【經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述3400字】

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國外研究現(xiàn)狀中國的審計(jì)制度與其他國家的審計(jì)制度并不完全相同，但與一些觀點(diǎn)還是有相似之處的，值得我們拿來學(xué)習(xí)。（1）社會責(zé)任審計(jì)Waddock等人（2000）指出，社會責(zé)任不僅促進(jìn)了社會的和諧發(fā)展，而且促進(jìn)了社會成員的社會責(zé)任，有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的降低和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的改善。因此，在企業(yè)管理中，必須重視社會責(zé)任與公司績效之間的關(guān)系。但在目前研究中，對于兩者之間的關(guān)系存在不同看法。一種觀點(diǎn)認(rèn)為二者呈正相關(guān)；另一種觀點(diǎn)則相反。Pollitt（2003）認(rèn)為，在實(shí)踐中，審計(jì)分析過程沒有使用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法，對問題的分析結(jié)果不夠詳細(xì)和透徹，這就防止了審計(jì)結(jié)果的重復(fù)。RalphHamann（2010）認(rèn)為，在看待這一問題時(shí)，不僅要從股東的利益出發(fā)，而且要從其他利益利益相關(guān)者的利益出發(fā)，如政府、雇員、消費(fèi)者、供應(yīng)商等。（2）內(nèi)部審計(jì)DominicS.B.Soh等人（2011）認(rèn)為，公司內(nèi)部審計(jì)的作用很小。在很多情況下，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施受到壓制，因?yàn)楣緵]有充分運(yùn)作和發(fā)揮作用；Williamson（2011）根據(jù)對美國300家生產(chǎn)企業(yè)的調(diào)查，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立性修改的重要性，這種變革將集中內(nèi)部思維特征，使人們能夠在獨(dú)立的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中保持高度獨(dú)立性。Barry（2016）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)能夠保證并在一定程度上促進(jìn)社會責(zé)任，從而提高公司社會責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告的質(zhì)量。（3）績效審計(jì)國外的績效審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究也有許多類似的觀點(diǎn)。但由于各國國情不同，在發(fā)展路徑和模式上存在很大差異。因此，本文將結(jié)合西方國家政府績效審計(jì)理論與實(shí)踐成果，為我國建立適合自己國情的政府績效評價(jià)體系提出相應(yīng)的政策建議。例如，O'Leary（1996）認(rèn)為績效審計(jì)是對管理人員績效的評價(jià)，1986年，國際最高審計(jì)機(jī)構(gòu)組織將公共資源效益的監(jiān)測和評價(jià)定為績效審計(jì)，政府績效評價(jià)體系主要涉及經(jīng)濟(jì)性績效審計(jì)效率性和公共資源審計(jì)的績效審計(jì)，此外，中國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的效益評價(jià)可以提高公共資源審計(jì)政府審計(jì)服務(wù)質(zhì)量效益績效審計(jì)公共信息評價(jià)體系的實(shí)施可以提高政府審計(jì)的效益。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀近年來，中國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到各個(gè)領(lǐng)域，我國責(zé)任審計(jì)制度的創(chuàng)新應(yīng)用，在理論和實(shí)踐方面都取得了一定成效。由于中國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，在發(fā)展過程中，缺乏分析中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論和實(shí)踐資源參考點(diǎn)，目前，中國對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)研究不夠深入，主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和特點(diǎn)最常見的看法是，審查（包括審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任）源于相繼給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任。秦榮生（1999）認(rèn)為，具有公共代表經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)審查制度的產(chǎn)生和發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論有序賦予的結(jié)果；蔡淳（2000）也承認(rèn)受托人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為現(xiàn)代審計(jì)精神，強(qiáng)調(diào)審計(jì)源于受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任。蔡純（2007）從社會的廣泛視角認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、典型性很強(qiáng)的工作。審計(jì)機(jī)制的重要作用，不僅保證了審計(jì)的整體免疫、預(yù)防和調(diào)節(jié)功能，而且系統(tǒng)審計(jì)形式是在維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)政治民主的前提下的制度化審計(jì)形式管理者。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督是強(qiáng)大時(shí)代的標(biāo)志。李瑞（2016）指出，中國信息環(huán)境相對完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在此背景下分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新性的信息背景，如審計(jì)證據(jù)不足、審計(jì)審計(jì)方法對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整不徹底、評估系統(tǒng)不科學(xué)、不準(zhǔn)確、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大等。陳偉（2018）建議，在“大數(shù)據(jù)”的背景下，將審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)外部數(shù)據(jù)占比控制在10%-100%，利用bend數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行去分散檢查，尋找相關(guān)審計(jì)參考，提高審計(jì)效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高效性的重要手段。王紅（2017）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)基于大數(shù)據(jù)而展開，并提出建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)從定性到定量的轉(zhuǎn)變。王紅還探討了大數(shù)據(jù)對審計(jì)人員思維方式的影響，在中國經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)入“新常態(tài)”的大背景下，王紅蘭等人（2019）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要立足馬卡坦帕松根實(shí)際，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確評價(jià)結(jié)果，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，完善評價(jià)時(shí)序，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方法我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究方法有多種，包括EVA價(jià)值管理、平衡記分卡、層次分析法（AHP）、模糊綜合評價(jià)法、指標(biāo)體系和定量指標(biāo)。也有學(xué)者從不同的角度構(gòu)建了評價(jià)體系。黃溶冰（2013）在評價(jià)指標(biāo)權(quán)重分配時(shí)，采用變權(quán)理論，可靈活改變指標(biāo)權(quán)重。連艷玲認(rèn)為，整改建議要做到有的放矢，就必須對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行分類，對同類問題進(jìn)行分析，這一過程可以與數(shù)據(jù)挖掘法相結(jié)合，采用模糊聚類分析法。