預(yù)算單位XXXX-XXXX年度指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)操作手冊(cè)

預(yù)算單位2011-2012年度指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)操作手冊(cè)預(yù)算單位2011-2012年度指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)操作手冊(cè) 1一、 申報(bào)2011年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)。 21. 系統(tǒng)的年度切換 22. 打印并填寫指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)表。 3二、 重新登記托收項(xiàng)目。 4三、 支付憑證電匯增加收款人區(qū)域。 5四、 支付憑證增加校驗(yàn)碼。 5申報(bào)2011年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)。系統(tǒng)的年度切換預(yù)算單位打印結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)申報(bào)表在2011年度的系統(tǒng)中進(jìn)行申報(bào)。結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)財(cái)政局批復(fù)后，預(yù)算單位申請(qǐng)用款計(jì)劃和支付等所有的業(yè)務(wù)操作在2012年度的系統(tǒng)中進(jìn)行。進(jìn)入系統(tǒng)后查看左下角業(yè)務(wù)年度顯示中可以檢查年度。切換步驟如下：登錄支付系統(tǒng)—點(diǎn)擊【系統(tǒng)功能】菜單下的切換業(yè)務(wù)年度，在彈出來(lái)的界面中選擇年度重新進(jìn)入系統(tǒng)。打印并填寫指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)表。進(jìn)入2011年度系統(tǒng)—預(yù)算單位查詢—單位指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)表。按資金性質(zhì)不同，報(bào)表分預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、歸集資金三類。單位查詢結(jié)果按資金性質(zhì)、報(bào)表顯示的業(yè)務(wù)科室，打印報(bào)送給相關(guān)業(yè)務(wù)科室。預(yù)算內(nèi)、外結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)申報(bào)。打印一式兩份，送相關(guān)業(yè)務(wù)科室審核。歸集資金結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)申報(bào)。打印一式兩份，送國(guó)庫(kù)支付中心審核。重新登記托收項(xiàng)目。預(yù)算單位在2012年度系統(tǒng)申請(qǐng)授權(quán)支付用款計(jì)劃，財(cái)政批復(fù)后，登陸系統(tǒng)，選擇“支付管理”—“授權(quán)支付”—“托收度指定”，在界面中點(diǎn)擊“額度指定”，錄入托收額度指定信息。原單位托收項(xiàng)目的信息可以切換到2011年度系統(tǒng)查詢。支付憑證電匯增加收款人區(qū)域。2012年授權(quán)支付結(jié)算方式是電匯的，必須選擇電匯的區(qū)域。例如：北京市，如果結(jié)算方式不是電匯，則不需錄入收款人區(qū)域。打印電匯支付憑證時(shí)：支付憑證增加校驗(yàn)碼。1、在生成支付憑證時(shí)系統(tǒng)隨機(jī)為憑證產(chǎn)生一個(gè)校驗(yàn)碼，打印憑證時(shí)可以看到支付憑證的右下角顯示校驗(yàn)碼：

管理會(huì)計(jì)案例解析管理會(huì)計(jì)案例1一、甲企業(yè)本年計(jì)劃生產(chǎn)1000件A產(chǎn)品，正常價(jià)格為80元/件。年初編制的成本計(jì)劃見(jiàn)表：成本計(jì)劃表 產(chǎn)銷量：1000件成本項(xiàng)目總成本單位成本直接材料2400024直接人工1200012變動(dòng)性制造費(fèi)用40004固定性制造費(fèi)用1000010銷售及管理費(fèi)用50005合計(jì)55000551月份乙企業(yè)要求甲企業(yè)追加訂貨200件A產(chǎn)品，特殊訂價(jià)為50元/件。要求：就以下各個(gè)不相關(guān)方案作出可否接受此項(xiàng)追加訂貨的決策。（1）、企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1200件，剩余能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，追加訂貨不需要追加專屬成本。（2）、企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1160件，剩余能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，也不需要追加專屬成本。