬元，其中符合資本化條件的為50萬元，其余的費用化。則甲公司2018年度已獲利息倍數(shù)是（）。A.5.33B.8.50C.6.00D.9.00答案：C解析：費用化利息=150-50=100（萬元），已獲利息倍數(shù)=（800+100）/150=6。5．下列關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備的表述中，錯誤的是()。A.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個存貨項目計提B.當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值時，可按可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨的賬面價值C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地計提存貨跌價準(zhǔn)備，不得計提秘密準(zhǔn)備D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生毀損存貨的成本時，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備答案：B解析：選項B,存貨期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，如果成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，將存貨的賬面價值調(diào)整為可變現(xiàn)凈值;如果成本低于可變現(xiàn)凈值，不需要進行調(diào)整。6．下列兩項證券資產(chǎn)的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險的是（）。A.兩項證券資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)B.兩項證券資產(chǎn)的收益率的相關(guān)系數(shù)等于0C.兩項證券資產(chǎn)的收益率完全正相關(guān)D.兩項證券資產(chǎn)的收益率不完全相關(guān)答案：A解析：當(dāng)兩項資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時，兩項資產(chǎn)的風(fēng)險可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險。7．根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項中不會降低盈虧臨界點銷售額的是()。A.提高單價B.降低銷售額C.降低單位變動成本D.降低固定成本答案：B解析：盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻率，提高單價、降低單位變動成本會提高邊際貢獻率，進而降低盈虧臨界點銷售額;降低固定成本會降低盈虧臨界點銷售額;銷售額不會影響盈虧臨界點銷售額。8．甲公司擬購買一臺價值40萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。該設(shè)備預(yù)計每年為公司實現(xiàn)銷售收入50萬元，相應(yīng)付現(xiàn)成本22萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，會計折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.28B.115C.50D.23答案：D解析：折舊=40/5=8（萬元），該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（萬元）。9．企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)由財務(wù)績效定量評價指標(biāo)和管理績效定性評價指標(biāo)組成，下列屬于財務(wù)績效中評價企業(yè)盈利能力狀況修正指標(biāo)的是()。A.總資產(chǎn)報酬率B.資本收益率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率答案：B解析：選項A、D屬于盈利能力狀況的基本指標(biāo);選項C屬于債務(wù)風(fēng)險狀況的基本指標(biāo)。10．下列關(guān)于流動資產(chǎn)投資策略的表述中，錯誤的是（）。A.在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，流動資產(chǎn)與銷售收入比率較低B.在寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險較小C.采用緊縮的流動資產(chǎn)投資策略，可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本D.制定流動資產(chǎn)投資策略時，不需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性和風(fēng)險性答案：D解析：增加流動資產(chǎn)投資會增加流動資產(chǎn)的持有成本，降低資產(chǎn)的收益性，但會提高資產(chǎn)的流動性。反之，減少流動資產(chǎn)投資會降低流動資產(chǎn)的持有成本，增加資產(chǎn)的收益性，但資產(chǎn)的流動性會降低，短缺成本會增加。所以制定流動資產(chǎn)投資策略時，需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險性。選項D錯誤。11．某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。本月完工300件，月末在產(chǎn)品50件，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本和本期生產(chǎn)費用總額為147300元。其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造費用49500元。原材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為60%。按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。則甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本是（）元。A.133909B.130909C.130200D.130299答案：C解析：月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=300+50×60%=330（件），則本月完工甲產(chǎn)品的總成本=71400×300/（300+50）+（26400+49500）×300/330=130200（元）。12．甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價格購入H股股票10萬股，另支付相關(guān)稅費1萬港元，作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價變動，月末該H股股票的價格為每股6.5港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額是()萬元人民幣。A.12.9B.11.9C.10.9D.9.9答案：C解析：交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本=6x10x1.1-66(萬元人民幣),投資收益借方=1x1.1=1.1(萬元人民幣);月末確認(rèn)公允價值變動損益=6.5x10x1.2-66=12(萬元人民幣);因此，該交易性金融資產(chǎn)對甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額=12-1.1=10.9(萬元人民幣)。13．判斷一項金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負(fù)債，應(yīng)考慮的基本原則是（）。A.未來實施分配的意向B.是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)C.發(fā)行方對一段期間內(nèi)的損益的預(yù)期D.發(fā)行方未分配利潤等可供分配的權(quán)益的金額答案：B解析：金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，是否通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算，選項B正確。