2023年衢州市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會計(jì)）模擬試卷（含答案）

1．下列關(guān)于應(yīng)交增值稅專欄的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額2．2020年11月21日，某公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)直接交付使用。該固定資產(chǎn)原值500萬元。預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元。按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2020年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.8.25B.13.75C.27.5D.16.53．天宇公司系一家商業(yè)公司，2018年年末速動比率是1.8，存貨期末余額為300萬元，期末資產(chǎn)總額為1000萬元，長期資本金額700萬元，假設(shè)流動資產(chǎn)包括速動資產(chǎn)和存貨，則2018年年末的流動比率是（）。A.2B.2.5C.2.8D.34．下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)，在滿足確認(rèn)條件時(shí)，仍應(yīng)確認(rèn)收入D.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備5．（2019年真題）下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)6．甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。2019年1月1日，由于甲公司所在房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)600萬元，已計(jì)提折舊300萬元（與稅法折舊相同），并于2018年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為700萬元。2019年1月1日，甲公司由于該事項(xiàng)影響未分配利潤金額是（）萬元。A.0B.303.75C.286.875D.337.57．（2017年真題）長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價(jià)款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費(fèi)用6萬元，長江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1400萬元，假定北方公司股票下跌是暫時(shí)性的，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則長江公司因該金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬元。A.－191.00B.－206.00C.－154.50D.－143.258．下列各項(xiàng)中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用稅后利潤補(bǔ)虧9．下列關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計(jì)算公式，正確的是（）。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期－存貨周轉(zhuǎn)期10．甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式購入一臺需要安裝的大型設(shè)備，合同約定價(jià)款為800萬元，約定自2×12年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2×12年發(fā)生安裝費(fèi)用5.87萬元，至本年年末該設(shè)備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，不考慮其他因素，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.606.53B.612.35C.673.05D.800.0011．下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.銷售商品收入D.處置固定資產(chǎn)的凈收益12．（2015年真題）企業(yè)資產(chǎn)按購買時(shí)付出對價(jià)公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量，則所采用的計(jì)量屬性為（）。A.可變現(xiàn)凈值B.公允價(jià)值C.歷史成本D.重置成本13．A公司20×2年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，可收回金額為6萬元，會計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，無殘值。會計(jì)上按計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊，稅法上按賬面價(jià)值繼續(xù)計(jì)提折舊。則20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.8B.16C.6D.1214．甲公司2021年5月1日向乙公司銷售一批商品，收到乙公司開具的一張面值20000元、票面年利率為3%、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。7月1日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。若該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，全年按360天計(jì)算，則甲公司貼現(xiàn)時(shí)可以取得的銀行存款為（）元。A.20100B.20049.25C.19948.5D.20100.7515．當(dāng)預(yù)付賬款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)，收到貨物時(shí)，沖減之前預(yù)付賬款的同時(shí)差額部分記入到（）。A.應(yīng)付賬款的貸方B.預(yù)付賬款的借方C.應(yīng)付賬款的借方D.預(yù)付賬款的貸方16．甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法17．（2011年真題）下列關(guān)于其他債權(quán)投資的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.其他債權(quán)投資持有期間取得的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益D.其他債權(quán)投資終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出計(jì)入留存收益18．下列關(guān)于將金融負(fù)債重分類為其他權(quán)益工具的會計(jì)處理的說法中，正確的是（）。A.在重分類日，應(yīng)按金融負(fù)債的賬面價(jià)值確認(rèn)其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值B.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益C.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值的差額按比例計(jì)入盈余公積和未分配利潤D.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤19．2×13年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為980萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應(yīng)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.20C.50D.10020．下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.自用房轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額21．在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認(rèn)的或有對價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)分類為（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債22．（2021年真題）某軟件公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得是（）。A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額B.為客戶開發(fā)軟件取得價(jià)款C.接受非關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈D.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額23．下列關(guān)于會計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.售后回購在會計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求24．下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)核算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)分別通過“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入“資本公積—其他資本公積”科目D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動損益”科目25．甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.72B.120C.140.4D.168.4826．下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會計(jì)處理中，正確的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目B.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的終值貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目27．2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓的買價(jià)為3000萬元；2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.180B.200C.350D.38028．