基礎會計提綱

《基礎會計》復習提綱*會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。*財務會計：側重提供過去信息，服務對象是外部關系人；管理會計：側重提供未來信息，服務對象是單位內部經營管理者*會計核算環(huán)節(jié)：確認、記量、記錄、報告等環(huán)節(jié)。*會計核算工作：記賬、算賬、報賬等三項工作。1、會計基本職能：會計核算和會計監(jiān)督。其他三職能、六職能、九職能說。2、會計的對象：特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，又稱為價值運動或資金運動。（１）資金投入：所有者投入（所有者權益）；債權人投入（負債）（２）資金運用：資金的循環(huán)與周轉貨幣資金——（供應）——儲備資金（原材料）－生產—成品資金（產成品）——銷售——貨幣資金（３）資金退出：償還債務、上交稅金、向投資者分配利潤、發(fā)放工資等。3、會計核算的基本前提（也稱基本假設）（１）會計主體：也稱會計實體、會計個體，它是指會計人員所核算和監(jiān)督的特定單位——空間范圍注意：會計主體與法律主體（法人）并非是對等的，法人可作會計主體，但會計主體不一定是法人。（２）持續(xù)經營：時間長度（３）會計分期：是將一個會計主體持續(xù)的經營活動劃分為若干連續(xù)的長短相等的期間。根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。時間長度（４）貨幣計量，在會計核算中，以貨幣為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的經營活動?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣為記賬本位幣，但編制的務會計報告應當折算為人民幣反映。境外企業(yè)向境內報送財務會計報告，應當折算為人民幣。*注：會計基礎——權責發(fā)生制:凡是當期已經實現的收入和已經負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期收入和費用，計入利潤表。4、反映財務狀況的會計要素：資產、負債、所者權權益。（１）資產：①資產能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經濟利益②資產是為企業(yè)所擁有的、或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。③資產是由過去的交易或事項形成的。按流動性分為流動資產與非流動資產（２）負債①負債的清償會導致經濟利益流出企業(yè)。②負債是由過去的交易或事項形成的。③負債的企業(yè)的現時義務按流動性分為流動負債與長期負債（３）所有者權益①除非發(fā)生減資、清算或分派現金股利，企業(yè)不需要償還所有者權益②企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才返還給所有者。③所有者憑借所有者權益能夠參與企業(yè)利潤的分配。分類：實收資本、資本公積（所有者投入）、盈余公積、未分配利潤（留存收益）會計等式（一）：資產＝負債＋所有者權益—————資產負債表資產與權益的恒等關系，是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的依據。5、反映經營成果的會計要素，即變動狀態(tài)的會計要素：收入、費用、利潤。（１）收入①收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕洕娴牧魅搿＂谑杖霑е缕髽I(yè)所有者權益的增加③收入與所有者投入資本無關（２）費用：①費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經濟利益的總流出。②費用會導致企業(yè)所有者權益的減少。③費用與向所有者分配利潤無關。會計等式（二）：收入－費用＝利潤————利潤表（損益表），是編制利潤表的基礎。拓展：期初所有者權益+收入—費用=期末所有者權益6、會計核算的具體內容：（１）、款項和有項證券的收付款項：現金、銀行存款、其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款和各種備用金）有價證券：國庫券、股票、企業(yè)債券等（２）、財物的收發(fā)、增減和使用（３）、債權債務的發(fā)生和結算（４）、資本、基金的增減（５）、收入、出、費用、成本的結算（６）、財務成果的計算和處理（７）、其他7、會計科目的分類（１）按會計要素分：資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類會計科目（２）按提供信息的詳細程度及其統馭關系不同分為總分類科目和明細分類科目。（總分類賬戶又稱為總賬賬戶、一級賬戶）會計科目的設置原則（１）合法性原則（２）相關性原則（３）實用性原則。8、總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用，明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。*會計記賬方法分為（單式記賬法）（復式記賬法）*復式記賬法（增減記賬法）（收付記賬法）（借貸記賬法）我國1994年起統一記賬方法為借貸記賬法。