2023年邢臺市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案）

一、選擇題1．甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬元。假設(shè)甲公司無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.85答案：A解析：股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。2．下列各項中，屬于一般性保護條款內(nèi)容的是（）。A.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模B.及時清償債務(wù)C.保持存貨準(zhǔn)備量D.借款的用途不得改變答案：A解析：一般性保護條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性；②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模（選項A）；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長期投資。選項BC是例行性保護條款；選項D是特殊性保護條款。3．下列各項中，不屬于經(jīng)濟周期中復(fù)蘇階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.實行長期租賃B.建立存貨儲備C.壓縮管理費用D.開發(fā)新產(chǎn)品答案：C解析：選項ABD均屬于經(jīng)濟周期中復(fù)蘇階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略，選項C屬于經(jīng)濟周期中蕭條階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略。4．甲公司2018~2020年度銷售收入分別為3800萬元、4600萬元、4000萬元，資金需要量分別為420萬元、450萬元、400萬元。若甲公司預(yù)計2021年度銷售收入為5000萬元，則采用高低點法預(yù)測2021年資金需要量是（）萬元。A.510B.480C.465D.475答案：C解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（萬元），資金需要量模型為：Y=277.5+0.0375X，預(yù)測2021年資金需要量=277.5+0.0375×5000=465（萬元）。5．甲公司2021年12月購入一批原材料，支付材料價款為80萬元，發(fā)生裝卸費0.8萬元，挑選整理費0.2萬元。運輸途中發(fā)生材料合理損耗0.3萬元，假設(shè)不考慮增值稅等因素。甲公司該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.0答案：D解析：運輸途中發(fā)生合理損耗計入材料的入賬價值，甲公司該批原材料入賬價值＝80＋0.8＋0.2＝81（萬元）。6．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2021年外部資金需要量，2021年銷售收入將比上年增長20%。2020年度銷售收入為2000萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2021年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，非敏感資產(chǎn)不需要增加，則甲公司2021年外部融資需求量為（）萬元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：甲公司2021年外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），選項C正確。7．長江公司甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時340小時，制造費用1800元，本月發(fā)生制造費用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時的制造費用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時為600小時，月末在產(chǎn)品成本按照定額成本法計算，則本月完工甲產(chǎn)品的制造費用為（）元。A.2736B.2773C.2808D.2836答案：D解析：本月在產(chǎn)品的制造費用＝5.2×600＝3120（元），本月完工產(chǎn)品的制造費用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。8．某公司有兩個投資方案，方案A和B，收益率標(biāo)準(zhǔn)離差分別為4.13%和6%，收益率標(biāo)準(zhǔn)離差率分別為78.33%和49.52%，則下列表述正確的是（）。A.方案A的風(fēng)險大于方案B的風(fēng)險B.方案B的風(fēng)險大于方案A的風(fēng)險C.方案AB的風(fēng)險水平相同D.無法判斷兩方案的風(fēng)險水平關(guān)系答案：A解析：標(biāo)準(zhǔn)離差是絕對數(shù)，在期望值相等的情況下可以比較風(fēng)險大小，但如果期望值不等，則無法比較風(fēng)險大小。標(biāo)準(zhǔn)離差率是相對數(shù)指標(biāo)，無論期望報酬率是否相同均可衡量風(fēng)險大小。本題沒有給出期望值，所以應(yīng)該通過標(biāo)準(zhǔn)離差率判斷兩方案的風(fēng)險水平關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險是越大的，所以方案A風(fēng)險大。9．甲公司采用計劃成本法對材料進行日常核算，2022年4月初結(jié)存材料的計劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1060萬元（其中包括暫估入庫的計劃成本60萬元），材料成本差異借方發(fā)生額為6萬元，本月發(fā)出材料的計劃成本為700萬元，則甲公司月末庫存材料的實際成本為（）萬元。A.500B.498.75C.501.25D.503答案：C解析：本月的材料成本差異率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100％＝0.25％。月末庫存材料的實際成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25％）＝501.25（萬元）。10．甲公司2020年1月1日購入面值為2000萬元的債券，實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券的票面期限為5年，票面利率為5％，實際利率為4％，每年12月31日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。則2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.82.9B.83.56C.100D.82.49答案：A解析：債權(quán)投資的初始入賬金額＝2078.98＋10＝2088.98（萬元）；2020年年末債權(quán)投資的賬面價值＝2088.98＋2088.98×4％－2000×5％＝2072.54（萬元）；2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2072.54×4％＝82.9（萬元）。11．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項涉及訴訟的情況下，下列表述正確的是（）。A.因為法院尚未判決，企業(yè)沒必要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.雖然法院尚未判決，并且估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但損失金額不能合理估計的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.雖然法院尚未判決，但估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，企業(yè)應(yīng)將對外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.雖然已被判決敗訴，但仍在上訴中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債答案：B解析：選項A，企業(yè)要根據(jù)合理估計損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；選項C，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理估計的損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，而不是擔(dān)保額；選項D，企業(yè)應(yīng)根據(jù)已判決的金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。12．