園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件

財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)**有限公司財(cái)務(wù)部園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)1公司備用金報(bào)銷(xiāo)管理；營(yíng)改增后工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理；園林綠化企業(yè)特殊業(yè)務(wù)公司項(xiàng)目人員主要疑惑解答2園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)公司備用金報(bào)銷(xiāo)管理；3園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)根據(jù)公司7月份月度會(huì)議規(guī)定的備用金管理方案，項(xiàng)目部的費(fèi)用支出先通過(guò)備用金形式申請(qǐng)，所有備用金由項(xiàng)目部備用金管理員發(fā)起備用金申請(qǐng)流程，其他人不得替代。注意要點(diǎn)：1、項(xiàng)目部需指定專(zhuān)人管理備用金，人員名單報(bào)財(cái)務(wù)部備案；備用金管理人員在資金支出時(shí)，要確保已經(jīng)經(jīng)過(guò)公司備用金流程審批；未經(jīng)過(guò)審批的，備用金管理人員不得支付。

2、備用金管理員提交備用金申請(qǐng)請(qǐng)求，需寫(xiě)明備用金用

途明細(xì)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核后發(fā)起申請(qǐng)流程；未注明明細(xì)金額的流程不予審批；超過(guò)3000元的支出，需要公司直接支付，不允許申請(qǐng)備用金支付；公司備用金報(bào)銷(xiāo)管理；3、項(xiàng)目部進(jìn)行零星采購(gòu)之前需提前發(fā)起采購(gòu)申請(qǐng)流程，經(jīng)同意將審批后的采購(gòu)流程作為附件上傳到備用金申請(qǐng)流程；4、項(xiàng)目部備用金報(bào)銷(xiāo)常規(guī)日期為每月1日、10日、20日、25日；每年6月和12月截止日期為當(dāng)月最后一天，項(xiàng)目部應(yīng)及時(shí)將報(bào)銷(xiāo)單寄送到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)備用金，以確保項(xiàng)目部日常資金使用。5、當(dāng)備用金管理人員變更崗位、項(xiàng)目時(shí)，需將原負(fù)責(zé)的備用金賬清理結(jié)束后方可轉(zhuǎn)崗。6、備用金管理員違規(guī)支付備用金，發(fā)現(xiàn)一次，罰款500元；如果因違規(guī)支出造成公司損失，備用金管理員與項(xiàng)目經(jīng)理各自承擔(dān)一半責(zé)任。4園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)一、什么是增值稅？二、營(yíng)改增后增值稅納稅征收相關(guān)知識(shí)5園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。原材料產(chǎn)成品批發(fā)零售增值額 流轉(zhuǎn)額+50

50+30

80+40

120+20

140流轉(zhuǎn)額：390增值額：140重復(fù)：2906園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)一、什么是增值稅？在國(guó)家推行的營(yíng)改增政策中，其他建筑服務(wù)包括：鉆井、拆遷、平整、園林綠化、爆破、搭腳手架、疏浚、建筑物平移、礦山穿孔、巖土沙表面附著物剝離。公司屬于建筑行業(yè)營(yíng)改增的范圍7園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)納稅人資格：工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額50萬(wàn)元以下，商業(yè)企業(yè)80萬(wàn)元以下，營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算不健全的的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，其他企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人。人文園林公司及人文設(shè)計(jì)院均為增值稅一般納稅人；提示：1、自然人不屬于一般納稅人。2、年銷(xiāo)售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)符合條件的可以申請(qǐng)一般納稅人。3、一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。8園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)（一）人文公司主要業(yè)務(wù)的開(kāi)票稅率1、提供園林綠化施工服務(wù)：根據(jù)項(xiàng)目的核算不同，一般計(jì)稅方法稅率為11%，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅率為3%2、花卉租擺和綠植租擺：17%3、養(yǎng)護(hù)工程：6%4、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、綠化和景觀設(shè)計(jì)：6%提示：對(duì)外發(fā)票統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部開(kāi)具。9園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)營(yíng)改增后的項(xiàng)目計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法1、一般計(jì)稅方法（只適用一般納稅人）；當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率（11%）采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式進(jìn)行價(jià)稅分離：不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率11%）進(jìn)項(xiàng)稅額：上游企業(yè)提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額10園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（既適用于小規(guī)模納稅人也適用一般納稅人的某些特定納稅行為）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額×征收率3%采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下式進(jìn)行價(jià)稅分離：不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率3%）營(yíng)改增指導(dǎo)文件（財(cái)稅2016-36號(hào)文）對(duì)一般納稅人提供建筑服務(wù)的三種情形允許選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：清包工、甲供料、老項(xiàng)目。11園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)提供建筑服務(wù)可以選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。12園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使用要求：1、對(duì)老項(xiàng)目而言，由于其造價(jià)依據(jù)仍然屬于營(yíng)業(yè)稅