*借貸記賬法起源于13世紀的意大利。9、賬戶的結構：①借方登記增加，貸方登記減少；資產類、本類、損益類（費用）②貸方登記增加，借方登記減少；負債類、所有者權益類、損益類（收入）③余額的方向一般同增加的方向，損益類賬戶期末一般無余額。10、會計分錄的分類：（１）簡單會計分錄：一借一貸（２）復合會計分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸11、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。12、對應賬戶：在經濟業(yè)務處理過程中所形成的有關賬戶之間的應借應貸關系，稱為應關系，發(fā)生對應關系的賬戶稱為對應賬戶。13、期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額（１）資產類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額（２）權益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額14、試算平衡：（１）發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計依據：有借必有貸，借貸必相等（２）余額試算平衡：①期初余額平衡：全部賬戶的借方期初余額合計＝全部賬戶的貸方期初余額合計②期末余額平衡：全部賬戶的借方期末余額合計＝全部賬戶的貸方期末余額合計依據：資產＝負債＋所有者權益注意：（１）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表（２）如果試算借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤。（３）即便實現了有關三欄的平衡關系，并不能說明賬戶記錄絕對正確①漏記某項經濟業(yè)務②重記某項經濟業(yè)務③記錯有關賬戶④顛倒賬戶的記賬方向⑤借方和貸方發(fā)生額中偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷。15、總分類賬與明細分類賬的平行登記的要求：（1）同期（２）同方向（3）同金額（依據相同）。*會計憑證按編制的程序和用途不同分為（原始憑證）（記賬憑證）16、原始憑證（單據）的分類：（１）按來源不同：分為外來原始憑證和自制原始憑證（２）按填制手續(xù)及內容不同：分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證（３）按格式不同：分為通用憑證和專用憑證。17、原始憑證的審核（１）真實性（２）合法性（３）合理性（４）完整性（５）正確性（６）及時性18、記賬憑證：（１）按內容分類，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證①收款憑證：記錄現金和銀行存款收款業(yè)務會計憑證包括：銀行存款收款憑證和現金收款憑證。②付款憑證：是指用于記錄現金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證，包括：銀行付款憑證和現金付款憑證③轉賬憑證：不涉及現金和銀行存款業(yè)務的會計憑證（２）按填列方式分類：復式記賬憑證和單式記賬憑證19、注意：提現只編制銀行付款憑證：存現只楄制現金付款憑證；20、賬簿的種類：（１）按用途分類：①序時賬簿：也稱日記賬，普通日記賬（全部經濟業(yè)務）和特種日記賬（一類型經濟業(yè)務，如現金日記賬和銀行存款日記賬和轉賬日記賬）。②分類賬簿：總分類賬簿（總賬）和明細分類賬簿（明細賬）總分類賬提供總括的會計信息，明細分類賬提供詳細的會計信息，二者相輔相成，互為補充。③備查賬簿：如固定資產備查賬、應收票據貼現備查賬，備查賬不是根據會計科目設置的。（２）按賬頁格式不同：①兩欄式賬簿：即借方和貸方（普通日記賬和轉賬日記賬）②三欄式賬簿：借方、貸方和余額（現金和銀行存款日記賬、總分工以及資本、債權、債務明細賬）③多欄式賬簿：借方或貸方設置專欄（收入、費用明細賬）④數量金額式賬簿：數量、單價和金額同時反映（原材料、庫存商品、產成品等明細賬）。（３）按外型特征：①訂本賬（總賬、現金和銀行存款日記）②活頁賬（便于分工，如各種明細賬）③卡片賬：固定資產明細賬20、對賬：（１）賬證核對：賬簿與會計憑證核對，做到賬證相符（２）賬賬核對：①核對總分類賬簿的各賬戶（試算平衡表）②總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對，期末余額核對相符③總分類賬簿與序時賬簿核對；期末余額核對相符。④明細分類賬簿之間核對（３）賬實核對：①現金日記賬余額與庫存現金核對；②銀行存款余額與銀行對賬單余額核對；③財產物資明細賬余額與賬產物資實有數核對；④債權債務明細賬余額與對方單位的賬面記錄核對；21、錯賬更正方法：（１）劃線更正法：結賬前發(fā)現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。