甲公司預(yù)計2022年度銷售凈額為4800萬元，應(yīng)收賬款的平均收賬天數(shù)為60天，變動成本率為60％，資本成本為10％，假設(shè)一年按360天計算，則甲公司2022年度應(yīng)收賬款的機會成本為（）萬元。A.36B.22C.48D.60答案：C解析：應(yīng)收賬款的機會成本＝全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本＝4800/360×60×60％×10％＝48（萬元）。13．資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的部分，應(yīng)記入（）科目。A.公允價值變動損益B.套期損益C.其他綜合收益D.投資收益答案：C解析：現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。14．甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2021年5月12日，甲公司向銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元＝6.40元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.37元人民幣。2021年5月31日美元存款沒有發(fā)生變化，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.38元人民幣，則甲公司2021年5月因該240萬美元所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.9.6B.4.8C.2.4D.7.2答案：B解析：該240萬美元所產(chǎn)生的匯兌損益＝240×（6.37－6.40）＋240×（6.38－6.37）＝－4.8（萬元人民幣），即匯兌損失為4.8萬元人民幣。借：銀行存款——美元（240×6.37）1528.8財務(wù)費用7.2貸：銀行存款——人民幣（240×6.4）1536借：銀行存款——美元（240×6.38－1528.8）2.4貸：財務(wù)費用2.415．甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬元）。16．甲公司2021年7月1日購入一棟寫字樓，實際取得成本為12500萬元，并于當(dāng)日將該寫字樓出租給乙公司使用，租賃期為3年，每年租金為350萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為12800萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該投資性房地產(chǎn)對甲公司2021年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.475B.650C.300D.350答案：A解析：對甲公司2021年度利潤總額的影響金額＝租金收入350/2＋公允價值變動收益（12800－12500）＝475（萬元）。17．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產(chǎn)取得租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計入投資收益）-30（管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出計入管理費用）=220（萬元）；固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的其他債權(quán)投資公允價值下降，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。18．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2022年5月，甲公司發(fā)現(xiàn)，公司2021年12月31日將成本為530萬元的W庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為430萬元，實際應(yīng)為230萬元。對此項差錯，甲公司應(yīng)調(diào)減2022年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”期初余額的金額為（）萬元。A.150B.180C.200D.135答案：D解析：應(yīng)調(diào)減未分配利潤的金額＝[（530－230）－（530－430）]×（1－25％）×（1－10％）＝135（萬元）。19．甲公司為延長乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對其進行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計32萬元，改良時乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值為（）萬元。A.115B.105C.95D.85答案：C解析：改良前，該項固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬元）；該項固定資產(chǎn)的賬面價值=200-80-30=90（萬元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬元）。20．破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進行會計處理后形成的凈收益，應(yīng)記入的會計科目是（）。A.清算凈損益B.資產(chǎn)處置凈損益C.債務(wù)清償凈損益D.其他收益答案：D解析：破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按照追回資產(chǎn)的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“其他收益”科目。21．甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應(yīng)計人該生產(chǎn)線成本的是A.生產(chǎn)線已達到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅C.生產(chǎn)線達到可使用狀態(tài)前進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用D.為建造生產(chǎn)線購買的工程物資發(fā)生的減值答案：C解析：生產(chǎn)線已達到規(guī)定可使用狀態(tài)，資本化期間已經(jīng)結(jié)束，借款費用直接計人當(dāng)期損益，選項A錯誤;生產(chǎn)線建設(shè)領(lǐng)用原材料的進項稅額可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，選項B錯誤;生產(chǎn)線達到可使用狀態(tài)前進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，計入在建工程中，直接影響到了生產(chǎn)線的成本，選項C正確;工程物資減值不會影響到生產(chǎn)線成本，選項D錯誤。22．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2017年7月該項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.96答案：D解析：該項無形資產(chǎn)的入賬價值=240+120=360（萬元），2017年該項無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費用化金額為60萬元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費用），所以該事項對甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬元）。23．甲公司計劃投資W項目，需在項目開始時一次性投資900萬元，投資建設(shè)期3年，經(jīng)營期10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金流量280萬元，若資本成本為9％，該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9％，13）＝7.4869，（P/A，9％，3）＝2.5313]A.896.96B.487.57C.1387.57D.188.19答案：B解析：凈現(xiàn)值＝280×[（P/A，9％，13）－（P/A，9％，3）]－900＝280×（7.4869－2.5313）－900＝487.57（萬元）。24．甲公司擁有一項專利權(quán)，該專利權(quán)賬面原價630萬元，已累計攤銷410萬元，乙公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值190萬元，兩項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，甲公司決定以其專利權(quán)交換乙公司的長期股權(quán)投資，由于該專利權(quán)和長期股權(quán)投資的公允價值均不能可靠計量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬元補價，假定交易不考慮相關(guān)稅費，則甲公司換人的長期股權(quán)投資的人賬價值是()萬元。