2010年12月12日，甲公司董事會批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計(jì)2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.55000B.73000C.128000D.13600029．2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000萬元用于當(dāng)日開工建設(shè)的廠房，2011年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元；2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬元，當(dāng)天支付工程建造款600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度—般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額是（）萬元。A.2B.3C.6D.930．下列各項(xiàng)中，屬于債券投資優(yōu)點(diǎn)的是（）。A.投資安全性好B.能降低購買力的損失C.流動性很強(qiáng)D.投資收益高31．甲上市公司20×8年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月20日。公司在20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司B.20×8年銷售的商品600萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于20×9年2月8日退貨C.根據(jù)日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，以存貨抵償報(bào)告年度形成的負(fù)債200萬元D.因報(bào)告年度走私而被罰款200萬元32．下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是（）。A.根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定D.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定33．下列各項(xiàng)中，屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率是（）。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率B.總資產(chǎn)增長率C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率34．甲公司持有乙公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2019年12月31日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為560萬元。此外，甲公司還有一筆金額為200萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回，同時(shí)按照投資合同，甲公司需承擔(dān)150萬元的額外義務(wù)。乙公司2020年發(fā)生凈虧損2500萬元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是（）萬元。A.560B.760C.910D.100035．企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元，公允價(jià)值變動為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的損益為（）萬元。A.30B.20C.40D.1036．甲公司發(fā)行了名義金額3000元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)，則該金融工具屬于（）。A.金融負(fù)債B.權(quán)益工具C.金融資產(chǎn)D.復(fù)合金融工具37．下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額B.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按10年期限攤銷C.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無須考慮減值D.無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，不攤銷38．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時(shí)所付出對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會計(jì)計(jì)量屬性為（）。A.公允價(jià)值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值39．甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬元的價(jià)格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.8040．甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2021年1月，甲公司為鼓勵(lì)其職工銷售業(yè)績再創(chuàng)新高，制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達(dá)到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3％作為額外報(bào)酬。甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年度應(yīng)向職工支付的利潤分享計(jì)劃金額為（）萬元。A.54B.204C.150D.041．（2018年真題）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.應(yīng)交的罰款和滯納金C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)D.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)42．（2016年真題）根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，正確的有（）A.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益C.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)D.如果一項(xiàng)支出在會計(jì)上不能確認(rèn)為費(fèi)用，一定應(yīng)將其確認(rèn)為損失E.企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出均屬于費(fèi)用43．（2018年真題）下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不屬于體現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價(jià)款不確認(rèn)為收入C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量D.附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)按照質(zhì)押融資處理E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行計(jì)量44．下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備D.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的自建廠房E.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)45．下列資產(chǎn)一經(jīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失之后，不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)E.應(yīng)收賬款46．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，不正確的有（）。A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)C.沒有銷售合同約定的存貨（直接用于出售的材料除外），其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格（即市場銷售價(jià)格）作為計(jì)量基礎(chǔ)D.直接用于出售的材料，可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的市場售價(jià)減去至完工時(shí)將要發(fā)生的成本再減去銷售產(chǎn)成品所要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額E.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值以該材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)扣除至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本和銷售產(chǎn)品的估計(jì)銷售費(fèi)用后確定47．下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有（）。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率B.產(chǎn)權(quán)比率C.營業(yè)利潤率D.現(xiàn)金比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率48．下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)購入增值稅稅控專用設(shè)備時(shí)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”，貸記“管理費(fèi)用”科目B.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目C.小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用也允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減D.納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原一般納稅人的留抵稅額可以用于抵扣營業(yè)稅改增值稅產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額E.一般納稅人企業(yè)購入的原材料因發(fā)生意外自然災(zāi)害造成的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額是需要轉(zhuǎn)出的49．