基礎(chǔ)會(huì)計(jì)提綱

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)提綱*會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。*財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：側(cè)重提供過(guò)去信息，服務(wù)對(duì)象是外部關(guān)系人；管理會(huì)計(jì)：側(cè)重提供未來(lái)信息，服務(wù)對(duì)象是單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者*會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)：確認(rèn)、記量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)。*會(huì)計(jì)核算工作：記賬、算賬、報(bào)賬等三項(xiàng)工作。1、會(huì)計(jì)基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。其他三職能、六職能、九職能說(shuō)。2、會(huì)計(jì)的對(duì)象：特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。（１）資金投入：所有者投入（所有者權(quán)益）；債權(quán)人投入（負(fù)債）（２）資金運(yùn)用：資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)貨幣資金——（供應(yīng)）——儲(chǔ)備資金（原材料）－生產(chǎn)—成品資金（產(chǎn)成品）——銷售——貨幣資金（３）資金退出：償還債務(wù)、上交稅金、向投資者分配利潤(rùn)、發(fā)放工資等。3、會(huì)計(jì)核算的基本前提（也稱基本假設(shè)）（１）會(huì)計(jì)主體：也稱會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)人員所核算和監(jiān)督的特定單位——空間范圍注意：會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對(duì)等的，法人可作會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。（２）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：時(shí)間長(zhǎng)度（３）會(huì)計(jì)分期：是將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干連續(xù)的長(zhǎng)短相等的期間。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。時(shí)間長(zhǎng)度（４）貨幣計(jì)量，在會(huì)計(jì)核算中，以貨幣為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣為記賬本位幣，但編制的務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外企業(yè)向境內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。*注：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制:凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表。4、反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所者權(quán)權(quán)益。（１）資產(chǎn)：①資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益②資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的、或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。③資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)（２）負(fù)債①負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。②負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。③負(fù)債的企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債（３）所有者權(quán)益①除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益②企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。分類：實(shí)收資本、資本公積（所有者投入）、盈余公積、未分配利潤(rùn)（留存收益）會(huì)計(jì)等式（一）：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益—————資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。5、反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，即變動(dòng)狀態(tài)的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。（１）收入①收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。②收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加③收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)（２）費(fèi)用：①費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。②費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。③費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。會(huì)計(jì)等式（二）：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)————利潤(rùn)表（損益表），是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。拓展：期初所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用=期末所有者權(quán)益6、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：（１）、款項(xiàng)和有項(xiàng)證券的收付款項(xiàng)：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款和各種備用金）有價(jià)證券：國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等（２）、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（３）、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（４）、資本、基金的增減（５）、收入、出、費(fèi)用、成本的結(jié)算（６）、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（７）、其他7、會(huì)計(jì)科目的分類（１）按會(huì)計(jì)要素分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會(huì)計(jì)科目（２）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類科目和明細(xì)分類科目。（總分類賬戶又稱為總賬賬戶、一級(jí)賬戶）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（１）合法性原則（２）相關(guān)性原則（３）實(shí)用性原則。8、總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。*會(huì)計(jì)記賬方法分為（單式記賬法）（復(fù)式記賬法）*復(fù)式記賬法（增減記賬法）（收付記賬法）（借貸記賬法）我國(guó)1994年起統(tǒng)一記賬方法為借貸記賬法。*借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利。9、賬戶的結(jié)構(gòu)：①借方登記增加，貸方登記減少；資產(chǎn)類、本類、損益類（費(fèi)用）②貸方登記增加，借方登記減少；負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類（收入）③余額的方向一般同增加的方向，損益類賬戶期末一般無(wú)余額。10、會(huì)計(jì)分錄的分類：（１）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸（２）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸11、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。12、對(duì)應(yīng)賬戶：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中所形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。13、期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額（１）資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額（２）權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額14、試算平衡：（１）發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等（２）余額試算平衡：①期初余額平衡：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)②期末余額平衡：全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益注意：（１）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表（２）如果試算借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤。（３）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③記錯(cuò)有關(guān)賬戶④顛倒賬戶的記賬方向⑤借方和貸方發(fā)生額中偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷。15、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的要求：（1）同期（２）同方向（3）同金額（依據(jù)相同）。*會(huì)計(jì)憑證按編制的程序和用途不同分為（原始憑證）（記賬憑證）16、原始憑證（單據(jù)）的分類：（１）按來(lái)源不同：分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證（２）按填制手續(xù)及內(nèi)容不同：分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證（３）按格式不同：分為通用憑證和專用憑證。17、原始憑證的審核（１）真實(shí)性（２）合法性（３）合理性（４）完整性（５）正確性（６）及時(shí)性18、記賬憑證：（１）按內(nèi)容分類，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證①收款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證包括：銀行存款收款憑證和現(xiàn)金收款憑證。②付款憑證：是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，包括：銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證③轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證（２）按填列方式分類：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證19、注意：提現(xiàn)只編制銀行付款憑證：存現(xiàn)只楄制現(xiàn)金付款憑證；20、賬簿的種類：（１）按用途分類：①序時(shí)賬簿：也稱日記賬，普通日記賬（全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）和特種日記賬（一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬）。②分類賬簿：總分類賬簿（總賬）和明細(xì)分類賬簿（明細(xì)賬）總分類賬提供總括的會(huì)計(jì)信息，明細(xì)分類賬提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，二者相輔相成，互為補(bǔ)充。③備查賬簿：如固定資產(chǎn)備查賬、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查賬，備查賬不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。（２）按賬頁(yè)格式不同：①兩欄式賬簿：即借方和貸方（普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬）②三欄式賬簿：借方、貸方和余額（現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分工以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬）③多欄式賬簿：借方或貸方設(shè)置專欄（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）④數(shù)量金額式賬簿：數(shù)量、單價(jià)和金額同時(shí)反映（原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬）。（３）按外型特征：①訂本賬（總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記）②活頁(yè)賬（便于分工，如各種明細(xì)賬）③卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬20、對(duì)賬：（１）賬證核對(duì)：賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，做到賬證相符（２）賬賬核對(duì)：①核對(duì)總分類賬簿的各賬戶（試算平衡表）②總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)，期末余額核對(duì)相符③總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；期末余額核對(duì)相符。④明細(xì)分類賬簿之間核對(duì)（３）賬實(shí)核對(duì)：①現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)；②銀行存款余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)；③財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與賬產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)核對(duì)；④債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)；21、錯(cuò)賬更正方法：（１）劃線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。（２）紅字更正法：①記賬后記賬憑證使用的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，先填紅字憑證后填藍(lán)字憑證②記賬憑證使用會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額（按多記金額紅字憑證沖銷）③補(bǔ)充登記法：記賬憑證使用的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額（以少記金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記）22、賬務(wù)處理程序：是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。（１）記賬憑證賬務(wù)處理程序：是最基本的賬務(wù)處理程序，以記賬憑證每筆登記總賬簡(jiǎn)單明了、易于理解、但工作量較大；適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。（２）匯總記賬憑證賬務(wù)程序：先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。減輕登記總賬工作量、便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；但不利于分工；適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位。（３）科目匯總表賬務(wù)處理程序：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。減輕登記總賬工作量，并可做到試算平衡簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)，但不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位。三者區(qū)別：登記總賬的依據(jù)不同。23、財(cái)產(chǎn)清查的種類（１）按財(cái)產(chǎn)清查范圍：全面清查（年終決算之前：?jiǎn)挝怀蜂N；合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)合資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前）和局部調(diào)查（2）按財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間：定期清查和不定期清查24、財(cái)產(chǎn)清查方法：（1）貨幣資金：現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法；銀行存款對(duì)賬單法（2）實(shí)物資產(chǎn)：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法（3）往來(lái)款項(xiàng)：函詢證法*銀行余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款余額的原始憑證，也無(wú)需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后才能進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。*會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表，中期財(cái)會(huì)報(bào)告至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。26、資產(chǎn)負(fù)債表：可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。資產(chǎn)負(fù)債的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種，我國(guó)采用賬戶式；編制依據(jù)是總賬余額及部分明細(xì)賬余額。賬戶式分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)，按（流動(dòng)性）大小排列，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益，按（求償權(quán)）先后順序排列（一）根據(jù)總賬科目余額填列：１、直接填列：２、根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列：（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（2）存貨=材料采購(gòu)+原材料+低值易耗品+庫(kù)存商品+包裝物+受托代銷商品+委托加工物資+分期收款發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+材料成本差異（借方差“+”,貸方差“-”）——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（3）未分配利潤(rùn)+利潤(rùn)分配（貸方）+本年利潤(rùn)（貸方）（二）根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列：1、應(yīng)收賬款：根據(jù)應(yīng)收賬款總賬和預(yù)收賬款總賬所履屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)減去壞賬準(zhǔn)備中應(yīng)收賬款計(jì)提的部分計(jì)算填列2、預(yù)收賬款：根據(jù)應(yīng)收賬款總賬和預(yù)收賬款總賬所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)計(jì)算填列１、應(yīng)付賬款：根據(jù)應(yīng)付賬款總賬和預(yù)付賬款總賬所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)計(jì)算填列２、預(yù)付賬款：根據(jù)應(yīng)付賬款總賬和預(yù)付賬款總賬所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)計(jì)算填列（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列：（四）根據(jù)科目余額減去其背抵項(xiàng)目后的凈額填列。