A.170B.190C.200D.220答案：C解析：甲公司換人長期股權(quán)投資的人賬價值=(630-410)-20=200(萬元)。25．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5答案：B解析：合并報表相關(guān)會計分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費用4.5則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。26．2013年1月1日，甲公司購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次還本的債券，并將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。實際支付價款509500元(包括應(yīng)收的債券利息30000元，交易稅費5000元)，購買債券時的市場實際利率為7%;2013年1月10日，甲公司收到購買價款中包含的債券利息30000元，則2013年12月31日該債券的攤余成本為()元。A.475935B.475500C.479500D.483065答案：D解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在2013年1月1日，攤余成本=509500-30000=479500(元)，那么2013年期末攤余成本=期初攤余成本+計提利息-本期收到的利息=479500x(1+7%)-500000x6%=483065(萬元)，選項D正確。27．甲公司2021年9月15日與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司應(yīng)在2022年2月向乙公司交付W產(chǎn)品300萬件，每件產(chǎn)品售價5元，若雙方違約，則需支付違約金200萬元。合同簽訂后，甲公司預(yù)計需購入原材料1150萬元，后續(xù)加工成本為530萬元，每件產(chǎn)品發(fā)生銷售稅費0.2元。不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.0B.180C.200D.240答案：C解析：執(zhí)行合同的損失＝1150＋530－300×（5－0.2）＝240（萬元）；不執(zhí)行合同的損失＝200（萬元）；故甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。28．下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務(wù)會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財務(wù)報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量答案：C解析：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。29．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是()。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額D.對于未達賬項，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行賬務(wù)處理答案：C解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行賬務(wù)處理，所以選項A和D錯誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，選項B錯誤。30．甲公司按期末應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)收款項余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應(yīng)收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.-9B.19C.-29D.49答案：B解析：2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）。31．2013年1月1日，甲公司開始建造廠房，工期預(yù)計兩年，該工程沒有專門借款，占用兩筆--般借款，一筆是2012年1月1日發(fā)行的總額為5000萬元的一-般公司債券，期限為5年，年利率為8%;另一筆是2012年10月20日取得的五年期長期借款1000萬元，年利率為6.5%，甲公司分別于2013年1月1日、9月1日支付工程款900萬元和1200萬元，假定這兩筆一般借款除用于廠房建設(shè)外，沒有其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動，則甲公司2013年這兩筆-~般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為()萬元。A.85B.93C.133D.100.75答案：D解析：2013年一般借款資本化率=(5000x8%+1000x6.5%)/(5000+1000)x100%=7.75%，資本化的金額=900x7.75%+1200x7.75%x4/12=100.75(萬元)，選項D正確。32．長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費用6萬元，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。2016年12月31日長江公司因該金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.25答案：D解析：其他權(quán)益工具投資初始投資成本=1600-15+6=1591（萬元），截至2016年12月31日累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬元）。33．下列會計事項中，不屬于或有事項的是()。A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時提供的“三包”質(zhì)量保證服務(wù)B.修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組C.企業(yè)內(nèi)存在較大財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)銷售產(chǎn)品D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)答案：C解析：選項C屬于現(xiàn)時義務(wù)，不是潛在的義務(wù)，所以不屬于或有事項。34．下列各項中，屬于以后期間滿足條件時不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益B.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益C.因債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資形成的其他綜合收益D.因外幣財務(wù)報表折算差額形成的其他綜合收益答案：B解析：選項B，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益在以后期間不得轉(zhuǎn)入損益。35．股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股時，對于被注銷庫存股的賬面價值超過股票面值總額的差額，應(yīng)依次沖減的項目是()。A.盈余公積、資本公積、未分配利潤B.資本公積、盈余公積、未分配利潤C.盈余公積、未分配利潤、資本公積D.資本公積、未分配利潤、盈余公積答案：B解析：這里企業(yè)注銷庫存股時，賬面價值超過股票面值總額的部分，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤。36．甲公司期末原材料數(shù)量為10噸，賬面成本為90萬元，已計提減值準(zhǔn)備15萬元。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所需合同約定的20臺Y產(chǎn)品。合同約定的售價為每臺10萬元（不含增值稅）。估計將該原材料加工成Y產(chǎn)品每臺尚需加工成本總額為5萬元，銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元，本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。則期末該原材料尚需計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.-5B.5C.-14D.15答案：A解析：專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的材料，應(yīng)先對該產(chǎn)品進行減值測試，若產(chǎn)品發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。