與固定預(yù)算法相比，下列屬于彈性預(yù)算法特點(diǎn)的有（）。A.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平B.更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況C.有利于企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo)的結(jié)合D.編制預(yù)算的彈性較大，不受現(xiàn)有費(fèi)用約束E.保持預(yù)算在時(shí)間上的持續(xù)性50．下列屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計(jì)量屬性的有（）。A.可變現(xiàn)凈值B.破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值C.重置成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值E.公允價(jià)值51．存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，意味著企業(yè)（）。A.流動比率提高B.短期償債能力減弱C.現(xiàn)金比率提高D.企業(yè)存貨管理水平降低E.速動比率提高52．在存貨初始計(jì)量時(shí)，下列費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本的有（）。A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用B.非正常消耗的制造費(fèi)用C.生產(chǎn)產(chǎn)品正常發(fā)生的水電費(fèi)D.采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用E.倉儲費(fèi)用（不包括生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）53．企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負(fù)債表日已合理計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的差額，可能計(jì)入的會計(jì)科目有（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他收益D.管理費(fèi)用E.預(yù)計(jì)負(fù)債54．下列關(guān)于公司收縮的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.分拆上市將擴(kuò)展公司層級結(jié)構(gòu)，激勵(lì)各層級工作積極性B.資產(chǎn)剝離公告通常會對公司股票市場價(jià)值產(chǎn)生消極影響C.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經(jīng)營問題55．下列關(guān)于持有待售非流動資產(chǎn)或處置組的計(jì)量，表述錯(cuò)誤的有（）。A.初始計(jì)量時(shí)，以假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額兩者孰低計(jì)量B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不能予以恢復(fù)C.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷D.劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回E.持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)56．關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額中包括購買發(fā)生的交易費(fèi)用C.債權(quán)投資不受公允價(jià)值變動的影響D.其他債權(quán)投資的減值對其在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值無影響E.其他權(quán)益工具投資終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)入投資收益57．以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)就是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，下列屬于股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有()。A.通過市場約束債權(quán)人B.收回借款或停止借款C.限制性借債D.壓縮投資E.股權(quán)激勵(lì)58．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)人“其他綜合收B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要按月計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值期后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回E.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用公允價(jià)值模式計(jì)量59．下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷會計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷B.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷計(jì)人管理費(fèi)用D.無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)人當(dāng)期損益E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷60．下列有關(guān)共同經(jīng)營中合營方的會計(jì)處理中，正確的有()。A.合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)持有及按份額共同持有的資產(chǎn)B.合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)承擔(dān)及按份額共同承擔(dān)的負(fù)債C.合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)及按份額承擔(dān)的共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用D.合營方應(yīng)確認(rèn)出售其單獨(dú)享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收人E.合營方不應(yīng)按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：62．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＃?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬元，公允價(jià)值為1800萬元，其中庫存商品公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款320萬元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：上述全部業(yè)務(wù)，對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.120B.140C.100D.13463．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價(jià)值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.375.0B.425.0C.412.5D.337.564．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價(jià)為100元，變動成本率為60%，固定成本總額為150萬元，利息費(fèi)用為50萬元。2017年預(yù)計(jì)產(chǎn)品的單位售價(jià)、單位變動成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預(yù)計(jì)銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關(guān)資料如下：為了滿足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補(bǔ)償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。甲公司取得借款的實(shí)際利率為（）。A.4.17%B.4.65%C.4.44%D.4.26%65．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000066．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司預(yù)計(jì)2019年平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.567．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%68．某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個(gè)新的投資項(xiàng)目融資500萬元，新項(xiàng)目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤增加50萬元?，F(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲方案的每股收益為（）元。A.0.65B.0.81C.0.76D.0.6769．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月18日，黃河公司發(fā)出A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入額為（）萬元。A.1536B.1552C.1600D.152070．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項(xiàng)（7），長城公司應(yīng)沖減該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為（）萬元。A.36B.93C.96D.15371．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計(jì)提攤銷60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬元，公允價(jià)值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年3月2日甲公司出租土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益（）萬元。