14．下列各項中，不會直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益的是()。A.已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.已計提的固定資產(chǎn)累計折舊C.固定資產(chǎn)的棄置費用D.固定資產(chǎn)的原價答案：C解析：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收人扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計人當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額;固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值(不是棄置費用)計入固定資產(chǎn)原價中，不會直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益15．甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付的價款為235萬元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另支付交易稅費5萬元。則甲公司該金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.215B.240C.220D.225答案：D解析：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利要單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不計入金融資產(chǎn)的初始成本中，則該金融資產(chǎn)的入賬價值=235-1×15+5=225（萬元）。16．甲公司2015年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為()萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33答案：B解析：更新改造后的生產(chǎn)線入賬價值=380-50-10-20+180=480(萬元)，2015年改良后的生產(chǎn)線折舊金額=480x5/15x2/12=26.67(萬元)。17．長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2018年12月31日，庫存甲材料的賬面價值（成本）為90萬元，市場銷售價格為85萬元。甲材料可用于生產(chǎn)2臺乙產(chǎn)品，每臺市場銷售價格為75萬元，單位成本為70萬元，預(yù)計銷售費用每臺為2萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，甲材料之前未計提過減值準(zhǔn)備，則長江公司2018年年末甲材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備（）萬元。A.5B.10C.6D.0答案：D解析：甲材料是專為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的，要先對乙產(chǎn)品進行減值測試，乙產(chǎn)品的成本=70×2=140（萬元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（75-2）×2=146（萬元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值大于成本，沒有發(fā)生減值，甲材料也不計提減值，則長江公司2018年年末甲材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額為0。18．乙公司原材料按計劃成本計價核算。2015年6月1日“原材料”賬戶借方余額為4000萬元、“材料成本差異”賬戶貸方余額50萬元，月初“原材料”賬戶余額中含有5月31日暫估人賬的原材料成本1500萬元。2015年6月公司人庫原材料的計劃成本為5000萬元，實際成本為5200萬元。2015年6月公司發(fā)出原材料的計劃成本為6000萬元，則當(dāng)月發(fā)出原材料的實際成本為()萬元。A.6100B.6120C.5900D.5820答案：B解析：本月材料成本差異率=(-50+5200-5000)1(4000-1500+5000)x100%=2%，發(fā)出材料的實際成本=6000+6000x2%=6120(萬元)。19．下列關(guān)于利潤分配及未分配利潤的會計處理中，錯誤的是()A.以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損，不需要進行專門的會計處理B.年末要將“利潤分配”科目所屬的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)人“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)科目C.年末要將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)人到“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)科目D.盈余公積彌補虧損時應(yīng)貸記“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)科目答案：D解析：盈余公積彌補虧損時，應(yīng)當(dāng)借記“盈余公積”科目,貸記“利潤分配一盈余公積補虧”科目。20．甲公司持有乙公司70%有表決權(quán)股份，可以實施控制并采用成本法核算。2019年6月3日，甲公司出售該項投資的90%并取得價款6000萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時該項長期股權(quán)投資賬面價值為3000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為1000萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.6000B.4000C.3300D.3000答案：B解析：甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（6000+1000）-3000=4000（萬元）。21．下列關(guān)于市場風(fēng)險溢酬的表述中，錯誤的是()。A.市場風(fēng)險溢酬反映了市場整體對風(fēng)險的平均容忍度B.若市場抗風(fēng)險能力強，則市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大C.市場風(fēng)險溢酬附加在無風(fēng)險收益率之上D.若市場對風(fēng)險越厭惡，則市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大答案：B解析：若市場抗風(fēng)險能力強，則對風(fēng)險的厭惡和回避就不是很強烈，市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越小，所以選擇選項B。22．下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（）。A.持有待售的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.未交付使用但已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)D.未提足折舊提前報廢的設(shè)備答案：C解析：持有待售的固定資產(chǎn)不再計提折舊，選項A錯誤；單獨估價入賬的土地不計提折舊，選項B錯誤；未交付使用但已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊，選項C正確；未提足折舊提前報廢的設(shè)備不再補提折舊，選項D錯誤。23．關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是()。A.屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案：A解析：內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額屬于暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項A正確。