體系，因此選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法比一般計(jì)稅方法更有利。2、公司未結(jié)算項(xiàng)目符合稅法規(guī)定的“老項(xiàng)目”條件，即開(kāi)工日期、合同簽訂日期在2016年4月30日前。3、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法允許差額計(jì)稅，勞務(wù)分包發(fā)票的取得需及時(shí)，要求一是付款必須及時(shí)取得發(fā)票，二是要注意開(kāi)具發(fā)票和取得發(fā)票時(shí)間的平衡。13園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)一般計(jì)稅方法的使用：1、一般計(jì)稅方法在未來(lái)將會(huì)成為施工企業(yè)計(jì)稅的主要方法，對(duì)企業(yè)的管理水平要求較高，各施工企業(yè)應(yīng)該利用寶貴的過(guò)渡期，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格管理。2、一般計(jì)稅方法下，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)發(fā)票管理提出了更高的要求，要注意控制風(fēng)險(xiǎn)，盡量增加抵扣。14園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)1、跨縣（市、區(qū)）項(xiàng)目，憑公司開(kāi)出的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明（外經(jīng)證）(俞文英負(fù)責(zé)），在一個(gè)月內(nèi)（外經(jīng)證開(kāi)出時(shí)間）履行備案手續(xù)；2、杭州（市、區(qū)）項(xiàng)目發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，由公司直接開(kāi)發(fā)票，根據(jù)項(xiàng)目所選計(jì)稅方法，在納稅申報(bào)期直接申報(bào)。3、跨縣（市、區(qū)）項(xiàng)目（外經(jīng)證）發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，由項(xiàng)目部根據(jù)項(xiàng)目選擇的計(jì)稅方法向項(xiàng)目所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳3%，一般計(jì)稅方法預(yù)繳2%），憑交款稅單提交項(xiàng)目財(cái)務(wù)要求公司財(cái)務(wù)開(kāi)票。4、財(cái)務(wù)部按月匯總所有項(xiàng)目的稅務(wù)資料，對(duì)允許抵扣的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，計(jì)算出公司應(yīng)納稅額，抵減異地項(xiàng)目已預(yù)繳稅款，向公司所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)15跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)-預(yù)征管理向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅16園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)1、有效扣稅憑證類(lèi)型（1）專(zhuān)用發(fā)票：包括稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。（3）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票：自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及自小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，賣(mài)方開(kāi)具的普通發(fā)票。（4）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照收購(gòu)單位自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。（5）完稅憑證：附合同、付款證明及境外單位對(duì)賬單發(fā)票。提示：取得有效扣稅憑證要注意符合三流合一的要求，即物流、資金流和發(fā)票信息流要合一，否則不得抵扣。17園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)施工企業(yè)選用一般計(jì)稅方法可抵扣進(jìn)項(xiàng)：1、人工費(fèi)（勞務(wù)分包），11%或者3%。2、除混凝土、砂、土、石料、磚、瓦、石灰、農(nóng)產(chǎn)品以外的材料和設(shè)備，17%或者3%。3、混凝土，免稅企業(yè)不可抵，一般納稅人選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的可以抵3%，個(gè)別企業(yè)可以抵17%。4、砂、土、石料、磚、瓦、石灰，一般納稅人選用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，購(gòu)買(mǎi)方可以抵3%，自個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的不可抵。5、機(jī)械費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)或者租入可按17%或者3%。6、燃料燃油費(fèi)用，可按17%抵扣，使用加油卡或其他預(yù)付方式加油時(shí)，須待油料用完之后才能取得專(zhuān)票。園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)187、臨時(shí)設(shè)施，外購(gòu)板房及其他材料部分可按17%，外包搭建勞務(wù)分包費(fèi)用按3%，一次性抵扣。8、土方外運(yùn)等運(yùn)輸費(fèi)用（客運(yùn)除外）可按11%。9、水電費(fèi)，水費(fèi)按照13%或者3%，電費(fèi)按照17%。10、周轉(zhuǎn)材料租賃可按3%或者17%。11、一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。12、專(zhuān)業(yè)分包，可按11%或者3%。13、接受租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，可按6%。1914、圖書(shū)報(bào)刊雜志，可按13%。15、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，可按5%或11%，其他個(gè)人出租住房可以代開(kāi)專(zhuān)票。16、過(guò)橋、過(guò)路費(fèi)，可按5%或3%。17、貸款服務(wù)除外的金融服務(wù)，包括直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)，可按6%抵扣。18、生活性服務(wù)（餐飲、居民日常服務(wù)以及學(xué)歷教育、醫(yī)療等免稅項(xiàng)目除外），包括文體服務(wù)、培訓(xùn)服務(wù)、旅游服務(wù)、住宿服務(wù)等，可按6%抵扣。20園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)特殊業(yè)務(wù)：1、經(jīng)營(yíng)范圍廣，產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)，適用多種稅率，且有兼營(yíng)免稅項(xiàng)目，務(wù)必分開(kāi)核算。2、人工費(fèi)和材料費(fèi)占比較高（1）人工費(fèi)：自有工人、班組、勞務(wù)派遣（差額納稅）、勞務(wù)分包。（2）材料費(fèi)：苗木花卉，適用農(nóng)產(chǎn)品政策。3、材料來(lái)源既有采購(gòu)又有自產(chǎn)，多向個(gè)人采購(gòu)無(wú)法取得專(zhuān)票，自產(chǎn)免稅，無(wú)法抵扣。21園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅。2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅范圍，按照13%征稅。3、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。22園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)4、外購(gòu)苗木種植一段時(shí)間后再銷(xiāo)售。未經(jīng)過(guò)制造業(yè)加工、生產(chǎn)范圍，仍然屬于農(nóng)業(yè)種植，應(yīng)享受免稅政策。5、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免稅。23園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策1、從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。2、自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及自小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。3、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照收購(gòu)單位自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。4、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)241、為什么新項(xiàng)目要求開(kāi)專(zhuān)票？新項(xiàng)目是指營(yíng)改增后開(kāi)工的項(xiàng)目，計(jì)稅方式可有一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方式：下面幾種形式可以選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形（1）、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。（2）、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)25甲供工程是指全部或部分設(shè)備園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)、26材2、財(cái)務(wù)付款要與發(fā)票單位一致？財(cái)稅規(guī)定：取得有效扣稅憑證要注意符合三流合一的要求，即貨物流、發(fā)票流和資金流要一致，否則不得抵扣。27園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)3、開(kāi)不到專(zhuān)票，能不能繼續(xù)用普票？1）、項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的，可以繼續(xù)使用；

