2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》命題預(yù)測(cè)試卷(三)

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一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）

1.下列項(xiàng)目中允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。[1分]

A一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程用物資

B一般納稅人銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

C工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料

D商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款貨物

2.某藥店（一般納稅人）2022年6月向患者銷售藥品及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售計(jì)劃生育藥品和用具取得收入5800元，藥店請(qǐng)專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元（單獨(dú)核算）；本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元；本月購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3418.80元，稅額581.20元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為（）元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）[1分]

A5239．75

B6227．78

C4397．01

D3815．81

3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月把資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中將不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2輛，分別取得收入11000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）[1分]

A6916．24

B5594．70

C6493．16

D6316．24

4.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2022年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。（金銀首飾消費(fèi)稅率為5％）[1分]

A4048．29

B5983．16

C4081．62

D0

5.下列各項(xiàng)中需要按照建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。[1分]

A自建自用建筑物

B出租自建建筑物

C投資人股的建筑物

D自建建筑物后銷售

6.下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（）。[1分]

A凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B因減免稅而需進(jìn)行"三稅"退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C代征代扣"三稅"的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地

D海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

7.根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的（）為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。[1分]

A到岸價(jià)格

B申報(bào)價(jià)格

C實(shí)際成交價(jià)格

D離岸價(jià)格

8.某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨(dú)立出來(lái)的鐵礦山，8月份開(kāi)采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。[1分]

A33600

B56000

C22400

D28000

9.下列各項(xiàng)中不符合土地增值稅規(guī)定的是（）。[1分]

A超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除

D舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格為重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

10.下列各項(xiàng)中不免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。[1分]

A市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

B納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

C中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地

D非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地

11.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅人的是（）。[1分]

A產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位是納稅義務(wù)人

B產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人

C產(chǎn)權(quán)出典的，承典人

D外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞

12.下列車船中，以凈噸位作為車船使用稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。[1分]

A乘人汽車

B非機(jī)動(dòng)船

C載貨汽車

D電車

13.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。[1分]

A150

B600

C1050

D1200

14.按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（）。[1分]

A出讓土地使用權(quán)的國(guó)土資源管理局

B銷售別墅的某房地產(chǎn)公司

C承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院

D購(gòu)買花園別墅的用戶

15.下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。[1分]

A向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出

B租人固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊

C擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息

D稅收的滯納金

16.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（）。[1分]

A資本性支出

B各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出

C非廣告性質(zhì)的贊助支出

D無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)未形成資產(chǎn)的部分

17.從事信貸、租賃的外商投資企業(yè)可以逐年按照年末放貸余額的（）以內(nèi)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。[1分]

A5％

B10％

C3％

D3‰

18.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（）。[1分]

A勞務(wù)報(bào)酬所得

B特許權(quán)使用費(fèi)所得

C財(cái)產(chǎn)租賃所得

D財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

19.稅收保全措施適用于（）。[1分]

A從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和扣繳義務(wù)人

C從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和納稅擔(dān)保人

D從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和其他納稅人

20.下列項(xiàng)目中屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件中的核心要件是（）。[1分]

A稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為

B稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的非職務(wù)違法行為

C存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)

D存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成犯罪的事實(shí)

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。[1分]

A已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程

B水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

C生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物

D為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)

2.下列貨物中，適用增值稅稅率13％的有（）。[1分]

A農(nóng)用拖拉機(jī)

B農(nóng)用汽車

C人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品

D各類水產(chǎn)品的罐頭

3.在同一稅種中，采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合實(shí)行稅款復(fù)合征收辦法的稅種是（）。[1分]

A消費(fèi)稅

B營(yíng)業(yè)稅

C關(guān)稅

D印花稅

4.下列經(jīng)營(yíng)收入中，屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。[1分]

A金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)以收取的全部收入

B代理業(yè)務(wù)向委托方收取的全部報(bào)酬減去代付款項(xiàng)后的余額

C廣告代理業(yè)取得的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)后的余額

D娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用

5.行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱行郵稅，其中，包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的（）。[1分]

A增值稅

B消費(fèi)稅

C城建稅

D教育費(fèi)附加

6.下列各項(xiàng)中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。[1分]

A納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)備掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

7.下列應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍是（）。[1分]