（3）、企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1200件，剩余能力也無(wú)法轉(zhuǎn)移，但追加訂貨要求經(jīng)過(guò)某臺(tái)專用設(shè)備加工，該設(shè)備價(jià)值1800元。（4）、最大生產(chǎn)能力1180件，剩余能力可以轉(zhuǎn)移，若對(duì)外出租可獲租金收入200元，追加訂貨要求加1100元專屬成本。分析：依題意分別用各種方法解題如下：(1)、∵特殊訂價(jià)50元＞單位變動(dòng)成本40元（24+12+4）∴可以接受此追加訂貨可以獲利潤(rùn)2000元＝（50－40）×200(2)、列相關(guān)損益分析表如下：見(jiàn)表1表1： 相關(guān)損益分析表單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨拒絕追加訂貨相關(guān)收入50×200＝100000相關(guān)成本96000其中：增量成本40×160＝64000機(jī)會(huì)成本80×40＝32000相關(guān)損益＋4000在此情況下，接受訂貨的相關(guān)損益為+400，比不接受訂貨多400元，所以應(yīng)當(dāng)考慮接受此追加訂貨。該表中按160件計(jì)算接受訂貨的相關(guān)增量成本，原因是企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1160件，原計(jì)劃生產(chǎn)1000件，故追加訂貨200件中只能有160件可利用剩余生產(chǎn)能力，屬于相關(guān)產(chǎn)量，其余40件要沖擊原計(jì)劃產(chǎn)量，但這40件不論是否接受訂貨均要安排生產(chǎn)，對(duì)于增量成本而言屬于無(wú)關(guān)產(chǎn)量。機(jī)會(huì)成本反映的是追加訂貨影響正常計(jì)劃完成（只完成了960件）而減少的正常收入(3)、編制差別損益分析表見(jiàn)表2：表2：差別損益分析表單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨拒絕追加訂貨相關(guān)收入50×200＝100000+10000相關(guān)成本合計(jì)98000+9800其中：增量成本40×200＝80000專屬成本18000 差別損益+200訂貨可獲200元利潤(rùn)，應(yīng)接受追加訂貨。(4)、不應(yīng)接受追加訂貨。見(jiàn)表3相關(guān)損益分析表，接受訂貨的相關(guān)損益比拒絕訂貨的相關(guān)損益少100元。表3：相關(guān)損益分析表單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨拒絕 相關(guān)收入50×200＝10000200 相關(guān)成本99000其中：增量成本40×180＝72000 專屬成本11000 機(jī)會(huì)成本80×20＝16000相關(guān)損益+100+200表3中的第二方案若改為拒絕訂貨，則其相關(guān)收入200元租金就應(yīng)當(dāng)列入第一個(gè)方案的相關(guān)成本，作為另一個(gè)機(jī)會(huì)成本項(xiàng)目。管理會(huì)計(jì)案例2表1是企業(yè)1990——1999年連續(xù)10年有關(guān)產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量、成本以及售價(jià)等資料。據(jù)此按兩種成本法編制的損益表表2所示（為簡(jiǎn)化計(jì)算，貢獻(xiàn)式損益表是按變通的形式編制的）。根據(jù)以上資料編制的棕合分析表見(jiàn)表3。從這個(gè)例子中不難發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題：第一、即使前后期成本水平、價(jià)格和存貨計(jì)價(jià)方法不變，兩種成本法出現(xiàn)不為零的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)差異也只有可能性，而沒(méi)有必然性；第二、產(chǎn)銷平衡關(guān)系與分期營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)差異的性質(zhì)之間的聯(lián)系似乎也并不像想象中的那樣有規(guī)律。表一期間項(xiàng)目一二三四五六七八九十1.產(chǎn)銷量與存貨量（件）Q100100010001250100010009009001650X14000400040005000400050004000250050003100X24000300040004750425050004100250042504750Q2010001000125010001000900900165002.成本水平（1—10期）單位變動(dòng)生產(chǎn)成本b1＝10元單位變動(dòng)非生產(chǎn)成本b2＝0.3元每期固定性制造費(fèi)用a1＝10000元每期固定性銷售管理費(fèi)用a2＝4100元3.每期生產(chǎn)成本(a1＋b1x1)（元）500005000050000600005000060000500003500060000410004.每期銷售及管理費(fèi)用(a2＋b2x2)(元)53005000530055255375560053304850537555255.銷售水平（1—10期）產(chǎn)品銷售單價(jià)p＝20元各項(xiàng)假定：每期生產(chǎn)量指當(dāng)期投產(chǎn)且全部完工量（不存在在產(chǎn)品問(wèn)題）。（2）每期銷售量中不存在退還、折讓和折扣問(wèn)題。