若產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本計量。Y產(chǎn)品的成本=90+20×5=190（萬元），可變現(xiàn)凈值=20×（10-1）=180（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，說明該原材料期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，原材料的成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值=180-5×20=80（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，則期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為萬元，原已10計提減值準(zhǔn)備15萬元，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)回減值5萬元，即期末該原材料尚需計提減值準(zhǔn)備-5萬元。37．甲公司系增值稅一般納稅人，購人原材料750公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款4500萬元、增值稅稅額765萬元;發(fā)生運輸費用9萬元、包裝費3萬元、途中保險費用2.7萬元。原材料運達后，驗收人庫數(shù)量為748公斤，差額部分為運輸途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料人賬價值為()萬元。A.4511.70B.4513.35C.4514.07D.4514.70答案：D解析：該批原材料的人賬價值=4500+9+3+2.7=4514.7(萬元)。38．在租賃期開始日，使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值不包括（）。A.租賃負(fù)債的初始計量金額B.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額C.承租人發(fā)生的初始直接費用D.源自租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額答案：D解析：選項D，源自租賃資產(chǎn)的績效的可變租賃付款額不納入租賃負(fù)債的初始計量中，不計入使用權(quán)資產(chǎn)，實際發(fā)生時，計入當(dāng)期損益。39．對于某項會計事項的變更，如果難以區(qū)分其屬于會計政策變更還是會計估計變更時,企業(yè)應(yīng)()。A.將其視為會計政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B.將其視為會計政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C.將其視為會計估計變更處理D.將其視為前期差錯處理答案：C解析：如果企業(yè)難以對某項變更區(qū)分是屬于會計政策變更還是會計估計變更，應(yīng)當(dāng)將其按照會計估計變更處理。40．下列關(guān)于“營業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會計處理的表述中，正確的是（）。A.按簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目B.輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額”科目C.從境外單位購進服務(wù)代扣代繳的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目D.核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目答案：A解析：選項A，一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的計稅項目①其發(fā)生的進項稅額不得抵扣②其銷售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目③交納增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目,貸記“銀行存款”科目。選項B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)①納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”，貸記相關(guān)科目②交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目；經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。選項C，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人①境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”“無形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費用”等科目、按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目。②實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。選項D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。二、多選題41．下列關(guān)于財務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有()。A.利潤最大化不能反映企業(yè)財富的增加B.利潤最大化和股東財富最大化都未考慮風(fēng)險因素C.企業(yè)價值最大化同時考慮了風(fēng)險和貨幣的時間價值因素D.股東財富最大化和企業(yè)價值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤的短期行為E.利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段答案：CDE解析：以利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，其主要原因之一是利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的價值，利潤增加代表著企業(yè)財富的增加，所以選項A的說法錯誤;股東財富最大化考慮了風(fēng)險因素，所以選項B的說法不正確。42．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風(fēng)險能隨著資產(chǎn)種類的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風(fēng)險能隨著資產(chǎn)種類增加而不斷降低C.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時，組合的風(fēng)險小于組合中各項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均值D.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時，組合風(fēng)險可以充分地相互抵消E.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時，組合的風(fēng)險等于組合中各項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均值答案：ADE解析：在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險，稱為非系統(tǒng)性風(fēng)險；不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險，稱為系統(tǒng)性風(fēng)險。故選項A正確，選項B錯誤。當(dāng)相關(guān)系數(shù)小于1時，證券資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差小于組合中各資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均值，即證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險小于組合中各項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均值。當(dāng)相關(guān)系數(shù)等于1時，兩項資產(chǎn)的收益率具有完全正相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風(fēng)險等于組合中各項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均值。故選項C不正確，選項E正確。