（２）紅字更正法：①記賬后記賬憑證使用的會計科目錯誤，先填紅字憑證后填藍字憑證②記賬憑證使用會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額（按多記金額紅字憑證沖銷）③補充登記法：記賬憑證使用的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額（以少記金額填制藍字憑證補記）22、賬務處理程序：是會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。（１）記賬憑證賬務處理程序：是最基本的賬務處理程序，以記賬憑證每筆登記總賬簡單明了、易于理解、但工作量較大；適用于規(guī)模小、經濟業(yè)務較少的單位。（２）匯總記賬憑證賬務程序：先根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總賬。減輕登記總賬工作量、便于了解賬戶之間的對應關系；但不利于分工；適用于規(guī)模較大，經濟業(yè)務較多單位。（３）科目匯總表賬務處理程序：先根據記賬憑證編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總賬。減輕登記總賬工作量，并可做到試算平衡簡明易懂，方便易學，但不能反映賬戶對應關系。適用于經濟業(yè)務較多單位。三者區(qū)別：登記總賬的依據不同。23、財產清查的種類（１）按財產清查范圍：全面清查（年終決算之前：單位撤銷；合并或改變隸屬關系前；中外合資、國內合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產評估、清產合資前；單位主要領導調離工作前）和局部調查（2）按財產清查時間：定期清查和不定期清查24、財產清查方法：（1）貨幣資金：現金實地盤點法；銀行存款對賬單法（2）實物資產：實地盤點法和技術推算法（3）往來款項：函詢證法*銀行余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調節(jié)銀行存款余額的原始憑證，也無需作賬面調整，待結算憑證到達后才能進行賬務處理，登記入賬。*會計報表至少應包括資產負債表、利潤表、現金流量表等，小企業(yè)可以不包括現金流量表，中期財會報告至少應包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。26、資產負債表：可以了解企業(yè)的財務狀況，分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供參考信息。資產負債的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國采用賬戶式；編制依據是總賬余額及部分明細賬余額。賬戶式分為左右兩方，左方列示資產，按（流動性）大小排列，右方列示負債和所有者權益，按（求償權）先后順序排列（一）根據總賬科目余額填列：１、直接填列：２、根據幾個總賬科目余額計算填列：（1）貨幣資金=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金（2）存貨=材料采購+原材料+低值易耗品+庫存商品+包裝物+受托代銷商品+委托加工物資+分期收款發(fā)出商品+生產成本+材料成本差異（借方差“+”,貸方差“-”）——存貨跌價準備（3）未分配利潤+利潤分配（貸方）+本年利潤（貸方）（二）根據明細賬余額計算填列：1、應收賬款：根據應收賬款總賬和預收賬款總賬所履屬明細賬借方余額合計減去壞賬準備中應收賬款計提的部分計算填列2、預收賬款：根據應收賬款總賬和預收賬款總賬所屬明細賬貸方余額合計計算填列１、應付賬款：根據應付賬款總賬和預付賬款總賬所屬明細賬貸方余額合計計算填列２、預付賬款：根據應付賬款總賬和預付賬款總賬所屬明細賬借方余額合計計算填列（三）根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列：（四）根據科目余額減去其背抵項目后的凈額填列。如：“固定資產”項目：固定資產—累計折舊—固定資產減值準備27、利潤表：主要有（單步式）（多步式）我國企業(yè)采用多（四）步式；編制依據是損益類賬戶發(fā)生額。利潤表可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）-營業(yè)成本（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本）-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-損失）+投資收益（-損失）2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費用*會計檔案保管期限分為（永久）（定期）兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。從會計年度終了后的第一天算起。永久保管：年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。保管3年：月、季度財務報告；保管5年：固定資產報廢清理卡片、銀行余額調節(jié)表、銀行對賬單；保管25年：現金和銀行存款日記賬。