A.10B.0C.19D.28.572．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款為2900萬元，款項(xiàng)當(dāng)月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費(fèi)用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程開始施工，支付剩余設(shè)備款350萬元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設(shè)備經(jīng)過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股（當(dāng)日未支付2016年的應(yīng)付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32673．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)款300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年度黃河公司的應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.617.5B.596.25C.640D.65074．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1975．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2015年1月1日，長城公司持有黃河公司30%長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.3100B.3000C.3300D.280076．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.52077．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.主營業(yè)務(wù)收入110萬元B.其他應(yīng)付款110萬元C.遞延收益10萬元D.財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元78．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價(jià)0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(xiàng)(5)，2015年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬元。A.280B.200C.350D.15079．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對價(jià)資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價(jià)格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬元，原股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年甲公司可以控制A公司后，長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.6400B.5544C.5244D.550080．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2×19年度利潤總額的影響額是（）元。A.－66000B.－16500C.16500D.66000【參考答案】1．B2．B3．C4．C5．C6．B7．D8．A9．B10．C11．D12．C13．C14．B15．B16．D17．D18．A19．A20．D21．A22．C23．D24．D25．B26．D27．C28．B29．C30．A31．B32．A33．C34．C35．A36．A37．A38．B39．B40．A41．ADE42．ABC43．BDE44．AB45．ABC46．BD47．AC48．ABC49．AB50．BD51．BD52．BE53．BD54．ABD55．BE56．ABCD57．BC58．ABDE59．BE60．ABCD61．無62．B63．A64．B65．A66．D67．C68．A69．D70．B71．D72．D73．A74．A75．C76．B77．B78．D79．C80．A【參考答案及解析】1．解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已交納的增值稅額。2．解析：2020年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（500-5）×5÷（1+2+3+4+5）÷12×1=13.75（萬元）。3．解析：長期資本＝非流動負(fù)債＋所有者權(quán)益，流動負(fù)債＋長期資本＝負(fù)債總額＋所有者權(quán)益＝資產(chǎn)總額，所以流動負(fù)債＝資產(chǎn)總額－長期資本＝1000－700＝300（萬元）；速動資產(chǎn)＝流動負(fù)債×速動比率＝300×1.8＝540（萬元），所以流動資產(chǎn)＝540＋300＝840（萬元），流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債＝840/300＝2.8。4．解析：選項(xiàng)A，為正常的會計(jì)處理，未體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式；選項(xiàng)B和D，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則；選項(xiàng)C，商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)時(shí)，該權(quán)利通常不會對客戶取得對該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入。5．解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。除指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資外，金融資產(chǎn)可以在以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類。6．解析：對未分配利潤的影響額＝［700－（600－300－50）］×（1－25％）×（1－10％）＝303.75（萬元）。變更前，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－300－50＝250（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600－300＝300（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異額＝300－250＝50（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝50×25%＝12.5（萬元）；變更后，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，還是300萬元，因此形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝700－300＝400（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝400×25%＝100（萬元），同時(shí)要將變更前存在的遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元轉(zhuǎn)回。借：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價(jià)值變動100投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：投資性房地產(chǎn)600遞延所得稅資產(chǎn)12.5遞延所得稅負(fù)債100盈余公積33.75利潤分配——未分配利潤303.757．解析：截至2016年12月31日累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝［1400－（1600－15＋6）］×（1－25%）＝－143.25（萬元）。8．解析：選項(xiàng)A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，導(dǎo)致盈余公積減少，引起留存收益總額減少；選項(xiàng)BD，用稅后利潤補(bǔ)虧、盈余公積補(bǔ)虧引起留存收益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減，留存收益總額不會發(fā)生變化；選項(xiàng)C，資本公積轉(zhuǎn)增資本，影響的是實(shí)收資本和資本公積，對留存收益無影響。9．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段，它等于經(jīng)營周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。經(jīng)營周期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，所以，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。10．解析：分期付款購買固定資產(chǎn)且超過正常信用條件時(shí)，購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確認(rèn)。購買價(jià)款現(xiàn)值＝160×3.7908＝606.53（萬元），由于安裝期間為一年，未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本，2×12年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額＝（期初長期應(yīng)付款科目余額－期初未確認(rèn)融資費(fèi)用科目余額）×實(shí)際利率＝（800－193.47）×10%＝60.65（萬元），因此固定資產(chǎn)的成本＝606.53＋60.65＋5.87＝673.05（萬元）。初始購入時(shí)，借：在建工程606.53未確認(rèn)融資費(fèi)用193.47貸：長期應(yīng)付款800發(fā)生安裝費(fèi)用：借：在建工程5.87貸：銀行存款5.87期末：借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用60.65借：長期應(yīng)付款160貸：銀行存款160同時(shí)，設(shè)備完工：借：固定資產(chǎn)673.05貸：在建工程673.0511．解析：選項(xiàng)A計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B屬于所有者投入的資本，選項(xiàng)C計(jì)入到主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)ABC均不屬于利得。