楊展華、許成等人（2021年）運(yùn)用熵值-TOPSIS法，從六個(gè)維度對評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行改進(jìn)，通過計(jì)算貼近度，更好地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效。姜文軍（2021年）以基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作為研究對象，創(chuàng)新運(yùn)用多準(zhǔn)則決策分析模型。（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)存在的問題針對評價(jià)體系中存在的問題，張敏、張燕萍認(rèn)為，審計(jì)績效審計(jì)力量不足、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確、與績效審計(jì)結(jié)合不夠緊密、效率目標(biāo)界定不夠合理等問題。房松達(dá)、周子元也認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)的發(fā)展趨勢是逐步與績效審計(jì)相結(jié)合。邵榕筠（2020）從國家治理的角度對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)進(jìn)行了研究，他認(rèn)為，在沒有證據(jù)驗(yàn)證的情況下，審計(jì)人員在評價(jià)行為時(shí)，往往以行為結(jié)果替代，很容易發(fā)現(xiàn)結(jié)果是正確的、合理的，但行為是錯(cuò)誤的，或者領(lǐng)導(dǎo)人員盲目追求結(jié)果。為此，可以在國家治理結(jié)構(gòu)下，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政治職能為基礎(chǔ)構(gòu)建評價(jià)體系（楊建榮、董學(xué)成，2019）。趙峰楓（2018）在梳理總結(jié)當(dāng)前歸納經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作情況時(shí)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系不完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，指標(biāo)設(shè)計(jì)能動(dòng)性不夠動(dòng)態(tài)，經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)分析不夠細(xì)致，只處于依據(jù)法規(guī)審查違法事項(xiàng)的層面（趙保林、申博文等，2019）。為明確責(zé)任，解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定問題，大力開展基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在科學(xué)評價(jià)責(zé)任落實(shí)情況中的作用（吳昊陽，2016）。（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)結(jié)果運(yùn)用鄭志剛表示，審計(jì)評價(jià)結(jié)果的運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效的體現(xiàn)，為了更好地發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，他認(rèn)為頂層設(shè)計(jì)非常重要，可以補(bǔ)充審計(jì)審計(jì)結(jié)果在制度建設(shè)管理中的運(yùn)用，加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部管理的有機(jī)結(jié)合。楊建榮、董學(xué)成等人（2019）也認(rèn)為，成果運(yùn)用很少延伸到內(nèi)部管理、行使權(quán)力、問責(zé)、整改等方面，有關(guān)制度設(shè)計(jì)不夠完善。張麗萍（2018）分析了當(dāng)前審計(jì)成果應(yīng)用存在的問題及原因，并從提高審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化外部監(jiān)督以及加大審計(jì)信息化建設(shè)三方面探討如何提升審計(jì)效果。廖毅（2020）結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)踐實(shí)際，提出了流程優(yōu)化建議的建議，認(rèn)為鐵路企業(yè)可建立審計(jì)結(jié)果共享機(jī)制，擴(kuò)大審計(jì)成果應(yīng)用范圍。劉天斌、胡宇（2019）充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，繪制了直接反映行業(yè)發(fā)展趨勢和風(fēng)險(xiǎn)布局的風(fēng)險(xiǎn)圖，有利于建立以風(fēng)險(xiǎn)等級為基礎(chǔ)的量化評價(jià)體系，對推進(jìn)審計(jì)全覆蓋具有重要作用。1.2.3文獻(xiàn)評述通過對文獻(xiàn)的分析，可以看出我國機(jī)關(guān)部門和國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論和評價(jià)方式是豐富的。其中，現(xiàn)職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究對象主要是國有企業(yè)和高校，而對鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的研究相對較少，尚處于摸索階段。多數(shù)學(xué)者通過對離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的比較，肯定了開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性，認(rèn)為任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)現(xiàn)了對被審單位履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全過程動(dòng)態(tài)審計(jì)，有利于從源頭上解決問題，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的有效性。有學(xué)者從國家治理的角度，分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中存在的問題，并針對評價(jià)中涉及的評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和評價(jià)結(jié)果利用不足等問題提出了相應(yīng)對策。此外，國外對績效審計(jì)的研究也有助于完善我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我國許多學(xué)者已經(jīng)將績效審計(jì)績效審計(jì)概念納入到評價(jià)評價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建中。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)研究雖然比較成熟，但仍存在一些不足：一是評價(jià)指標(biāo)仍以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，在風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)、社會責(zé)任、內(nèi)部控制、黨政建設(shè)等方面沒有定量指標(biāo)指標(biāo)。其次，大部分研究都是基于國有企業(yè)理論論證，對特定行業(yè)的研究很少，對不同行業(yè)的評價(jià)指標(biāo)也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。參考文獻(xiàn)ArthurKent.Operationalaudit[J].Internalauditors,1948,27(1):29-44.INCOSAI.PerformanceAudit[J].AuditofPubicEnterprise&AuditQuality,1986,3(2):180-201.WilliamLeonard.ManagementAuditing[J],TheJoximalofAccountant,1962:44.GAO:GeneralAccountabilityOffice.Governmentinstitutions,projects,activitiesandresponsibilitiesofauditingstandards[M]?NewYork.McGraw-HillInc,1994:455.REBrown.TheDiscourseofGovernmentalAccountingandAuditing[J].PubicBudgeting&Finance,2005,17(8):155-179.Hepworth.TheRoleofPerformanceAudit[J].PublicMoney&Management,1995,15(10):39-42.Pollitt,Jan,PerformanceAuditinWesternEurope:TrendsandChoices[J],CriticalPerspectivesonAccounting,2003,14(2):157-170.StephenKwamenaAikins.AnExaminationofGovernmentofInternalAudits:RoleFinancialPerformance 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