A存量房地產(chǎn)的買賣

B投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓

C房地產(chǎn)的出租

D個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

8.下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的是（）。[1分]

A個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

B免稅單位職工家屬的宿舍用地

C對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的

D由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

9.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下到項(xiàng)目中可以小征收契稅的情況有（）。[1分]

A公司制改造中，對(duì)小改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

B企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的

C在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的

D對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

10.經(jīng)批準(zhǔn)可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，其年末應(yīng)收賬款包括（）。[1分]

A代墊的運(yùn)雜費(fèi)

B應(yīng)收票據(jù)

C其他應(yīng)收款

D關(guān)聯(lián)方之間的往來(lái)賬款

11.計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，卜列項(xiàng)目中不允許扣除的項(xiàng)目有（）。．[1分]

A以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)

B納稅人按規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金

C保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待

D企業(yè)直接捐贈(zèng)給小學(xué)的計(jì)算機(jī)設(shè)備

12.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)投資于（）基礎(chǔ)設(shè)施的可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域限制。[1分]

A能源

B交通

C港口

D碼頭

13.實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)牛產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。[1分]

A投資者的工資

B投資者及者家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

C企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金

D企業(yè)從業(yè)人員計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資支出

14.納稅人因有特殊困難，可延期繳納稅款，所稱特殊困難是指（）。[1分]

A因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的

B當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

C辦稅人員出差，無(wú)法計(jì)算稅款的

D未能及時(shí)結(jié)賬的

15.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)復(fù)議申請(qǐng)經(jīng)過(guò)審理，發(fā)現(xiàn)具體行政行為（），應(yīng)決定撤銷、變理，并可以責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為。[1分]

A主要事實(shí)不清的

B程序上不足的

C明顯不當(dāng)?shù)?/p>

D超越或者濫用職權(quán)的

三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。）

1.有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局。（）[1分]

2.納稅人取得的2022年lO月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起60天內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)60天的不得予以抵扣。（）[1分]

3.增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，屬于防偽稅控通用設(shè)備，對(duì)納稅人購(gòu)置上述設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可按購(gòu)置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計(jì)人當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）[1分]

4.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)。Ξ場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)不允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。（）[1分]

5.凡雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，一律按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（）[1分]

6.滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。（）[1分]

7.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。（）[1分]

8.納稅單位與免稅單位共同使用、共同使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（）參考答案對(duì)[1分]

9.某施工單位將自己承包建設(shè)項(xiàng)目中的安裝工程部分，又轉(zhuǎn)包給了其他單位，其轉(zhuǎn)包部分在總承包合同中已繳過(guò)印花稅，因而不必再次貼花納稅。（）[1分]

10.非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（）[1分]

11.金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)、其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。（）[1分]

12.外商投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的，其評(píng)估確認(rèn)的投資價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（）參考答案對(duì)[1分]

13.自2022年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的營(yíng)銷人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照"工資、薪金"所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。（）[1分]

14.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處1萬(wàn)元以下的罰款。（）[1分]

15.稅務(wù)所雖然不是稅務(wù)行政處罰的主體，但其可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位，個(gè)人實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。（）參考答案對(duì)[1分]

四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題5分，共計(jì)20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2022年8月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)O.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貸已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售代銷的各種服裝，取得手續(xù)費(fèi)收入1萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定手續(xù)費(fèi)按不含稅價(jià)2％計(jì)算。（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。要求：計(jì)算該商場(chǎng)2022年8月應(yīng)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。（上述票證符合稅法規(guī)定）[5分]

2.2022年末，某國(guó)有工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本650萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售銷售稅金及附加38萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出150萬(wàn)元；管理費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2萬(wàn)元，并按所得稅稅率18％計(jì)算應(yīng)納所得稅0.36萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：（1）管理費(fèi)用50萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，新購(gòu)置的一輛小汽車14萬(wàn)元；（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，其中：尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息6萬(wàn)元；逾期還貸，銀行按規(guī)定加收的利息5萬(wàn)元；（3）營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元，其中：保險(xiǎn)公司賠償企業(yè)遭受自然災(zāi)害損失20萬(wàn)元；（4）本年實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后退的增值稅10萬(wàn)元，未計(jì)入補(bǔ)貼收入賬戶；（5）本年盤(pán)盈價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備一臺(tái)，已計(jì)人固定資產(chǎn)賬戶，當(dāng)年提取折舊1萬(wàn)元。要求：請(qǐng)依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，指出企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)出現(xiàn)的錯(cuò)誤，并重新計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。[5分]

