2023年鐵嶺市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷（含答案解析）

1．下列關(guān)于應(yīng)交增值稅專欄的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額2．下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)，在滿足確認(rèn)條件時(shí)，仍應(yīng)確認(rèn)收入D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備3．（2020年真題）下列關(guān)于市盈率財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價(jià)與每股收益的比率B.該指標(biāo)的高低反映市場上投資者對(duì)股票投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期C.該指標(biāo)越高，反映投資者對(duì)股票的預(yù)期越看好，投資價(jià)值越大，投資風(fēng)險(xiǎn)越小D.該指標(biāo)越高，說明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤需要支付更高的價(jià)格4．下列關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計(jì)算公式，正確的是（）。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期－存貨周轉(zhuǎn)期5．下列各項(xiàng)中，不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).收回債權(quán)投資所收到的現(xiàn)金C.分配現(xiàn)金股利D.借入資金所收到的現(xiàn)金6．企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出7．下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.銷售商品收入D.處置固定資產(chǎn)的凈收益8．（2016年真題）甲公司2015年1月1日購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券公允價(jià)值520萬元（不考慮交易費(fèi)用），面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實(shí)際利率4%，采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2015年6月30日“債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的余額為（）萬元。A.10.4B.15.4C.4.6D.20.09．（2014年真題）甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10．甲公司2021年5月1日向乙公司銷售一批商品，收到乙公司開具的一張面值20000元、票面年利率為3%、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。7月1日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。若該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，全年按360天計(jì)算，則甲公司貼現(xiàn)時(shí)可以取得的銀行存款為（）元。A.20100B.20049.25C.19948.5D.20100.7511．A公司20×2年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，可收回金額為6萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，無殘值。會(huì)計(jì)上按計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊，稅法上按賬面價(jià)值繼續(xù)計(jì)提折舊。則20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.8B.16C.6D.1212．甲公司的盈虧臨界點(diǎn)銷售額為50萬元，變動(dòng)成本率為65%。2021年預(yù)計(jì)銷售收入為86萬元，則甲公司2021年預(yù)計(jì)利潤為（）萬元。A.無法計(jì)算B.5.9C.30.1D.12.613．當(dāng)預(yù)付賬款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)，收到貨物時(shí)，沖減之前預(yù)付賬款的同時(shí)差額部分記入到（）。A.應(yīng)付賬款的貸方B.預(yù)付賬款的借方C.應(yīng)付賬款的借方D.預(yù)付賬款的貸方14．甲乙均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年5月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出固定資產(chǎn)的原價(jià)為360萬元，累計(jì)折舊240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，增值稅稅額為19.5萬元；換入商品的賬面成本為100萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。在資產(chǎn)交換過程中，甲公司收到乙公司支付的銀行存款30萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且增值稅單獨(dú)支付，則甲公司換入商品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.150B.120C.90D.93.915．下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。A.出售無形資產(chǎn)收取的款項(xiàng)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C.出售原材料收取的不含增值稅價(jià)款D.出售增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品收取的全部款項(xiàng)16．某投資者擬購買A公司股票，并且準(zhǔn)備長期持有，要求的報(bào)酬率為10%。A公司上年每股分配股利0.6元，預(yù)計(jì)每年股利的增長率為4%。不考慮其他因素，則該公司每股股票的價(jià)值是（）元。A.6.49B.10.4C.10.82D.1017．下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.自用房轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額18．下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.售后回購在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求19．下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提B.已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)C.已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨用于債務(wù)重組，應(yīng)將其已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本D.企業(yè)不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎性原則計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正20．2×21年7月1日，黃河公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙兩項(xiàng)商品，合同交易價(jià)格為8000元，約定甲商品于合同開始日交付，乙商品在8月5日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，黃河公司才有權(quán)收取全部貨款。假定甲商品和乙商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，單獨(dú)售價(jià)分別為6000元和4000元，商品的控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其因素的影響，則黃河公司在交付甲商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款6000元B.應(yīng)收賬款4800元C.合同資產(chǎn)6000元D.合同資產(chǎn)4800元21．20×3年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期利潤為150萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該公司20×3年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.47.50B.37.50C.32.50D.42.5022．2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元（非增值稅），達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元，不考慮增值稅。2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.203B.201C.207D.20023．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計(jì)劃成本核算，M材料計(jì)劃成本每千克為10元。本期購進(jìn)M材料1000千克，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為9500元，增值稅稅額為1235元。另發(fā)生裝卸費(fèi)用120元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用105.5元。M材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫998千克，運(yùn)輸途中合理損耗2千克。購進(jìn)M材料時(shí)材料成本差異的處理為（）。A.借記960.5元B.借記980.5元C.貸記274.5元D.貸記254.5元24．甲公司于2010年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40％，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉迷擁?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2010年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投A.600B.660C.700D.72025．下列會(huì)計(jì)處理方法中，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的是（）。A.銷售產(chǎn)品的收入只有在收到款項(xiàng)時(shí)才予以確認(rèn)B.產(chǎn)品已銷售，貨款未收到也應(yīng)確認(rèn)收入C.廠房租金只有在支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用D.職工薪酬只能在支付給職工時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用26．關(guān)于收入的確認(rèn)，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于在合同開始日即滿足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化B.對(duì)于在合同開始日不滿足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對(duì)其進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，以判斷其能否滿足收入確認(rèn)條件C.對(duì)于不符合收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)只有在不再負(fù)有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對(duì)價(jià)無須退回時(shí)，才能將已收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)為收入D.沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，則需確認(rèn)相關(guān)損益27．以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額為（）。A.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)B.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上收到補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)28．20×2年年初，某增值稅一般納稅人因發(fā)生自然災(zāi)害毀損庫存原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40000元，收回殘料價(jià)值2000元，保險(xiǎn)公司賠償11200元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為（）元。A.32200B.32000C.30800D.2680029．下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增量預(yù)算法導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制B.零基預(yù)算法編制工作量大C.定期預(yù)算法不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的預(yù)算管理D.固定預(yù)算法容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從30．下列關(guān)于采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.收取的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B.計(jì)提的折舊或攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備D.可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量31．現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能合理合法的延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間，下列方法中無法滿足現(xiàn)金管理的需求的是（）。A.使用現(xiàn)金浮游量B.爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步C.推遲應(yīng)收款的收取D.使用零余額賬戶32．丙公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2×18年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0。則丙公司2×18年年末會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2×18年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時(shí)性差異C.將2×18年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本D.2×18年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元33．下列關(guān)于個(gè)別計(jì)價(jià)法的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本B.使成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致C.可以用于可替代使用的存貨D.個(gè)別計(jì)價(jià)法要求存貨項(xiàng)目必須是可以辨別認(rèn)定的，并且有詳細(xì)的記錄34．下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)周期中繁榮階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.建立存貨儲(chǔ)備B.開發(fā)新產(chǎn)品C.提高產(chǎn)品價(jià)格D.保持市場份額35．2×18年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2×20年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。2×19年年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時(shí)由于物價(jià)上漲的原因，預(yù)計(jì)總成本將為11000萬元。截至2×19年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本7700萬元。假定該固定造價(jià)合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2×19年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.3700B.4800C.4940D.579436．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（）。A.稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D.委托加工物資37．甲公司某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用4200元，取得殘值收入5500元。不考慮其他因素的影響，則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少（）元。A.31900B.36100C.37400D.3870038．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價(jià)600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，3個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時(shí)應(yīng)沖減（）。A.主營業(yè)務(wù)收入36000元B.主營業(yè)務(wù)成本4800元C.預(yù)計(jì)負(fù)債7200元。D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅10120元39．甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。A.130B.260C.270D.37040．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是（）。A.直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)不涉及經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變化，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較C.間接法是以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外支出等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途41．（2013年真題）下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額42．（2018年真題）下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不屬于體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價(jià)款不確認(rèn)為收入C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量D.附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)按照質(zhì)押融資處理E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行計(jì)量43．（2014年真題）下列各項(xiàng)變動(dòng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.因技術(shù)進(jìn)步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.由于會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤估計(jì)，將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為8年E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式44．20×8年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。20×9年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于20×9年3月10日完成，所得稅稅率為25%，下列甲公司正確的處理有（）。A.20×8年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響D.20×9年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目E.20×9年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說明45．在有風(fēng)險(xiǎn)的情況下進(jìn)行投資不僅要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，而且要考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。下列指標(biāo)屬于投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值表現(xiàn)形式的有（）。A.投資報(bào)酬率B.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率C.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)D.標(biāo)準(zhǔn)離差率E.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額46．下列資產(chǎn)一經(jīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失之后，不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)E.應(yīng)收賬款47．下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量，基本確定能夠收到的補(bǔ)償應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)E.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額等于未來應(yīng)支付的金額48．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失B.更新改造中被替換設(shè)備的賬面價(jià)值C.罰款支出D.對(duì)外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失E.非正常原因（非籌建期）造成的單項(xiàng)在建工程報(bào)廢凈損失49．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，不正確的有（）。A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)C.沒有銷售合同約定的存貨（直接用于出售的材料除外），其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格（即市場銷售價(jià)格）作為計(jì)量基礎(chǔ)D.直接用于出售的材料，可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的市場售價(jià)減去至完工時(shí)將要發(fā)生的成本再減去銷售產(chǎn)成品所要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額E.