選項(xiàng)D屬于利得。12．解析：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購買時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。13．解析：20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝10－10÷5×2＝6（萬元）。14．解析：票據(jù)到期值＝20000×（1＋3%/12×3）＝20150（元），貼現(xiàn)息＝20150×6%×1/12＝100.75（元），貼現(xiàn)時(shí)取得銀行存款的金額＝20150－100.75＝20049.25（元）。15．解析：當(dāng)預(yù)付賬款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)，收到貨物時(shí)，貸方用預(yù)付賬款核算，金額為全部金額。差額部分應(yīng)該通過借“預(yù)付賬款”，貸“銀行存款”補(bǔ)付。16．解析：本題考查固定資產(chǎn)四種折舊方法。選項(xiàng)CD屬于加速折舊法，因?yàn)镸產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡，所以工作量法折舊與直線法近似，應(yīng)首先排除選項(xiàng)A和B。又因?yàn)殡p倍余額遞減法第一年折舊率五分之二大于年數(shù)總和法三分之一，所以能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的折舊方法是雙倍余額遞減法。17．解析：其他債權(quán)投資終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。18．解析：將金融負(fù)債重分類為其他權(quán)益工具的，應(yīng)在重分類日按金融負(fù)債的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，貸記“其他權(quán)益工具”科目。19．解析：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價(jià)值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。20．解析：選項(xiàng)D，在原設(shè)定收益計(jì)劃終止時(shí)應(yīng)當(dāng)在權(quán)益范圍內(nèi)將原計(jì)入其他綜合收益的部分全部結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。選項(xiàng)A，按照外幣折算的要求，企業(yè)在處置境外經(jīng)營的當(dāng)期，將已列入合并財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營相關(guān)部分，自其他綜合收益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期不再發(fā)生的，累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額，在處置該資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。21．解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認(rèn)的或有對價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債進(jìn)行會計(jì)處理。22．解析：選項(xiàng)A，計(jì)入資本公積——其他資本公積；選項(xiàng)B，計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C，計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益。23．解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用，故選項(xiàng)D不正確。24．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的部分，未發(fā)生減值時(shí)應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)25．解析：增值稅一般納稅人購買機(jī)器設(shè)備等的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是360萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2020年應(yīng)該計(jì)提的折舊額=360×5/（1+2+3+4+5）=120（萬元）。26．解析：取得固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，棄置費(fèi)用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，按照現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目；在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)27．解析：該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=180×10/12+（3200-3000）=350（萬元）。【知識點(diǎn)】其他知識點(diǎn)28．解析：因該股份支付協(xié)議，2011年甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬期末金額=（200-20-15）×100×10×1/3=55000（元）；2012年甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬期末金額=（200-20-10-10）×100×12×2/3=128000（元），則甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=128000-55000=73000（元）?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)29．解析：從2012年占用一般借款，占用金額=1800+600-2000=400（萬元），甲公司2012年第一季度—般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額=400×6%×1/4=6（萬元）?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)30．解析：選項(xiàng)BCD屬于股票投資的優(yōu)點(diǎn)。股票投資的優(yōu)點(diǎn)有：投資收益高、能降低購買力的損失、流動性很強(qiáng)、能達(dá)到控制股份公司的目的；缺點(diǎn)為風(fēng)險(xiǎn)大，收益不穩(wěn)定。債券投資的優(yōu)點(diǎn)有：投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好；缺點(diǎn)是不能達(dá)到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的。31．解析：選項(xiàng)A，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)CD，屬于20×9年的正常事項(xiàng)。32．解析：可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)33．解析：選項(xiàng)A，屬于反映盈利能力的比率；選項(xiàng)B，屬于反映經(jīng)濟(jì)增長狀況的比率；選項(xiàng)D，屬于反映獲取現(xiàn)金能力的比率。34．解析：甲公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的本年虧損額＝2500×40％＝1000（萬元），大于長期股權(quán)投資、長期債權(quán)、預(yù)計(jì)負(fù)債的合計(jì)數(shù)910（即560＋200＋150）萬元，因此只能確認(rèn)投資損失910萬元，超額的部分90萬元備查登記。借：投資收益910貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整560長期應(yīng)收款200預(yù)計(jì)負(fù)債15035．解析：處置損益＝100－80＋10＝30（萬元）。借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：投資性房地產(chǎn)——成本70——公允價(jià)值變動10同時(shí)將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本：借：公允價(jià)值變動損益10貸：其他業(yè)務(wù)成本10同時(shí)，將轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本：借：其他綜合收益10貸：其他業(yè)務(wù)成本1036．解析：轉(zhuǎn)股價(jià)格是變動的，未來須交付的普通股數(shù)量是可變的，實(shí)質(zhì)可視作甲公司將在3年后使用自身普通股并按其市價(jià)行支付優(yōu)先股每股3000元人民幣的義務(wù)。在這種情況下，該強(qiáng)制可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股整體是一項(xiàng)金融負(fù)債。37．解析：選項(xiàng)B，無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)C，對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)D，企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。38．解析：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購買時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。39．解析：因?yàn)槭堑狡谝淮芜€本付息，所以票面利息記入“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目，會增加債權(quán)投資的賬面價(jià)值。2020年12月31日，債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝（675＋5）×（1＋6%）＝720.8（萬元）。1月1日：借：債權(quán)投資——成本600——利息調(diào)整80貸：銀行存款68012月31日：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（600×8%）48貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整7.2投資收益（680×6%）40.840．解析：甲公司2021年度應(yīng)支付的利潤分享計(jì)劃金額＝（6800－5000）×3％＝54（萬元），相關(guān)會計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用540000貸：應(yīng)