（3）各期成本水平不變（單位變動(dòng)成本與固定成本總額均不變）。（4）各期售價(jià)不變（產(chǎn)品質(zhì)量與市場(chǎng)銷路不變）。（5）存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)（FIFO）。（6）假定各期的服務(wù)費(fèi)用均為零。表二損益表期間項(xiàng)目一二三四五六七八九十十損益表（傳統(tǒng)式）營(yíng)業(yè)收入（PX2）800006000080000950008500010000082000500008500095000營(yíng)業(yè)成本期初存貨成本001250012500150001250012000112501260019800加：本期生產(chǎn)成本50000500005000060000500006000050000350006000041000減：期末存貨成本012500125001500012500120001125012600198000營(yíng)業(yè)成本50000375005000057500525006050050750336505280060800營(yíng)業(yè)毛利3000022500300003750032500395003125016350320034200減營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用5300500053005525537556005330485053755525營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)24700175002470031975271253390025920115002682528675損益表（貢獻(xiàn)式）營(yíng)業(yè)收入（PX2）800006000080000950008500010000082000500008500095000營(yíng)業(yè)變動(dòng)成本(b1x240000300004000047500425005000041000250004250047500營(yíng)業(yè)貢獻(xiàn)邊際40000300004000047500425005000041000250004250047500減：期間成本固定性制造費(fèi)用（A10000100001000010000100001000010000100001000010000銷售及管理費(fèi)用5300、500005300552553755600533048555053755525合計(jì)1530015000153001552515375156001533014850153751525營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)24700150002470031975271253440025670101502712531975表三綜合分析表期間 項(xiàng)目一二三四五六七八九十合計(jì)產(chǎn)銷生產(chǎn)量400040004000500040005000400025005000310040600銷售量400030004000475042505000410025004250475040600利潤(rùn)率完全成本法24700175002470031975271253390025920115002682528675252820變動(dòng)成本法24700150002470031975271253440025670101502712531975252820差量02500000－5002501350—300－33000產(chǎn)銷平衡法絕對(duì)平衡產(chǎn)大于銷相對(duì)平衡1產(chǎn)大于銷產(chǎn)小于銷相對(duì)平衡1產(chǎn)小于銷相對(duì)平衡2產(chǎn)大于銷產(chǎn)小于銷＝完全成本期末單位存貨中固定性制造費(fèi)用02.52.52.02.52.02.542.001）法下存貨與利潤(rùn)差額的關(guān)系期末存或量010001000125010001000900900165002）期末存貨吸收的固定性制造費(fèi)用02500250025002500200022503600330003）=1）×2）期初單位存貨中固定性制造費(fèi)用002.52.52.02.52.02.542.04）期初存貨量001000100012501000100090090016505）期初存貨釋放的固定性制造費(fèi)用00250025002500250020002250360033006）=4）×5）存貨吸收與釋放的固定制造費(fèi)用差額02500000-5002501350-300-33007）=3）－6）管理會(huì)計(jì)案例3計(jì)算單純固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。企業(yè)擬購(gòu)建一項(xiàng)固定資產(chǎn)，需投資100萬(wàn)元，按直線法折舊，使用壽命10年。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年可獲營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)10萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素。要求：就以下各種不相關(guān)情況用簡(jiǎn)化公式分別計(jì)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。（1）、在建設(shè)起點(diǎn)投入自有資金100萬(wàn)元，當(dāng)年完工并投產(chǎn)，期末無(wú)殘值。