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值以該材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)扣除至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本和銷售產(chǎn)品的估計(jì)銷售費(fèi)用后確定50．下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金E.權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，享有被投資單位凈利潤的份額51．為了解決股東與債權(quán)人的利益沖突，通常采取的措施有（）。A.限制性借款B.收回借款C.停止借款D.規(guī)定借款用途E.發(fā)放股票期權(quán)52．在建工程發(fā)生的下列支出中，通過“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。A.可行性研究費(fèi)B.由于自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢毀損凈損失C.建設(shè)期間的工程物資盤虧D.負(fù)荷聯(lián)合試車未形成產(chǎn)品的試車費(fèi)用E.輔助生產(chǎn)部門提供的水電53．2017年10月1日，甲公司董事會(huì)通過一項(xiàng)決議，擬將持有的一項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對(duì)外出售。該設(shè)備為甲公司于2015年7月購入，原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至董事會(huì)決議出售時(shí)已計(jì)提折舊1350萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司10月3日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬元的價(jià)格出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計(jì)出售過程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100萬元至2017年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2018年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司因設(shè)備對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2017年因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬元的金額列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)C.甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬元應(yīng)收款D.甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入650萬元E.甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4650萬元的金額列報(bào)為持有待售資產(chǎn)54．下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值在以后期間不可轉(zhuǎn)回的有（）。A.長期股權(quán)投資B.債權(quán)投資C.合同履約成本D.固定資產(chǎn)E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)55．下列關(guān)于差錯(cuò)更正的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.發(fā)現(xiàn)前期不重要差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)C.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”科目D.以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目E.調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目56．下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額C.發(fā)生在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納所得稅額D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目的金額E.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告分派的現(xiàn)金股利，需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債57．下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷計(jì)入管理費(fèi)用B.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷E.只要能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)就應(yīng)當(dāng)攤銷58．（2017年真題）下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值低于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入投資收益B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按月計(jì)提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷E.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)期取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入59．下列有關(guān)融資租人固定資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.租賃最低付款額的現(xiàn)值大于等于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的85%B.租賃期通常大于等于固定資產(chǎn)使用年限的75%C.融資租賃談判過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益D.融資租賃涉及的或有租金和履約成本，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益E.承租人選擇購買融資租賃資產(chǎn)的價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值60．下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(A.受托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式取得的受托代銷商品收人，應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)B.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)收入，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)D.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)E.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)61．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價(jià)值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)3，長江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元B.貸記“其他綜合收益”150萬元C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬元D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元62．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000063．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司預(yù)計(jì)2019年平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.564．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%65．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月18日，黃河公司發(fā)出A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入額為（）萬元。A.1536B.1552C.1600D.152066．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。A.52B.82C.74D.5067．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對(duì)事項(xiàng)1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.3668．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1969．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務(wù)收入2280000B.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負(fù)債1500000C.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營業(yè)務(wù)收入285000070．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)款300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年度黃河公司的應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.617.5B.596.25C.640D.65071．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.52072．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.1373．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)款300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。事項(xiàng)（2），黃河公司應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失額為（）萬元。A.20B.100C.-100D.－2074．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.105B.225C.175D.13575．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價(jià)0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對(duì)上述事項(xiàng)(5)，2015年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬元。A.280B.200C.350D.15076．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）于2×18年對(duì)外出售70%，2×19年對(duì)外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價(jià)格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對(duì)外銷售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對(duì)外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬元，原股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年甲公司可以控制A公司后，長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.6400B.5544C.5244D.550077．