當(dāng)兩項資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時，兩項資產(chǎn)的風(fēng)險可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險。故選項D正確。43．下列會計事項中，表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有()。A.債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步B.債務(wù)人違反了合同條款不能按期償付利息和本金C.債務(wù)人進行同一控制下的企業(yè)合并D.權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌E.債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場價格的價格出售給關(guān)聯(lián)方答案：ABD解析：選項C,是屬于正常的企業(yè)合并事項，選項E，屬于關(guān)聯(lián)方交易，不能作為減值證據(jù)。44．下列各項資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.對子公司的長期股權(quán)投資B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.債權(quán)投資答案：ABCD解析：債權(quán)投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明其價值已經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。45．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售--批成本為80萬元的商品，甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明，價款為90萬元，增值稅稅額為15.3萬元，同時協(xié)議約定，甲企業(yè)應(yīng)在2013年6月30日將所售商品購回，回購價為100萬元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額17萬元，甲企業(yè)貨款已實際收到，不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)在發(fā)出商品時，下列會計分錄正確的有()。A.借:銀行存款105.3貸:庫存商品80應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.3未確認(rèn)融資費用10B.借:銀行存款105.3貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.3其他應(yīng)付款90C.借:主營業(yè)務(wù)成本80貸:庫存商品80D.借:銀行存款105.3財務(wù)費用10貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.3其他應(yīng)付款100E.借:發(fā)出商品80貸:庫存商品80答案：BE解析：以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入;回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息費用計入財務(wù)費用，但在發(fā)出商品時不用考慮利息的計提。46．下列各項資產(chǎn)可劃分為投資性房地產(chǎn)核算的有()。A.已出租的生產(chǎn)廠房B.按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地C.出租和自用共存的辦公樓，能夠單獨計量的出租部分D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E.作為存貨管理的商品房:答案：ACD解析：選項B,按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn);選項E,作為存貨管理的商品房屬于存貨，不屬于投資性房地產(chǎn)。47．下列各項變動中，屬于會計估計變更的有()。A.因技術(shù)進步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%提高到10%D.由于會計人員的錯誤估計，將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為8年E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式答案：AC解析：選項B.E，屬于會計政策變更;選項D,屬于人為原因?qū)е碌臅嫴铄e。48．下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.已出租的辦公樓C.已出租的設(shè)備D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓E.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)答案：ABE解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。選項C、D，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。49．下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，錯誤的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化E.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化答案：ABD解析：選項A，不滿足“中斷時間連續(xù)超過3個月”，應(yīng)借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化，不暫停資本化。選項B，是正常中斷，借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化，不暫停資本化。選項D，在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化；若該部分固定資產(chǎn)不能獨立使用，則應(yīng)等工程整體完工后才能停止借款費用的資本化。50．下列各項中，屬于財務(wù)預(yù)算的有（）。A.現(xiàn)金預(yù)算B.成本與費用預(yù)算C.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表D.預(yù)計利潤表E.預(yù)計現(xiàn)金流量表答案：ACDE解析：財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。51．下列各項中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.現(xiàn)金收入B.預(yù)計現(xiàn)金流量表C.現(xiàn)金余缺D.現(xiàn)金支出E.資金的籌集與運用答案：ACDE解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用四個部分。52．下列各項中，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（）。A.董事會成員公務(wù)差旅費B.按規(guī)定計算確定的應(yīng)繳礦產(chǎn)資源補償費C.計提銷售商品的預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺E.合同違約支付的訴訟費答案：ABDE解析：選項C，應(yīng)計入“銷售費用”科目。53．下列各項交易或事項中，甲公司的身份是代理人的有（）。A.甲公司接受乙公司委托按照合同價銷售商品，未售出商品將退還給乙公司B.甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售，未售出的機票不能退還C.甲公司接受乙公司委托銷售商品，并按照銷售額的一定比例收取傭金D.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及提供售后服務(wù)的商品E.甲公司接受房主的委托向顧客出租房屋答案：ACDE解析：選項B中甲公司屬于主要責(zé)任人。54．與增量預(yù)算法相比，零基預(yù)算法的優(yōu)點不包括（）。A.預(yù)算編制工作量較小、成本較低B.不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化C.能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比D.過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從E.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進行預(yù)算控制答案：ACD解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點：①以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高。