業(yè)務核算部分：（一）、籌資過程核算１、接受投資借：銀行存款（貨幣）固定資產（設備等）無形資產（專利權等）貸：實收資本（注冊資本部分）資本公積（超過部分）２、接受捐贈：借：銀行存款或固定資產、無形資產貸：營業(yè)外收入１、短期借款核算：（１）借入本金：借：銀行存款貸：短期借款（２）按月預提利息：借：財務費用貸：應付利息（3）季末支付利息借：應付利息（前期已提）財務費用（當期）貸：銀行存款（４）償還本金：借：短期借款（本金）應付利息（未付的利息）貸：銀行存款4、借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款（二）供應過程核算：1、采購：（取得增值稅專用發(fā)票）借：在途物資（采購成本）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付賬款—XX公司（款未付）應付票據——XX公司（款未付開出商業(yè)匯票）其他貨幣資金（用銀行本票，銀行匯款等支付）2、入庫：（材料入庫單）借：原材料—XX材料貸：在途物資若發(fā)票和材料同時到達企業(yè)，則將上述1、2合并為借：原材料（采購成本）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（款付：如開出轉賬支票支付）應付賬款—XX公司（款未付）應付票據——XX公司（款未付開出商業(yè)匯票）其他貨幣資金（用銀行本票，銀行匯款等支付）3、支付前期欠款借：應付賬款—XX公司貸：銀行存款4、償還到期的商業(yè)匯票借：應付票據—XX公司貸：銀行存款5、預付賬款的核算。（１）預付款項時：借：預付賬款—XX公司貸：銀行存款（２）采購：借：原材料（等）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款—XX公司（３）余款結算：A:補付余額：借：預付賬款—XX公司貸：銀行存款或B:收回多付款：分錄相反（三）生產階段核算1、材料費用的核算借：生產成本—XX產品（直接材料）（生產產品直接耗用）制造費用（車間一般耗用）管理費用（行政管理部門耗用）銷售費用（銷售部門耗用）在建工程（工程耗用）貸：原材料—XX公司2、工資及福利費的核算（１）計提（分配）工資：借：生產成本—XX產品（工人工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（行政管理人員工資）銷售費用（銷售人員工資）在建工程（工程人員工資）貸：應付職工薪酬—工資（２）支付工資：借：應付職工薪酬—工資貸：銀行存款或庫存現金（3）計提福利費：一般按工資總額的14％計提借：生產成本—XX產品（工人工資×14％）制造費用（車間管理人員工資×14％）管理費用（行政管理人員工資×14％）銷售費用（銷售人員工資×14％）在建工程（工程人員工資×14％）貸：應付職工薪酬—職工福利（４）使用（支付）福利費時：借：應付職工薪酬—職工福利貸：庫存現金或銀行存款３、間接費用的核算（１）計提固定資產折舊借：制造費用（車間用固定資產）管理費用（行政管理部門用固定資產）貸：累計折舊（２）支付的間接費用借：制造費用貸：庫存現金或銀行存款（3）月末結轉制造費用借：生產成本—X產品貸：制造費用４、完工產品入庫借：庫存商品—XX產品貸：生產成本—XX產品（四）銷售過程核算1、銷售產品（商品）（１）銷售確認收入借：銀行存款（款已收）應收賬款—XX公司（款未收）應收票據—XX產品（款未收，收到商業(yè)匯票）貸：主營業(yè)務收入—XX產品（銷售額＝銷售數量×單價）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（２）、結轉已銷售產品成本：借：主營業(yè)務成本—XX產品（數量×單位成本）貸：庫存商品—XX產品2、銷售材料（１）確認收入借：銀行存款（等）貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（２）結轉材料成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料（３）支付銷售過程中費用（如廣告費、運雜費）借：銷售費用貸：庫存現金或銀行存款４、期末計提各項稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—城建稅—教育費附加5、收回前期欠款借：銀行存款貸：應收賬款—XX公司6、商業(yè)匯票到期收款借：銀行存款貸：應收票據—XX公司7、預收賬款核算（１）收到預收款借：銀行存款貸：預收賬款—XX公司（２）銷售時：借：預收賬款—XX公司貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（３）余款結算A、補收余款借：銀行存款貸：預收賬款—XX公司B、返還多收款：分錄相反（五）利潤形成核算1、取得投資收益時：借：銀行存款或應收股利、應收利息貸：投資收益注：實際收款借：銀行存款貸：應收股利、應收利息2、支付罰款或捐贈支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款或庫存現金3、收取罰款收入借：銀行存款或庫存現金貸：營業(yè)外收入4、期末（月末）將損益類賬戶的凈發(fā)生額轉入“本年利潤”（１）結轉各項收入：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤（２）結轉成本費用：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本管理費用銷售費用財務費用營業(yè)外支出（３）計算所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