（2）、建設(shè)期為一年，其余條件同（1）。（3）、期滿有凈殘值10萬(wàn)元，期余條件同（1）。（4）、建設(shè)期為一年，年初年末分別投入50萬(wàn)元自有資金，期末無(wú)殘值。（5）、在建設(shè)起點(diǎn)一次投入借入資金100萬(wàn)元，建設(shè)期為一年，發(fā)生建設(shè)期資本化利息10萬(wàn)元，期末無(wú)殘值。（6）、期末有10萬(wàn)元凈殘值，其余條件同（5）。分析：依題意計(jì)算有關(guān)指標(biāo)：∵固定資產(chǎn)原值＝固定資產(chǎn)投資＋建設(shè)期資本化利息∴在第（1）、（2）、（3）、（4）、種情況下，固定資產(chǎn)原值＝100（萬(wàn)元）在第（5）、（6）種情況下，固定資產(chǎn)原值＝100＋10＝110（萬(wàn)元）∵固定資產(chǎn)年折舊=∴在第（1）、（2）、（4）、種情況下，年折舊=（萬(wàn)元）在第（3）種情況下，年折舊=萬(wàn)元）在第（5）種情況下，年折舊=（萬(wàn)元）在第（6）種情況下年折舊=（萬(wàn)元）∵項(xiàng)目計(jì)算期=建設(shè)期+經(jīng)營(yíng)期∴在第（2）、（4）、（5）、（6）、種情況下，n=1+10=11（年）在第（1）、（3）、情況下n=0+10=10（年）∵第n年回收額=該年回收固定資產(chǎn)余值+回收流動(dòng)資金∴在第（1）、（2）、（4）、（5）、種情況下，回收額為零。在第（3）、（6）、種情況下，回收額=10（萬(wàn)元）。按簡(jiǎn)化公式計(jì)算的各年凈現(xiàn)金流量應(yīng)分別為：（1）、NCF0=-100萬(wàn)元，NCF1——10=10+10=20（萬(wàn)元）（2）、NCF0=-100萬(wàn)元，NCF1=0，NCF2——11=10+10=20（萬(wàn)元）（3）、NCF0=-100萬(wàn)元，NCF1——9=10+9=19（萬(wàn)元）NCF10=10+9+10=29（萬(wàn)元）（4）、NCF0——1=-50萬(wàn)元，NCF2——11=10+10=20（萬(wàn)元）（5）、NCF0=-100萬(wàn)元，NCF1=0，NCF2——11=10+11=21（萬(wàn)元）（6）、NCF0=-100萬(wàn)元，NCF1=0，NCF2——10=10+10=20萬(wàn)元，NCF11=10+10+10=30（萬(wàn)元）。管理會(huì)計(jì)案例4計(jì)算完整工業(yè)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。某工業(yè)項(xiàng)目需要原始投資125萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元，開辦費(fèi)投資5萬(wàn)元，流動(dòng)資金投資20萬(wàn)元。建設(shè)期為1年，建設(shè)期與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的資本化利息10萬(wàn)元，固定資產(chǎn)投資和開辦費(fèi)投資于建設(shè)起點(diǎn)投入，流動(dòng)資金于完工時(shí)（第1年末）投入。該項(xiàng)目壽命期10年，固定資產(chǎn)按直線法折舊，期滿10萬(wàn)元凈殘值；開辦費(fèi)自投產(chǎn)年份起分5年攤銷完畢。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第1年獲5萬(wàn)元利潤(rùn)，，以后每年遞增5萬(wàn)元；流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次回收。要求：按簡(jiǎn)化公式計(jì)算項(xiàng)目各年凈現(xiàn)金流量。分析：依題意計(jì)算如下指標(biāo)：項(xiàng)目計(jì)算期=1+10=11（年）固定資產(chǎn)原值=100+10=110（萬(wàn)元）（3）、固定資產(chǎn)年折舊=（萬(wàn)元）（共10年）（4）、開辦費(fèi)攤銷額=（萬(wàn)元）（5年）（5）、投產(chǎn)后每年利潤(rùn)分別為5、10、15、…..，50萬(wàn)元（10年）（6）、建設(shè)期凈現(xiàn)金流量：NCF0=-100(萬(wàn)元)NCF1=-5-20=-25(萬(wàn)元)經(jīng)營(yíng)期凈現(xiàn)金流量：NCF2=5+10+1=16（萬(wàn)元）NCF3=10+10+1=21（萬(wàn)元）NCF4=15+10+1=26（萬(wàn)元）NCF5=20+10+1=31（萬(wàn)元）NCF6=25+10+1=36（萬(wàn)元）NCF7=30+10+0=40（萬(wàn)元）NCF8=35+10+0=45（萬(wàn)元）NCF9=40+10+0=50（萬(wàn)元）NCF10=45+10+0=55（萬(wàn)元）NCF11=50+10+0+（10+20）=90（萬(wàn)元）管理會(huì)計(jì)案例5計(jì)算考慮所得稅的固定資產(chǎn)項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。某固定資產(chǎn)項(xiàng)目需要一次投入價(jià)款100萬(wàn)元，資金來(lái)源系銀行借款，年利息率10%，建設(shè)期為一年，用投產(chǎn)后稅后利潤(rùn)歸還貸款本息。該固定資產(chǎn)可使用10年，按直線法折舊，期滿有凈殘值10萬(wàn)元。