24．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊B.發(fā)生訴訟案件C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)會計差錯，按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，選項A正確。25．下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯誤的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)答案：C解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進行重分類。除指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資外，金融資產(chǎn)可以在以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間進行重分類。26．下列關(guān)于外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是()。A.外幣交易在初始確認(rèn)時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動計算匯兌差額作為財務(wù)費用，無需再計提減值準(zhǔn)備C.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額答案：B解析：對于外幣貨幣性項目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用,計人當(dāng)期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位金額;需要計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，根據(jù)折算后的數(shù)據(jù)計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額。27．甲公司2015年度財務(wù)報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的--批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗收人庫。該批商品售價為100萬元(不含增值稅)，成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是()萬元。A.15.0B.13.5C.-15.0D.-13.5答案：C解析：應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額=-(100-80)x(1-25%)=-15(萬元)，即調(diào)減凈損益15萬28．甲公司以680萬元價格溢價發(fā)行面值為600萬元、期限3年、年利率為8%的公司債券，每年付息一次、到期一次還本。該批債券的籌資費用率為2%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司該批債券的資本成本是（）。A.5.12%B.6.12%C.5.40%D.5.65%答案：C解析：甲公司該批債券的資本成本=600×8%×（1-25%）/[680×（1-2%）]=5.40%。29．甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬余額為85000元，銀行對賬單余額為107500元。經(jīng)核對，存在下列未達賬項。（1）銀行計提企業(yè)存款利息1800元，企業(yè)尚未收到通知；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款21750元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（3）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為1050元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。則甲公司5月31日可動用的銀行存款實有數(shù)額是（）元。A.85750B.94300C.86800D.85000答案：C解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款實有數(shù)=85000+1800（或107500-21750+1050）=86800（元）。30．甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%,委托外單位加工材料(非金銀首飾)-批。原材料價款為4000元。支付加工費2000元和增值稅340元(已取得增值稅專用發(fā)票)。由委托方代收代繳消費稅300元，稅費已支付。材料已驗收入庫，甲公司準(zhǔn)備將該批材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則該批材料的入賬價值是()元。A.6430B.6300C.6000D.6640答案：C解析：收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅可以抵扣，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”的借方，則收回該批材料的入賬價值=4000+2000=6000(元)。31．甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7500萬元，銀行對賬單余額為9750萬元。經(jīng)核對存在下列賬項:(1)銀行計提公司存款利息180萬元，公司尚未收到通知;(2)公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付購料款2175萬元，銀行尚未辦理人賬手續(xù);(3)公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為105萬元，公司已人賬，銀行尚未人賬，(4)公司財務(wù)部門收到銷售部門月末上繳的現(xiàn)金銷售款1萬元，尚未繳存銀行。則甲公司6月30日可動用的銀行存款實有金額是()萬元。A.7690B.7860C.7680D.7670答案：C解析：銀行對賬單余額=7500+180=7680(萬元)或者銀行日記賬余額=9750-2175+105=7680(萬元)。32．非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費等交易費用，應(yīng)計入（）。A.當(dāng)期損益B.長期股權(quán)投資初始確認(rèn)成本C.其他綜合收益D.權(quán)益工具的初始確認(rèn)金額答案：D解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積——股本溢價，即構(gòu)成發(fā)行權(quán)益工具股本、資本公積的初始確認(rèn)金額。33．下列各項中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是()。A.生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料B.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物C.出租或出借給購貨方使用的包裝物D.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物答案：A解析：企業(yè)各種包裝材料應(yīng)在“原材料”科目核算，選項A不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍。34．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，2020年6月1日，為50名員工每人發(fā)放一臺自產(chǎn)的產(chǎn)品和一件禮品作為福利。自產(chǎn)的產(chǎn)品每臺成本為800元、市場售價為1000元（不含增值稅），外購禮品的每件價格為500元、增值稅稅額為65元，已取得增值稅專用發(fā)票。則甲公司發(fā)放該福利時，應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”的金額為（）元。A.84750B.81500C.75000D.78250答案：A解析：甲公司發(fā)放該福利時，應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”的金額=1000×50×（1+13%）+（500+65）×50=84750（元），選項A正確。