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額×征收率3%

2）、如果項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方式的，則要開(kāi)專(zhuān)票；當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額×11%-收到進(jìn)項(xiàng)稅金特點(diǎn)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額確定，稅負(fù)的高低取決于收到進(jìn)項(xiàng)的金額多少28園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)如選擇非一般納稅人作為材料商，測(cè)算報(bào)價(jià)平衡點(diǎn)如下：1、可以取得委托國(guó)稅代開(kāi)3%增值稅專(zhuān)票時(shí)，價(jià)格需降至88折2、取得普通發(fā)票時(shí)，價(jià)格需降至85折，3、無(wú)法取得發(fā)票時(shí)，價(jià)格需降至68折29園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)4、收到增值稅發(fā)票如何備注？每張發(fā)票都需要在發(fā)票背面簽字（包括抵扣聯(lián)），位置為發(fā)票背面的左下方30園林財(cái)務(wù)培訓(xùn)5、開(kāi)房租發(fā)票稅金問(wèn)題怎么解決？建議直接多開(kāi)一個(gè)月，發(fā)票稅金開(kāi)入房租費(fèi)中。6、項(xiàng)目備用金報(bào)銷(xiāo)里面，有些項(xiàng)目沒(méi)有發(fā)票，可以用其他發(fā)票代替嗎？公司備用金申請(qǐng)的前提需要公司審批，需要按照審批明細(xì)支出，不允許其他發(fā)票代替。7、供應(yīng)商的發(fā)票直接快遞給財(cái)務(wù)嗎？公司規(guī)定，采購(gòu)部負(fù)責(zé)收齊公司采購(gòu)發(fā)票，所以供應(yīng)商需要將發(fā)票先