3.2022年某中外合資飯店中方單位出具土地使用權(quán)，外方出資500萬(wàn)元作為注冊(cè)資本合作興辦。（1）2022年獲利60萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)；（2）2022年獲利50萬(wàn)元。外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元增加本企業(yè)注冊(cè)資本；（3）2022年該飯店取得業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，有關(guān)業(yè)務(wù)支出1800萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，當(dāng)年支付150名員工工資總額540萬(wàn)元，按規(guī)定提存醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)基金等基金108萬(wàn)元；支付外方5名管理人員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元；交際應(yīng)酬費(fèi)支出40萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓所持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)股票取得的凈收益20萬(wàn)元；裝修餐廳支付費(fèi)用30萬(wàn)元，另上交與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的飯店管理費(fèi)100萬(wàn)元。(假設(shè)地方所得稅免征，稅率30％)。要求：（1）計(jì)算2022年外商投資者的再投資退稅額；（2）計(jì)算2022年外商投資者的再投資退稅額；（3）計(jì)算2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅。[5分]

4.高級(jí)工程師王某2022年全年取得如下收入：（1）1月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元，該收人在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元；（2）2-4月王某個(gè)人承攬甲單位一項(xiàng)設(shè)備安裝工程，計(jì)劃三個(gè)月完工，按照進(jìn)度甲單位第一個(gè)月支付10000元，第二個(gè)月支付20000元，第三個(gè)月支付30000元。營(yíng)業(yè)稅稅率3％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，不考慮教育費(fèi)附加；（3）6月王某指控公司非法使用其發(fā)明的專利技術(shù)，法院裁定王某勝訴，取得該公司的一次性經(jīng)濟(jì)賠償款30000元；（4）7月王某應(yīng)邀參加乙單位一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，相關(guān)的個(gè)人所得稅由甲單位代付。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；（5）9月王某購(gòu)物中獎(jiǎng)，取得獎(jiǎng)金20000元，王某通過(guò)民政局捐給災(zāi)區(qū)10000元；（6）王某每月工資6000元，12月年終一次性獎(jiǎng)金18000元。根據(jù)上述資料計(jì)算并回答下列問(wèn)題：（1）王某當(dāng)月從A國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入、利息收入應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；（2）王某承攬的設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）王某取得的一次性經(jīng)濟(jì)賠償款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（4）乙單位應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；（5）王某中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅；（6）王某全年工資、獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅。[5分]

五、綜合題（本題型共4題，每小題10分，共計(jì)30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.紅光百貨商場(chǎng)(一般納稅人)2022年8月份發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）零售A型空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元。（2）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)2800元；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售單價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表。（3）收取客戶購(gòu)買20臺(tái)A型空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，均已開(kāi)具普通發(fā)票，每臺(tái)3000元，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨。（4）將本商場(chǎng)自用2年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出。（5）銷售給某使用單位空調(diào)機(jī)10臺(tái)，已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明價(jià)款26000元，（增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)注明價(jià)款27000元）。（6）購(gòu)進(jìn)B型空調(diào)機(jī)100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，雙方正在協(xié)商以商北匯票方式進(jìn)行結(jié)算。（7）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，但商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了70％的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量原因，退回某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)2000元，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票。（8）購(gòu)進(jìn)A型空調(diào)機(jī)20臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款已付。（9）為光明服裝廠代銷服裝一批，合同規(guī)定：每件服裝零售價(jià)117元，共計(jì)1000件，雙方約定手續(xù)費(fèi)5％（按不含稅價(jià)計(jì)算）；該商貿(mào)公司每件服裝實(shí)際零售價(jià)150元，本月實(shí)際銷售800件并將代銷清單返給光明服裝廠，取得服裝廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。要求：請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅。(上述購(gòu)進(jìn)貨物的稅控增值稅專用發(fā)票符合規(guī)定)[10分]

2.2022年市區(qū)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)產(chǎn)