35．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投人原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投人。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件,第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元/件。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.8答案：A解析：2012年10月月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[80x50%x12+40x(12+8x50%)]/20=56(件)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元/件)?；?乙產(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(74680+23400)x344/(344+56)=84348.8(元)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=84348.8/344=245.2(元/件)36．下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期留存收益的是（）。A.稅后利潤彌補上一年度虧損B.提取法定盈余公積C.注銷庫存股的賬面余額D.盈余公積彌補虧損答案：C解析：選項A，稅后利潤彌補上一年度虧損，屬于未分配利潤內(nèi)部的變動，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；選項B，提取法定盈余公積，未分配利潤減少，盈余公積增加，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；選項C，注銷庫存股時，當(dāng)回購價格高于回購股份的面值，庫存股和股本的差額，沖減資本公積——股本溢價，不足部分，應(yīng)依次沖減盈余公積與未分配利潤，可能影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；選項D，盈余公積彌補虧損，盈余公積減少，未分配利潤增加，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益。37．2015年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售單價分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù),預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%~5%之間。2015年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費4萬元。假設(shè)無其他或有事項，則長江公司“預(yù)計負(fù)債”賬戶2015年期末余額為()萬元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.0答案：A解析：預(yù)計負(fù)債期末余額=200x1x(1%+5%)/2+50x2x(1%+5%)/2-4=5.0(萬元)38．2020年3月20日，甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票20萬股，每股10元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股），另支付交易稅費5萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2020年6月30日該金融資產(chǎn)公允價值為218萬元。2020年8月24日甲公司將持有的乙公司股票全部出售。取得價款226萬元。則該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2020年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.23B.36C.31D.28答案：C解析：2020年3月20日2020年6月30日2020年8月24日該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2020年度利潤總額的影響金額＝－5＋28＋8＝31（萬元）。39．甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2015年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投人原材料50000元，直接人工和制造費用共計300000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元件。A.220B.230C.210D.200答案：D解析：2015年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[100x50%x12+50x(12+8x50%)]20=70(件)，則甲公司2015年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)?；蛞耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(50000+30000)x330/(330+70)=66000(元)，則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位成本66000/330=200(元/件)。40．甲公司2020年3月1日開始自營建造一生產(chǎn)線，購進工程物資總領(lǐng)60萬元，領(lǐng)用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負(fù)擔(dān)職工薪酬15萬元，建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費用5萬元，試車形成的庫存商品0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產(chǎn)線的總成本是（）萬元。A.78.5B.72.5C.73.5D.81.5答案：D解析：該生產(chǎn)線的總成本=50+10+15+2+5-0.5=81.5（萬元），選項D正確。二、多選題41．下列屬于長期借款的一般性保護條款的有（）。A.不得改變借款的用途B.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅篋.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性E.限制公司的長期投資答案：BDE解析：一般性保護條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性。②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。④限制公司再舉債規(guī)模。⑤限制公司的長期投資。選項A屬于長期借款的特殊性保護條款。選項C屬于長期借款的例行性保護條款。42．下列各項財務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有()。A.權(quán)益乘數(shù)B.市凈率C.產(chǎn)權(quán)比率D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量E.現(xiàn)金比率答案：ACE解析：選項B反映上市公司特殊財務(wù)分析;選項D反映獲取現(xiàn)金能力。43．下列關(guān)于短期貸款利息支付方式的表述中，正確的有（）。A.采用收款法時，短期貸款的實際利率與名義利率相同B.采用貼現(xiàn)法時，短期貸款的實際利率要高于名義利率C.采用加息法時，短期貸款的名義利率是實際利率的2倍D.對于同一筆短期貸款，企業(yè)應(yīng)盡量選擇收款法支付利息E.對于同一筆短期貸款，企業(yè)支付利息的方式對企業(yè)當(dāng)期損益沒有影響答案：ABDE解析：C項，加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法，采用加息法時，由于貸款本金分期均衡償還，借款企業(yè)實際只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息。