投入使用后，可使每年產(chǎn)品銷售收入（不含增值稅）增加80.39萬(wàn)元，同時(shí)使經(jīng)營(yíng)成本增加48萬(wàn)元。所得稅率為33%。要求：分別按兩種方法計(jì)算該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量（中間結(jié)果保留兩位小數(shù)）。分析：先計(jì)算相關(guān)指標(biāo)：項(xiàng)目計(jì)算期=1+10=11（年）固定資產(chǎn)原值=100+100×10%×1=110（萬(wàn)元）年折舊=（萬(wàn)元）經(jīng)營(yíng)期每年總成本=年經(jīng)營(yíng)成本+年折舊=48+10=58（萬(wàn)元）每年?duì)I業(yè)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額=80.39-58=22.39（萬(wàn)元）每年應(yīng)交所得稅22.39×33%≈7.39（萬(wàn)元）第一種方法：按簡(jiǎn)化公式計(jì)算凈現(xiàn)金流量建設(shè)期凈現(xiàn)金流量：NCF0=-100萬(wàn)元，NCF1=0經(jīng)營(yíng)期凈現(xiàn)金流量：NCF2——10==15+10=25（萬(wàn)元）NCF11=15+10+10=35（萬(wàn)元）第二種方法：按定義編制現(xiàn)金流量表見(jiàn)表一：如下表一某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量表（部分）單位：萬(wàn)元0123…..1011合計(jì)0現(xiàn)金流入量1營(yíng)業(yè)收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3現(xiàn)金流入量合計(jì)00000080.39080.3980.39080.39…..…..…..80.39080.3980.3910.0090.39803.9010.00813.900現(xiàn)金流出量2.1固定資產(chǎn)投資2.2經(jīng)營(yíng)成本2.3所得稅（33%）2.4現(xiàn)金流出量合計(jì)100001000000048.007.3955.39048.007.3955.39…..…..…..…..048.007.3955.39048.007.3955.39100.00480.0073.90653.903.0凈現(xiàn)金流量-100025.0025.00…..25.0035.00160.00顯然，按兩種方法計(jì)算該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量完全相同。管理會(huì)計(jì)案例6計(jì)算更新改造項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。某企業(yè)考慮購(gòu)置1臺(tái)新設(shè)備替換舊設(shè)備，以降低其生產(chǎn)成本。舊設(shè)備原值97000元，帳面凈值57000元，每年折舊額10000元，估計(jì)還可用5年，5年后殘值7000元，若現(xiàn)在變賣可獲40000元（使用該設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品每年?duì)I業(yè)收入為100000元，經(jīng)營(yíng)成本為70000元）。新設(shè)備買價(jià)、運(yùn)費(fèi)及安裝費(fèi)共130000元，可用6年，報(bào)廢時(shí)殘值為10000元，無(wú)清理費(fèi)，年折舊額20000元。使用新設(shè)備不會(huì)增加收入，但可使每年經(jīng)營(yíng)成本降低28000元（新設(shè)備每年經(jīng)營(yíng)成本42000元）。設(shè)備替換不會(huì)影響生產(chǎn)計(jì)劃，所得稅率33%。要求：分別確定新舊設(shè)備有關(guān)期間的NCF，并據(jù)以確定兩者差額△NCF；直接用差量法確定△NCF。分析：可采用變通法解題，不必遂一編制現(xiàn)金流量表。更新改造時(shí)（即建設(shè)起點(diǎn)為第0年）新設(shè)備的現(xiàn)金流出，（投資）為10000元，即新NCF0=-130.000；若繼續(xù)使用舊設(shè)備，其第0年變現(xiàn)價(jià)值40000元（而不是其原值）視為現(xiàn)金流出，即舊NCF6=-40000元（凡更新改造或建設(shè)期不足1年，或在建設(shè)期第1年年初大量投資的情況下，均可按建設(shè)起點(diǎn)第0年確定現(xiàn)金流出）由于新舊設(shè)備未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期分別為6年和5年，因此新設(shè)備的年凈現(xiàn)金流量為：新NCF1——5=[收入－（經(jīng)營(yíng)成本+折舊）]×（1－所得稅率）+折舊=[100000－（42000+20000）]×（1－33%）+20000=45460（元）新NCF6=45460+10000=55460（元）與次相應(yīng)舊設(shè)備的年凈現(xiàn)金流量為：舊NCF1——4=[100000－（70000+10000）]×（1－33%）+10000=23400（元）舊NCF5=23400+7000=30400（元）新舊設(shè)備各年的NCF及兩者之差△NCF如表二所示：表二：T年01——456合計(jì)新設(shè)備NCFT－130000454604546055460152760舊設(shè)備NCFT