中職對口升學會計綜合題二參考答案

會計綜合試題二參考答案一、單選題（本大題共23小題，每小題2分，共46分。在每小題給出的四個選項中，有一項是符合題目要求的）12345678910111213141516171819202122231.2017年7月，某制造業(yè)企業(yè)轉讓一項專利權，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1006200150元不慮他素，企轉專權利潤額影金為（D 萬。A.-94 B.56C.-100 D.502.某小規(guī)模納稅企業(yè)，增值稅征收率為3%，售出一批商品，含稅售價432600元，則應確認的主營業(yè)務收入為（B）元。A.430000B.420000C.400000D.4326003.包裝產品用的包裝紙、繩，應在（B）賬戶在核算。A．包裝物B．原材料C．低值易耗品D．庫存商品4.下列各項中，不應計入存貨成本的是（B）A．一般納稅人進口原材料支付的關稅B．一般納稅人購進原材料支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅C．小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅D．一般納稅人進口應稅消費品支付的消費稅某家電生產企業(yè)2020年1月以其生產的每臺成本為800元的微波爐，作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，發(fā)放數量為100臺，該型號的微波爐不含增值稅的市場售價為1000元，適用的增值稅稅率為13%，不考慮其他因素，該企業(yè)增值稅確認的金額是多少？（A）A.13000B.10400C.9000D.72006.出租包裝物的租金收入應計入(A)。A.其他業(yè)務收入B.主營業(yè)務收入C.營業(yè)外收入D.補貼收入7.無形資產按（A）進行初始計量歷史成本B.重置成本C.公允價值D.預計殘值8.“信心”有限公司為一般納稅人，購入生產用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅為1.3萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費為0.5萬元，增值稅0.045萬元，發(fā)生保險費0.3萬元，該設備取得時的成本為（B）。A．10B．10.8C．10.845D．10.59.銷售過程中領用，隨同產品出售不單獨計價的包裝物的成本，應列作（B）A、管理費用B、銷售費用C、營業(yè)外支出D、其他業(yè)務成本10.“應交稅費”賬戶的期末借方余額，可能表示企業(yè)（D）。A.已經交納的稅金B(yǎng).應交納的稅金C.尚未交納的稅金D.多交納的稅金

11.甲企業(yè)銷售所生產的高檔化妝品，價款1000000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為30%，增值稅稅率13%，款項銀行已收妥，不考慮其他相關稅費。甲企業(yè)應納消費稅額為（C）A.130000B.90000C.300000D.3000012.207年12月3130014000017年12月31，企資負中“定產項期余額列的額（C ）元。A.3000B.1600C.1400 D.280013.企業(yè)對于已記入"待處理財產損溢"科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是（A