這樣企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實際利率便要高于名義利率大約1倍。44．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，在財務(wù)報表附注中披露的交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息B.已結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價政策答案：ADE解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，在財務(wù)報表附注中披露的交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）交易的金額；（2）未結(jié)算的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；（3）未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額；（4）定價政策。45．下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計算確定D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異答案：CE解析：選項A,企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額;選項B,按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);選項D,當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限進行確認(rèn)。46．下列各項資產(chǎn)中，即使沒有出現(xiàn)減值跡象，也應(yīng)當(dāng)至少每年進行減值測試的有（）。A.使用壽命不確定的非專利技術(shù)B.公司合并形成的商譽C.在建工程D.持有待售的處置組E.土地使用權(quán)答案：AB解析：因企業(yè)合并所形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年末都應(yīng)當(dāng)進行減值測試。47．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。A.資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本B.有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對在建工程計提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足C.計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項債務(wù)進行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動E.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊答案：BE解析：選項B,屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項;選項E,屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。48．下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有（）。A.利用留存收益B.發(fā)行優(yōu)先股C.處置子公司股權(quán)D.吸收直接投資E.收購子公司其他股東的股權(quán)答案：AD解析：一般來說，企業(yè)最基本的籌資方式有兩種：股權(quán)籌資和債務(wù)籌資。股權(quán)籌資形成企業(yè)的股份資金，通過吸收直接投資、公開發(fā)行股票、利用留存收益等方式取得；債務(wù)籌資形成企業(yè)的債務(wù)資金，通過向銀行借款、發(fā)行公司債券、利用商業(yè)信用等方式取得。至于發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股、認(rèn)股權(quán)證等籌集資金的方式，屬于兼有股權(quán)籌資和債務(wù)籌資性質(zhì)的混合籌資方式。49．下列企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，考慮風(fēng)險因素的有（）。A.企業(yè)價值最大化B.每股收益最大化C.利潤最大化D.企業(yè)凈資產(chǎn)最大化E.股東財富最大化答案：AE解析：企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)主要有三種觀點：利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化，其中利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化。BC兩項均沒有考慮風(fēng)險問題；D項不屬于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。50．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()。A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價值進行分?jǐn)侰.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時需將負(fù)債和權(quán)益成分進行分拆E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細(xì)節(jié)目核算答案：ABCD解析：選項E,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)”明細(xì)科目核算，不涉及“其他綜合收益”明細(xì)科目。.51．對股東和債權(quán)人的利益沖突，通常采用的解決方式包括（）。A.收回借款或停止借款B.限制性借債C.采職擴招雇員措施D.股權(quán)激勵E.增加設(shè)備更新改造支出答案：AB解析：股東與債權(quán)人的利益沖突，可以通過限制性借債、收回借款或停止借款來進行協(xié)調(diào)，選項A、B正確。52．下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。A.對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時通常應(yīng)當(dāng)使用單-一的折現(xiàn)率D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回E.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認(rèn)答案：ACE解析：選項B,企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值-經(jīng)計提，在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回。53．企業(yè)繳納的下列稅金中，不需通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有()。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.城市維護建設(shè)稅答案：AB解析：選項A，企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目;選項B,企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款"科目。54．下列有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護費應(yīng)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時，貸記“管理費用”等科目B.增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目直接全額抵減C.“應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)項目列示D.因營業(yè)稅改征增值稅后實際稅負(fù)增加而取得的財政扶持資金應(yīng)計人“資本公積”科目E.