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價(jià)0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:黃河公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為()萬元。A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.478．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對(duì)丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬元，實(shí)際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對(duì)該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司因與丁銀行進(jìn)行債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.279．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對(duì)丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬元，實(shí)際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對(duì)該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司對(duì)與乙公司的債務(wù)重組時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄正確的有()。80．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對(duì)丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬元，實(shí)際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對(duì)該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司2015年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響當(dāng)期利潤總額的金額為()萬元。A.37.4B.62.0C.45.2D.85.4【參考答案】1．B2．C3．C4．B5．B6．C7．D8．B9．C10．B11．C12．D13．B14．C15．C16．B17．D18．D19．C20．D21．A22．A23．D24．A25．B26．D27．B28．D29．D30．C31．C32．D33．C34．C35．C36．D37．B38．B39．C40．C41．ABE42．BDE43．AC44．ACD45．BE46．ABC47．ABD48．BCE49．BD50．ABCE51．ABCD52．ACD53．AB54．ADE55．ACD56．ABC57．BC58．ABC59．BDE60．BDE61．BD62．A63．D64．C65．D66．A67．A68．A69．AC70．A71．B72．D73．D74．C75．D76．C77．C78．D79．BD80．D【參考答案及解析】1．解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已交納的增值稅額。2．解析：選項(xiàng)A，為正常的會(huì)計(jì)處理，未體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式；選項(xiàng)B和D，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則；選項(xiàng)C，商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)時(shí)，該權(quán)利通常不會(huì)對(duì)客戶取得對(duì)該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入。3．解析：選項(xiàng)C，市盈率越高，說明獲得一定的預(yù)期利潤投資者需要支付更高的價(jià)格，因此，投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)也越大。4．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段，它等于經(jīng)營周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。經(jīng)營周期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，所以，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。5．解析：選項(xiàng)B，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)ACD，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。6．解析：預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：（1）為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；（2）資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；（3）未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等。未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。7．解析：選項(xiàng)A計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B屬于所有者投入的資本，選項(xiàng)C計(jì)入到主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)ABC均不屬于利得。選項(xiàng)D屬于利得。8．解析：本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資—成本500—利息調(diào)整20貸：銀行存款520借：應(yīng)收利息15（500×6%×6/12）貸：投資收益10.4（520×4%×6/12）債權(quán)投資—利息調(diào)整4.6所以，甲公司2015年6月30日“債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的余額=20-4.6=15.4（萬元）。9．解析：本期發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來五年內(nèi)稅前扣除，會(huì)減少企業(yè)未來期間的應(yīng)交所得稅，因此這里的未彌補(bǔ)虧損500萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，且符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確。10．解析：票據(jù)到期值＝20000×（1＋3%/12×3）＝20150（元），貼現(xiàn)息＝20150×6%×1/12＝100.75（元），貼現(xiàn)時(shí)取得銀行存款的金額＝20150－100.75＝20049.25（元）。11．解析：20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝10－10÷5×2＝6（萬元）。12．解析：利潤＝（銷售收入－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）×（1－變動(dòng)成本率）＝（86－50）×（1－65%）＝12.6（萬元）。另一種方法：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，因此固定成本＝50×（1－65%）＝17.5（萬元），利潤＝銷售收入×（1－變動(dòng)成本率）－固定成本＝86×（1－65%）－17.5＝12.6（萬元）。13．解析：當(dāng)預(yù)付賬款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)，收到貨物時(shí)，貸方用預(yù)付賬款核算，金額為全部金額。差額部分應(yīng)該通過借“預(yù)付賬款”，貸“銀行存款”補(bǔ)付。14．解析：換入商品的入賬價(jià)值＝360－240－30＝90（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理120累計(jì)折舊240貸：固定資產(chǎn)360借：庫存商品90銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理120增值稅單獨(dú)支付：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.6銀行存款3.9貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.515．解析：選項(xiàng)A，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)而言，出售無形資產(chǎn)取得的款項(xiàng)最終計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，而非收入范疇；選項(xiàng)B，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失；選項(xiàng)D，出售增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品所收取的全部款項(xiàng)中包含代收代繳的增值稅，屬于資產(chǎn)而非收入。16．解析：每股股票的價(jià)值＝0.6×（1＋4%）/（10%－4%）＝10.4（元）。17．解析：選項(xiàng)D，在原設(shè)定收益計(jì)劃終止時(shí)應(yīng)當(dāng)在權(quán)益范圍內(nèi)將原計(jì)入其他綜合收益的部分全部結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。選項(xiàng)A，按照外幣折算的要求，企業(yè)在處置境外經(jīng)營的當(dāng)期，將已列入合并財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營相關(guān)部分，自其他綜合收益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期不再發(fā)生的，累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額，在處置該資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。18．解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用，故選項(xiàng)D不正確。19．解析：債務(wù)人用存貨清償債務(wù)，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓存貨賬面價(jià)值之間的差額，記入當(dāng)期損益“其他收益”科目，因此存貨已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。20．解析：商品應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r(jià)款＝8000/（6000＋4000）×6000＝4800（元）；乙商品應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r(jià)款＝8000/（6000＋4000）×4000＝3200（元）。交付甲商品的分錄是：借：合同資產(chǎn)4800貸：主營業(yè)務(wù)收入4800交付乙商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款8000貸：合同資產(chǎn)4800主營業(yè)務(wù)收入320021．解析：應(yīng)交所得稅＝（150＋10/25%）×25％＝47.5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用37.5遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅47.5借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負(fù)債1522