）。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償的存貨損失D.應由過失人賠償的存貨損失14.按實際成本組織材料核算時，對于貨款已付而尚未驗收入庫的材料記入（A）A.在途物資B.原材料C.材料采購D.應收賬款15.甲企業(yè)2018年12月31日存貨的賬面余額為20000元，預計可變現凈值為19000元。2019年12月31日存貨的賬面余額仍為20000元，預計可變現凈值為21000元。不考慮其他因素，2019年年末應沖減的存貨跌價準備金額為（A）元。A.1000B.2000C.9000D.300016.下各中不于財務用科核內的是（DA.短借利支出 B.銷商發(fā)的金扣C.辦銀承匯支的手費 D.發(fā)的務待費甲公司有貨車1輛，采用工作量法計提折舊。原值為200000元，預計使用10年，每年行駛里程60000公里，凈殘值率為5％，當月行駛里程4000公里，該運輸車的當月折舊額為（A）A.1266.67B.12666.67C.1333.33D.300018.企業(yè)擴建一條生產線，該生產線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴建生產線發(fā)生相關支出800萬元，且滿足固定資產確認條件。不考慮其他因素，該生產線擴建后的入賬價值為（D）萬元。A1000B800C1800D150019.某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（A）萬元。超支5萬B.節(jié)約5萬C.超支15萬D.節(jié)約15萬20.固定資產預計凈殘值是指（C）固定資產預計處置收入B.固定資產預計處置費用固定資產預計處置收入減去固定資產預計處置費用D.固定資產原值減去預計處置費用下列各項稅費中，不通過“應交稅費”科目核算的是（D）房產稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.印花稅按規(guī)定計算代扣代繳職工個人所得稅，應貸記的會計科目是（B）其他應付款B.應交稅費C.應付職工薪酬D.銀行存款23.2017831500960銀行款還期款40萬元預客款20元。考其因，2017年9月30日該業(yè)債額（A ）元。A.480B.380C.440 D.460二、多選題（本大題共15小題，每小題3分，共45分。在每小題給出的四個選項中，有兩項或兩項以上是符合題目要求的。多選、少選均不給分）12345678910111213141516171819201.下各中關會職能表正的（ABCD）。A.監(jiān)督職能是核算職能的保障B.核算職能是監(jiān)督職能的基礎C.預測經濟前景，參與經濟決策和評價經營業(yè)績是拓展職能D.核算與監(jiān)督是基本職能2.某公司為增值稅一般納稅人，2017年1月4日購入一項無形資產，取得的增值稅專88052.85（AB）。A.2017年1月4日取得該項無形資產的成本為880萬元B.2017年12月31日該項無形資產的累計攤銷額為176萬元C.該項無形資產自2017年2月起開始攤銷D.該無形資產的應計攤銷額為932.8萬元3.下各中關現折扣會處表正的有（BC ）。A.收回銷貨款發(fā)生的現金折扣，應沖減當期商品銷售收入B.收回銷貨款發(fā)生的現金折扣，應計入當期財務費用C.銷售商品附有現金折扣條件，應當按照扣除現金折扣前的金額確定商品銷售收入D.銷售商品附有現金折扣條件，應當按照扣除現金折扣后的金額確認應收賬款4.下各中關利表項本金填方表述確有（AD）。A.“管理費用”項目應根據“管理費用”科目的本期發(fā)生額分析填列B.“營業(yè)利潤”項目應根據“本年利潤”科目的本期發(fā)生額分析填列C.“稅金及附加”項目應根據“應交稅費”科目的本期發(fā)生額分析填列5.下各中屬“他應款科核內的有（BC）。A.應投者現股利 B.應回租裝收的押金C.應經租固資的租金 D.應購方運費6.20161220200055（BDA.2017折額為665元 B.應折總為1995C.年舊為33% D.2017折額為8007.委托外單位加工的存貨成本包括(ABCD)。A.加工過程中耗費的原材料實際成本B.委托加工費用C.往返運雜費D.保險費8.城市維護建設稅以納稅人實際繳納的（AB）稅額為計稅依據。增值稅B.消費稅C.資源稅D.印花稅9.影響固定資產折舊的因素有（ABCD）原值B.預計凈殘值C.固定資產減值準備D.固定資產使用壽命10.下列固定資產中應計提折舊的有(AC)。A.融資租賃方式租入的固定資產B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地C.以經營租賃方式租出的固定資產D.以經營租賃方式租入的固定資產11.下列稅金中，應計入“稅金及附加”科目的有（ABC）應交房產稅B.應交城鎮(zhèn)土地使用稅C.應交礦產資源補償費D.應交企業(yè)所得稅12.下列各項屬于會計核算方法的有(ABD)。A.復式記賬B．填制和審核會計憑證C.建立會計機構并配備會計人員D．設置會計科目和賬戶13.下列各項中，應計入銷售費用的有（AD）。隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本B.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

C．分期攤銷的出租包裝物成本D.分期攤銷的出借包裝物成本下列各項，應通過“固定資產清理”賬戶核算的有（BCD）盤虧的固定資產B.出售的固定資產C.報廢的固定資產D.毀損的固定資產15.總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點包括（ABCD）。A.依據相同B.方向相同C.期間相同D.金額相等三、簡答題(本大題共3小題，第1小題8分，第2小題16分，第3小題16分，共40分)1.簡述會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容？（8分）答：我國會計職業(yè)道德行為規(guī)范的主要內容包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務。2.簡述現金結算的范圍？（16分）答：單位可用現金支付的款項有:(1)支付職工工資、津貼。（2）支付個人勞務報酬。（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。（4）支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農副產品和其他物資支付的價款。（6）出差人員必需隨身攜帶的差旅費。（7）結算起點以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。3.簡述各種會計核算程序的主要不同點和相同點。（16分）答：各種會計核算形式的不同點：登記總分類賬的依據和方法不同。共同點可以歸納為六個方面：(1)將同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總編制成匯總原始憑證；(2)根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；(3)根據記賬憑證中的收款憑證和付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關的明細分類賬；(5)定期將日記賬和明細分類賬同總分類賬進行核對；(6)定期根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。四、計算分錄題(本大題共4小題，共122分。計算結果保留兩位小數，“應交稅費——應交增值稅”應寫出明細科目，“應交增值稅”要寫明細項目，未寫的每處扣1分)1.本題共35分（1）支付設備價款、增值稅、運輸費合計為1

172

000元：借：在建工程1

002

000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）130

000貸：銀行存款1

132

000（5分）（2）借：在建工程198000貸：應付職工薪酬198000（5分）（3）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產1