增值稅小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時，應(yīng)貸記“管理費用”科目答案：ACE解析：選項B,增值稅一-般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額;選項C，“應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示，選項D,試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門]申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“其他收益”科目，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。55．對于同一投資項目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯誤的有()。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報率的評價結(jié)果-致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1答案：BD解析：投資回收期和投資回報率都屬于非貼現(xiàn)法指標(biāo)，沒有考慮時間價值，兩個指標(biāo)的評價結(jié)果不一定一致，同時它們的大小和考慮時間價值的凈現(xiàn)值大小之間沒有對應(yīng)關(guān)系，所以選擇選項B、D。56．對于借款費用可能進入的會計科目有（）。A.在建工程B.財務(wù)費用C.研發(fā)支出D.制造費用E.交易性金融資產(chǎn)答案：ABCD解析：交易性金融資產(chǎn)是短期投資，不可以資本化。因此借款費用不能記入交易性金融資產(chǎn)。57．下列各項中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.資本支出預(yù)算B.現(xiàn)金收入C.費用預(yù)算D.現(xiàn)金支出E.現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用答案：BDE解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用。58．下列各項中，會對利潤表中的營業(yè)利潤產(chǎn)生影響的有（）。A.處置長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)D.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降E.債權(quán)投資計提減值答案：ACDE解析：選項A，記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤；選項B，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項C，記入“資產(chǎn)處置損益”科目，影響營業(yè)利潤；選項D，記入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤；選項E，記入“信用減值損失”科目，影響營業(yè)利潤。59．上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案E.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損答案：ACDE解析：選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于日后調(diào)整事項。60．租賃發(fā)生變更，將租賃變更作為一項單獨的租賃進行會計處理需同時滿足的條件有（）。A.該變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴大了租賃范圍B.該變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)且基于同一商業(yè)目的C.增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)D.增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格取決于尚未履行合同部分的履行情況E.增加的對價與租賃期限延長部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)答案：ACE解析：租賃發(fā)生變更且同時符合下列條件的，承租人應(yīng)當(dāng)將該租賃變更作為一項單獨租賃進行會計處理：（1）該租賃變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴大了租賃范圍或延長了租賃期限；（2）增加的對價與租賃范圍擴大部分或租賃期限延長部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)。三、材料解析題61．下列事項中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有（）。A.當(dāng)年回購的普通股B.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已授予的股份期權(quán)答案：AD解析：選項BCE屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。62．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為（）次。A.21B.22.15C.24D.26.67答案：B解析：該題能夠計算出賒銷收入，所以應(yīng)當(dāng)采用賒銷收入計算，賒銷收入＝800×90%＝720（萬元），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額＝720/[（36＋3＋24＋2）/2]＝22.15（次）。63．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的總資產(chǎn)報酬率為（）。A.12.31%B.12.6%C.12.8%D.12.9%答案：A解析：根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨＝800×60%/[（50＋期末存貨）/2]＝8（次），則期末存貨＝70（萬元），因為期末存貨是資產(chǎn)總額的10%，所以期末資產(chǎn)總額＝70/10%＝700（萬元）。總資產(chǎn)報酬率＝800×10%/[（600＋700）/2]×100%＝12.31%。64．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年期末的資產(chǎn)總額為（）萬元。A.650B.750C.680D.700答案：D解析：根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨＝800×60%/[（50＋期末存貨）/2]＝8（次），則期末存貨＝70（萬元），因為期末存貨是資產(chǎn)總額的10%，所以期末資產(chǎn)總額＝70/10%＝700（萬元）。65．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年稀釋每股收益為（）元。A.0.38B.0.43C.0.42D.0.47答案：C解析：2019年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝82（萬股），基本每股收益＝36/82≈0.44（元），2019年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（12.3－12.3×6/10）×7/12＝2.87（萬股），稀釋每股收益＝36/（82+2.87）≈0.42（元）。66．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.1111.5B.1047.75C.1085.25D.1018.5答案：D解析：應(yīng)交所得稅＝［4200－（105＋9）（事項1）－32（事項2）－60（事項3）＋（40＋40）（事項4）］×25％＝1018.5（萬元）。分析：事項（1）：費用化支出額＝500－360＝140（萬元），需加計扣除額＝140×75％＝105（萬元）；當(dāng)期會計上無形資產(chǎn)攤銷額＝360／5×2／12＝12（萬元），需加計攤銷額＝12×75％＝9（萬元）。