選項A錯誤；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。選項C，屬于定期預(yù)算法的優(yōu)點；選項D，屬于滾動預(yù)算法的缺點。55．如果企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模铝姓f法中不正確的有（）。A.補償金額在基本確定能收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補償金額后的凈額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.補償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值C.補償金額在很可能收到時，就可以作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，但確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值D.補償金額在基本確定能收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，而不能扣除從第三方或其他方得到的補償金額E.補償金額在基本確定能收到時，應(yīng)作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，并計入其他收益答案：ACE解析：如果企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，則此補償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，計入其他應(yīng)收款，同時沖減營業(yè)外支出，且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，選項C和E錯誤；企業(yè)確認(rèn)因或有事項產(chǎn)生的負(fù)債時，不應(yīng)將從第三方或其他方得到的補償金額扣除，選項A錯誤。56．下列各項交易事項中，不會影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.出售無形資產(chǎn)取得凈收益C.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動答案：CD解析：選項A，計入信用減值損失科目，影響營業(yè)利潤；選項B，計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤；選項C，應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不影響營業(yè)利潤；選項D，應(yīng)沖減在建工程，不影響營業(yè)利潤；選項E，計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。57．根據(jù)銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列項目中，通常會隨銷售額變動而呈正比例變動的是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期融資券C.應(yīng)付債券D.庫存現(xiàn)金E.應(yīng)付票據(jù)答案：ADE解析：銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，經(jīng)營性資產(chǎn)項目與經(jīng)營性負(fù)債項目將會隨銷售額的變動而成正比例變動，并保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目；經(jīng)營性負(fù)債項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。58．下列關(guān)于投資項目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋折舊×所得稅稅率C.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×（1－所得稅稅率）＋折舊D.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率E.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率答案：ACD解析：經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率＝凈利潤＋折舊等非付現(xiàn)成本59．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合中風(fēng)險的表述，正確的有（）。A.系統(tǒng)性風(fēng)險是能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險B.非系統(tǒng)性風(fēng)險是不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險C.非系統(tǒng)風(fēng)險可進一步分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險D.不能指望通過資產(chǎn)多樣化達到完全消除風(fēng)險的目的E.通過改變不同資產(chǎn)在組合中的價值比例，可以改變組合的風(fēng)險特性答案：CDE解析：選項A、B，在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險，稱為非系統(tǒng)性風(fēng)險；不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險，稱為系統(tǒng)性風(fēng)險。60．企業(yè)進行風(fēng)險管理時，一般應(yīng)遵循的原則包括（）。A.謹(jǐn)慎性原則B.重要性原則C.全面性原則D.及時性原則E.平衡性原則答案：BCE解析：企業(yè)進行風(fēng)險管理，一般應(yīng)遵循以下原則：①融合性原則；②全面性原則；③重要性原則；④平衡性原則。三、材料解析題61．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項如下：（1）2020年12月28日，股東大會批準(zhǔn)一項股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預(yù)計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨立機構(gòu)）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費、醫(yī)療保險費（含生育保險費）、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價格為400元/件。（4）12月31日，董事會作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（4），甲公司2021年12月31日因辭退福利應(yīng)記入“管理費用”科目的金額為（）萬元。A.311.859B.450C.379.116D.401.859答案：D解析：記入“管理費用”科目的金額＝90＋90×（P/A，6%，4）＝90＋90×3.4651＝401.859（萬元）。借：管理費用401.859未確認(rèn)融資費用48.141貸：應(yīng)付職工薪酬（90×5）45062．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項如下：（1）2020年12月28日，股東大會批準(zhǔn)一項股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預(yù)計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨立機構(gòu)）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費、醫(yī)療保險費（含生育保險費）、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價格為400元/件。（4）12月31日，董事會作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），甲公司2021年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的股份支付金額為（）萬元。A.157.5B.52.5C.127.5D.382.5答案：C解析：2021年確認(rèn)的股份支付金額＝（120－15－20）×5000×9×1/3/10000＝127.5（萬元）。借：管理費用127.5貸：應(yīng)付職工薪酬127.563．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權(quán)投資重分類為以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年12月31日對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬元。