200

000貸：在建工程1

200

000（5分）（4）甲公司按雙倍余額遞減法計算折舊，每年折舊額計算如下：年折舊率＝2/5×100%＝40%（2分）2017年應提的折舊額＝1200

000×40%＝480

000（元）（3分）2018年應提的折舊額＝（1200

000‐480

000）×40%＝288000（元）（3分）2019年應提的折舊額＝（1200

000‐480

000‐288000）×40%＝172800（元）（3分）2020/2021年應提的折舊額＝（1200000‐480000‐288000‐172800‐1200000×4%）÷2＝105600（元）（4分）（5）2017年1月應計提折舊=480

000/12=40

000元借：管理費用40

000貸：累計折舊40

000（5分）2.（每空3分，本題共24分）銀行存款余額調節(jié)表2016年3月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額（1）165974銀行對賬單賬面余額（5）180245加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付（2）10900（3）1829加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付（6）8000（7）13200調整后的存款余額（4）175045調整后的存款余額（8）1750453.（本題共30分）（1）2016年發(fā)生研發(fā)支出時（5分）借：研發(fā)支出——A技術（費用化支出）900000——A技術（資本化支出）750000貸：原材料500000應付職工薪酬650000累計折舊180000銀行存款320000（2）2016年12月31日結轉不符合資本化條件的研發(fā)支出（5分）借：管理費用——研究費用900000貸：研發(fā)支出——A技術（費用化支出）900000（3）2017年1-3月發(fā)生研發(fā)支出時（5分）借：研發(fā)支出——A技術（資本化支出）1050000貸：原材料300000應付職工薪酬500000累計折舊250000（4）2017年3月15日結轉該項無形資產成本（5分）借：無形資產——A技術1800000貸:研發(fā)支出——A技術（資本化支出）1800000（5）計算2017年3月A新型技術應計提的攤銷（5分）攤銷金額=1800000/（10×12）=15000元（6）A新型技術2017年3月攤銷的會計分錄（5分）借：管理費用15000貸：累計攤銷15000（本題共33分）該企業(yè)有關會計分錄如下：（1）（5分）借：原材料80800貸：材料采購80000材料成本差異800（2）（5分）4月21日從外地購入材料。借：材料采購161000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20800貸：銀行存款181800（3）（5分）4月26日收到4月21日購入的材料。借：原材料（7960×20）159200材料成本差異1800貸：材料采購161000（4）（5分）借：生產成本140000貸：原材料140000（5）（3分）甲材料成本差異率=（-1700-800+1800）／（30000+80800+159200）=（-700）／270000=-0.259%（6）（2分）發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=140000×（-0.259%）=-362.6（元）（7）（5分）借：材料成本差異362.6貸：生產成本362.6）（8）（3分）月末結存材料的實際成本=（30000+80800+159200-140000）-(700-362.6)=129662.6（元）五、實務綜合題（本大題137分）要求（1）共113分1.運費分配率1500/（3000+2000）=0.3元/千克甲材料承擔運費3000*0.3=900（元）乙材料承擔運費2000*0.3=600（元）借：在途物資——甲材料75900——乙材料80600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20150貸：銀行存款176650（7分）2.借：原材料——甲材料75900——乙材料80600貸：在途物資——甲材料75900——乙材料80600（4分）3.借：管理費用1000貸：其他應收款——李宏800庫存現金200（4分）4.借：交易性金融資產13000投資收益400貸：其他貨幣資金——存出投資款13400（5分）5.借：生產成本——A產品35000——B產品20000制造費用2000管理費用1000貸：原材料——甲材料55000——乙材料3000（5分）6.借：銀行存款300000貸：短期借款300000（4分）7.借：應收票據226000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26000（4分）8.借：銷售費用——廣告費12000貸：銀行存款12000（4分）9.借：制造費用25000管理費用5000貸：累計折舊30000（5分）10.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）100000貸：銀行存款100000（5分）11.借：生產成本——A產品200000——B產品150000制造費用50000管理費用30000貸：應付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼430000（5分）12.制造費用分配率77000/（200000+150000）=0.22元A產品承擔200000*0.22=44000（元）B產品承擔150000*0.22=33000(元)借：生產成本——A產品44000——B產品33000貸：制造費用77000（8分）13.完工A產品成本=35000+200000+44000=279000元A產品單位成本279000/2000=139.5元/件借：庫存商品——A產品279000貸：生產成本——A產品279000（7分）14.借：信用減值損失1500貸：壞賬準備1500（5分）15.A產品加權平均單位成本=（12000+279000）/（2000+12000/120）＝138.57（元∕件）銷售成本400*138.57=55428（元）借：主營業(yè)務成本——A產品55428貸：庫存商品——A產品55428（7分）16.借：固定資產35200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4420貸：銀行存款39620（5分）17.城建稅:1430*7%=100.1（元）（1分）教育費附加:1430*3%=42.9（元）（1分）借：稅金及附加143貸：應交稅費——應交城市建設維護稅