事項（2）：2022年固定資產(chǎn)會計折舊額＝240／（6－1）＝48（萬元），稅法折舊額＝（360－360×2／6）×2／6＝80（萬元），需納稅調(diào)減額＝80－48＝32（萬元）。事項（3）：交易性金融負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，需納稅調(diào)減。事項（4）：職工教育經(jīng)費超標(biāo)額＝136－1200×8％＝40（萬元），需納稅調(diào)增；業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)額＝100－60＝40（萬元），需納稅調(diào)增。67．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.75答案：B解析：所得稅費用＝1018.5＋23－10＝1031.5（萬元）。或：所得稅費用＝［4200－（105＋9）（事項1）＋40（事項4）］×25％＝1031.5（萬元）。68．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬元。A.23B.15C.5D.0答案：A解析：遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝8（事項2）＋15（事項3）＝23（萬元）。分析：事項（1）：費用化支出額＝500－360＝140（萬元），形成永久性差異額＝140×75％＝105（萬元）；資本化支出形成無形資產(chǎn)，期末形成可抵扣暫時性差異額為261萬元，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。事項（2）：2021年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元，計稅基礎(chǔ)＝360－360×2／6＝240（萬元），無差異；2022年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值為192萬元，計稅基礎(chǔ)為160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝192－160＝32（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債金額＝32×25％＝8（萬元）。事項（3）：交易性金融負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債金額＝60×25％＝15（萬元）。事項（4）：超標(biāo)的職工教育經(jīng)費形成可抵扣暫時性差異額＝136－1200×8％＝40（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額＝40×25％＝10（萬元）；業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60％＝100×60％＝60（萬元），銷售收入的5‰＝15000×5‰＝75（萬元），因此當(dāng)期可以稅前扣除的金額為60萬元，超額部分形成永久性差異，金額＝100－60＝40（萬元）。69．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A.66.38B.76.38C.10D.77.5答案：C解析：僅事項（4）中的職工教育經(jīng)費需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，金額＝（136－1200×8％）×25％＝10（萬元）。70．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)事項（1），2022年年末該無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.0B.375C.270D.261答案：D解析：2022年年末，該無形資產(chǎn)的賬面價值＝360－360／5×2／12＝348（萬元），計稅基礎(chǔ)＝360×175％－360×175％／5×2／12＝609（萬元），或＝348×1.75＝609（萬元），形成可抵扣暫時性差異額＝609－348＝261（萬元），或＝348×0.75＝261（萬元）。71．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)事項（2），甲公司2022年對固定資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（）。A.2022年計提折舊48萬元B.期末固定資產(chǎn)的賬面價值為192萬元C.期末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為160萬元D.期末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為240萬元答案：ABC解析：2021年年末固定資產(chǎn)計提減值前的賬面價值＝360－360／6＝300（萬元），大于可收回金額240萬元，計提減值60萬元，減值后該固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元；2022年該固定資產(chǎn)年折舊額＝240／（6－1）＝48（萬元），選項A正確；2022年年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝240－48＝192（萬元），選項B正確；2022年固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝360－360×2／6－（360－360×2／6）×2／6＝160（萬元），選項C正確，選項D錯誤。72．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司持有的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬元。A.208.50B.360.00C.285.00D.280.20答案：A解析：2018年丙公司調(diào)整后的凈利潤＝（1200－250）－（500－380）/5×8/12－（600－400）＋（600－400）×40%－（800－680）＋（800－680）/10×1/12＝695（萬元）；甲公司確認(rèn)的投資收益＝695×30%＝208.5（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整208.5貸：投資收益208.573．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。A.1200.50B.1243.50C.1211.50D.1213.50答案：B解析：2018年年末該長期股權(quán)投資的賬面余額＝900＋208.5＋450×30％＝1243.5（萬元）。丙公司其他綜合收益增加450萬元，甲公司的處理是：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（450×30％）135貸：其他綜合收益13574．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年5月1日甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.850B.760C.900D.810答案：B解析：甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本＝900－50－90＝760（萬元）5月1日借：固定資產(chǎn)清理520累計折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80貸：固定資產(chǎn)1000借：長期股權(quán)投資——投資成本760應(yīng)收股利90銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理520資產(chǎn)處置損益（900－520）380應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝3000×30％＝900（萬元），后者大，調(diào)整差額：借：長期股權(quán)投資——投資成本（900－760）140貸：營業(yè)外收入140最終，甲公司對丙公司的長期股權(quán)的初始入賬價值為900萬元。注：初始投資成本不變，仍為760萬元。5月6日借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利9075．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為