如：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27、利潤(rùn)表：主要有（單步式）（多步式）我國(guó)企業(yè)采用多（四）步式；編制依據(jù)是損益類賬戶發(fā)生額。利潤(rùn)表可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）-營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-損失）+投資收益（-損失）2、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用*會(huì)計(jì)檔案保管期限分為（永久）（定期）兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。永久保管：年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。保管3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；保管5年：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理卡片、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；保管25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬。業(yè)務(wù)核算部分：（一）、籌資過(guò)程核算１、接受投資借：銀行存款（貨幣）固定資產(chǎn)（設(shè)備等）無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)等）貸：實(shí)收資本（注冊(cè)資本部分）資本公積（超過(guò)部分）２、接受捐贈(zèng)：借：銀行存款或固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入１、短期借款核算：（１）借入本金：借：銀行存款貸：短期借款（２）按月預(yù)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（3）季末支付利息借：應(yīng)付利息（前期已提）財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)期）貸：銀行存款（４）償還本金：借：短期借款（本金）應(yīng)付利息（未付的利息）貸：銀行存款4、借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款（二）供應(yīng)過(guò)程核算：1、采購(gòu)：（取得增值稅專用發(fā)票）借：在途物資（采購(gòu)成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款—XX公司（款未付）應(yīng)付票據(jù)——XX公司（款未付開(kāi)出商業(yè)匯票）其他貨幣資金（用銀行本票，銀行匯款等支付）2、入庫(kù)：（材料入庫(kù)單）借：原材料—XX材料貸：在途物資若發(fā)票和材料同時(shí)到達(dá)企業(yè)，則將上述1、2合并為借：原材料（采購(gòu)成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（款付：如開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付）應(yīng)付賬款—XX公司（款未付）應(yīng)付票據(jù)——XX公司（款未付開(kāi)出商業(yè)匯票）其他貨幣資金（用銀行本票，銀行匯款等支付）3、支付前期欠款借：應(yīng)付賬款—XX公司貸：銀行存款4、償還到期的商業(yè)匯票借：應(yīng)付票據(jù)—XX公司貸：銀行存款5、預(yù)付賬款的核算。（１）預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款—XX公司貸：銀行存款（２）采購(gòu)：借：原材料（等）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款—XX公司（３）余款結(jié)算：A:補(bǔ)付余額：借：預(yù)付賬款—XX公司貸：銀行存款或B:收回多付款：分錄相反（三）生產(chǎn)階段核算1、材料費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品（直接材料）（生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用）制造費(fèi)用（車間一般耗用）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)耗用）銷售費(fèi)用（銷售部門(mén)耗用）在建工程（工程耗用）貸：原材料—XX公司2、工資及福利費(fèi)的核算（１）計(jì)提（分配）工資：借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品（工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（行政管理人員工資）銷售費(fèi)用（銷售人員工資）在建工程（工程人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（２）支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金（3）計(jì)提福利費(fèi)：一般按工資總額的14％計(jì)提借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品（工人工資×14％）制造費(fèi)用（車間管理人員工資×14％）管理費(fèi)用（行政管理人員工資×14％）銷售費(fèi)用（銷售人員工資×14％）在建工程（工程人員工資×14％）貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利（４）使用（支付）福利費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款３、間接費(fèi)用的核算（１）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用（車間用固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊（２）支付的間接費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用４、完工產(chǎn)品入庫(kù)借：庫(kù)存商品—XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品（四）銷售過(guò)程核算1、銷售產(chǎn)品（商品）（１）銷售確認(rèn)收入借：銀行存款（款已收）應(yīng)收賬款—XX公司（款未收）應(yīng)收票據(jù)—XX產(chǎn)品（款未收，收到商業(yè)匯票）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品（銷售額＝銷售數(shù)量×單價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（２）、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX產(chǎn)品（數(shù)量×單位成本）貸：庫(kù)存商品—XX產(chǎn)品2、銷售材料（１）確認(rèn)收入借：銀行存款（等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（２）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（３）支付銷售過(guò)程中費(fèi)用（如廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)）借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款４、期末計(jì)提各項(xiàng)稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅—教育費(fèi)附加5、收回前期欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX公司6、商業(yè)匯票到期收款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)—XX公司7、預(yù)收賬款核算（１）收到預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX公司（２）銷售時(shí)：借：預(yù)收賬款—XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（３）余款結(jié)算A、補(bǔ)收余款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX公司B、返還多收款：分錄相反（五）利潤(rùn)形成核算1、取得投資收益時(shí)：借：銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：投資收益注：實(shí)際收款借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息2、支付罰款或捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金3、收取罰款收入借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入4、期末（月末）將損益類賬戶的凈發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”（１）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)（２）結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出（３）計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