A.732B.768C.900D.780答案：B解析：2020年9月至12月，乙公司調(diào)整后的凈利潤＝3000－（2500－2000）×80％－（450－250）＋（450－250）×80％＝2560（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝2560×30％＝768（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整768貸：投資收益76864．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%答案：A解析：普通股的資本成本=2/10+1%=21%，新增銀行借款后的綜合資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，所以選項A正確。65．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測算，當(dāng)折現(xiàn)率為20%時，該設(shè)備投資項目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當(dāng)折現(xiàn)率為24%時，該設(shè)備投資項目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內(nèi)含報酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%答案：B解析：內(nèi)含報酬率是使投資方案凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率，(內(nèi)含報酬率-20%)/(24%-20%)=(0-37.368)/(-31.288-37.368)，內(nèi)含報酬率=22.18%，所以選項B正確。66．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-300答案：B解析：2016年1月1日，黃河公司相關(guān)會計分錄為：借：固定資產(chǎn)清理8720累計折舊280貸：固定資產(chǎn)9000借：應(yīng)付賬款8500其他收益352貸：固定資產(chǎn)清理8720應(yīng)付賬款——債務(wù)重組13267．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務(wù)重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.0答案：A解析：黃河公司因該債務(wù)重組事項影響2016年度利潤總額的金額=-352-[150×（1+7%）-132]=-380.5（萬元）。68．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（2），下列會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費用——遞延所得稅費用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營業(yè)外收入100答案：C解析：企業(yè)收到退回的所得稅款，屬于政府補助（免稅），收到時計入其他收益69．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進度，下列會計處理正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000B.借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務(wù)收入2280000C.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負(fù)債1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營業(yè)務(wù)收入2850000答案：AB解析：丙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格＝320/（80＋320）×380＝304（萬元）；2018年12月31日丙產(chǎn)品的履約進度＝150/200＝75%，年末，丙產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＝200×75%＝150（萬元），確認(rèn)收入＝304×75%＝228（萬元），選項AB正確。70．甲公司為上市公司，系增值稅一-般納稅人，適用增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進彳所得稅會計核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2013年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下:(1)1月30日,購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。(2)3月5日，購人乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中包含交易費用10萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中包含交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時計人處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日,收到稅務(wù)部廣]按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬元，公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準(zhǔn)報出。(4)12月，公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實際發(fā)生時抵扣。(5)2013年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門]罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。(6)2013年年初的暫時性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下:對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行了處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題:甲公司2013年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為()萬元。A.1766.375B.1773.875C.1816.375D.1823.875答案：A解析：甲公司2013年應(yīng)交所得稅=(8000+95.5-30-200+160-60+100-500-700+200)x25%=1766.375(萬元)。71．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。（5）針對事項4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（）元。A.4000B.0C.3000D.2400答案：A解析：預(yù)計退貨率為5%，因此需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債＝100×800×5%＝4000（元）。借：銀行存款（100×800）80000貸：主營業(yè)務(wù)收入（80000×95%）76000預(yù)計負(fù)債（80000×5%）4000借：主營業(yè)務(wù)成本（60000×95%）57000應(yīng)收退貨成本（60000×5%）3000貸：庫存商品（100×600）6000072．甲公司為上市公司，系增值稅一-般納稅人，適用增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進彳所得稅會計核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2013年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下:(1)1月30日,購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。(2)3月5日，購人乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中包含交易費用10萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中包含交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時計人處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日,收